安达信等五大会计师事务所的调查报告

一、引言美国上市公司安然（Enron），这家在《财富》杂志全球500家大公司中排名第七，不久前还被华尔街的分析员强列推荐“买入”的明星企业一夜之间轰然崩塌，于2001年12月2日根据“美国破产法”第十一章规定，向纽约破产法申请破产保护，创下美国历史上最大宗的公司破产案记录。

对于这样一家颇具国际影响的能源交易商陷入破产的消息震动了国际金融市场，美国股市和债券市场受到严重打击。

目前安然整个事件尚未了结，相信最终美证交会（SEC）和美司法部门会做出结论。

在此事件中，作为国际五大会计师事务所之一的安达信扮演了极不光彩的角色。

当然，这不是一起简单的企业破产案，除了涉及安达信会计造假之外，甚至涉及到美国证交会、白宫政要……抛却政治等其它方面的牵连，单就安达信会计造假事件，谈谈笔者的反思和启示。

二、从安然造假事件反思上市公司会计现状（一）洋会计师事务所的公信力不容质疑么目前，人们普遍认为包括安达信在内的国际五大会计师事务所的公信力是不容质疑的。

就在不久前，中国证监会等有关部门还发布规定，A股公司在股票发行上市或上市后再筹资时，必须由国际会计师事务所实行补充审计（双重审计）。

而现在，令人尴尬的是，作为国际五大会计师事务所之一的安达信，却在其中扮演了极不光彩的角色，公然替安然公司进行会计造假，还销毁了安然破产案中的债务审计资料。

安然案件的具体细节还在调查之中，单就销毁安然破产案中债务审计资料而言，这至少说明了安达信没有达到会计审核的起码标准，按照惯例客户的所有相关资料至少要保持3～4年。

更令人吃惊的是，就在安然事件发生不久，又曝出了美国环球电讯公司破产案，其审计公司又是安达信。

如果原来我们还相信以国际五大会计师事务所百年累积的公信力，那么安然事件的曝光似乎打破了这种幻想。

2001年6月，安达信就被控“欺骗及伪造账目”，被华盛顿联邦法庭处以700万美元罚款，同时，安达信一位资深会计师被罚永远出局。

身为控方的美国证券交易委员会（SEC）说，安达信在1993年-1996年期间“明知故犯”、“不顾后果”地为垃圾处理公司提供虑假的审计报告，把该公司的收入膨胀了10多亿美元。

美国企业财务欺诈案件透视'美国最先曝出财务丑闻的是安然公司（Enron）。

这是一家从事能源及相关产品经营的公司，是全美能源行业的霸主。

2002年1月19日，美国司法部正式开始对安然公司进行刑事调查。

同日，纽约证券交易所正式取消安然股票交易，并拟取消其上市资格。

据调查，自1997年以来，安然公司虚报盈利近6亿美元。

该公司已于2001 年底向纽约破产法院破产保护，其破产申请文件中开列的资产总额为498亿美元，创下美国历史上最大的公司破产记录。

2002年1月28日，为安然做假账的安达信会计师事务所首席执行官约瑟夫。

贝拉迪诺声明认错，表示有关人员在销毁文件时出现了严重的判断错误，涉嫌的员工将受到处分。

安然丑闻使广大股民对该公司丧失了信心，对美国股市造成了不良影响，整个美国企业界也受到很大的震动。

当人们还未从安然破产案的余震中摆脱出来时，2002年6月25日，美国电信业巨头世界通信公司（Worldcom）宣布，通过内部审查，在过去五个季度里，公司共有38亿美元的经营开支被列入资本开支账户，导致盈利虚报。

消息传出，舆论哗然。

当晚，美国证券交易委员会（SEC）发表声明说，世通公司丑闻证明了美国上市公司财务欺诈已到了“空前的程度”。

该委员会于6月26日晚向纽约联邦地方法院递交诉状，控告世通公司从事财务欺诈活动。

世通公司的做法与安然如出一辙：同样是做假账，同样是首席财务官违规操作，同样是首席执行官事发之前，同样是受巨额债务压迫而融资困难，同样是让安达信做，但世通公司的规模更大，资产更多。

如果将安然公司比作美国股市上的一颗“烂苹果”，那么世通公司无疑是一枚“重磅炸弹”，它的爆炸使美国股市严重受创。

受此事件影响，纽约股市道琼斯指数6月26日开盘后即下跌140多点，这是自2001年10月10日以来首次跌到9000点以下，纳斯达克指数也一度跌到“9.11”事件以来的最低点，全美上下一片震惊。

就在人们特别是大批股民惊魂未定之际，美国办公设备制造业巨头施乐公司（Xerox）于6月28日被迫承认自己的财务也有问题。

中国四大会计师事务所_国际会计师事务所的市场地位与审计质量分析在国际经济一体化的趋势下，国际会计师事务所（以下简称国际所）实现了全球扩张，处在国际审计市场的最前沿，直接面对国际审计领域最为敏感的问题。

分析国际所的市场地位如何，审计质量与其市场地位是否相称，在此基础上探讨我国会计师事务所（以下简称国内所）国际化的选择，无疑具有极强的现实意义。

一、国际所的市场地位分析国际投资的增加，跨国公司的发展，与会计职业的国际化存在着共生现象。

审计的国际化，已经不仅是国际投资的后起效应，而且还是引起和促成某些国际商业交易和资本流动的先决因素。

由于国际所更容易获得社会公众的信任，从而在某种程度上左右着资源配置，这种资本引力功能激发了期望获得资本的企业对国际所的需求，而这种需求又促进了会计师事务所的国际化。

最早的审计市场国际化活动表明，审计是一门世界性的职业，始终存在着一个潜在的、受益于自由贸易的世界审计市场：美国最初从英国获得资本，为保护英国投资者利益，英国审计人员接踵而至。

如今，不仅由英国事务所训练出来的美国注册会计师，全面接收了最初由英国注册会计师执行的审计活动；而且超大型国际会计师事务所最终均形成于美国，作为现代审计职业发源地的英国，其国际地位已被美国取代。

促使国际所全球扩张的动机，可以概括为：（1）保持客户关系，为已转移到国外市场的老客户提供服务，迎合国外企业规模不断增长的需要；（2）提高国际声望，在具有潜在重要性的市场上争取一席之地，对抗其他国家会计师事务所的迅速海外扩张；（3）改善财务状况，在国内市场相对饱和的背景下，开发具有较大发展潜力的市场，冀望于全球扩张收益。

美国审计市场在竞争性和监管制度方面都较为完善，而世界审计市场的完善程度平均低于美国，“四大”在国外的市场份额甚至高于其在美国的水平。

“四大”在美国的审计客户数量占上市公司的总数，由1988年的51%上升到2002年的78%，现在基本稳定在这一水平。

2001年年初，一家有着良好声誉的短期投资机构老板吉姆•切欧斯公开对安然的盈利模式表示了怀疑。

首先他指出，虽然安然的业务看起来很辉煌，但实际上赚不到什么钱，也没有人能够说清安然是怎么赚钱的。

据他分析，安然的盈利率在2000年为5％，到了2001年初就降到2％以下，对于投资者来说，投资回报率仅有7％左右。

切欧斯还注意到有些文件涉及了安然背后的合伙公司，这些公司和安然有着说不清的幕后交易，作为安然的首席执行官，斯基林一直在抛出手中的安然股票———而他不断宣称安然的股票会从当时的70美元左右升至126美元。

而且按照美国法律规定，公司董事会成员如果没有离开董事会，就不能抛出手中持有的公司股票。

也许正是这一点引发了人们对安然的怀疑，并开始真正追究安然的盈利情况和现金流向。

到了8月中旬，人们对于安然的疑问越来越多，并最终导致了股价下跌。

8月9日，安然股价已经从年初的80美元左右跌到了42美元。

10月16日，安然发表2001年第二季度财报，宣布公司亏损总计达到6．18亿美元，即每股亏损1．11美元。

同时首次透露因首席财务官安德鲁•法斯托与合伙公司经营不当，公司股东资产缩水12亿美元。

首先遭到质疑的是安然公司的管理层，包括董事会、监事会和公司高级管理人员。

他们面临的指控包括疏于职守、虚报账目、误导投资人以及牟取私利等。

在10月16日安然公布第二季度财报以前，安然公司的财务报告是所有投资者都乐于见到的。

看看安然过去的财务报告：2000年第四季度，“公司天然气业务成长翻升3倍，公司能源服务公司零售业务翻升5倍”；2001年第一季度，“季营收成长4倍，是连续21个盈余成长的财季”……在安然，衡量业务成长的单位不是百分比，而是倍数，这让所有投资者都笑逐颜开。

到了2001年第二季度，公司突然亏损了，而且亏损额还高达6．18亿美元！然后，一直隐藏在安然背后的合伙公司开始露出水面。

经过调查，这些合伙公司大多被安然高层官员所控制，安然对外的巨额贷款经常被列入这些公司，而不出现在安然的资产负债表上。

实用标准文案精彩文档全球五大会计师事务所本报驻美国特约记者张海洋全球五大会计师事务所排名依次是普华永道、德勤、毕马威、安永和安达信，俗称“五大”（BigFive）。

2001年，这五家公司的营业总收入达到656亿美元，基本把全球企业的审计、税务、融资等业务瓜分一空，占了这个市场总量的80％以上。

同期，中国全部4000多家会计师事务所营业收入之和仅为12亿美元左右。

普华永道（PriceWaterhouseCoopers）：五大会计所的龙头老大，1998年7月1日，由原普华国际会计行和永道国际会计行合并而成。

2001年，该公司营业收入高达223亿美元。

该公司在全球共有1000多个分支机构，全球员工达4万多人。

主要业务范围包括：商业审计、顾问咨询、税务代理服务、公司融资等。

主要大客户包括：IBM、埃克森石油公司、强生公司、美国电话电报公司、日本电话电报公司、福特汽车、英国电信、戴尔电脑、康柏电脑、诺基亚等。

德勤（Deloitte＆Touche）：排名第二，总部在纽约，在全球有700多个分支机构，员工5万多人。

2001年营业收入为124亿美元。

主要客户包括：微软公司、美国通用汽车公司、克莱斯勒汽车公司等等。

公司的主要服务项目有会计和审计、税务咨询和税务规划、信息技术咨询、管理咨询以及兼并和收购咨询。

毕马威（KPMG）：2001年总收入为117亿美元，在全球有800多个分支机构，员工5万多人。

主要客户包括：美国通用电气公司、壳牌石油、辉瑞制药、雀巢公司、奔驰公司、百事可乐、花旗银行等。

主要业务范围：商业审计服务、财务顾问、税务和法律服务、商业咨询等。

安永（Ernest＆Young）：在全球有600多个办事机构，5万多名员工，2001年营业收入为99亿美元。

主要客户包括：英特尔、可口可乐、沃尔玛、英国石油、时代华纳、美国银行、麦当劳等。

安达信（ArthurAndersen）：成立于1913年，总部在芝加哥，全球有分支机构480多个，员工8.5万人，是员工人数最多的一家。

几大会计师事务所1、四大国际会计师事务所四大国际会计师事务所是（2010年按收入和从业人员排名）：德勤、普华永道、安永、毕马威，加上安达信原来是五大所。

安达信曾经是全球最大会计师事务所，2002年因安然事件，即安达信公司为安然公司出具虚假的会计审计报告，被宣告破产,被迫退出审计业务，设在全世界各地的分公司被其余的四大公司兼并，所以目前世界上一般说就只有四大了。

“四大”虽然劳动强度高闻名，但是其报酬也很高。

“四大”在中国区级别一般分为五层，第一级是普通员工，下属又分为两级；第二级是资深员工，也分为三级；第三级是经理，第四级是高级经理，第五级为合伙人。

第一年“四大”的普通员工常被称为SA1或“小朋友”；在“四大”工作一年后，常被称为SA2；资深员工常简称为“S1、S2、S3”。

其中，经理基本月薪为30000元；高级经理基本月薪为50000元。

而合伙人（即Partner）赚的比较多，最一般的合伙人每年都有100多万以上。

“除了基本薪水，还有差补以及加班费、打车费等，不过听说前不久把加班费取消了。

”普华永道（PWC），美国普华永道会计师事务所（英文：PricewaterhouseCoopers；简称：PwC）。

1998年，由普华会计师事务所和永道会计师事务所合并而成为世界最大的会计师事务所及专业服务机构。

2013年，在158个国家和地区从业人员超过184,000人。

在中国大陆，普华永道拥有最雄厚的实力和最广大的地域覆盖。

员工总数逾14,000人，其中包括约620名合伙人。

在北京、上海、重庆、大连、广州、澳门、南京、宁波、青岛、深圳、苏州、天津、厦门及西安设有办事处。

遍及157个国家和地区，有超过18.4万名员工普华永道主要业务：①保证及企业咨询服务（财务报表审计、石油行业价值证分析、全球扩展及私有化、内部控制服务、内部审计服务、风险管理、外包服务等）；②商业程序外包（财务及会计、应用流程、采购、人力资源、不动产管理等）；③财务咨询服务（企业重组服务、致力于有形及无形资产评估等的公司价值咨询服务等）；④全球人力资源（全球人力资源解决方案、人力资源咨询支持等）；⑤管理咨询服务（公司战略、技术战略、组织战略、经营战略、改造战略等）。

国际四大调查报告一发展历程国际四大会计师事务所简介“四大”（Big4）是国际四大会计师行的简称。

全球原有八大会计师行，经多次合并重组，形成著名的会计业五巨头，即安达信、普华永道、毕马威、德勤、安永。

2001年，安然事件导致安达信宣告破产，至此形成如今的“四大”格局。

“四大”以会计业起家，同时在金融、管理、信息系统等多个领域开展咨询业务。

具体介绍如下：一、KPMG（毕马威）（一）毕马威发展简史19世纪是会计业发展的黄金时期，尤其是苏格兰的注册会计师行业。

当时的工业革命为会计师提供广阔的发展空间，同时也吸引了越来越多的优秀人才投身于会计行业，威廉·巴克利·皮特（William Barclay Peat）就是其中的杰出代表。

皮特最初是一名苏格兰人开办的会计师事务所的低级职员，其后于1895年设立WB皮特公司（WBpeat &co.）。

1911年，皮特赴美国途中结识了詹姆斯·马威克（James Marwick）。

詹姆斯在纽约成功地经营着一家名为Marwick Mitchell的会计师事务所。

于是，1911年，William Barclay Peat&Co.和Marwick,Mitchell&Co.合并成为一家网络遍布全球的会计及专业咨询机构—Peat Marwick International(PMI)，直到1987年PMI与KMG合并，在PM两侧增加了字母KG。

KMG是于1979年，Klynveld、Deutsche Treuhand-Gesellschaft 和跨国专业服务机构McLintock MainLafrentz进行合并组成的Klynveld Main Goerdeler(KMG)。

自1987年，PMI和KMG的成员机构进行合并后，它们在全球各地的所有成员机构均以毕马威的名义提供服务，或把毕马威之名纳入其机构名称内。

毕马威历史悠久，发展跨越三个世纪，KPMG的四个字母分别代表其主要创办人的英文名称缩写：K代表Klynveld—Piet Klynveld于1917年在阿姆斯特丹成立了Klynveld Kraayenhof&Co.。

内部控制存在缺点事例【篇一：内部控制存在缺点事例】范文一：special focus特别关注公司内部控制失败事例不论是成功的公司仍是失败的公司，能够相信：成功的公司、内部控制有效的公司，其“诀要”是共同的；而失败的公司，只管各有各的不幸，但有一点也是共同的，那就是内部控制无效。

对任何公司来说，再完满的制度，假如得不到严格执行，就是一种陈设。

事例事例背景主要问题◆公司文化重视短期业绩；◆公司管理层不重视或不推动◆美国最大的能源公司，美国公司500强，2001年度排名第七位；安稳事件◆2001年12月忽然申请破产保护；◆致使五大会计师事务所之一的安达信会计师事务所破产；◆首席执行官及首席财务官被联邦法院提起刑事诉讼。

内部控制制度；◆董事会及审计委员会对管理层采纳不干涉政策，缺少对管理层有效的督查；◆管理者所遇到的奖赏直接与公司的股价挂钩。

◆在新加坡上市的航空燃料供给商，名称为中国航油（新加坡）股份有限公司（以下简称中航油），因石油衍生品交易出现巨亏，于2004年11月30日向新加坡高等法院申请破产保护；中航油事件◆中航油2003年净财富超出1亿美元，总财富快要30亿元人民币；◆曾有国内同行论断“收买新加坡石油二成股权中航油剑指石油巨头”、“收买新加坡国家石油公司20．6％股权中航油曲线挑战三大石油公司”。

◆对主要经销商的营运缺少充◆1994年在上海证券交易所上市，曾一度是国内股市中罕有的绩优股；分的认识，对营运风险掌握不足；长虹事件◆2004年12月28日，长虹公布了上市10年以来的初次预亏通告；◆损失主要缘自对单一应收账款户(美国apex公司)的坏账准备；◆从1998年到此刻，apex公司已经积累拖欠四川长虹4.67亿美元货款。

◆缺罕有效的内部控制制度，在应收账款回收方面存在诸多问题；◆管理者可能故意隐瞒已发生的损失。

◆管理层可能违规经营，涉嫌◆全国乳道德业的龙头公司，2003年收入达60亿元；◆2004年6月15日，伊利股份三名独立董事要求邀请独立审计机构，伊利事件对公司资本流动和巨额国债投资进行特别审计；◆2004年8月，暂时股东大会免除了一名独立董事职务；利已被拘捕。

xx公司和安达信事件案例分析2001年，xxxx公司造假案几乎轰动了全球的金融界，创下了xx 历史上最大的破产记录。

可以说，其带来震撼程度不亚于同样发生于当年的xx恐怖事件“911”。

于此同时，为xx公司连续出具xx16年审计报告的安达信公司，也因此而惨遭闭户。

一个是世界上最大的能源龙头企业之一，一个是世界五大会计师事务所之一，相继倒闭，令人唏嘘。

感慨之余，我们有必要来探寻到底xx和安达信是如何编造了一个xx数年的谎言，而也正是这个谎言，令他们引火烧身。

一、xx公司是如何进行会计造假的？其会计师事务所又是如何为其掩盖的？（一） xx公司是如何进行会计造假的？1、设立金字塔式公司结构，利用xx交易操纵利润何为金字塔式公司结构，简单说来即xx公司先通过控股合并方式取得公司A的控制权（一般控股股权占比在50%以上），A公司成为xx的子公司；xx再利用对A公司的控制权，以A公司的名义去购买另一家公司B，以此类推，直至控制公司X。

也许xx公司本身并不持有X公司的股票，但是xx公司却可以间接控制到它。

在当时xx的公认会计准则中，X公司的财务报表并不需要列入xx公司的合并财务报表中。

xx公司可以肆无忌惮地通过xx交易获取利润，而将损失、负债等转移给这些看似不起眼的xx企业。

无疑，xx公司是抓住了会计准则这一漏洞，操纵利润，粉饰数据。

那么，xx公司具体是如何通过xx交易进行利润操纵的呢？根据相关资料显示，在2001年第2季度，xx把xx的3个燃气电站卖给了xx企业ALLEGHENY能源公司，成交价格为10.5亿美元。

市场估计，此项交易比xx价值高出3—5亿美元可以说，这项交易显然是有违xx的，而该巨大的差额却被计入到xx公司业务利润中，xx公司通过xx交易创造利润显而易见。

此外，就在这个季度结束的前一天，xx 将它的一家生产石油添加剂的工厂卖给了名为EOTT公司的xx企业。

我们亦有理由怀疑，由于xx无法提供令xx满意的盈利数字而强迫EOTT在季报的最后一天完成了交易。

课程名称 :《审计学》课程专题研究报告:《安达信对安然公司审计失败的事件分析》学生姓名（学号):刘婷婷(11242008）马思捷（11242012）孟奇帅（11242013）齐廷悦（11242015）檀天（11242016）周超男任课教师：张立民提交日期:2013年10月 11 日8/7/2021报告摘要美国安然能源公司，一个居世界500强第7位，2000年营业规模过千亿美元，让世人赫然的能源巨人,几乎在一瞬间倒塌了。

随着安然的倒塌,曾经在全球五大会计师事务所排名第一的安达信也成为了陪葬品,是什么原因让两大巨头一起倒塌？本文通过对安达信会计师事务所对安然公司审计失败的案例进行深度剖析，重点分析了安达信会计师事务所的职业道德问题。

本文从案例回顾、案例分析、案例思考三个部分展开研究，首先案例的引入说明了此次审计失败的双方具体情况；其次，对审计失败的具体原因进行了深入的分析；最后，给出了此案例对中国注册会计师开展审计工作的借鉴作用,有助于改善我国审计环境，加强注册会计师职业道德，具有很强的现实意义.关键字：安达信会计师事务所安然公司注册会计师职业道德独立性目录一、案例回顾 (5)1.1安达信公司简介 (5)1.2安然公司简介 (6)1.3事件始末 (7)1。

4安然与安达信的关系 (8)二、案例分析 (10)2。

1安达信对安然公司的审计缺乏独立性 (10)2。

2安达信出具了严重失实的审计报告和内部控制评价报告.. 112.3缺乏应有的职业道德和诚信 (12)2。

4美国会计准则制定体系中存在的缺陷 (12)2。

5美国式管制模式:自律、政府或独立监督 (12)三、案例思考与启示 (13)3。

1安达信事件带给我们的思考 (13)3.1.1必须强化对公司的股东监督 (13)3。

1.2在企业发展战略中一定要有本企业明确的核心业务 (14)3。

1。

3不要过分夸大独立董事的作用 (14)3。

1。

4不要迷信国际五大会计公司 (14)3。

xx 公司和安达信事件案例分析2001 年， xxxx 公司造假案几乎哄动了全球的金融界，创下了 xx历史上最大的破产记录。

可以说，其带来震撼程度不亚于同样发生于当年的 xx 恐怖事件“911”。

于此同时，为 xx 公司连续出具 xx16 年审计报告的安达信公司，也因此而惨遭闭户。

一个是世界上最大的能源龙头企业之一，一个是世界五大会计师事务所之一，相继倒闭，令人欷歔。

感慨之余，我们有必要来探寻到底 xx 和安达信是如何编造了一个 xx 数年的谎言，而也正是这个谎言，令他们引火烧身。

一、 xx 公司是如何进行会计造假的？其会计师事务所又是如何为其掩盖的？( 一 ) xx 公司是如何进行会计造假的？1、设立金字塔式公司结构，利用 xx 交易控制利润何为金字塔式公司结构，简单说来即 xx 公司先通过控股合并方式取得公司 A 的控制权( 普通控股股权占比在 50%以上) ，A 公司成为xx 的子公司；xx 再利用对 A 公司的控制权，以 A 公司的名义去购买另一家公司B，以此类推，直至控制公司X。

也许xx 公司本身并不持有X 公司的股票，但是 xx 公司却可以间接控制到它。

在当时 xx 的公认会计准则中，X 公司的财务报表并不需要列入 xx 公司的合并财务报表中。

xx 公司可以肆无忌惮地通过 xx 交易获取利润，而将损失、负债等转移给这些看似不起眼的 xx 企业。

无疑， xx 公司是抓住了会计准则这一漏洞，控制利润，粉饰数据。

那末， xx 公司具体是如何通过xx 交易进行利润控制的呢？根据相关资料显示，在 2001 年第 2 季度， xx 把 xx 的 3 个燃气电站卖给了 xx 企业ALLEGHENY 能源公司，成交价格为 10.5 亿美元。

市场估计，此项交易比xx 价值高出 3—5 亿美元可以说，这项交易显然是有违 xx 的，而该巨大的差额却被计入到 xx 公司业务利润中， xx 公司通过 xx 交易创造利润显而易见。

当丑闻引出丑闻——安达信何以陷入安然安达信公司1913年由芝加哥的一位大学教授阿瑟安德森创建，经过将近90年的经营，目前在世界84个国家和地区拥有8．5万名员工，为全球10万家客户服务，去年的营业收入超过90亿美元，成为全球五大会计师事务所之一。

安然事件爆发后，公司的大多数员工感到震惊、失望和愤怒，难以容忍近百年积累起来的信誉毁于一旦，强烈要求惩处有关责任人。

安然事件事发后，负责安然公司审计工作的安达信公司承认，其内部员工已经毁坏了司法调查所需的有关安然的重要资料,因涉嫌故意销毁数千份有关资料而受到国会的质询。

1月15日，安达信公司宣布解雇一直在休斯敦办事处负责安然公司审计工作的合伙人戴维邓肯。

但邓肯向国会调查小组透露，他是按照公司高层管理人员的指令行事。

美国国会已决定在今后两个月就安然案件及安达信公司在其中所起的作用举行9次听证会。

邓肯拒绝到听证会上回答问题这一举动使国会议员怀疑他只不过是一只“替罪羊”。

1月28日，在来自内外两方面的强大压力下，安达信公司首席执行官约瑟夫贝拉迪诺发表声明认错，表示有关人员在销毁文件时出现了严重的判断错误，涉嫌的员工将受到处分。

安然丑闻越闹越大。

400多名安然雇员对掌管安然账目的安达信会计师事务所提起诉讼，以期通过这场官司挽回自己因投资安然股票而损失的退休金。

安然申请破产保护后不久，美国证券交易委员会指派德勤会计师事务所进驻安然，调查其财务虚报问题。

与此同时，普华永道会计师事务所的伦敦会计师也于去年12月29日受命监管安然欧洲公司。

这一系列举动表明，美国监管当局已不再相信负责安然审计工作的安达信。

安达信公司首席执行官贝拉迪诺表现出合作姿态，承诺与国会各委员会和有关机构合作。

还在《华尔街日报》、《纽约时报》等著名媒体上刊登整版广告以及贝拉迪诺的声明，力图挽回影响。

■安达信涉嫌纵容安然虚报利润自1985年安然成立以来，安达信不仅一直负责其审计工作，而且同时提供咨询服务。

安然事件简短1.美国安然事件（要短小精悍的）2001年年初，一家有着良好声誉的短期投资机构老板吉姆·切欧斯公开对安然的盈利模式表示了怀疑。

据他分析，安然的盈利率在2000年为5%，到了2001年初就降到2%以下，对于投资者来说，投资回报率仅有7%左右。

经过调查一直隐藏在安然背后的合伙公司开始露出水面。

经过调查，这些合伙公司大多被安然高层官员所控制，安然对外的巨额贷款经常被列入这些公司，而不出现在安然的资产负债表上。

这样，安然高达130亿美元的巨额债务就不会为投资人所知，而安然的一些官员也从这些合伙公司中牟取私利。

2002年持续多年精心策划、乃至制度化系统化的财务造假丑闻迅速使得这个拥有上千亿资产的公司名声大噪。

安然欧洲分公司于2001年11月30日申请破产，美国本部于2日后同样申请破产保护。

公司的留守人员主要进行资产清理、执行破产程序以及应对法律诉讼，从那时起，“安然”已经成为公司欺诈以及堕落的象征。

安然的崩溃并不仅仅是因为假账，也不全是高层的腐败，更深层次的原因是急功近利、贪婪冒险的赌场文化使安然在走向成功的同时也预掘了失败之墓。

正如一位美国学者指出的，安然的文化氛围里有一种赌场气氛。

扩展资料安然事件发生后，美国社会对企业制度作了反思，意识到公司治理问题，是导致公司舞弊的根本原因。

以下制度安排存在的缺陷，才是导致安然事件等发生的深层次原因所在。

1、股票期权制激励了造假动机向公司高层管理人员乃至员工发放公司股票期权，被认为是美国公司治理中十分成功的激励机制。

但是，安然和环球电讯等破产事件使股票期权成为了公司陋习和治理混乱的象征。

2、公司独立董事形同虚设为了防止公司高级管理层利用股权分散滥用“代理人”职权，侵犯中小股东利益，美国十分注重独立董事制。

但安然公司的独立董事却形同虚设，根本没有履行应尽的职责。

3、审计委员会未发挥应有的作用虽然，美国纽约证券交易所早在1978年就要求所有上市公司都要设立由独立董事组成的审计委员会，负责监督外部审计师的审计质量。

主要以会计师事务所为主的国际著名的四大会计公司：安达信、普华永道、毕马威、德勤、安永。

管理信息化咨询领域国际上最著名的咨询公司是安盛（Andersen Consulting）以及其他国际五大会计公司中的管理咨询部。

目前国内从事管理信息化咨询业务的咨询公司还不多，其中最具影响力的咨询公司就是“汉普”在全国主要城市设立的咨询公司。

专门从事战略咨询服务的公司较少，大多数咨询公司通常是将业务领域扩展到管理咨询层次上。

国际上最著名的战略咨询公司要数“麦肯锡”，在该领域内的著名咨询公司还有“波士顿”、“罗兰·贝格”等。

下面对一些代表性的公司分别介绍;波士顿咨询公司BostonConsultingGroup公司规模：雇员3720人，Boston咨询公司紧随McKinsey 在该行业中排名第二。

公司业务： BCG的主要业务面向高科技，合作发展类公司及媒体，尽管BCG向不同行业的客户提供服务，但在全世界的业务主要集中于电子商务，能源，通讯，汽车，制药及零售业。

咨询人员在工作六年后要选择专业。

公司特色：它拥有数项高级管理咨询的革新和理论，例如以时间为基础的竞争。

解体，以及能力所驱的竞争策略，解释了公司收益性及市场份额之间关系的著名的波士顿矩阵，time-based competition，destruction and capacity-driven competing strategy。

员工待遇： BCG的薪资很有竞争力。

除了基本薪金外，还有奖金，数额超过基本薪金的20%，两年以后会更高，BCG薪金制度的优点，同时也是缺点在于，它建立在个人业绩的基础上，所以薪金高低完全取决于个人。

员工们一致认为BCG是理想的工作场所。

BCG公司内的生活质量在商业界有口皆碑。

例如BCG内的着装制度为正式化的商业着装。

但星期五随意，大部分北美的办公室着装都较随意。

公司还准备2000年在每个办公室推行着装随意制度。

合伙人都很有趣和令人愉快，待人也很友善，除了工作以外还很强调生活风格和创造力。

安然事件案例及分析就在我们为中国资本市场系列造假案忧心忡忡的时候，太平洋彼岸的美国也“不甘寂寞”地爆出了当量巨大的假账丑闻。

总部设在德克萨斯州休斯敦的安然公司（Enron）曾被《财富》杂志评为美国最具创新精神的公司，该公司2001年的股价最高达每股90美元，市值约700亿美元。

但在安然公司前任财务主管因涉嫌做假账，受到证券交易委员会（SEC）调查的消息公布后，公司的盈利大幅下调，股价急剧下跌至26美分。

安然公司被迫根据美国破产法第十一章的规定，向纽约破产法院申请破产保护，以资产总额498亿美元创下了美国历史上最大宗的公司破产案记录。

一、做假手段（一）隐瞒巨额债务安然公司未将两个特殊目的实体（Special Purpose Entity,SPE）的资产负债纳入合并会计报表进行合并处理，但却将其利润包括在公司的业绩之内。

其中一个SPE应于1997年纳入合并报表，另一个SPE应于1999年纳入合并报表，该事项对安然公司累计影响为高估利润5.91亿美元，低计负债25.85亿元。

SPE是一种金融工具，企业可以通过它在不增加企业的资产负债表中负债的情况下融入资金。

华尔街通过该方式为企业筹集了巨额资金。

对于SPE，美国会计法规规定，只要非关联方持有权益价值不低于SPE资产公允价值的3％，企业就可以不将其资产和负债纳入合并报表。

但是根据实质重于形式的原则，只要企业对SPE有实质的控制权和承担相应风险，就应将其纳入合并范围。

从事后安然公司自愿追溯调整有关SPE 的会计处理看，安然公司显然钻了一般公认会计准则（GAAP）的空子。

（二）安然公司利用担保合同上的某种安排，虚列应收票据和股东权益12亿美元。

（三）将未来期间不确定的收益计入本期收益，未充分披露其不确定性安然公司所从事的业务中，很重要的部分就是通过与能源和宽带有关的合约及其它衍生工具获取收益，而这些收益取决于对诸多不确定因素的预期。

在IT业及通讯业持续不振的情况下，安然在1999年至少通过关联企业从互换协议中“受益”5亿美元，2001年“受益”4.5亿美元。

银广夏事件——中国的“安然事件”11010941 谢嘉欣摘要：随着经济的发展，财务舞弊已经成为全球性的焦点问题。

我国上市公司的会计造假现象屡禁不止，甚至可以用“造假成风”形容。

为恢复投资者的信心，必须对舞弊展开行动以查处并减少舞弊。

因此，对财务舞弊相关问题的研究已到了刻不容缓的地步。

在理论上加强对财务舞弊的基础研究，对于在中国推行风险导向审计是至关重要的。

我国上市公司财务欺诈事件一直不断，自上世纪90年代到目前，上市公司财务舞弊事件此起彼浮，“诚信危机”面临着严峻的考验。

国家会计学院的调查显示，只有2.51％的总会计师认为中国目前上市公司的财务报告是可信的。

舞弊事件的发生对各方面产生了巨大的影响，在此种情况下，审计中对舞弊就需要愈加关注，而从理论上探讨财务报表审计中对舞弊的考虑更是至关重要。

关键词：财务造假、银广厦、中国安然事件、会计师事务所审计公司介绍广厦（银川）实业股份有限公司，简称“银广厦”，在深圳证券交易所上市，股票代码000557，是宁夏回族自治区首家上市公司。

1993年11月26日，经宁夏回族自治区经济体制改革委员会、中华人民共和国对外贸易经济合作部、中国证券监督管理委员会批准，银广夏向社会公开发行股票74,000,000股，1994年1月28日公司正式成立，1994年6月17日公司股票在深圳证券交易所挂牌交易。

截止2007年2月28日，公司总股本605,007,626元。

公司的经营范围为高新产品的开发，生产，销售;天然物产的开发，加工，销售；动植物养殖，种植，加工，销售；食品，日用化工产品，酒的开发，生产，销售；房地产开发等。

目前公司的主导产品为酿酒葡萄种植，加工，葡萄酒销售。

事件回顾自1994年6月17日上市流通以来，银广夏一度成为我国证券市场中的一只绩优股，受到广大投资者的大力追捧，从股价到业绩，均创下了令人炫目的记录：1999年，银广夏的每股收益0.51元；股价则从1999年12月30日的13.97元启动，一路狂升至2000年4月19日的35.83元。