马蒂尔公司审计案例

审计案例_存货审计案例[案例一]H公司是一家上市公司，注册会计师在进行年度会计报表审计时了解到该公司对存货的期末计价采用成本与可变现净值熟低法，2001年H公司经年末盘点，认定有关存货及其会计处理的信息资料如下:1(库存商品A:账面余额10万元，已提取跌价准备5000元，该商品市价持续下跌，并且在可预见的未来无回升的希望。

H公司对该商品全额补提跌价准备。

2(库存商品B:账面余额6万元，无跌价准备，该商品不再为消费者所偏爱，从目前情况分析，其市价将会持续下跌。

H公司全额提取跌价准备。

3(库存商品C:账面余额20万元，已提取跌价准备2万元，由于此类商品的更新换代，该商品已经落伍，目前已经形成滞销。

H公司全额补提跌价准备。

4(库存商品D:账面余额50万元，无跌价准备，目前该商品供销两旺，未发现减值情况。

H公司按10,提取跌价准备5万元。

5(库存商品E:账面余额20万元，无跌价准备，该商品市价持续下跌，并且在可预见的未来无回升的希望。

H公司未计提跌价准备。

6(库存原材料F:账面余额15万元，无跌价准备，现有条件下使用该原材料生产的产品成本大于产品的销售价格。

H公司未计提跌价准备。

[分析]根据《企业会计制度》第五十四、五十五、六十二条的规定，并依据资产减值准备的认定基本条件进行分析，库存商品A、B、C均不应全额计提跌价准备。

A商品只是市价下跌、价值减少，但仍有一定的使用价值和转让价值。

B商品虽然不为消费者所偏爱，但也只是价值下跌，还未到完全丧失价值的程度。

C商品即使已经滞销，但起码还有转让价值。

所以，注册会计师应建议H公司首先根据各种存货的物理状况及减值情况，推断出其期末应提足的跌价准备数额，然后与已提取的跌价准备比较，按其差额补提存货跌价准备。

对于商品D，由于没有任何减值的迹象，H公司按10,的比例计提了5万元的跌价准备，这没有根据。

注册会计师应建议H公司调账，冲回所提取的跌价准备。

对于商品E和原材料F的处理则不同，这两项存货实际上已经发生了减值，而H公司却未计提相应的跌价准备，注册会计师应建议H公司根据具体情况确定计提减值准备的数量，并作相应的调账处理。

论审计的失败及对策(一)摘要：马蒂尔公司案例中存在的问题与我国实际中存在的问题有很多相似之处，具体为通过虚增收入，低估成本，注册会计师未予查出而导致审计失败。

在原因的分析中可以看出，企业的舞弊粉饰手段脱离不开虚增利润、低估成本等几种方式。

如果采取一定的措施和保持应有的谨慎精神，注册会计师是可以避免审计失败的。

关键词：审计失败；替代测试；审计复核随着改革和进一步开放，我国经济飞速发展，竞争也更趋激烈，企业为了在竞争中求生存，国家为了保障国有资产安全运作，投资者为避免不必要的风险，都十分重视加强对经济的监督。

所以，审计工作日趋重要。

但审计失败现象也不断增多，给国家、企业等各方面都造成了巨大的损失。

对于注册会计师行业来说，审计失败的发生将影响注册会计师行业应有的权威性，降低了公众对注册会计师行业的期望和信任，阻碍了我国注册会计师行业的健康发展。

对于投资者来说，审计失败造成的不实的财务报告，会误导投资者，给投资者造成不同程度的经济损失，挫伤投资者的积极性，继而给投资环境造成不利影响。

对于国家来说，企业如果通过舞弊而导致审计失败，大多会造成国家资产的流失，使得浪费的资金不能实现其应有的价值，不同程度地阻碍了我国市场经济的发展。

审计失败通常表现为在企业会计报表存在重大错误或漏报的情况下注册会计师发表了无保留意见。

那么，审计失败的原因有哪些呢？所谓审计失败，是指注册会计师在执行审计业务时签发了不适当的审计意见。

归纳起来主要有两大方面：一是来自企业管理当局的因素，包括会计报表的不实表达（主要由错误或舞弊所造成）和企业发生经营失败；二是来自注册会计师的因素，即审计报告存在不实表达（主要有过失或欺诈造成）。

一般来说，在企业存在错误、舞弊和经营失败的情况下，审计失败并非必然发生；但一旦发生审计失败，多种情况下总是与企业的管理舞弊和经营失败密切相关。

此外，审计失败通常总是伴随着审计报告的不实表达而来的，因而与注册会计师的过失和欺诈有着密切关系。

马蒂尔公司审计案例
李若山
【期刊名称】《中国注册会计师》
【年(卷),期】1996(000)011
【摘要】一、马蒂尔公司审计案例的经过1945年,“马蒂尔”玩具公司成立了.在艾琳特夫妇与爱德拉夫妇十几年的苦心经营下,玩具公司获得了巨大的成功与发展.美国的财务分析专家一致认为,马蒂尔公司是全美发展最快的公司之一.该公司1971年的财务报表表明,税前净利已达3千4百万美元,销售额已达到2亿7千5百万美元.在纽约证券交易所,其股票行情看好,普通股价格高出面值50倍,
【总页数】7页(P32-38)
【作者】李若山
【作者单位】厦门大学经济学院
【正文语种】中文
【中图分类】F239.271.2
【相关文献】
1.我国校园冰雪政策执行的阻滞与消解——基于萨巴蒂尔和马兹曼尼安的政策执行综合模型视角 [J], 孙雪
2.机动车交通事故责任强制保险中的“第三人”该如何确定-以中国人民财产保险股份有限公司西宁市直属支公司与马中良、马法土买、马这列、青海纵横物流有限公司、赵海生机动车交通事故责任纠纷案为考察对象 [J], 王水明;
3.巨人零售公司审计案例——会计师事务所因屈服客户压力而执行了许多无效的审
计程序,注册会计师难辞其咎的审计案例 [J], 李若山
4.美国历史上赔偿额最高的审计案例——共同基金管理股份有限公司审计案例 [J], 李若山;陈朝晖
5.我国体教融合新政执行的潜在制约因素与调适策略——基于马兹曼尼安—萨巴蒂尔政策执行过程模型的分析 [J], 邹小江;林向阳
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经典审计案例目录一、传统与典型审计案例1.英国南海股份公司审计案例――世界上第一例上市公司审计案例2.弗雷德斯特公司审计案例--第一个与第三方责任相关的审计案例是美国3扣建筑公司审计案例_―美国第一例与证券交易法有关的审计案例4.美国权益基金公司审计案例--美国首例上市公司计算机欺诈审计案2。

金融证券业审计案例1芝加哥第一证券公司审计案例――因当事人自杀而暴露的证券公司严重舞弊而使会计师事务所沦为被告的审计案例2.共同基金管理有限公司审计案例――因出具有保留意见审计报告而使得注册会计师承担高额赔偿的审计案例3.赫顿有限公司E.F.审计案――证券公司利用复杂的现金管理制度侵害了银行利益，会计师事务所却为此饱受批评的审计案例4.联区金融集团租赁公司审计案例--应收账款备抵的低估使注册会计师承担审计失败的不利后果5.潘斯奎尔银行审计案例--石油危机导致银行倒闭、会计师事务所成为“深口袋理论”受害者的审计案例6.贝克塞尔海森威投资公司审计案例--对于不影响公司收入的会计调整，会计师事务所宁愿失去客户，也不愿失去ESM Government Securities Co.，Ltd.原则7审计案例――家历史悠久，在全美行业中名列第十的会计师事务所因一份虚假报告而被迫倒闭的审计案例8.林肯存贷款信用社审计案例--利用“形式大于实质”的会计方法欺骗会计师事务所，导致美国纳税人在审计案件中损失约20亿美元三、工交、商业、运输及医疗等行业审计案例1.耶鲁捷运公司审计案例--通过降低预期运输成本来提高利润，从8家保险公司获得贷款的审计案例2.马蒂尔公司审计案例--美国最大的生产“芭比娃娃”的上市玩具公司编制了虚假财务报表。

尽管会计师事务所找到了线索，但未能解决审计案3塔克审计案――会计师事务所企图私了客户起诉，因有损职业道德而遭到批评的审计案例4.美国四季护理中心审计案例――上市公司以虚假完工百分比的成本计算法，险些导致三位注册会计师遭受囹圊之苦的审计案例5.j.b利品科特公司审计案例--由客户而非注册会计师选择应收账款审核对象，导致公司审计失败的审计案例6巨人零售公司审计案例――会计师事务所因屈服客户压力而执行了许多无效的审计程序，注册会计师难辞其咎的审计案例7.月桂山谷地产公司审计案例--注册会计师假装什么都不知道，导致当事人遭受痛苦和死亡。

安达信审计马蒂尔公司获得启示第一,必须牢记信誉是生命、是安身立命之本的观念。

注册会计师行业同医师、律师等行业一样是靠信誉吃饭，靠信誉立足的行业.信誉就是资本。

安达信是有90年历史的事务所,过去良好的信誉使其名声显赫。

如今一着不慎,信誉急转直下,对其生存构成威胁,非常可惜。

信誉对国外大公司尚且如此,我国的小公司能有理由不珍惜吗?第二,必须强化风险意识。

注册会计师行业是一个充满风险的行业，一旦爆发风险，打击是致命的。

在事件中.安达信因未发现安然公司隐瞒债务和逃税等行为.导致信誉下跌。

不管这一“失误"是什么原因造成的,都说明注册会计师行业风险常在，可能对会计公司带来的灾难后果。

因此,我国注册会计师行业必须强化风险意识,用风险意识约束我们的不良行为。

令人忧虑的是,我国注册会计师行业风险意识普遍淡薄，表现在随意出具虚假审计报告,且不认为是桩大不了的事,也不担心其后果,听任客户作假,甚至与客户串通舞弊。

这些漠视风险的现象.必须引起注册会计师行业和有关管理层的高度警觉,否则.我国稚嫩的注册会计师行业会承受不起风险的打击。

第三,必须树立良好的职业道德。

安达信作为名牌会计公司,其从业人员都是业界的优秀人才,他们长期以来居然未发现安然违法行为,受到了人们的普遍质疑。

人们怀疑其是有意行为,并质疑其职业道德水准。

我国的注册会计师行业正处在稚嫩的成长期，如今又面临国外大公司的竞争,更需要从“小”就树立起良好的职业道德风范.逐步树立起自己的声誉。

我们的投资者.债权人都不是很有钱的.一旦遭受损失.会引起较大的社会震动,这更需要我们的注册会计师们有高度的责任心.强烈的使命感.认真对社会和国家负责,规范自己的执业行为。

第四,必须完善注册会计师行业的监督机制。

长期以来，人们总是忽视对监督者的监督，总是认为监督者自身会做得好的。

安达信的危机使我不能再相信这样的说法。

应该看到:如果没有一套完善的监督监督者的机制.监督者本身难免不出问题。

第二章案例答案：案例研究1—参考答案（1）如果符合销售确认条件，货物确已在年内按照合同要求发出，则不属违法行为；（2）及时组织发货，不属于违法行为。

但是，多发货属于交易层“准确性”认定错误，可以通过核对原始单据发现；（3）属于交易层“截止”认定错误；交易层“截止”认定错误; 交易层“准确性”错误；（4）余额层“计价和分摊”错误，新定的设备的处理不属于违法行为。

案例研究2—参考答案（1）属于舞弊行为，交易层“发生”认定错误（2）属于交易层“完整性”认定错误（3）需要对“权利和义务”展开审查（4）余额层“计价和分摊”认定。

第三章案例答案：案例分析一参考答案（1）无法表示意见的审计报告。

因为前后任管理当局都不提供管理当局声明书，应视同审计范围受到严重限制。

（2）否定意见的审计报告。

该事项属于需要调整的期后事项，如果调整2005年度会计报表，可能使利润盈亏逆转。

（3）保留或否定意见的审计报告。

属于无法估计的或有事项，应当在会计报表附注中予以披露，如果被审计单位不充分、适当披露，应当出具保留或否定意见的审计报告。

（4）保留意见的审计报告。

该事项已在审计报告日予以证实，应当作为非调整事项进行处理。

（5）如果接受披露建议，发表无保留意见审计报告；如果不接受建议，出具保留或否定意见的审计报告。

（6）否定意见的审计报告。

该项错报将导致被审计单位的报表扭亏为盈。

（7）无保留意见的审计报告。

因为错报的数字比较小。

（8）无法表示意见的审计报告。

监盘没有实施，且存货占总资产的比例较大，审计范围受到严重限制。

（9）无保留意见的审计报告。

因为10万远远低于重要性水平。

（10）否定意见的审计报告。

持续经营假设不再合理，并且被审计单位没有可行的改善措施，依然依据持续经营假设编制会计报表，注册会计师应当发表否定意见。

案例分析二参考答案（1）简式审计报告，又称短式审计报告。

它是指注册会计师对应公布的财务报表进行审计后所编制的简明扼要的审计报告。

马蒂尔公司是美国最著名的玩具上市公司,一直被认为是股民看好的绩优公司, 主要生产“芭比娃娃”系列玩具。

1971年, 马蒂尔公司被财务分析人士一致认为是全美发展最快的上市公司之一,该年度公司净利润高达3400万美元,销售额高达2.75 亿美元,股价曾一度上摸50元,股票总市值高达3亿美元。

然而,谁也没有想到这原来是个骗局。

(千金难买牛回头我不需再犹豫)此后公司每况愈下,1972年亏损3000万美元。

由于经营状况的恶化,经常给公司提供巨额贷款的一家金融财团建议马蒂尔公司雇佣斯皮尔替代罗森伯格,1973 年斯皮尔接任副总裁职务,发现公司面临异常严峻的财务危机。

1973 年公司发生巨大亏损,且亏损远大于往年,公司股价一路狂泻。

美国证券交易委员会决定对该公司的财务进行调查。

1975年11月,新任董事长颁布了一份长达500页的报告, 详细地介绍了公司管理层是如何精心伪造虚假巨额利润的细节, 以及安达信会计师事务所是如何审计公司精心伪造的财务报表的。

于是,一宗财务报告舞弊案大白于天下。

(剖析主流资金真实目的，发现最佳获利机会！)后经查,马蒂尔公司财务造假的手法主要包括：（1）不恰当的销售截期。

1971 年1月30日是公司的会计年度截止日,为增加公司的销售额, 在当日采用了“持有货单”的销售确认方式,从而为公司增加了1500万美元的销售收入。

（2）故意低估存货过时备抵。

1971年和1972年两个会计年度公司管理层故意低估了大约500 万美元的存货跌价准备。

（3）高估递延开发成本。

1970年到1972年,公司管理层通过不恰当的递延开发费用摊销来虚估利润。

（4）低估应付专利权使用费。

公司为逃避支付事先约定的专利权使用费,将440万美元的无关费用分配到“热轮”玩具的成本中, 至少使公司支付给发明者专利费200多万元。

（5）不恰当计算企业财产毁坏保险的索赔费。

1970年9月,马蒂尔公司的仓库发生火灾,获得了全额赔偿。

此外,公司还向保险公司投了中断经营险———因中断经营而使收入减少时, 可以向保险公司索赔1000万美元。

财务审计典型教案第一章财务审计典型教案本章讲授会计师事务所在审计实施进程中典型的财务案例。

经过几个案例的学习，让先生了解审计业务承接进程中如何了解客户，对客户的信息停止综合的剖析。

并对自身的风险接受才干停止自我评价，从而决议能否承接该业务。

在业务承接进程中如何签署审计业务商定书，对审计项目如何停止规划，确定重要审计范围和采取的审计谋略，如何停止合理的人员分工和恰当的时间布置。

经过相关案例的学习，对整个审计阶段的业务内容有完整的印象，并可停止相关的实务操作。

本章布置7个案例。

第一节巨额〝小金库〞查处审计案例教学目的：经过本案例的学习，应关注审计人员成功地运用剖析性复核的审计顺序教学重点：经过这个案例，使我们更清楚地了解注册会计师在上市公司的作用教学难点：假帐鉴别教学顺序：1、阅读教材案例一及«审计学»教材第十四章«货币资金及特殊项目审计»的相关实际及基础知识。

完成对教材的熟习。

2、解说案例背景资料。

3、成立审计小组，每5人一组。

先生依据所学的审计学实际知识和实际阅历实践展开审计顺序：确定审计线索、追踪审计线索、审计处置、账项调整等进程。

4、按组课堂讨论。

剖析、评价案例。

主要回答以下效果如下：➢执行那些审计顺序。

，发现审计线索？➢如何追踪审计线索？➢如何停止审计处置？5、点评各组回答以下效果状况。

使先生学会剖析、评价案例的方法。

第二节应收账款审计案例教学目的：经过本案例的学习，应了审计人员如何成功的运用应收帐款帐龄剖析法发现公司应收帐宽的不正常现象教学重点：经过这个案例，使我们更清楚地了解注册会计师在上市公司的作用教学难点：对注册会计师行业的影响教学顺序：1、阅读教材案例二及«审计学»教材第十章«购货及付款循环审计»的相关实际及基础知识。

完成对教材的熟习。

2、解说案例背景资料。

3、成立审计小组，每5人一组。

先生依据所学的审计学实际知识和实际阅历实践展开审计顺序：确定审计线索、追踪审计线索、审计处置、账项调整等进程。

生产过程管理审计案例研究作者：王利燕来源：《时代经贸·北京商业》 2018年第22期管理导向型审计是未来审计的一个方向。

然而，对于管理导向型审计而言，与其相关理论与实践资料相对较少。

如何能够在审计的过程中加入管理的思想理念？具体的审计工作方法是什么？值得我们深入的探讨和研究。

此外，管理是一个十分宽泛的概念，涉及企业的方方面面，自然而然，管理审计涉及的范围也很广泛，例如内部控制审计、风险管理审计、战略管理审计、公司治理审计等等。

其中，内部控制审计是管理审计的一个重要组成部分，而且众多的实证研究表明自愿披露内部控制审计报告可以有效提高审计质量。

一、前期研究回顾管理审计的萌芽，最早可以追溯至十九世纪下半叶。

德国克虏伯公司的审计手册上就记录了该公司审计工作人员需要对销售过程的交易合同、措施程序提出相关的改进建议等类似于管理审计的内容。

但学术界普遍认为，这只是特例。

管理审计真正出现在20世纪30年代，T.G.Ross (1932)撰写的《管理审计》，首次系统地探讨了管理审计的相关概念。

他的观点认为可以用效率来衡量管理，所以他的管理审计侧重于业绩衡量与评价。

Jackson Martindell （1950）经过对美国数百家企业的审计，推动了美国管理审计实务的发展进程，并在其编写的《对管理的科学评价》中，提出了十项管理评价标准。

内部控制审计是确认、评价公司内部控制的设计和运行有效性的过程，二十一世纪初美国《萨班斯-奥克斯利法案》的颁布与施行后，基于法定要求，各大证券市场均提出对上市公司财务报告的内部控制进行审计，期望从财务报表审计和内部控制审计这两个方面分别保证财务报告的可靠性。

这促进了内部控制审计的施行，也推动了各大研究者也对内部控制审计是否有效进行分析和探讨。

雷英、吴建友、孙红（2013）和李银香、王子腾（2016）通过实证分析，分别得出了内部控制审计能够提高企业盈余质量、财务报表审计质量的结论。

印度萨蒂扬公司审计失败案例分析标题一：案件背景介绍萨蒂扬公司是印度的一家大型企业，主要从事电力、航空、石油和天然气等领域的业务。

该公司在2018年爆发了审计不合格事件，导致其股票价值下跌。

前期公司高管涉嫌财务舞弊问题，导致其财务数据出现异常，最终导致审计不合格事件的发生。

本文将就该事件进行深入分析，旨在找出案件背景，并探究事件背后的原因。

标题二：萨蒂扬公司审计不合格事件的影响萨蒂扬公司的审计不合格事件，对其上市公司的股票价值产生了很大的影响。

该事件发生后，该公司的股票连续下跌，导致投资者资本损失巨大，并使得公司在市场中的形象受到了严重的损害。

本文将就该事件的影响进行深入剖析，旨在找出其影响的具体方面，并探究其背后的深层原因。

标题三：本次审计不合格事件的诱因萨蒂扬公司的审计不合格事件，虽然源于其管理层的财务问题，但其中还包含了其他隐含的问题。

比如说，公司审计人员的工作态度和专业能力等方面都存在一定的问题，导致了他们无法发现管理层的财务问题。

本文将就本次审计不合格事件的诱因进行深入研究，旨在找出其背后的原因，并提出相应的解决方案。

标题四：印度国家监管部门对萨蒂扬公司审计不合格事件的态度印度国家监管部门对萨蒂扬公司审计不合格事件的态度，直接影响了该公司的进一步发展。

因此，本文将就印度国家监管部门对萨蒂扬公司审计不合格事件的态度进行深入分析，旨在找出他们的态度和原因，并探究其对公司的影响。

标题五：案例分析：SMR公司的经验与启示本文将就近年来出现的另一起审计不合格事件，即SMR公司的经验进行剖析，比较其与萨蒂扬公司的异同点，并提出相应的对策。

标题六：审计机构独立性的重要性本文将就审计机构独立性的重要性进行深入探讨，并分析其在萨蒂扬公司审计不合格事件中的作用，从而提出相应的措施建议。

标题七：审计人员专业能力的提升本文将就审计人员专业能力的提升进行深入探讨，并分析其在萨蒂扬公司审计不合格事件中的不足之处，以及如何提高审计人员的专业能力来预防类似事件的发生。

国外审计案例与评析由于经营无方，公司效益一直不理想。

公司董事会为了使股票达到预期价格，不惜采取散布谣言等手法，使股票价格直线上升。

事情败露后，英国议会聘请了一位懂会计的人，审核了该公司的账簿，然后据此查处了该公司的主要负责人。

于是，审核该公司账簿的人开创了世界注册会计师行业的先河，民间审计从此在英国拉开了序幕。

一、英国南海股份公司审计案例背景在 18 世纪初，随着大英帝国殖民的扩张，海外贸易有了很大的发展。

英国政府发行中奖债券，并用发行债券所募集到的资金，于 1710 年创立了南海股份公司。

该公司以发展南大西洋贸易为目的，获得了专卖非洲黑奴给西班牙、美洲的 30 年垄断权，其中公司最大的特权是可以自由地从事海外贸易活动。

南海公司虽然经过近 10 年的惨淡经营，其业绩依然平平。

1719 年，英国政府允许中奖债券总额的 70 ％，即约 1 000 万英镑，可与南海公司股票进行转换。

该年底，一方面，当时英国政府扫除了殖民地贸易的障碍，另一方面，公司的董事们开始对外散布各种所谓的好消息，即南海公司在年底将有大量利润可实现，并煞有其事地预计，在 1720 年的圣诞节，公司可能要按面值的 60％支付股利。

这一消息的宣布，加上公众对股价上扬的预期，促进了债券转换，进而带动了股价上升。

1719 年中，南海公司股价为 114 英镑，到了 1720 年 3 月，股价劲升至300 英镑以上。

而从 1720 年 4 月起，南海公司的股票更是节节攀高，到了 1720 年 7 月，股票价格已高达 1 050 英镑。

此时，南海公司老板布伦特又想出了新主意：以数倍于面额的价格，发行可分期付款的新股。

同时，南海公司将获取的现金，转贷给购买股票的公众。

这样，随着南海股价的扶摇直上，一场投机浪潮席卷全国。

由此， 170 多家新成立的股份公司股票以及原有的公司股票，都成了投机对象，股价暴涨51 倍，从事各种职业的人，包括军人和家庭妇女都卷入了这场漩涡。

高级审计理论与实务作业—案例分析题2013年 5月审计失败的案例：麦科特欺诈上市审计失败案背景资料：麦科特企业光学工业总企业的前身是1993 年 2 月建立的麦科特企业机电开发总企业，这是一家联营企业，四家出资者为麦科特企业企业、中国对外贸易开发总企业、香港新标志有限企业和甘肃光学仪器工业企业。

1994年更名为麦科特企业光学工业总企业；1996年，中国对外贸易开发总企业将其拥有的30%股权转让给麦科特企业。

麦科特企业光学工业总企业占有麦科特（惠州）光学机电有限企业 75% 的股份。

依照《企业法》及中国证监会企业改制上市的相关规定：非企业制企业改制为股份制企业上市，需要达到以下条件：股份企业倡导人最少为五家，连续三年盈利，财富要以历史成本计算，不能够经过财富评估增加，否则就要按新设企业看待，需建立三年后才能申请上市。

造假事实：不拥有厂房、土地和大多数设备的产权的麦科特（惠州）光机电企业，几乎不能能拥有巨额财富，也达不到上市条件。

实质上，麦科特上市时 1.1 亿左右的净财富规模，是一个从目标倒推而来的数字。

造假手段一：将麦科特（惠州）光学机电有限企业在1993 年 11 月 8 日至 1998 年 12月 18日期间已进口的机器设备由原进口报关价格13450120港元提高到港元，价格虚增港元，由惠州市海关出具了内容虚假的《中华人民共和国海关对外商投资企业减免税进口货物清除看守证明》，进而确定上述进口机器设备产权归属麦科特（惠州）光学机电有限企业所有。

造假手段二：采用倒制会计凭证等方法捏造麦科特（惠州）光学机电有限企业虚假的销售收入和销售成本的会计凭证、会计账簿记录和会计报表，使麦科特（惠州）光学机电有限企业从1996年到1998年关的会计报表累计虚增净收益元人民币，1999年度麦科特（惠州）光学机电有限企业连续采用虚增销售收入和销售成本的方法虚增了1999 年度净收益元人民币。

因此，麦科特（惠州）光学机电有限企业1996 年至 1999年度累计虚增净收益达元人民币，其控股母企业麦科特企业光学工业总企业依照麦科特（惠州）光学机电有限企业每年虚增的净收益增大自己的长远投资额和投资收益，进而使麦科特企业光学工业总企业截止1999 年 12 月 31 日累计虚增了净收益元人民币。

巨人零售公司审计案例一、巨人零售公司的背景第二次世界大战结束以后,在美国东北部的某些大城市里,涌现出了一种大型的零售拆扣商店,并且很快地遍布到了全国。

随后,一部分零售折扣商开始合并,由此组成了大型连锁折扣的集团公司。

因为它们有能力购买大批量的商品,并且可以和制造商直接交易，所以这种集团公司的商店，能为顾客提供更大程度的折扣.由于执行了低制造费用成本结构,以及低折扣价格的战略,这种商店在近20年的时间内，得到迅速发展.然而,到了70年代初,零售折扣商们发现:由于许多顾客逐渐从营销的指导思想中清醒过来,开始选择起由百货公司所提供的、质量更高的产品和更好的顾客服务后，这种零售折扣商店的生意就渐渐清淡下来。

巨人零售公司就是这种零售折扣商店中的一家。

70年代初,它也开始遇到了财务问题。

巨人公司于1959年建立,总部设立在马萨诸塞州的詹姆斯福特。

在60年代中,巨人公司的销售增长速度，令人震惊。

直至1972年,巨人已经拥有了112家零售批发商店。

但就在那一年,巨人公司的管理部门面临着历史中第一次重大经营损失。

为了掩盖这一真相，他们决定篡改公司的会计记录。

行政管理当局把1971年发生的二百五十万美元的经营损失,篡改成了一百五十万元的收益,并且提高了与之有关的流动比率和周转率。

案情暴露后,巨人公司的四名官员,被大陪审团以各种形式的舞弊起诉,经联邦法院审判后，被定为有罪。

巨人零售公司的会计问题；1）不合常规的应付账款:巨人零售公司的管理部门为了能在财务报告上减少应付给供应商的金额,曾经故意歪曲公司的财务状况。

表一概括了五种主要的舞弊方法,巨人零售公司的四个官员就是利用这几种方法,篡改了1972年1月29日结束的会计年度的应付账款余额。

同时,表一还显示了，由于使用这些方法而涉及到的金额,以及巨人公司向罗斯会计师事务所所提供编造虚假调整分录的理由,这些调整分录就是用来改变应付账款余额的。

表1:巨人零售公司对应付账款的蓄意调整2）所谓的预付广告费用:根据证券交易委员会的调查结果,巨人零售公司的总裁和财务主管,曾经在1972年1月29日结束的会计年度中,命令下属广告部门的经理,捏造了至少三十万美元的预付广告费用,而这些广告费用还未入账。

《审计案例——国外审计诉讼案例》读书笔记第一章英国南海股份公司审计案例英国南海股份公司审计案例，标志着民间审计的产生，同时诞生了第一位注册会计师查尔斯.斯内尔，对世界民间审计史具有里程碑式的影响。

企业经营权和所有权分离后，需要审计师作为独立的第三方进行独立检查，通过提高会计信息的可靠性，来协调、平衡所有者与经营者之间的经济责任关系。

理论上，由所有者，即股东大会聘请会计师事务所对经营者的经营情况进行审计。

南海事件是由政府成立特别委员会进行查账，现代企业大多由财务经理委托事务所进行审计，而非股东大会。

经过多年发展，注册会计师的主要审计目标已经由查找舞弊转向对财务报表公允性的评估，但是注册会计师依然有义务揭露客户的舞弊行为。

南海事件由独立会计师出具查账报告，不单单是对南海公司为何破产、责任归咎于谁的解决，同时也是对政府行为的约束，是一种股东、社会公众对政府管理市场的监督。

因为南海泡沫的产生很大原因是由政府在背后推波助澜，政府缺少应有的监督。

首先，南海公司认购政府高额债券，取得贸易垄断，政府却任凭其吹嘘，不去辨别真伪。

其次，政府官员自身胜任能力不够，甚至也蜂拥购买。

最后，政府过度放纵，使得民众误认为南海公司拥有良好的信誉，进一步使泡沫发展。

因此，审计师出具审计报告，还可以让政府认识到自身监督的职责，发展市场经济，除了“无形手”，还需要“有形手”。

故而南海事件为审计的发展和后期制定的《证券法》、《公司法》都起到了一定的作用。

第二章佛雷德.斯特公司审计案例（厄特马斯公司审计案例）佛雷德.斯特公司因缺乏运营资金而濒于破产，为此，它通过聘请道奇与尼文会计师事务所对其财务报表进行审计，并以经过审计后的资产负债表和无保留意见审计报告，同时向多家金融机构申请贷款。

不久，斯特公司宣布破产，对其进行贷款的厄特马斯公司向法院提起诉讼，状告道奇与尼文会计师事务所应对此欺诈案负责。

由于当时法律没有规定注册会计师应向没有合同关系的第三者负责，因此法院经过三审后已经没有定论。