【会计实操经验】纳税人补缴以前年度税款的罚款和滞纳金的财税处理

补缴以前年度企业所得税账务处理第一篇：补缴以前年度企业所得税账务处理补缴以前年度的企业所得税账务处理一、补缴以前年度的企业所得税账务处理（一）补所得税1．跨年4月30日前汇算清缴，全年应交所得税额减去已预缴税额，正数是应补税额：借：以前年度损益调整贷：应交税金--应交企业所得税2．缴纳年度汇算清应缴税款：借：应交税金--应交企业所得税贷：银行存款 3.重新分配利润借：利润分配-未分配利润贷：以前年度损益调整4.滞纳金，直接记入当期损益借：营业外支出贷：银行存款（二）多交退税1．年度汇算清缴，如果计算出全年应纳所得税额少于已预缴税额：借：应交税金-应交企业所得税（其他应收款--应收多缴所得税款）贷：以前年度损益调整 2.重新分配利润借：以前年度损益调整贷：利润分配-未分配利润3.经税务机关审核批准退还多缴税款：借：银行存款贷：应交税金-应交企业所得税（其他应收款--应收多缴所得税款）第二篇：汇算清缴后补缴企业所得税账务处理汇算清缴后补缴企业所得税账务处理方案一：传统做法——调整以前损益一、预缴税额多缴了(全年应纳所得税额少于已预缴税额)1、汇算清缴后，全年应纳所得税额少于已预缴税额借：应交税金-应交企业所得税贷：以前损益调整2、结转以前损益调整借：以前损益调整贷：利润分配-未分配利润3、调整“利润分配”有关数额(如没有计提盈余公积金，不需要该笔分类)借：利润分配-未分配利润贷：盈余公积-法定盈余公积盈余公积-法定公益金4.多预缴税额两种情况处理：退税或者抵税(1)经税务机关审核批准退还多缴税款：借：银行存款贷：应交税费-应交企业所得税(2)对多缴所得税额不办理退税，用以抵缴下预缴所得税借：所得税贷：应交税费-应交企业所得税二、补缴企业所得税汇算清缴，全年应交所得税额减去已预缴税额，正数是应补税额：1、汇算清缴后，补缴企业所得税借：以前损益调整贷：应交税费--应交企业所得税2、缴纳汇算清应缴税款借：应交税费--应交企业所得贷：银行存款3、结转以前损益调整借：利润分配-未分配利润贷：以前损益调整4、调整“利润分配”有关数额(如没有计提盈余公积金，不需要该笔分类)借：盈余公积-法定盈余公积盈余公积-法定公益金贷：利润分配-未分配利润三、报表的调整1、调整本资产负债表“应交税费”、“盈余公积”、“未分配利润”项目的年初数;2、调整本利润分配表“年初未分配利润”项目的金额。

企业如何对补缴的个人所得税和罚款进行税务处理
问:我公司是国有企业?最近税务稽查得出结论:补缴以前年度的个人所得税并罚款?(产生个人所得税的原因是:公司迎来送往时的招待费?如管理费用中的”包”、”化妆品”等).目前我公司已补缴了个人所得税并交了罚款?且不可能再向个人收取这笔税金.对这次的补税和罚款能否在企业所得税税前扣除?
 答:《国家税务总局关于纳税人取得不含税全年一次性奖金收入计征个人所得税问题的批复》(国税函〔2005〕715号)第三条规定?根据企业所得税和个人所
得税的现行规定?企业所得税的纳税人、个人独资和合伙企业、个体工商户为个人支付的个人所得税款?不得在所得税前扣除.
 《国家税务总局关于雇主为雇员承担全年一次性奖金部分税款有关个人所得税计算方法问题的公告》(国家税务总局公告2011年第28号)第四条规定?雇主为雇员负担的个人所得税款?应属于个人工资薪金的一部分.凡单独作为企业管理费列支的?在计算企业所得税时不得税前扣除.
 根据上述规定?除了企业为员工个人支付的且未单独作为管理费列支的个人所得税可以税前扣除外?其他情形下?企业为个人支付的个人所得税?不得税前扣除. 小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。

因为它是一门技术很强的课程，主要阐。

企业补缴以前年度税费能否税前扣除税收是国家运行的重要支柱之一，税收的确收与支对于企业经营者来说是一项重要的财务责任。

然而，在企业经营过程中，可能会发生错报、漏报或者填报不准确的情况，导致企业未能及时缴纳应交的税款。

在这种情况下，企业需要进行税费的补缴，并且很多企业主将关注一个问题，那就是企业补缴以前年度税费能否税前扣除。

在我国税法规定中，存在相关规定，来解答这个问题。

根据《中华人民共和国企业所得税法》第七十六条的规定，企业在计算当期应纳税所得额的时候，可以扣除上一年度亏损的数额。

这意味着企业在补缴以前年度税费时，是可以在税前扣除的。

然而，这项政策并不适用于所有的企业。

根据税收相关法规的具体规定，企业补缴以前年度税费的税前扣除仅限于以下两种情况：第一种是企业在补缴税费之前，已经纳入税务机关的审批程序；第二种是企业虽然未经审批，但是依照税法规定，通过税务机关征收缴纳。

为了进一步明确企业补缴以前年度税费能否税前扣除的具体情况，我们还需了解《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第七十三条的相关规定。

根据这条规定，企业可以将补缴的以前年度税费扣除至少三年。

也就是说，企业在补缴罚款和滞纳金等以前年度税费时，可以在最长三个年度内依法发生税前扣除的权利。

这为企业提供了一定的财务弹性，并且减轻了企业补缴税款带来的财务压力。

此外，需要注意的是，企业在进行以前年度税费补缴时的税前扣除必须符合相关税务程序和法规的规定。

企业应当严格依法办理补缴手续，如填写相关申报表、提供补缴的票据凭证等。

只有在税务机关规定的时限内，并按照规定的方式进行补缴，企业才能享受税前扣除的权利。

总结起来，企业补缴以前年度税费是否能够税前扣除是可以的，但是需要满足一定的条件。

企业在进行补缴时，应该严格遵守税收法律和规定，依照相关程序和要求进行操作。

此外，企业应该及时申报，提供完整的相关资料，并且在规定时限内完成税款的补缴手续。

税收是企业成长和发展中不可或缺的一环，税前扣除的政策为企业提供了一定的支持和杠杆。

【会计实操经验】收藏：汇算清缴补缴所得税的账务处理提问：汇算清缴补缴所得税的账务处理是否应通过“以前年度损益调整”做会计分录？正确的账务分录过程是怎样的？补缴所得税后是否应该同时调整上一年已计提的盈余公积？如是调整分录为？专家回复：一、账务处理如下：1、汇算清缴后，补缴企业所得税：借：以前年度损益调整贷：应交税费--应交企业所得税2、缴纳年度汇算清缴应缴税款借：应交税费--应交企业所得税贷：银行存款3、结转以前年度损益调整借：利润分配-未分配利润贷：以前年度损益调整4、调整“利润分配”有关数额(如没有计提盈余公积金，不需要该笔分类)借：盈余公积-法定盈余公积盈余公积-法定公益金贷：利润分配-未分配利润二、报表的调整1、调整本年度资产负债表“应交税费”、“盈余公积”、“未分配利润”项目的年初数;2、调整本年度利润分配表“年初未分配利润”项目的金额。

报出日之间发生的需要调整报告年度“损益”的事项，也在本科目核算。

会计是一门很实用的学科，从古至今经历漫长时间的发展，从原来单一的以记账和核账为主要工作，发展到现在衍生出来包括预测、决策、管理等功能。

会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是税务局还是银行，任何涉及到资金决策（有些可能不涉及资金）的部门都至少要懂得些会计知识。

而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用，对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力的保持。

因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足的。

希望大家多多不断的补充自己的专业知识。

税收滞纳金的会计处理摘要：一、税收滞纳金的概念与计算方法二、税收滞纳金的会计处理方法三、补交税收滞纳金的会计分录四、税收滞纳金减免的相关规定五、避免税收滞纳金的建议正文：税收滞纳金是指纳税人未按照规定期限缴纳税款，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收的万分之五的滞纳金。

在会计处理上，税收滞纳金有着特定的方法和原则。

一、税收滞纳金的概念与计算方法根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条规定，纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。

计算方法为：滞纳金=税款×日利率×滞纳天数。

其中，日利率为万分之五，一年按360天计算。

二、税收滞纳金的会计处理方法在会计处理上，税收滞纳金应计入营业外支出科目。

当纳税人补交税收滞纳金时，需要进行以下会计分录：1.补交税款时：借：预收账款等贷：应交税金——增值税（或所得税等）2.补交税收滞纳金时：借：应交税金——增值税（或所得税等）借：营业外支出——罚款支出贷：银行存款三、补交税收滞纳金的会计分录以补交增值税为例，当查出补交增值税时，会计分录如下：（1）补交增值税时：借：预收账款等贷：应交税金——增值税（2）结转时：借：以前年度损益调整贷：利润分配——未分配利润（3）补交税金及罚款：借：应交税金——增值税借：营业外支出——罚款支出贷：银行存款四、税收滞纳金减免的相关规定根据《中华人民共和国税收征收管理法》第五十二条规定，因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。

此外，纳税人、扣缴义务人因计算错误等原因导致的未缴或少缴税款，也可申请减免税收滞纳金。

五、避免税收滞纳金的建议为了避免税收滞纳金，纳税人、扣缴义务人应定期关注税收政策，确保按时缴纳税款。

补交以前的税款,罚款,会计处理怎么处理补交以前的税款,罚款,会计处理怎么处理企业因偷税而按规定应补交以前年度的所得税，应视同重大会计差错，按重大会计差错的规定进行会计处理。

对于因偷税而支付的罚款，应计入支付当期的营业外支出，不得追溯调整前期损益。

涉及损益的应通过以前年度损益调整进行核算.支付的罚款计入当期的营业外支出.你要分析抽出的费用是哪些，看是房租还是租凭费、业务招待费等。

许多企业在税务机关汇算清缴后往往忽视进行帐务调整工作，企业在清缴后如不按税法规定进行帐务调整，势必会给下年度或以后年度带来不利因素和不良后果。

如果企业将不应计入成本费用的支出多计或少计，或用其它方式人为地虚列利润等，就会增加或减少下年度或以后年度利润，而已作纳税调增处理的已税利润在以后年度又极容易出现继续征税等情况，使企业增加不必要的负担，如多提的短期借款利息，下年度如冲减财务费用就会增加利润，造成所得税重复计征，还会使企业财务状况和反映的会计信息失真，对这一问题如何处理呢？本文结合实际工作中的一些体会，在此进行一些探讨。

一、根据汇算清缴后帐务调整的原则，举例说明帐务调整方法（一）调增调减利润的会计帐务处理例1：某企业1999年度利润及利润分配表利润总额为600000元，所得税为198000元。

调增当年度利润190000元，其中年终多结转在产品成本49000元，多提短期借款利息85000元，固定资产清理净收益19000元未转为营业外收入，职工福利支出37000元直接在管理费用中列支。

调减利润101000元，其中少摊待摊费用11000元，少提福利费9000元，补交营业税39000元，生产费用误记在建工程31000元，少提折旧11000元。

其他属于纳税调减项目的有企业购买国债利息收入20000元；属于纳税调增项目的有：滞纳金2000元，被没收财产损失20000元，工资总额超支23000元，赞助费支出20000元，固定资产加速折旧多提折旧额60000元。

【tips】本文由梁志飞老师精心收编整理，同学们学习财税会计定要踏踏实实把基本功练好！财税实务补缴以前年度税款，企业所得税如何税前扣
除
根据《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第15号）的规定，对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。

企业由于上述原因多缴的企业所得税税款，可以在追补确认年度企业所得税应纳税款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度递延抵扣或申请退税。

亏损企业追补确认以前年度未在企业所得税前扣除的支出，或盈利企业经过追补确认后出现亏损的，应首先调整该项支出所属年度的亏损额，然后再按照弥补亏损的原则计算以后年度多缴的企业所得税款，并按前款规定处理。

财务会计的实际工作经验和能力是日积月累、逐步提高的，绝不可能一朝一夕的事情;财务会计是一种各个领域融会贯通的工作，所以建议要全面地补充各个方面的知识，而不仅局限于本职工作;坚持一天学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。

最后希望同学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。

补缴以前年度企业所得税账务处理随着税收管理的不断升级和完善，很多企业在报税时会遇到补缴以前年度企业所得税的情况。

这种情况下，企业需要对该账务进行处理，以便保证税收的合规性和稳定性。

下面将为大家详细介绍关于“补缴以前年度企业所得税账务处理”的相关知识和注意事项。

一、什么是补缴以前年度企业所得税？补缴以前年度企业所得税是指企业在已申报的企业所得税中发现未缴纳完全的税款，需要对其进行补缴的情况。

通常情况下，会跨越一个或多个纳税年度，而导致未缴纳税款的原因则有很多种可能，比如说是因为企业基础不稳定，或者是由于税务部门的调整或纳税政策变化导致。

无论是哪种原因，企业都需要对其进行补缴，以便遵守税法，保证税收的合规性。

二、处理补缴以前年度企业所得税的方法1. 计提税费在进行补缴以前年度企业所得税的账务处理时，企业首先需要对税款进行计提。

具体方法是在所得税准备金中新设一项“计提以前年度企业所得税”，并以未缴纳部分为基数进行计提。

计提后，需要在负债方面反映该项准备金。

这样能够反映企业最新的纳税情况，同时也为后续的账务处理提供了便利。

2. 调整当期所得税将补缴以前年度企业所得税计提后，企业需要调整当期所得税费用。

具体的处理方法是，通过扣减准备金来调整当期所得税，反映出企业在该年度的实际纳税情况。

调整后的当期所得税应该是企业预计所得税费用减去计提准备金的结果。

3. 应交所得税的调整在补缴以前年度企业所得税的账务处理中，应交所得税的调整也是很重要的。

企业需要将调整后的当期所得税与上期决算中的应交所得税进行比较，计算出应当调整的数额，以反映出企业最新的应缴税款。

根据账务处理，企业的应交所得税应当等于上期退税加上当期所得税调整的差值。

三、注意事项在实际的企业所得税补缴账务处理中，企业需要注意以下几点：1. 准确把握时间节点企业在补缴企业所得税时，需要准确把握补缴的时间节点。

不同的补缴起始时间也会对后续的账务处理产生影响，因此企业需要了解好补缴应交税款的期间，以保证账务的准确性。