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萨班斯法案404条款对中国上市公司的影响萨班斯法案404条款对中国上市公司的影响简介萨班斯法案（Sarbanes-Oxley Act）是美国国会在2002年通过的一项立法，旨在加强对公众公司财务报告的监管和会计准则的执行。
法案中的404条款要求公司对其内部控制进行评估和报告，以确保公司的财务报告的准确性和可靠性。
对于中国上市公司，萨班斯法案的实施也带来了一定的影响。
影响一：成本增加实施萨班斯法案404条款对于上市公司而言，需要进行内部控制评估和报告，这将增加公司的成本。
中国上市公司面临的挑战更大，因为它们需要适应美国的会计准则和法规，投入更多的人力和财力来满足法规的要求。
影响二：管理和治理萨班斯法案的实施提高了公司的内部控制和管理要求，要求公司建立更加严格的财务报告和监管制度。
这对中国上市公司来说是一个机会，可以通过提高治理水平和管理效能，吸引更多的投资者和资金。
对于一些管理和治理体系薄弱的公司来说，萨班斯法案的实施也可能会带来一定的挑战。
影响三：透明度和可信度萨班斯法案的实施对中国上市公司的一个重要影响是提高了其财务报告的透明度和可信度。
通过加强内部控制和审计机制，可以减少财务报告的失实和欺诈行为，增强投资者对中国上市公司的信任和信心。
这对于中国上市公司来说是一个重要的机会，可以提高其在国际资本市场上的竞争力。
影响四：法规合规萨班斯法案的实施对中国上市公司提出了更高的法规合规要求。
公司需要加强对财务报告和内部控制的审计，提高合规意识和风险管理水平。
这对中国上市公司来说是一种推动，可以促使公司加强内部管理和风险控制，提高公司的可持续发展能力。
萨班斯法案404条款的实施对中国上市公司产生了多方面的影响。
虽然实施这项法案需要投入更多的成本和资源，但它也提供了机会和挑战。
中国上市公司可以通过提高管理和治理水平、增强财务报告的透明度和可信度，以及加强法规合规，提高其在国际资本市场上的竞争力和形象。
萨班斯法案对我国内部审计的影响一、萨班斯法案概述2002年7月，美国前总统布什签署了《2002年公众公司会计改革和投资者保护法案》，又称作《萨班斯—奥克斯利法案》(Sarbanes-OxleyAct 2002，以下简称萨班斯法案），萨班斯法案正式颁布生效后，在美上市的公司，必须遵守法案规定的各项条款的规定，健全内部控制体系，提升公司整体管理水平，在公司治理和内部控制体系的健全方面取得了一定的成效。
（一）萨班斯法案背景曾在世界 500强中排名第七位的美国安然公司于 2001年10月突然宣布第三季度亏损 6.38 亿美元；11月，承认1997—2001年第一季度的财务报表严重失实；12月，申请破产保护，拉开了美国有史以来规模最大破产案的序幕，使国际融资市场蒙受了巨大的经济损失。
2002年6月25日，美国第二大长途电话公司世界通信公司宣布，公司内部审计机构发现在过去5个季度中有38 亿美元的费用被记为资本开支，并因此将公司原本的亏损状况虚报为盈利15亿美元，7月21日，世通公司正式向法院申请了破产保护，超过安然刷新了美国的破产记录。
安然、泰科、世通等公司发生的一系列重大财务欺诈事件，使投资者对美国上市公司信息披露的真实性、可靠性产生怀疑，暴露出美国公司治理制度不平衡和外部监督的缺失。
丑闻曝光后引发多米诺骨牌效应，对国际国内市场造成了重大影响，使得全球投资者对美国的资本市场产生了严重信心危机。
面对这种情况，为了解决因上市公司一系列财务丑闻而对资本市场产生的信任危机，消除对上市的公司信息披露真实性的顾虑，提高上市公司治理水平，完善内部控制机制，恢复投资者信心，保护投资者利益，规范财务报告，2002 年 6月18日美国国会出台了会计改革法案——《2002 年公众公司会计改革和投资者保护法案》，又称作《2002 年萨班斯—奥克斯利法案》，要求在美国上市的公司承诺对其披露的财务报告的真实性负责，并建立监控措施保证其真实性，维护其有效运行。
论萨班斯法案404条款对中国上市公司的影响(全文)模板一：学术风格正文：一、引言本文旨在探讨萨班斯法案404条款对中国上市公司的影响。
萨班斯法案是美国国会于2002年通过的一项法案，旨在加强对上市公司的财务报告和内部控制的监管。
该法案中的404条款要求企业领导层对其内部控制的有效性作出声明，并由独立注册会计师事务所进行审计。
由于中国上市公司在美国证券交易所上市且受美国法律监管，萨班斯法案对中国上市公司产生了重要影响。
二、萨班斯法案404条款对中国上市公司的要求1. 内部控制声明要求：404条款要求企业领导层对公司的内部控制制度作出明确的陈述，并公开披露该声明。
这对中国上市公司来说是一项巨大挑战，因为中国上市公司在内部控制和财务报告方面的制度与美国有很大差异。
2. 审计要求：根据404条款，上市公司需要聘请独立注册会计师事务所对其内部控制的有效性进行审计。
这要求中国上市公司与美国注册会计师事务所合作，并且向其提供相关材料和信息。
三、萨班斯法案404条款对中国上市公司的影响1. 提高财务报告透明度：萨班斯法案要求公司领导层对其内部控制的有效性负责，并向投资者公开披露相关信息。
这使得中国上市公司的财务报告更加透明和可靠，增强了投资者对中国上市公司的信心。
2. 加强内部控制建设：为了顺利通过萨班斯法案的审核，在其审计过程中，中国上市公司需要对其内部控制进行仔细评估，并进行改进和加强。
这将促进中国上市公司的内部控制建设，提高其风险管理能力。
四、本文涉及附件本文涉及的附件包括相关法律文件、萨班斯法案的具体内容等，请参阅附件1。
五、本文所涉及的法律名词及注释1. 萨班斯法案 (Sarbanes-Oxley Act)：美国国会于2002年通过的一项法案，旨在加强对上市公司的财务报告和内部控制的监管。
六、结论综上所述，萨班斯法案404条款对中国上市公司产生了重要影响，既带来了挑战，也带来了机遇。
中国上市公司应加强内部控制建设，提高财务报告透明度，以满足萨班斯法案的要求，并增强投资者对其的信心。
萨班斯法案对我国在美上市公司的影响萨班斯法案对我国在美上市公司的影响引言萨班斯法案是美国国会于2002年通过的一项法案，旨在加强对上市公司内部控制和财务报告的监督，以提高金融市场的透明度和保护投资者的利益。
作为中国企业在海外上市的重要目的地，我国在美上市公司也深受萨班斯法案的影响。
本文将探讨萨班斯法案对我国在美上市公司的影响以及我国应对的策略。
影响一：财务报告和内部控制要求的提高萨班斯法案对公司的财务报告和内部控制提出了更高的要求。
公司必须建立完善的内部控制体系，确保财务报告的准确性和可靠性。
这对我国在美上市公司来说是一项挑战，因为在中国，许多公司的内部控制体系相对较弱，财务报告的准确性也存在一定问题。
为了满足萨班斯法案的要求，我国在美上市公司不得不加强内部控制制度的建设，提高财务报告的透明度和准确性。
公司需要加强内部审计功能，确保财务数据的真实性和可靠性。
此外，公司还需要与注册会计师事务所密切合作，进行年度审计和财务报告的审查，以确保报告符合萨班斯法案的要求。
影响二：审计机构的选择和独立性要求根据萨班斯法案的规定，公司必须选择一家具备独立性和专业性的注册会计师事务所进行审计。
这意味着我国在美上市公司不再能够自由选择国内会计师事务所进行审计，而是需要选择符合美国审计准则和独立性要求的注册会计师事务所。
这给我国在美上市公司带来了一定的困扰。
首先，很多国内会计师事务所无法满足美国的审计准则和独立性要求，因此公司需要重新评估并选择合适的审计机构。
其次，合作的注册会计师事务所必须对公司的内部控制系统进行全面了解，并提出改进建议，以确保公司的财务报告符合萨班斯法案的要求。
影响三：成本增加和市场竞争加剧萨班斯法案的实施导致我国在美上市公司的成本增加。
为满足法案要求，公司需要加强内部控制，雇佣独立的注册会计师事务所进行审计，进行全面的财务报告和内部控制制度改进，这些都需要大量的资金和人力投入。
此外，公司还需要承担更高的合规风险，以及可能因违规行为而面临的处罚。
从美国萨班斯法案谈我国企业内部控制健全有效的内部控制制度是企业管理的重要组成部分，被视为解决很多潜在问题的有效方法。
健全有效的内部控制制度能使管理层更好地处理迅速变化的经济和竞争环境、多变的顾客需求和偏好，并重新构筑企业未来的增长；可以使管理层提高管理效率、最大限度地减少企业财产损失的风险，有助于确保财务报表的可靠性。
但是，内部控制制度要充分发挥其管理作用，还有很多影响因素应该考虑。
本文将从分析我国企业内部控制制度存在的问题出发，借鉴美国萨班斯法案的启示，初步探讨一下如何更好地发挥我国企业内部控制的作用。
一、内部控制概述所谓内部控制，就是指企业为了保证业务活动的有效运行，保护资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策和程序。
狭义地讲，内部控制仅指企业的财务控制和监控；广义地讲，一个企业的内部控制是指企业的内部管理系统，包括为保证企业正常经营所采取的一系列必要的管理措施。
内部控制的内容有很多方面，不仅包括企业管理当局授权的方式和方法，也包括各种核算、审核信息资料及报告的程序和步骤，还包括为对企业经济活动进行综合计划、控制和评价而制定的各种规章制度。
内部控制理论发展到今天，经过了内部牵制、内部控制制度、内部控制结构框架的演进轨迹，达到了比较成熟的程度。
下面将主要借鉴美国COSO委员会的最新研究成果，简要介绍一下内部控制的框架。
COSO委员会在报告《内部控制——整体框架》中提出，内部控制是由企业董事会、经理阶层和其他员工实施的，为运营的效率效果、财务报告的可靠性、相关法令的遵循性等目标的达成而提供合理保证的过程。
其构成要素包括来源于管理阶层经营企业的方式，并与管理过程相结合。
具体包括：控制环境、风险评估、控制作业、信息与沟通和监督企业等五大要素。
这五要素构成的内部控制结构中，控制环境居于内部控制的首要位置，包括企业的核心人员以及这些人的个别属性和所处的工作环境，是建立所有事项的基础。
ＳＯＸ法案对我国内部控制的影响作者：李青张岩来源：《消费导刊·理论版》2008年第01期[摘要]2002年7月30日，《萨班斯-奥克斯利法案》(简称SOX)正式生效。
该法案404节要求公众公司管理当局编制内部控制报告，并由注册会计师审计。
本文首先从该法案出台的背景介绍萨班斯法案404条款的内容。
接着从我国内部控制存在的问题出发，探讨了SOX法案对我国内部控制、公司治理的启示。
[关键词]SOX 内部控制作者简介：李青（1983－），女，北京林业大学05级硕士研究生，研究方向为审计理论与方法研究；张岩（1965-），女，北京林业大学经济管理学院财经系副教授。
一、《萨班斯奥克斯利法案》的出台安然公司是美国能源业巨头，该公司曾是世界最大的天然气交易商和最大的电力交易商。
2001年底，安然公司在经营方面存在的问题终于暴露了出来，其主要问题是利用复杂的财务合伙形式，虚报盈余，掩盖巨额债务。
该公司的29名高级主管在股价崩跌之前已出售173万股股票，获得11亿美元的巨额利润。
而该公司的2万名员工却被禁止出售大幅贬值的股票，使他们投资于该公司股票的退休储蓄金全部泡汤，损失高达数十亿美元。
一年前，安然公司的股票为每股85美元，案发时却不到1美元，使该公司股票的持有者损失极其惨重。
自美国安然公司财务假帐曝光以来，相继又揭露出多家大公司财务假帐丑闻。
从企业规模来看，既有声名赫赫的巨型公司，如全球通讯公司、世界通讯公司、施乐公司，也有不太知名的小公司，如泰科公司等。
据称这场被称之为“美国公司假帐丑闻浪潮”比“911事件”更为恐怖，它极大地引发了整个社会对美国公司的信任危机，造成美国股票市场持续下跌，延缓了美国经济的复苏步伐，甚至有媒体称这是真正的资本主义危机的来临。
总结这些系列事件可以看出：公司管理者制造虚假财务信息，夸大收入，隐瞒亏损，以此抬高估价，暴露出公司治理结构不平衡和外部监督缺失。
为了提高民众对美国金融市场及对政府经济政策的信心，美国立法和管理部门亡羊补牢，颁布了包括法案的一系列法律法规。
萨班斯法案404条款对中国上市公司的影响引言美国的萨班斯法案（Sarbanes-Oxley Act，简称SOX）是为了恢复对公众公司财务报告的信任而通过的法案。
SOX法案对于美国公司的财务披露和内部控制有着严格的要求，但是对于中国上市公司也产生了一定的影响。
本文将探讨SOX法案404条款对中国上市公司的影响。
SOX法案404条款的内容及要求SOX法案404条款是关于内部控制的要求，要求公司的管理层对其财务报告的内部控制进行评估，并对这些内部控制的有效性提供认证。
具体要求包括：1. 公司管理层必须对其财务报告的内部控制进行全面的评估，包括评估其设计和落实的有效性；2. 公司必须提供并公开披露其财务报告的内部控制评估的结果；3. 公司年度报告必须附带一份由独立注册会计师事务所出具的关于内部控制的评估报告。
SOX法案404条款对中国上市公司的影响对中国上市公司来说，SOX法案404条款带来了以下几个方面的影响：1. 内部控制强化：中国上市公司需要加强对其财务报告的内部控制的评估和落实。
这涉及到公司制定和执行一系列的制度和流程，以确保财务报告的可靠性和准确性。
内部审计和风险控制也需要得到加强和完善。
2. 成本增加：由于SOX法案404条款对公司的内部控制要求更加严格，中国上市公司需要花费更多的人力和财力资源来评估和维护其内部控制体系。
这增加了公司的运营成本。
3. 市场信任增强：SOX法案404条款对公司的财务报告透明度有着更高的要求，这有助于增强投资者对中国上市公司的信任。
这可以提高中国上市公司的国际形象，吸引更多的国际投资。
中国政府对SOX法案404条款的回应中国政府也意识到萨班斯法案404条款对中国上市公司的影响，并采取了一系列措施来应对：1. 加强监管：中国证监会对上市公司的内部控制和财务报告进行更加密切的监管，加强对公司的日常监督和检查，确保其财务报告的真实性和可靠性。
2. 建立制度：中国政府积极推动上市公司建立完善的内部控制制度，加强内部审计和风险控制体系，提高公司的财务管理水平。
从美国萨班斯法案看我国企业内部控制作者：宋磊来源：《现代经济信息》2011年第01期摘要：内部控制制度是现代企业管理的重要手段，也是社会经济发展到一定阶段的产物，它的基本目标是确保企业经营活动的有效性、资产的安全性、经营信息和财务报告的可靠性。
企业经营的失败、会计信息的失真等情况的出现在很大程度上与企业的内部控制制度密切相关。
在2001年美国爆出安然、世通等财务丑闻后的第二年美国国会便通过了《萨班斯法案》，本文简单的探讨了该法案对完善我国企业内部控制制度的影响，并结合我国的国情，提出了完善我国上市公司内部控制制度的个人见解。
关键词：萨班斯法案；内部控制中图分类号：F270文献标识码：A文章编号：1001-828x(2011)01-0044-022001年12月，安然公司突然申请破产保护，引发了投资者对企业内部控制的关注。
然而不到—年的时间，世界通信又爆出会计丑闻事件。
安然、世通等公司发生的重大财务欺诈事件，对国际市场造成了非常大的影响，彻底打击了投资者对资本市场的信心。
据称这场被称之为“美国公司假帐丑闻浪潮”比“911事件”更为恐怖，它极大地引发了整个社会对美国公司的信任危机，也极大地影响了美国股市。
美国安然公司、世界通信公司的重大财务欺诈事件，直接导致了2002年美国萨班斯(SOX)法案的出台。
该法案是美国自20世纪30年代大萧条以来波及范围最广，处罚措施最严厉，影响力也最大的上市公司法案，法案正式颁布生效后，在公司治理和内部控制体系的健全方面取得了一定的成效。
2008年5月22日，我国财政部、证监会、审计署、银监会、保监会在北京联合发布了被誉为中国《萨班斯法案》的《企业内部控制基本规范》。
2010年4月26日，财政部会同证监会、审计署、国资委、银监会、保监会等部门在北京联合发布了《企业内部控制配套指引》。
该配套指引连同2008年5月发布的《企业内部控制基本规范》，共同构建了中国企业内部控制规范体系，自2011年1月1日起首先在境内外同时上市的公司施行，自2012年1月1日起扩大到在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市的公司施行；在此基础上，择机在中小板和创业板上市公司施行。
萨班斯法案对我国企业内部控制的影响（上）【摘要】2006年7月15日开始，所有在美国上市的外国企业，必须执行《萨班斯——奥克斯利法案》。
而选择在同一天，我国财政部别有深意地发起成立了“企业内部控制标准委员会”，中国注册会计师协会也发起成立了“会计师事务所内部治理指导委员会”。
我们可以发现，美国萨班斯法案的实施对中国企业的内部控制和会计信息披露也已经产生了一定的影响：一来是针对已经或准备在美国上市的中国企业必须达到法案的要求;二是针对在我国的资本市场，如果不能尽快完善内部控制和信息披露机制，那么将会导致股东利益受损和证券市场的泡沫。
本文将分三个层次，循序渐进阐明论题。
首先从法律规范的高度切入，导入了《萨班斯一奥克斯利法案》及中国在内部控制相关的法律法规。
接着，从理论界的层面谈了内部控制的理论框架，并进而结合自己的专业讨论了会计的监督职能在公司内部控制建设方面的作用。
最后，我们回到实务界的层面，探讨了中国企业内部控制的现状；并结合中国在美上市公司已在内部控制改革所取得的经验，提出了进一步完善中国企业内部控制建设的一些建议和方法。
关键字：萨班斯法案内部控制会计信息AbstractSince July 15th, 2006, all the foreign companies which listed in America should take Sarbanes-Oxley into action. And on the same day, the finance department of Chinese government set up the Committee of Enterprise Internal Control, and the committee of CICPA also set up the Committee of Internal Guide on Auditing Firm.We can find out that the SOX has some influence on the internal control of Chinese enterprise. First, the firms that has listed or would list in America should fulfill the require of SOX. The other influence is that our own capital market should improve ourregulation on internal control, or the share holders would have the risk to lose money.The article has 3 parts to illustrate the thesis. First, we’d like to talk about something on the development of internal control and how accounting works in this part. Then we will show how the SOX and Chinese laws regulate the issues on internal control. Finally, wewill give some suggestion to the Chinese enterprise on how to improve internal control through the experience at home and abroad.Key words: Sarbanes-Oxley Internal control Financial information目录一、序言 21.1 研究意义 21.2 研究范围 21.3 写作框架 2二、文献综述 3三、内部控制相关的理论框架 43.1 内控理论的发展及主要内容 43.1.1 萌芽期——内部牵制 43.1.2 发展期——内部会计控制与内部管理控制 43.1.3 成熟期——内部控制结构和内部控制整体架构 63.1.4 后成熟期——企业风险管理总体框架 83.2 会计职能和内部控制制度 93.2.1 内部控制制度的控制原理 93.2.2 会计系统的控制职能 10四、内部控制相关的法律制度 114.1萨班斯法案的产生及主要内容 114.1.1 法案的产生背景 114.1.2 法案的诞生和主要内容 124.1.3 法案涉及内部控制的内容 134.2我国内部控制相关制度的发展 144.2.1 我国内部控制规定的演变 144.2.2 中美内部控制规定的比较 17五、我国企业内部控制的建设 185.1法案对我国在美上市公司的影响 185.2 中美企业内部控制比较 215.3我国企业内部控制建设的步骤 215.3.1 内部控制环境的建设 225.3.2 内部控制风险的识别和评估 245.3.3 计划和实施内部控制活动 255.3.4 内部控制的监督 265.3.5 内部控制信息的传递 26结论： 27注释： 28一、序言1.1 研究意义2006年7月15日开始，所有在美国上市的外国企业，必须执行《萨班斯一奥克斯利法案》。
这也就意味着从今年（2007年）起，在美上市的中国企业都要由独立的外部审计师按照“萨班斯法案”要求出具评估报告。
而选择在同一天，我国财政部别有深意地发起成立了“企业内部控制标准委员会”，中国注册会计师协会也发起成立了“会计师事务所内部治理指导委员会”。
这些举动被视为中国版“萨班斯法案”即将出台的前兆。
那么在这样一个时点上再去探讨萨班斯法案对中国企业内部控制建设的影响至少有以下两层意义:1、理论意义:我国自20世纪90年代起开始加大政府对内部控制的推动作用，现有的法律法规和行政规范中多项涉及到内部控制的内容，同时也要看到，我国的内部会计规范才刚开始，一套完整的内部控制规范体系的建立还有待时日。
比较发达的美国内部控制理论，尤其是2002年颁布的《萨班斯一奥克斯利法案》，对我国内部控制具有一定的启发和借鉴意义。
2、实务意义:所有在美国证券交易委员会(SEC)备案的公司，包括在美国注册的上市公司和在外国注册而在美国上市的公司，都必须符合《萨班斯一奥克斯利法案》的要求。
而众多准备在美国上市的中国企业还没有意识到法案对其上市的重大影响，即使是已经在美国上市的中国公司，仍有部分不十分清楚法案的具体要求以及如何应对。
与此同时，在中国上市的公司也要逐步建立起一套行之有效的内部控制体系来应对企业面临的各种风险，提高企业管理的质量。
1.2 研究范围本文研究范围是企业的内部控制，文章通过将《萨班斯一奥克斯利法案》与我国企业内部控制建设相结合，在分析了萨班斯法案在内部控制方面的内容后，结合我国在完善内部控制方面的改革实践，以及内部控制相关理论的研究后，对我国企业内部控制的建设提出一些建议。
1.3 写作框架序言部分主要是内部控制的研究综述与选题动机，目的是阐明研究的理论和实务意义，写作的范围和框架。
主体部分是对萨班斯法案对我国企业内部控制建设的研究，主要分为三个层面，框架如下图：二、文献综述对于萨班斯法案和企业内部控制这个方面，国外的研究比较早也比较的深入，国外的咨询机构Protiviti (原安达信咨询部门)是针对SOX及企业内部控制的专业机构，它帮助50%以上的在美上市公司进行SOX合规性的测试和咨询。
此外，全球四大会计事务所及在美上市公司的内控部门对SOX的研究也比较深入。
我们可以通过这些公司的网站的公开信息或内部网信息获得一些他们对SOX及企业内部控制的文献资料。
同样，我们也可以通过和来了解有关SOX和内部控制整体框架的一些文献资料。
而在国内，我们的研究还起步较晚。
通过检索1999——2007中国博士学位论文全文数据库，我们发现其题目中出现萨班斯字样的文章为0，而出现内部控制字样的文章仅有5篇。
当我们用同样的方法检索1999——2007中国优秀硕士学位论文全文数据库时，我们发现其题目中出现萨班斯或SOX字样的文章为8篇，而出现企业内部控制字样的文章有66篇，而其中有40篇是于2005年之后发表的。
当我们检索1999——2007中国学术期刊网络出版总库时，我们发现其题目中出现萨班斯或SOX字样的文章为108篇，，而其中有70篇是于2006年之后发表的；而出现企业内部控制字样的文章有86篇，而其中有69篇是于2006年之后发表的。
当我们通过当当网（全球最大的中文图书网站），我们发现其题目中出现萨班斯字样的书为3本，分别为《2002年萨班斯-奥克斯利法案（中英对照本）》，《萨班斯法案内控指南》和《萨班斯法案执行指导》；而出现内部控制字样的文章仅有63本。
由此可见，中国对于萨班斯法案的研究和企业内部控制的研究尚处于初级阶段，且都集中在近两年，所以我国在这方面的理论发展还有很大的潜力和空间。
三、内部控制相关的理论框架3.1 内控理论的发展及主要内容3.1.1 萌芽期——内部牵制内部控制，作为一个专用名词和完整概念，直到本世纪30 年代才被人们提出、认识和接受。
但在此前的人类社会发展史中，早已存在着内部控制的基本思想和初级形式，这就是内部牵制（Internal Check ）。
内部牵制是内部控制的最初形式，其思想源远流长。
在古罗马时期，就有了“双人记账制”1、财产支出检查和复核制度。
我国西周时期，实施了分权控制方法和交互考核制度。
中世纪意大利商业和金融业的繁荣，带来了复式记账方法。
L.R.Dicksee 最早于 1905 年提出内部牵制(Internal check)这个概念，认为内部牵制组成要素有：职责分工、会计记录和人员轮换。
一般来说，内部牵制大致分三类：一是实物牵制，如贵重物品仓库钥匙由两个以上人员持有；二是簿记牵制（如会计总账与明细账的定期核对）；三是体制牵制（如一项业务分别由不同部门或人员共同完成）。
内部牵制以预防错弊为目标，重点加强内部分工控制，根本目的是关注组织或个人的财产安全，局限于会计事项的完整性，在管理上依靠个人的经验和判断，处于小生产经营管理方式。
3.1.2 发展期——内部会计控制与内部管理控制1934 年美国《证券交易法》，首先提出了内部会计控制( Internal Accounting Control System)概念。
其中指出：证券发行人应设计并维护一套能为下列目的提供合理保证的内部会计控制系统：a.交易依据管理部门的一般和特殊授权执行；b.交易的记录必须满足GAAP 或其他适当标准编制财务报表和落实资产责任的需要；c.接触资产必须经过管理部门的一般和特殊授权：d.按适当时间间隔，将财产的账面记录与实物资产进行对比，并对差异采取适当的补救措施。
