萨班斯法案对我国企业内部控制的影响（上）
【摘要】2006年7月15日开始，所有在美国上市的外国企业，必须执行《萨
班斯——奥克斯利法案》。而选择在同一天，我国财政部别有深意地发起成立了“企业内部控制标准委员会”，中国注册会计师协会也发起成立了“会计师事务所内部治理指导委员会”。
我们可以发现，美国萨班斯法案的实施对中国企业的内部控制和会计信息披露也已经产生了一定的影响：一来是针对已经或准备在美国上市的中国企业必须达到法案的要求;二是针对在我国的资本市场，如果不能尽快完善内部控制和信息披露机制，那么将会导致股东利益受损和证券市场的泡沫。
本文将分三个层次，循序渐进阐明论题。首先从法律规范的高度切入，导入了《萨班斯一奥克斯利法案》及中国在内部控制相关的法律法规。接着，从理论界的层面谈了内部控制的理论框架，并进而结合自己的专业讨论了会计的监督职能在公司内部控制建设方面的作用。最后，我们回到实务界的层面，探讨了中国企业内部控制的现状；并结合中国在美上市公司已在内部控制改革所取得的经验，提出了进一步完善中国企业内部控制建设的一些建议和方法。
关键字：萨班斯法案内部控制会计信息
Abstract
Since July 15th, 2006, all the foreign companies which listed in America should take Sarbanes-Oxley into action. And on the same day, the finance department of Chinese government set up the Committee of Enterprise Internal Control, and the committee of CICPA also set up the Committee of Internal Guide on Auditing Firm.
We can find out that the SOX has some influence on the internal control of Chinese enterprise. First, the firms that has listed or would list in America should fulfill the require of SOX. The other influence is that our own capital market should improve our
regulation on internal control, or the share holders would have the risk to lose money.
The article has 3 parts to illustrate the thesis. First, we’d like to talk about something on the development of internal control and how accounting works in this part. Then we will show how the SOX and Chinese laws regulate the issues on internal control. Finally, we
will give some suggestion to the Chinese enterprise on how to improve internal control through the experience at home and abroad.
Key words: Sarbanes-Oxley Internal control Financial information
目录
一、序言 2
1.1 研究意义 2
1.2 研究范围 2
1.3 写作框架 2
二、文献综述 3
三、内部控制相关的理论框架 4
3.1 内控理论的发展及主要内容 4
3.1.1 萌芽期——内部牵制 4
3.1.2 发展期——内部会计控制与内部管理控制 4
3.1.3 成熟期——内部控制结构和内部控制整体架构 6
3.1.4 后成熟期——企业风险管理总体框架 8
3.2 会计职能和内部控制制度 9
3.2.1 内部控制制度的控制原理 9
3.2.2 会计系统的控制职能 10
四、内部控制相关的法律制度 11
4.1萨班斯法案的产生及主要内容 11
4.1.1 法案的产生背景 11
4.1.2 法案的诞生和主要内容 12
4.1.3 法案涉及内部控制的内容 13
4.2我国内部控制相关制度的发展 14
4.2.1 我国内部控制规定的演变 14
4.2.2 中美内部控制规定的比较 17
五、我国企业内部控制的建设 18
5.1法案对我国在美上市公司的影响 18
5.2 中美企业内部控制比较 21
5.3我国企业内部控制建设的步骤 21
5.3.1 内部控制环境的建设 22
5.3.2 内部控制风险的识别和评估 24
5.3.3 计划和实施内部控制活动 25
5.3.4 内部控制的监督 26
5.3.5 内部控制信息的传递 26
结论： 27
注释： 28
一、序言
1.1 研究意义
2006年7月15日开始，所有在美国上市的外国企业，必须执行《萨班斯一奥克斯利法案》。这也就意味着从今年（2007年）起，在美上市的中国企业都要由独立的外部审计师按照“萨班斯法案”要求出具评估报告。而选择在同一天，我国财政部别有深意地发起成立了“企业内部控制标准委员会”，中国注册会计师协会也发起成立了“会计师事务所内部治理指导委员会”。这些举动被视为中国版“萨班斯法案”即将出台的前兆。那么在这样一个时点上再去探讨萨班斯法案对中国企业内部控制建设的影响至少有以下两层意义:
