注会学习资料-CPA《税法》讲义_009_0204_j

第一章税法总论考情分析普通章节平均分值：2-3分命题方式：以“选择题”为主【知识点】税收与税法的概念税收：政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。

1.税收的本质：一种分配关系2.征税的依据：政治权力，有别于按生产要素进行的分配3.课征税款的目的：满足社会公共需要【历年考题·单选题】下列权利中作为国家征税依据的是（）。

A.管理权力B.政治权力C.社会权力D.财产权力『正确答案』 B『答案解析』国家征税的依据是政治权力，它有别于按生产要素进行的分配。

税法：国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。

主要包括：1.各税种的法律法规（例如《企业所得税法》）2.为保证这些税法得以实施的税收征管制度和税收管理体制（例如《税收征管法》、国家税务总局公告）税法具有义务性法规、综合性法规的特点1.义务性（1）以规定纳税人的义务为主。

（2）纳税人权利建立在其纳税义务基础之上，处于从属地位。

（3）这个特点是由税收的无偿性、强制性特点所决定的。

2.综合性（1）由一系列单行的税收法律法规及行政规章制度组成。

（2）这个特点是由税收制度调整的税收分配关系和税收法律关系的复杂性所决定的。

【例题·多选题】税法具有义务性法规的特点，这是由税收的（）特点所决定的。

A.无偿性B.综合性C.强制性D.复杂性『正确答案』AC『答案解析』税法属义务性法规的这一特点是由税收的无偿性、强制性特点所决定的。

【知识点】税收法律关系税法所确认和调整的国家与纳税人之间、国家与国家之间以及各级政府之间在税收分配过程中形成的权利与义务关系。

（一）税收法律关系的构成：主体、客体、内容1.主体：享有权利、承担义务的当事人。

（1）征税方：税务局、海关、财政机关。

（2）纳税方：法人、自然人、其他组织、在华的外国企业、组织、外籍人、无国籍人及有源于中国所得的外国企业和组织（在我国采取的是属地兼属人的原则）。

第一章税法总论（四）第七节依法纳税与税法遵从一、税务行政主体、税务行政管理相对人的义务和权利（一）税务机关和税务人员的权利和义务注意义务（1）、（6）、（8）、（10）（二）纳税人、扣缴义务人的权利与义务注意权利（2）、（4）【例题1·多选题】纳税人、扣缴义务人有权要求税务机关为纳税人、扣缴义务人的情况保密。

保密是指纳税人、扣缴义务人的（）。

A.商业秘密B.个人隐私C.税收违法行为D.税收违法事实【答案】AB【例题2·多选题】纳税人、扣缴义务人的权利包括（）。

A.对税务机关所作出的决定，享有陈述权、申辩权B.依法享有申请行政复议、提起行政诉讼、请求国家赔偿等权利C.有权控告和检举税务机关、税务人员的违法违纪行为D.纳税人、扣缴义务人和其他有关单位应当接受税务机关依法进行的税务检查【答案】ABC二、税务代理等税务服务是税法遵从的重要途径税务代理是指税务代理人在国家法律规定的代理范围内，以代理机构的名义，接受纳税人、扣缴义务人的委托，依据国家税收法律和行政法规的规定，代其办理涉税事宜的各项民事法律行为的总称。

税务代理作为民事代理中的一种委托代理，主要特点表现为以下五个方面：公正性；自愿性；有偿性；独立性；确定性。

三、税务筹划是纳税人的一项权利现代企业一般有四大基本权利，即生存权、发展权、自主权和自保权。

其中自保权就包含了企业对自己经济利益的保护。

享受法律的保护并进行合理合法的税收筹划是企业最正当的权利之一。

税收筹划是纳税人的一项基本权利，纳税人在法律允许或不违反税法的前提下，有从事经济活动获取收益的权利，有选择生存与发展、兼并与破产的权利，税收筹划所取得的收益应属合法权益。

对企业纳税人而言，企业税收筹划的权利与企业的其他权利一样，都是有特定的界限，超越这个界限就不再是企业的权利，而是违背了企业的义务，就不再是合法，而是违法。

企业的权利与义务不仅互为条件，相辅相成，而且可以相互转换。

2024注会税法精讲笔记一、税法总论。

1. 税法概念。

- 税收与税法的定义。

- 税收的特征（强制性、无偿性、固定性）- 税法的功能（财政收入功能、经济调节功能等）2. 税法原则。

- 税法基本原则。

- 税收法定原则（包括税收要件法定原则和税务合法性原则）- 税收公平原则（横向公平和纵向公平）- 税收效率原则（经济效率和行政效率）- 实质课税原则。

- 税法适用原则。

- 法律优位原则（法律＞行政法规＞规章）- 法律不溯及既往原则。

- 新法优于旧法原则。

- 特别法优于普通法原则。

- 实体从旧、程序从新原则。

- 程序优于实体原则。

3. 税法要素。

- 总则（立法目的、适用范围等）- 纳税义务人（自然人和法人等）- 征税对象（区分不同税种的标志）- 税目（对征税对象分类规定的具体征税项目）- 税率。

- 比例税率（如增值税基本税率）- 累进税率（超额累进税率如个人所得税综合所得；超率累进税率如土地增值税）- 定额税率（如车船税）- 纳税环节（生产、批发、零售等环节纳税）- 纳税期限（按日、月、季、年等）- 纳税地点（机构所在地、销售地等）- 减税免税（税基式减免、税率式减免、税额式减免）- 罚则（对违反税法行为的处罚规定）- 附则（解释权、生效时间等）4. 税收立法与我国税法体系。

- 税收立法机关。

- 全国人民代表大会及其常务委员会（制定税收法律）- 国务院（制定税收行政法规）- 地方人民代表大会及其常务委员会（制定地方税收法规，仅限部分地区）- 国务院税务主管部门（制定税收部门规章）- 地方政府（制定税收地方规章）- 我国现行税法体系。

- 税收实体法体系（按征税对象分类，如商品和劳务税类、所得税类等）5. 税收执法。

- 税务机构设置（国家税务总局及各级税务机关）- 税收征管范围划分（国税、地税征管范围，目前国地税合并后的调整情况）- 税收收入划分（中央税、地方税、中央与地方共享税的划分）6. 税务权利与义务。

第九章车辆购置税法、车船税法和印花税法本章考情分析本章属于CPA考试的非重点章，内容较繁杂，考试重点主要是计税依据、应纳税额的计算和减免税规定。

本章在CPA考试中的分值大约是5分，其中印花税的分值相对较高。

本章考试易出单选、多选题型，就计算问答题、综合题而言，车辆购置税易和增值税、消费税、关税混合成为计算问答题或综合题中的考点；车船税也可以与其他税种如企业所得税等混合出综合题；印花税可以单独命制计算问答题。

2015年教材的主要变化1.明确车辆购置税计税依据中价外费用包含的内容；2.增加“境内单位和个人租入外国籍船舶的，不征收车船税。

境内单位将船舶出租到境外的，应依法征收车船税”的规定；3.增加车辆购置税最低计税价格的使用规则；4.细化免税车辆的免税条件消失后的补交车购税的具体规则；5.明确车辆购置税最低计税价格的含义；6.增加办理车购税免（减）税手续需要提供的申报资料的内容；7.增加车购税申报与管理的内容；8.增加车船税应纳税月份数计算公式；9.修改车船税税收优惠；10.增加证券（股票）交易印花税的内容；11.删改印花税税收优惠规定。

第一节车辆购置税法1.纳税义务人与征税范围2.税率与计税依据3.应纳税额的计算4.税收优惠5.征收管理一、纳税义务人与征税范围（一）纳税义务人（掌握，能力等级2）境内购置应税车辆的（各类性质的）单位和个人。

车辆购置税的应税行为包括：购买使用行为；进口使用行为；受赠使用行为；自产自用行为；获奖使用行为；以及以拍卖、抵债、走私、罚没等方式取得并使用的行为。

【提示】车辆购置税的应税行为是从各种渠道取得并使用应税车辆的行为。

【例题·多选题】根据车辆购置税暂行条例规定，下列行为属于车辆购置税应税行为的有（）。

A.应税车辆的购买使用行为B.应税车辆的销售行为C.自产自用应税车辆的行为D.以获奖方式取得并自用应税车辆的行为【答案】ACD（二）征税对象与征税范围（熟悉，能力等级2）以列举的车辆为征税对象，未列举的车辆不纳税。

2024年cpa税法讲义今天咱们来唠唠2024年CPA税法讲义的那些事儿。

CPA税法啊，就像是一个神秘的大宝藏，里面装满了各种各样的税务知识小秘密。

咱们先来说说这税法的框架吧。

税法这个学科啊，它有好多不同的税种，就像一个大家庭里有好多性格各异的小成员。

比如说增值税，这可是个超级重要的家伙。

它就像一个无处不在的小精灵，在经济活动的各个角落都能看到它的身影。

企业的货物销售、服务提供，只要有增值额，增值税就会冒出来。

学习增值税的时候啊，那税率可得记清楚了，不同的行业、不同的业务，可能税率就不一样。

就像给不同的小宝贝穿不同颜色的衣服，不能搞混哦。

再说说企业所得税。

这个税种可有点像一个严厉的家长，企业的各种收入、成本、费用等都要在它的眼皮子底下过一遍。

哪些能扣除，哪些不能扣除，这里面的门道可多了去了。

像企业招待客户的费用，可不是想扣多少就扣多少的，得按照规定来。

要是不注意啊，到时候算出来的应纳税额可就差之毫厘谬以千里了。

还有个人所得税呢。

这个就和咱老百姓的日常生活息息相关啦。

咱们每个月领工资的时候，可能就会发现工资条上有扣个人所得税这一项。

现在的个人所得税可复杂了，有综合所得，还有分类所得。

不同的收入类型，计算方法都不一样。

比如说工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费这些都属于综合所得，要汇总起来计算应纳税额。

而且啊，还有各种扣除项目，像专项附加扣除，什么子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人这些，国家考虑得可周到了，这都是为了让咱们纳税人能减轻点负担呢。

除了这些大的税种，还有像消费税、印花税、土地增值税等等小税种。

消费税就像是给一些特殊的消费品贴上的小标签，比如说高档化妆品、烟酒这些，消费的时候就要多交点税，这也是一种调节消费的手段呢。

印花税呢，虽然税率可能不高，但是它涉及的合同种类可不少，买卖合同、借款合同等都要交印花税，就像一个小小的税费精灵，悄悄地趴在各种合同上。

土地增值税就比较复杂了，涉及到房地产企业的土地增值情况，要经过一系列复杂的计算才能确定应纳税额。

第二章增值税法（四）第三节税率与征收率我国增值税采用比例税率。

我国增值税在设置了一档基本税率的基础上，针对特殊行业和产品设计了低税率，此外还有对出口货物、服务实施的零税率。

小规模纳税人不适用税率而适用征收率。

增值税的税率与征收率概况（掌握，能力等级2）：法定征收率 3%【例题·多选题】在我国开展的“营改增”改革进程中，在增值税条例规定的税率的基础上新增的税率包括（）。

A.3%B.6%C.11%D.13%【答案】BC17%基本税率的适用范围（1）纳税人销售或者进口货物（除使用低税率和零税率的外）（2）纳税人提供加工、修理修配劳务（3）有形动产租赁服务（“营改增”项目）13%低税率的适用范围：（1）粮食、食用植物油；含农业初级产品。

注意区分：属于13%税率范畴属于17%税率范畴干姜、姜黄、橄榄油、花椒油、核桃油、杏仁油、葡萄籽油、牡丹籽油、巴氏杀菌乳、灭菌乳、动物骨粒等麦芽、复合胶、人发、肉桂油、桉油、香茅油、环氧大豆油、氢化植物油、淀粉、调制乳等等（2）自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；（3）图书、报纸、杂志；含音像制品；电子出版物。

（4）饲料、化肥、农药、农机、农膜；【提示】农机整机适用低税率；农机零件适用基本税率。

密集型烤房设备、频振式杀虫灯、自动虫情测报灯、粘虫板、卷帘机、农用挖掘机、养鸡设备系列、养猪设备系列按照农机适用13%的低税率。

（5）国务院规定的其他货物（食用盐；二甲醚等等）【例题·单选题】增值税一般纳税人销售下列货物，按低税率13%计征增值税的是（）。

A.牡丹籽油B.肉桂油C.淀粉D.麦芽【答案】A11%低税率的适用范围（适用“营改增”项目）（1）交通运输业（2）邮政业（3）基础电信服务【相关链接】增值电信服务适用6%的低税率。

6%低税率的适用范围（适用“营改增”项目）（1）研发和技术服务（2）信息技术服务（3）文化创意服务（4）物流辅助服务（5）鉴证咨询服务（6）广播影视服务（7）增值电信服务【提示】现代服务业中的有形动产租赁服务适用17%的税率。

第一章税法总论（二）第四节税法要素四、税目五、税率税率是对征税对象的征收比例或征收额度。

税率是计算税额的尺度，也是衡量税负轻重与否的重要标志。

主要分为比例税率、累进税率和定额税率。

税率类别具体形式应用的税种比例税率单一比例税率；差别比例税率；幅度比例税率增值税、营业税、城市维护建设税、企业所得税等定额税率按征税对象的一定计量单位规定固定的税额资源税（除原油、天然气、煤炭外）、城镇土地使用税、车船税等累进税率全额累进税率（我国目前没有采用）超额累进税率把征税对象按数额大小分成若干等级，每一等级规定一个税率，税率依次提高个人所得税中的工资薪金和个体、承包项目全率累进税率（我国目前没有采用）超率累进税率以征税对象数额的相对率划分若干级距，分别规定相应的差别税率，相对率每超过一个级距的，对超过的部分就按高一级的税率计算征税土地增值税级数全月含税应纳税所得额税率（%）速算扣除数1不超过1500元的302超过1500元至4500元的部分101053超过4500元至9000元的部分205554超过9000元至35000元的部分2510055超过35000元至55000元的部分3027556超过55000元至80000元的部分3555057超过80000元的部分4513505累进税率（图示）【例题·单选题】采用超额累进税率征收的税种是（）。

A.资源税B.土地增值税C.个人所得税D.企业所得税【答案】C【解析】选项A，资源税为定额税率（新政策：煤炭资源税计税有变化）；选项B，土地增值税为超率累进税率；选项D，企业所得税为比例税率。

六、纳税环节纳税环节：指征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。

要掌握生产、批发、零售、进出口、收入取得、费用支出等各个环节上的税种分布。

七、纳税期限：是指纳税人按照税法规定缴纳税款的期限。

【相关概念】1.纳税义务发生时间：应税行为的发生时间。

2.纳税期限：每隔固定时间汇总纳税义务的时间。

cpa2024税法讲义今天咱们来聊一聊一个有点特别的东西，就像我们做游戏有规则一样，大人们赚钱呀、做买卖呀也有一些规则，这就是税法啦。

想象一下，你在学校里有一个小摊位，你在卖自己画的小画片。

你每卖出去一张画片，就得给老师交一点点东西，这个东西就有点像税哦。

比如说，你卖一张画片能赚5角钱，老师规定你要交5分钱给班级，这5分钱就好比是你交的税。

这是为了让班级更好，就像国家收税是为了让整个国家更好一样。

如果叔叔卖的是从国外进口来的超级酷的变形金刚，那可能交的税就会多一点。

因为这些变形金刚来到咱们国家，是要经过很多的手续，国家帮着检查这些玩具安不安全呀，是不是真的好玩呀，所以叔叔要多交点税。

就好像你从别的小朋友那借了一个特别难借到的漫画书，你得给人家一点特别的小礼物表示感谢一样。

再比如说，有个阿姨开了一个面包店。

她每天烤出香喷喷的面包来卖。

面包店用到的面粉呀、糖呀，这些东西的价格也会影响到阿姨要交多少税呢。

要是面粉很便宜，阿姨能赚的钱就可能多一点，那交给国家的税可能也会按照一定的方法多一点。

就像你种了一棵小果树，果树结的果子越多，你可能要分给家人的果子也就越多。

这个税法呀，就是这样一个很公平的规则。

它让每一个做生意的人都按照规则来交钱，这样国家就有足够的钱来做很多很多的事情。

比如说，建漂亮的公园，让小朋友们可以在里面玩耍；修宽敞的马路，这样爸爸妈妈开车就不会太堵啦；还可以给那些贫困地区的小朋友们送去书本和文具呢。

而且呀，就像我们在学校里，如果有人不遵守规则就会受到批评一样。

大人们如果不按照税法交税，也会受到惩罚的。

所以这个税法讲义就像是一个指南，告诉大人们正确的道路。

希望小朋友们现在对这个有点神秘的税法有了一点点的了解啦。

等你们长大了，要是也开始做生意，就会知道这个规则是多么的重要啦。

第一章税法总论【考情分析】非重点章，题型为客观题,分值在1－2分。

2016年教材变化不大.【知识点】税法的概念【考情分析】近几年考试没考核过。

熟悉基本知识点即可。

一、税收与现代国家治理理解税收的内涵需要从税收的分配关系本质、国家税权和税收目的三个方面来把握:1.税收是国家取得财政收入的一种重要工具,其本质是一种分配关系。

2。

国家征税的依据是政治权力,它有别于按生产要素进行的分配。

(1)分配主体：税收是以国家为主体的分配，一般分配以各生产要素的所有者为主体;（2）分配依据:税收是国家凭借政治权利的分配，一般分配是基于生产要素进行分配.3.国家课征税款的目的是满足社会公共需要。

二、税法的概念1.概念：国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利与义务关系法律规范的总称.2。

税法特点：(1）义务性法规：并不是没规定权利,权利建立在义务之上，处于从属地位。

税法属义务性法规的这一特点是由税收的无偿性和强制性特点所决定的。

（2）综合性法规。

【典型例题】下列关于税收和税法的描述，正确的有（）。

A。

税法是调整税务机关与纳税人关系的法律规范B。

税收是本质上是一种分配关系C.税收的分配依据是基于生产要素进行分配D。

税法是授权性法规【知识点】税法在我国法律体系中的地位【考情分析】近几年考试没考核过。

熟悉基本知识点即可.一、税法是我国法律体系的重要组成部分1。

税法以税收关系为自己的调整对象，正是这一社会关系的特定性把税法同其他法律部门划分开来。

2。

税法主要以维护公共利益而非个人利益为目的，在性质上属于公法.但具有一些私法的属性.二、税法与其他法律的关系1.税法与宪法的关系：依据宪法的原则制定。

宪法是制定税法和向公民征税及公民依法纳税的直接法律依据.2.税法与民法的关系：①民法是调整平等主体之间的法律规范，民法调整方法的主要特点是平等、等价和有偿。

而税法是调整国家与纳税人关系的法律规范，其调整方法要采用命令和服从的方法。