审计差异汇总表

会计师差异调节表
（实用版）
目录
1.会计师差异调节表的定义与作用
2.差异调节表的分类
3.差异调节表的具体内容
4.差异调节表的编制方法
5.差异调节表的实际应用
正文
一、会计师差异调节表的定义与作用
会计师差异调节表，又称为会计调整分录表，是指在企业进行财务报表审计时，为了调整企业账面数据与审计要求的数据之间的差异，所编制的一种专用表格。

其主要作用是确保企业财务报表的真实性、准确性和完整性，从而提高财务报表的可信度。

二、差异调节表的分类
差异调节表主要分为两类：
1.资产负债表差异调节表：主要针对企业资产负债表中的各项数据进行调整，包括资产、负债和所有者权益等方面的差异。

2.利润表差异调节表：主要针对企业利润表中的各项数据进行调整，包括收入、成本和费用等方面的差异。

三、差异调节表的具体内容
差异调节表的具体内容包括以下几个方面：
1.账面价值：指企业账面上的数值，即企业自己记录的数据。

2.调整金额：指将账面价值调整为审计要求的数值所需的金额。

3.调整后价值：指账面价值经过调整后的数值，即符合审计要求的数值。

四、差异调节表的编制方法
差异调节表的编制方法如下：
1.根据审计要求，对比企业账面数据和审计要求的数据，找出存在的差异。

2.针对差异原因，编制相应的分录，调整账面数据，使其符合审计要求。

3.将调整分录汇总，形成差异调节表。

五、差异调节表的实际应用
差异调节表在企业财务报表审计中具有重要作用，它能帮助审计师快速定位账务处理中的问题，及时调整错误，确保财务报表的真实性、准确性和完整性。

国家“十二五”规划教材《审计实务》课程标准建议学分：4课程定位：本课程是会计专业的一门专业核心课程。

通过讲授审计学的基本理论和审计实务的基本程序和方法，使学生了解审计组织机构的设置、审计工作程序和审计执业规范，能够运用审计方法，对企业会计报表审计各阶段基本业务进行审计处理，为学生提高综合素质，增强适应职业变化的能力和继续学习打下一定的基础。

先修与后续课程：先修课程：《会计基础》、《会计实务》。

后续课程：《会计综合实训》、《顶岗实习》。

教学目标要求：1．了解国家审计的产生发展历史，掌握国家审计机构、人员、业务范围、职业准则。

2．了解民间审计产生发展历史，掌握民间审计机构、人员、业务范围、职业要求、职业准则。

3．了解内部审计产生发展历史，掌握内部审计机构、人员、业务范围、职业要求、职业准则。

4．掌握民间审计总目标5．掌握被审单位管理层认定6．掌握民间审计具体目标，会制定具体审计目标。

7．掌握民间审计过程，了解总体审计策略和具体审计计划，理解重要性和重要性水平、会进行计算和运用，掌握审计风险的计算和各风险的含义，了解风险评估，会实施进一步审计程序。

8．掌握审计证据的定义和种类，会使用各种获取审计证据的方法9．掌握审计工作底稿定义、内容及类型，会编制基本的审计工作底稿。

10．了解销售与收款循环的主要业务活动及凭证记录，会进行营业收入审计、应收账款审计、应交税费审计等。

11．了解采购与付款循环的主要业务活动及凭证记录，会进行固定资产审计、应付账款审计。

12．了解生产与存货循环的主要业务活动及凭证记录，会进行原材料审计、生产成本审计和库存商品审计。

13．了解货币资资金循环的主要业务活动及凭证记录，会进行库存现金审计、银行存款审计。

14．掌握审计完成阶段的主要工作，会编制审计差异汇总表、试算平衡表和已审财务报表。

15．掌握审计报告的主要类型，会出具审计报告教学内容介绍：教学方法与手段：教学方法：讲授法、小组讨论法、案例教学法等。

会计师事务所审计差异事项调整表编制人员：日期：/ / 复核人员：日期：/ /会计师事务所银行存款余额明细核对表编制人员：日期：/ / 复核人员：日期：/ /会计师事务所货币资金收入凭证抽查表编制人员：日期：/ / 复核人员：日期：/ /会计师事务所货币资金支出凭证抽查表编制人员：日期：/ / 复核人员：日期：/ /会计师事务所会计师事务所审计工作底稿目录（一）编制人员：日期：/ / ；复核人员：日期：/ /会计师事务所审计工作底稿目录（二）编制人员：日期：/ / ；复核人员：日期：/ /会计师事务所审计工作底稿目录（三）编制人员：日期：/ / ；复核人员：日期：/ /索引号Z20 会计师事务所业务报告签发处理单索引号Z21 会计师事务所客户提供相关资料情况表会计师事务所审计程序完成情况表（一）编制人员：日期：/ / ；复核人员：日期：/ /审计程序完成情况表（二）编制人员：日期：/ / ；复核人员：日期：/ /审计程序完成情况表（三）编制人员：日期：/ / 复核人员：日期：/ /业务约定书甲方：乙方：兹由甲方委托乙方进行下述业务范围的甲方年年度会计报表审计业务，经双方协商，达成以下约定：一、业务范围及目的乙方接受甲方委托：对甲方截止年月日的资产负债表以及截止该年度的损益表、现金流量表进行审计；乙方将根据《中国注册会计师独立审计准则》，对甲方的内部控制制度进行研究和评价，对会计记录进行必要的抽查，以及在当时情况下乙方认为必要的其他审计程序，并在此基础上对上述会计报表的合法性、公允性及会计处理方法的一贯性发表审计意见。

二、甲方的责任与义务甲方的责任是：建立健全内部控制制度，保护资产的安全完整，保证会计资料的真实、合法、完整，保证会计报表充分披露有关的信息。

甲方的义务：1、及时为乙方的审计提供其所要求的全部会计资料和其他有关资料。

2、为乙方派出的有关人员提供必要的工作条件及合作，具体事项将由乙方审计工作人员于工作开始前提供清单。

助理人员外勤工作指南通用审计程序（2/04）目录页码概述通用审计程序的类型 1 通用审计程序计划——通常涉及新进审计助理人员的程序必须执行的程序 2 可能需要执行的额外程序10 某些主要通用审计程序的进一步明细指南(1) 关联方12什么是“关联方”？12 什么是“关联交易”？13 你在关联方及关联方交易测试中参与的工作13(2) 总账，非标准日记账13•表 1 –记录底稿复核的例子16(3) 期后事项18什么是“期后事项”？18 期后事项复核的重要性19 期后事项复核测试的方法19 你在期后事项复核测试中参与的工作20(4) 管理建议书建议22•表 2 –“管理建议书评述——要点” 的说明性表格（审计表格第45号）23(5) 董事的酬金和借款24 附录(1) 关联方关系的说明性例子25(2) “董事酬金项目”证明书（审计表格第27号）27 审计表格通用审计程序表（审计表格第59号）期后事项复核程序（审计表格第58号）概述“通用审计程序”就是我们在审计过程中执行的各种程序，这些程序（1）与特定账户余额无关；（2）所有业务都需执行以满足专业标准的具体要求；（3）可能是管理性的。

在本指南中，我们将介绍我们执行的通用审计程序类型并大致识别和描述你可能被要求协助执行的通用审计程序。

我们使用“通用审计程序表”（PGAP）（审计表格第59号）来控制和监督我们对通用审计程序的执行—PGAP包含在本指南末尾的审计表格部分中。

所有的审计业务中都要求完成PGAP中的相关部分。

因为我们执行的通用审计程序随我们使用的审计准则而变化，我们要确保我们使用的PGAP 与报告的审计准则相适应，如香港、美国、英国等的准则。

PGAP设立了通常不作为对系统和内控或账户余额进行复核时的特定程序的一部分的审计程序的性质、执行时间与范围。

PGAP中的程序是基于适用的专业准则和安永政策的要求而制定的。

尽管程序范围广泛，但并未包括全部，因而必要时需要修改和补充以保证其适用于每个客户的特殊情况。

《审计学》第06章在线测试剩余时间：55:09答题须知：1、本卷满分20分。

2、答完题后，请一定要单击下面的“交卷”按钮交卷，否则无法记录本试卷的成绩。

3、在交卷之前，不要刷新本网页，否则你的答题结果将会被清空。

第一题、单项选择题（每题1分，5道题共5分）1、注册会计师在审计过程中运用最多的审计证据应当是A、实物证据B、书面证据C、口头证据D、环境证据2、仅从书面证据的角度看，下列证据中具有较强的说服力的是 dA、会计凭证B、会计账簿C、会计报表D、函证回函3、注册会计师运用监盘程序所取得的审计证据一般是A、实物证据B、书面证据C、口头证据D、环境证据4、最为基层的审计工作底稿复核是指 BA、注册会计师的复核B、项目负责人的复核C、部门负责人的复核D、主任会计师的复核5、审计工作底稿的最终复核是指A、注册会计师的复核B、项目负责人的复核C、部门负责人的复核D、主任会计师的复核第二题、多项选择题（每题2分，5道题共10分）1、按照外形特征，可将审计证据分为A、实物证据B、推断证据C、书面证据D、口头证据E、环境证据2、下列证据中，证明能力较强的有A、实物证据B、外部证据C、内部证据D、口头证据E、环境证据3、审计证据应当具备下列特征A、公允性B、充分性C、经济性D、适当性E、及时性4、抽样审计过程中，经常运用下列方法选取样本A、随机选样B、随意选样C、集中选样D、系统选样E、金额加权选样5、运用审计抽样方法时，推断误差常用的方法包括A、定性推断法B、加权平均法C、比率估计法D、简单估计法E、差额估计法第三题、判断题（每题1分，5道题共5分）1、当无法取得实物证据用以证明资产的存在性时，可以以书面证据代替。

正确错误2、审计证据的适当性包括审计证据的可靠性。

正确错误3、审计工作底稿经过整理形成审计档案。

正确错误4、审计工作底稿的所有权属于接受委托进行审计的会计师事务所。

正确错误5、控制测试中既可以采用审计抽样方法，也可以采用细节测试的方法。

项目实训十一审计差异调整汇总表天堃公司2008年度财务报表资料如下：1、2008年12月31日资产负债表2、2008年度利润表3. 根据企业提供的资料，严格按审计程序进行了审计，并在审计底稿上，记录了以下的调整分录。

（1）2008年7月7日，银行承兑汇票到期，银行已划款企业未作账务处理。

调整账务如下借：应付票据 1430000.00元√贷：银行存款 1430000.00元√（2）应收账款贷方余额重分类转入预收账款410285.00元。

借：应收账款 410285.00元√贷：预收账款 410285.00 元√（3）预收账款借方余额重分类转入应收账款52399.00元借：应收账款 52399.00元√贷：预收账款52399.00元√（4）应付账款借方余额重分类转入预付账款1155572.00元借：预付账款 1155572.00元√贷：应付账款1155572.00元√（5）其他应付款借方余额重分类转入其他应收款4806790.00元借：其他应收款 4806790.00元√贷：其他应付款 4806790.00元√（6）其他应收款贷方余额重分类转入其他应付款3073622.00元借：其他应收款 3073622.00元√贷：其他应付款 3073622.00元√（7）低值易耗品应按“五五”摊销法进行摊销借：管理费用 70350.00元√贷：周转材料 70350.00元√（8）存货中有分期收款发出商品1871783.00元，经查被审计单位实行代理制，当产品发出去后，被审计单位就以发出去时产品的价格入账。

被审计单位的分期收款发出商品1871783.00元是虚挂账，虚增资产、虚增利润，应作调账处理。

借：主营业务成本 1871783.00元√贷：发出商品1871783.00元√（8）将原转入长期待摊费用中的费用调回借：管理费用 868081.00元√贷：长期待摊费用 868081.00元√（9）预付账款中应在本年摊销的费用进行摊销借：管理费用 143253.00元√贷：预付账款 143253.00元√（10）企业投资给A公司3000000.00元占该公司注册资本的90%，A公司本年未分配利润为391954.31元，按权益法应调增长期投资的账面值195977.16元。

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不允许企业账内不进行核算，而仅在账外设立费用台账。

（自201X年始中介机构出具的研发费用专项审计报告必须披露企业的研发费用核算的科目设置情况）。

（二）企业的研发活动所涉及的人、财、物必须独立，且能明显的识别；研发费用的发生应遵循真实、合理、合法的原则。

（三）研发费用核算比例必须达到规定要求：《高新技术企业认定管理办》（国科发火〔201X〕172号）规定申报高新技术的企业必须持续进行了研究开发活动，且近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下要求：(1)最近一年销售收入小于5,000万元的企业，比例不低于6%；(2)最近一年销售收入在5,000万元至20,000万元的企业，比例不低于4%；(3)最近一年销售收入在20,000万元以上的企业，比例不低于3%。

其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%。

企业注册成立时间不足三年的，按实际经营年限计算。

（四）研发费用核算的科目设置：研发费用必须在管理费用科目下分四级明细进核算。

具体科目设置为：在“管理费用----研发费用”下按立项的项目设立“××项目（RD项目）”三级明细分类帐，在“××项目（RD项目）”下设置“人员人工”等四级科目。