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第十八章 短期预算

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【CPA-财管】第17章全面预算知识点总结

【CPA-财管】第17章全面预算知识点总结
【CPA-财管】第17章全面预算知识点总结
第十七章 全面预算
【知识点1】全面预算的分类
按涉及的预算期分
短期预算(1年内，含年度预算)、长期预算(包括长期销售预算+资本预算)。
按其涉及的内容分
综合(利润表+资产负债表)、专门预算。
按涉及的业务活动领域分
投资预算(资本预算)、营业预算(销售、生产、成本预算等)、财务预算(“三表”预算)。
优点
任何业务量都可预计。
直接查找近似预算；曲线、阶梯成本无需修正。
缺点
阶梯、曲线成本需修正。
考核时需用差补法计算“实际业务量预算成本”。
(2)弹性预算差异分析(2023新增)
差异类型
差异计算
作业量差异
弹性预算实际业务量下应发生的金额-固定预算在预算业务量下应发生的金额
收入和支出差异
收入差异
实际收入-实际业务量水平下应实现收入
成本性态分析基础上，依据一系列业务量水平编制系列预算的方法。
特点
适应性、可比性差
适应性强(扩大适用范围)、便于评价和考核。
适用
用于销量需求稳定或固定费用预算。
范围广，实务中一般用于成本费用预算和利润预算
弹性预算的编制
方法
公式法
列表法
编制要点
y=a+bx,确定a、b即可，不计算具体的项目。
将业务量分为若干水平，分别按不同业务量水平编制预算。
2.财务报表预算
(1)利润表预算
项目
填列方法
收入及成本费用
从经营预算表中抄写。
所得税
不是计算数，而是估计的数。
(2)资产负债表预算：
项目
填列方法
货币资金、应收应付等

(整理)《管理会计——预算》.

(整理)《管理会计——预算》.

预算本章主要介绍全面预算概述，全面预算的编制方法、营业预算的编制以及财务预算的编制，本章属于非重点章。

本章考试题型除客观题外，还可能出主观题，历年平均考分在3分左右。

本章主要考点1.全面预算的编制方法2.营业预算的编制3.财务预算的编制第一节全面预算概述一、全面预算的内容及分类（一）预算的内容教材图21-1按其涉及的预算期分（1）长期预算：包括长期销售预算和资本支出预算，有时还包括长期资金筹措预算和研究与开发预算。

（2）短期预算：指年度预算，或者时间更短的季度或月度预算按其涉及的内容分（1）总预算：是指利润表预算和资产负债表预算，它们反映企业的总体状况，是各种专门预算的综合。

（2）专门预算：是指其他反映企业某一方面经济活动的预算。

按其涉及的业务活动领域（1）销售预算（2）生产预算（3）财务预算：关于资金筹措和使用的预算，包括短期的现金收支预算和信贷预算，以及长期的资本支出预算和长期资金筹措预算。

业务预算【例题1·单项选择题】下列预算中，属于财务预算的是（）。

（2007年）A.销售预算B.生产预算C.产品成本预算D.资本支出预算【答案】D【解析】财务预算：关于资金筹措和使用的预算，包括短期的现金收支预算和信贷预算，以及长期的资本支出预算和长期资金筹措预算。

二、全面预算的作用奋斗目标、协调工具、控制标准、考核依据。

【知识点2】营业预算的编制营业预算是企业日常营业活动的预算，包括销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、产品成本预算、销售费用预算和管理费用预算等。

一、销售预算的编制销售预算是整个预算的编制起点，其他预算的编制要以销售预算为基础。

销售预算的主要内容是销售量、单价和销售收入。

销售预算中通常还包括预计现金收入的计算，其目的是为编制现金预算提供必要的资料。

【例】M公司编制的20×9年分季度销售预算如表21-3所示。

其中，在各季度的销售收入中，60%货款于本季度收到，另40%货款将于下季度收到。

2022年注册会计师《财务成本管理》章节练习(第十八章 全面预算)

2022年注册会计师《财务成本管理》章节练习(第十八章 全面预算)

2022年注册会计师《财务成本管理》章节训练营第十八章全面预算全面预算的体系单项选择题全面预算按其涉及的预算期分为（）。

A.长期预算和短期预算B.短期预算和中期预算C.中期预算和长期预算D.短期预算、中期预算和长期预算正确答案：A答案解析全面预算按其涉及的预算期分为长期预算和短期预算。

多项选择题下列关于全面预算的说法中，不正确的有（）。

A.财务预算是指现金预算B.全面预算又称综合预算C.长期预算指的是长期销售预算和资本预算D.短期预算的期间短于一年正确答案：ABCD答案解析财务预算是关于利润、现金和财务状况的预算，包括利润表预算、现金预算和资产负债表预算等，所以选项A的说法不正确；全面预算按其涉及的内容分为专门预算和综合预算，所以选项B的说法不正确；长期预算包括长期销售预算和资本预算，有时还包括长期资金筹措预算和研究与开发预算，所以选项C的说法不正确；短期预算是指年度预算，或者时间更短的季度或月度预算，所以选项D的说法不正确。

全面预算的作用单项选择题预算一经确定，就进入了实施阶段，管理工作的重心转入（）。

A.实施过程B.操作过程C.预算过程D.控制过程正确答案：D答案解析预算一经确定，就进入了实施阶段，管理工作的重心转入控制过程，即设法使经济活动按计划进行。

多项选择题下列各项中，属于预算管理制度的有（）。

A.编制程序B.修改预算的方法C.预算执行情况的分析方法D.调查和奖惩办法正确答案：ABCD答案解析为了使预算发挥作用，除了要编制一个高质量的预算外，还应制定合理的预算管理制度，包括编制程序、修改预算的方法、预算执行情况的分析方法、调查和奖惩办法等。

全面预算的编制程序单项选择题根据长期规划，利用本量利分析模型，提出企业一定时期的总目标的是（）。

A.预算委员会B.最基层成本控制人员C.上级主管D.企业决策机构正确答案：D答案解析企业决策机构根据长期规划，利用本量利分析等工具，提出企业一定时期的总目标，并下达规划指标。

2019年注册会计师考试辅导：财务成本管理 第十八章 全面预算试题

2019年注册会计师考试辅导：财务成本管理 第十八章 全面预算试题

（6）2017 年末，公司有现金 12 万元，没有短期投资。为应对季节生产所需的大量资金，2017 年末公
司从银行借入短期借款 255 万元，除该短期借款外，公司没有其他负债。公司根据下季度现金净需求额外
加 10 万元浮动额确定季末的最低现金余额。如下季度现金净需求额为负，则最低现金额为 10 万元。实有
万元。所有销售均为赊销。每季度赊销款的 2/3 当季收回，另外 1/3 下一季度收回，应收账款年初余额 500
万元，预计可在第一季度收回。
（3）原料采购预计：甘蔗全年原料采购预计支出 800 万元；第一季度预付原料采购款的 50%，第四季
度收储原料并支付剩余的 50%尾款。
（4）付现费用预计：直接人工费用第一、四季度均为 700 万元；制造费用第一、四季度均为 500 万元，
【例题·多选题】下列关于固定预算与弹性预算的表述中，不正确 的有（ ）。 A.固定预算方法存在适应性差和可比性差的缺点 B.弹性预算法一般适用于经营业务稳定，生产产品产销量稳定，能准确预测产品需求及产品成本的企 业 C.弹性预算法扩大了预算的适用范围 D.弹性预算法能使能算与实际情况更相适应，有利于充分发挥预算的指导和控制作用 『正确答案』BD 『答案解析』固定预算法一般适用于经营业务稳定，生产产品产销量稳定，能准确预测产品需求及产
第二、三季度不进行生产，不发生直接人工和制造费用；销售和管理费用第一季度 100 万元、第二季度 50
万元、第三季度 50 万元、第四季度 100 万元。直接人工费用、制造费用、销售和管理费用，均于当季支付。
全年所得税费用 200 万元，分 4 个季度预交，每季度支付 50 万元
（5）公司计划在下半年安装两条新生产线，第三、四季度分别支付设备及安装款 400 万元、200 万元。

2020注会财管第十八章全面预算练习题

2020注会财管第十八章全面预算练习题

第十八章全面预算一、单项选择题（）1、下列预算中，属于财务预算的是（）。

（★）A、销售预算B、生产预算C、产品成本预算D、利润表预算2、下列各项费用预算项目中，最适宜采用零基预算编制方法的是（）。

（★）A、人工费B、培训费C、材料费D、折旧费3、采用弹性预算法编制成本费用预算时，业务量计量单位的选择非常关键，适合选用实物数量作为业务量计量单位的是（）。

（★★）A、修理部门B、自动化生产车间C、以手工操作为主的车间D、制造单一产品或零件的部门4、需要按成本性态分析的方法将企业成本分为固定成本和变动成本的预算编制方法是（）。

（★）A、静态预算法B、零基预算法C、弹性预算法D、滚动预算法5、下列各项中，不受会计年度制约，预算期始终保持在一定时间跨度的预算方法是（）。

（★）A、固定预算法B、弹性预算法C、定期预算法D、滚动预算法6、下列有关财务预算编制方法的表述中，正确的是（）。

（★★）A、根据预算期内正常的、可实现的某一固定的业务量水平作为唯一基础来编制预算的方法称为定期预算法B、能够适应多种业务量水平并能克服固定预算方法缺点的预算是增量预算法C、能够保持预算的持续性，有利于考虑未来业务活动，并能克服传统定期预算法缺点的预算方法是滚动预算法D、以历史期实际经济活动及其预算为基础，结合预算期经济活动及相关影响因素的变动情况，通过调整历史期经济活动项目及金额形成预算的预算编制方法是零基预算法7、某企业每季度销售收入中，本季度收到现金60%，另外的40%要到下季度才能收回。

若预算年度的第四季度销售收入为40000元，则预计资产负债表中年末“应收账款”项目金额为（）元。

（★★）A、16000B、24000C、40000D、200008、甲公司正在编制下一年度的生产预算，期末产成品存货按照下季度销量的10%安排。

预计一季度和二季度的销售量分别为150件和200件，一季度的预计生产量是（）件。

（★）A、145B、150C、155D、1709、在根据销售预算编制生产预算时，生产预算编制的关键是准确地确定（）。

第十九章 短期预算-产品成本预算

第十九章 短期预算-产品成本预算

2015年注册会计师资格考试内部资料
财务成本管理第十九章　短期预算知识点：产品成本预算
● 详细描述：
它是销售预算、生产预算，直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算的汇总，其主要内容是产品的单位成本和总成本。


【例】M公司编制的20×9年产品成本预算。

　产品成本预算
例题：
1.如果期末在产品成本按定额成本计算，则实际成本脱离定额的差异会完全由完工产品负担。

（）A.正确B.错误正确答案：A
解析：本题考核的知识点是“产品成本定额”。

在产品成本按定额成本计算时，将月初在产品成本加上本月发生费用，减去月末在产品的定额成本，就可算出产成品的总成本了。

由此可知，实际成本脱离定额的差异会完全由完工产品负担。

2.产品成本预算，是下列哪些预算的汇总（）。

单位成本生产成本（640件
）
期末存量（20件）销货成本
（630件）单价（元）
耗用量成本
（元）直接材料 直接人工 变动制造费用 固定制造费用 5 2 0.51.510千克10小时10小时10小时50 20 5153200012800
32009600
1000400 100300
315001260031509450
合计
9057600180056700
A.生产预算
B.直接材料预算
C.直接人工预算
D.制造费用预算
正确答案：A,B,C,D
解析：产品成本预算，是销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算的汇总。

其主要内容是产品的单位成本和总成本。

2020注册会计师(CPA) 财管录课讲义第34讲

3.缺点 编制工作量大。
【知识点197】销售预算★★★ 销售预算是整个预算的编制起点，也是编制其他有关预算的 基础。
【关系公式】 1.权责发生制：销售收入=单价×销量 2.收付实现制：销售现金收入=当期现销收入+收回前期赊销
【例】某企业过去1~4月份的销售额为：25万元、30万元、 40万元、50万元。假设没有坏账费用。 收款模式如下： 1、销售的当月收回销售额的5%； 2、销售后的第一个月收回销售额的40%； 3、销售后的第二个月收回销售额的35%； 4、销售后的第三个月收回销售额的20%。 要求计算（1）3月末应收账款余额合计；
【例18-2】A企业经过分析，某种产品的制造费用与人工 工时密切相关，采用公式法编制的制造费用预算如表181所示。 表18-1：制造费用预算（公式法）
（2）列表法 【例18-3】A企业采用列表法编制的20×9年6月制造费用 预算如表18-2所示。
（2）列表法 【优点】 不必经过计算即可找到与业务量相近的预算成本； 混合成本中的阶梯成本和曲线成本，可按总成本性态模 型计算填列，不必用数学方法修正为近似的直线成本。
（二）按其涉及的内容 1.综合预算 指利润表预算和资产负债表预算，它们反映企业的总体状 况，是各种专门预算的综合。
2.专门预算 指其他反映企业某一方面经济活动的预算。
（三）按其涉及的业务活动领域 1.营业预算 2.投资预算 3.财务预算
营业预算
投资预算
【知识点194】增量预算法与零基预算法★★ （一）增量预算（又称：调整预算） 1.含义 2.缺点 预算数额可能会受到基期不合理因素的干扰，可能导致预 算不准确，不利于调动各部门达成预算目标的积极性。
【例18-1】某企业制造费用中的修理费用与修理工时密切相 关。经测算，预算期修理费用中的固定修理费用为3 000元， 单位工时的变动修理费用为2元；预计预算期的修理工时为 3 500小时。运用公式法，测算预算期的修理费用。 【答案】 预算期的修理费用=3 000+2×3 500=10 000（元）

注册会计师综合阶段-财务成本管理-第十八章 全面预算

第十八章全面预算历年考情概况本章是考试较为重点的章节，内容独立性较强。

主要考核全面预算的编制方法、营业预算和财务预算的编制等内容。

考试形式以主观题为主，客观题也有涉及。

考试分值预计5分左右。

年度考核内容2012 生产预算、现金预算编制2013 直接材料预算与直接人工预算、定期预算编制法特点2014 零基预算编制法的优点2015 生产预算2016 生产预算2017 直接材料预算、现金预算的编制2018 现金预算编制本章知识体系【知识点】全面预算体系（一）全面预算体系的构成★按涉及的预算期划分（1）长期预算：包括长期销售预算和资本预算，以及长期资金筹措预算和研究与开发预算（2）短期预算：指年度预算，或者时间更短的季度或月度预算，如直接材料预算、现金预算等按涉及的内容划分（1）综合预算：是指利润表预算和资产负债表预算，它们反映企业的总体状况，是各种专门预算的综合（2）专门预算：是指反映企业某一方面经济活动的预算，如直接材料预算、制造费用预算等按涉及的业务活动领域划分（1）投资预算（如资本预算）（2）营业预算：包括销售预算、生产预算、成本预算等（3）财务预算：是关于利润、现金、财务状况的预算，包括利润表预算、资产负债表预算和现金预算【例题·单选题】下列预算中，属于财务预算的是（）。

A.销售预算B.生产预算C.产品成本预算D.资产负债表预算『正确答案』D『答案解析』财务预算是关于利润、现金、财务状况的预算，包括利润表预算、资产负债表预算和现金预算。

【知识点】全面预算的作用和编制程序（一）全面预算的作用★全面预算是各级各部门工作的目标、协调工具、控制标准和考核依据。

（二）全面预算的编制程序★1.企业决策机构（即董事会）提出总目标；2.基层成本控制人员草拟预算；3.各部门汇总部门预算，编制生产、销售、财务等预算；4.预算委员会审查、平衡预算；5.经过总经理批准，审议机构通过或驳回修改；6.主要预算指标上报董事会，通过或驳回修改；7.批准后的预算下达各部门执行。

[2018CPA 财务管理教材 WORD版]18第十八章 全面预算

第十八章全面预算第一节全面预算概述全面预算是通过企业内外部环境的分析，在预测与决策基础上，调配相应的资源，对企业未来一定时期的经营和财务等作出一系列具体计划。

预算以战略规划目标为导向，它既是决策的具体化，又是控制经营和财务活动的依据。

预算是计划的数字化、表格化、明细化的表达。

全面预算体现了预算的全员、全过程、全部门的特征。

一、全面预算的体系全面预算是由资本预算、经营预算和财务预算等类别的一系列预算构成的体系，各项具体预算之间相互联系、关系复杂。

图18-1以制造业企业为例，勾画了全面预算体系中各项预算之间的关系。

图18-1 全面预算体系关系图企业应根据长期市场预测和生产能力，编制长期销售预算，以此为基础，确定本年度的销售预算，并根据企业财力确定资本预算。

销售预算是年度预算的编制起点，根据“以销定产”的原则确定生产预算，同时确定所需要的销售费用。

生产预算的编制，除了考虑计划销售量外，还要考虑现有存货和年末存货。

根据生产预算来确定直接材料、直接人工和制造费用预算。

产品成本预算和现金预算是有关预算的汇总。

利润表预算和资产负债表预算是全部预算的综合。

全面预算按其涉及的预算斯分为长期预算和短期预算。

长期预算包括长期销售预算和资本预算，有时还包括长期资本筹措预算和研究与开发预算。

短期预算是指年度预算，或者时间更短的季度或月度预算，如直接材料预算、现金预算等。

通常，长期和短期的划分以1年为界限，有时把2〜3年期的预算称为中期预算。

全面预算按其涉及的内容分为专门预算和综合预算。

专门预算是指反映企业某一方面经济活动的预算，如直接材料预算、制造费用预算。

综合预算是指资产负债表预算和利润表预算，它反映企业的总体状况，是各种专门预算的综合。

全面预算按其涉及的业务活动领域分为投资预算（如资本预算）、营业预算和财务预算。

营业预算或称经营预算，是关于采购、生产、销售业务的预算，包括销售预算、生产预算、成本预算等。

财务预算是关于利润、现金和财务状况的预算，包括利润表预算、现金预算和资产负债表预算等。

第十九章 短期预算-直接材料预算

2015年注册会计师资格考试内部资料 财务成本管理
第十九章 短期预算 知识点：直接材料预算
● 详细描述：
【例】M公司编制的20×9年分季度直接材料预算。 在表中，材料采购金额（货款）的50%在本季度内付清，50%在下季度付 清，期末存量按下期生产耗用数量的20%确定。年初存量为300千克，年末存 量为400千克。 直接材料预算
正确答案：A,B,C 解析：本题考核的知识点是“存货数量与材料采购量的计算”。8月份期初 存货实际上就是7月份的期宇存货，即8月份预计销售量的 20%=1200X20%=240(件），选项A正确；8月份采购量=1200+1100X20%240=1180(件），选项B正确;8月份期末存货=1100x20%=220(件），选项C正 确；因为无法预计第三季度末产品存量，所以无法计算第三季度的采购量 ，选项D错误。 5.某企业2009年第一季度产品生产量预算为1500件，单位产品材料用量5千 克/件，期初材料库存量1000千克，第一季度还要根据第二季度生产耗用材 料的10%安排季末存量，预计第二季度生产耗用7800千克材料。材料采购价 格预计12元/下克，则该企业第一季度材料采购的金额为（）元。 A.78000 B.87360 C.92640 D.99360 正确答案：B 解析：第一季度材料采购量=1500X5+7800X10%-1000=7280(千克）第一季度 材料采购金额=7280X12=87360(元） 6.某批发企业销售甲商品，第三季度各月预计的销售量分别为1000件、 1200件和1100件，企业计划每月月末商品存货量为下月预计销售量的20%。 下列各项预计中，正确的有（）。 A.8月份期初存货为240件 B.8月份采购量为1180件 C.8月份期末存货为220件 D.第三季度采购量为3300件 正确答案：A,B,C 解析：第三季度采购量不仅取决于销量，还要取决于期初、期末存量，所以 选项D错误。
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【例18-3】A企业采用列表法编制的20×9年6月制造费用预算如表18-2所示。
【补充例题】设实际工时为500工时，实际发生制造费用1750元，要求评价其实际 成本控制业绩。
在考核时: 将实际成本和实际业务量的预算成本进行对比
【例题6•多选题】用列表法编制的弹性预算，主要 特点有（ abc ）。（2001年） A.不管实际业务量多少，不必经过计算即可找到与 实际业务量相近的预算成本，控制成本比较方便 B.混合成本中的阶梯成本和曲线成本可按其性态直 接在预算中反映 C.评价和考核实际成本时往往需要使用插补法计算 实际业务量的预算成本 D.不以成本性态分析为前提
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二、固定预算法
1.含义: 在编制预算时，只根据预算期内正常、可实 现的某一固定的业务量（如生产量、销售量 等）水平作为唯一基础来编制预算的方法。 2特点: （1）适应性差；（2）可比性差。 3:适用范围: 经营业务稳定，生产产品产销量稳定，能准 确预测产品需求及产品成本的企业，也可用 于编制固定费用预算。
• 【例题3•多选题】与增量预算编制方法相比，零基预算编 制方法的优点有（ bcd ）。 • （2014年） • A.编制工作量小 • B.可以重新审视现有业务的合理性 • C.可以避免前期不合理费用项目的干扰 • D.可以调动各部门降低费用的积极性 • 【答案】BCD • 【解析】运用零基预算法编制费用预算的优点是不受 前期费用项目和费用水平的制约，能够调动各部门降低费 用的积极性，但其缺点是编制工作量大。
弹性预算
• 1.含义:
• 是在成本性态分析的基础上，依据业务量、成本和利润之间的联动关 系，按照预算期内可能的一系列业务量（如生产量、销售量、工时等） 水平编制的系列预算方法。【提示】一般来说，可定在正常生产能力 的70%～110%之间，或以历史上最高业务量和最低业务量为其上下限。 弹性预算的准确性，在很大程度上取决于成本性态分析的可靠性。
• 【例18-2】A企业经过分析，某种产品的制 造费用与人工工时密切相关，采用公式法 编制的制造费用预算如表18-1所示。
【例题5•单选题】甲公司机床维修费为半变动成本，机床运 行100小时时的维修费为250元，运行150小时的维修费为300元， 机床运行时间为80小时，维修费为（ b ）元。（2014年） A.220 B.230 C.250 D.200 【答案】B 【解析】本题为公式法下弹性预算的编制。半变动成本的计 算式为y=a+bx，则有250=a+b×100；300=a+b×150，联立方 程解之得，a=150（元），b=1（元），则运行80小时的维修费 =150+1×80=230（元）。
在预算编制过程中，同 混合 时以月份和季度作为预 滚动 算的编制和滚动单位的 方法。
这种预算方法的理论依据是： 人们对未来的了解程度具有 对近期把握较大，对远期的 预计把握较小特征
逐季滚动预算方式示意图
【例题7•单选题】在下列各项中，不属于滚动 预算方法的滚动方式的是（ a ）。 A.逐年滚动方式 B.逐季滚动方式 C.逐月滚动方式 D.混合滚动方式
（三）全面预算的分类
（1）长期预算：包括长期销售预算和资本 支出预算，有时还包括长期资金筹措预算和 按其涉及的预研究与开发预算。 算期 （2）短期预算：指年度预算，或者时间更 短的季度或月度预算。
（1）总预算：是指利润表预算和资产负债 表预算，它们反映企业的总体状况，是各种 按其涉及的内专门预算的综合。 容 （2）专门预算：是指其他反映企业某一方 面经济活动的预算。
【答案】A 【解析】采用滚动预算法编制预算，按照滚动 的时间单位不同可分为逐月滚动、逐季滚动和混合滚 动。
• 【例题8•多选题】短期预算可采用定期预算法编 制，该方法（cd ）。（2013年） • A.有利于前后各个期间的预算衔接 • B.可以适应连续不断的业务活动过程的预 算管理 • C.有利于按财务报告数据考核算和评价预 算的执行结果 • D.使预算期间与会计期间在时期上配比 •
• 2特点:
• （1）预算范围宽；（2）可比性强。
• 3:适用范围:
• 适用于编制全面预算中所有与业务量有关的预算，但实务中主要用于 编制成本费用预算和利润预算，尤其是成本费用预算。
• 【例题4•单选题】只根据预算期内正常的、可实 现的某一业务量水平为唯一基础来编制预算的方 法称为（ ）。 • A.零基预算 • B.定期预算 • C.静态预算 • D.滚动预算 • 【答案】C • 【解析】固定预算，又称静态预算，是指在编 制预算时，按照某一固定的业务量（如生产量、 销售量等）编制预算的方法
（2）列表法
• 用列表的方式，在相关范围内每隔一定业 务量范围计算相关数值预算。 • 优点： • （1）不管实际业务量多少，不必经过计算 即可找到与业务量相近的预算成本； • （2）混合成本中的阶梯成本和曲线成本， 可按总成本性态模型计算填列，不必用数 学方法修正为近似的直线成本。
缺点： 在评价和考核实际成本时，往往需要使用插 补法来计算“实际业务量的预算成本”， 比较麻烦。
滚动预算的分类
逐月 滚动
逐季 滚动
逐月滚动是指在预算编 制过程中，以月份为预 算的编制和滚动单位， 每个月调整一次预算的 方法。 逐季滚动方式是指在预 算编制过程中，以季度 为预算的编制和滚动单 位，每个季度调整一次 预算的方法。
编制的预算比较精确，但工 作量比较大。
比逐月滚动工作量小，但精 确度较差。
【例题10•多选题】在编制生产预算时，计算某种产品预计 生产量应考虑的因素包括（ bcd ）。 A.预计材料采购量 B.预计产品销售量 C.预计期初产品存货量 D.预计期末产品存货量
【答案】BCD 【解析】某种产品预计生产量=预计销量+预计期末存货量预计期初存货量，可见预计生产量不需考虑材料采购量。
【例题2•单选题】不受前期费用项目和费用水平限制， 并能够克服增量预算方法缺点的预算方法是 （ c ）。 A.弹性预算方法 B.固定预算方法 C.零基预算方法 D.滚动预算方法 【答案】C 【解析】零基预算方法的优点是：（1）不受已有 费用开支水平的限制；（2）能够调动各方面降低费用 的积极性；（3）有助于企业未来发展。零基预算方法 的优点正好是增量预算方法的缺点。
滚动预算
是在上期预算完成情况基础上，调整和编制 下期预算，并将预算期间逐期连续向后滚 动推移，使预算期间保持一定的时期跨度。 优点：能够保持预算的持续性，有利于考虑 未来业务活动，结合企业近期目标和长期 目标；使预算随时间的推进不断加以调整 和修订，能使预算与实际情况更相适应， 有利于充分发挥预算的指导和控制作用。 缺点：编制工作量大。
三、直接材料预算编制
以生产预算为基础编制的，还要 编制 考虑预算期期初、期末的原材料 基础 存量。 （1）预计期末材料存量=下期生 产需用量×a%（2）预计期初材料 计算 存量=上期末材料存量（3）本期 公式 采购数量=（本期生产耗用数量+ 期末存量）-期初存量
零基预算法
• （一）含义：零基预算法是“以零为基础编制预 算”的方法，采用零基预算法在编制费用预算时， 不考虑以往期间的费用项目和费用数额，主要根 据预算期的需要和可能分析费用项目和费用数额 的合理性，综合平衡编制费用预算。
• （二）特点：优点：不受前期费用项目和费用水平的
制约，能够调动各部门降低费用的积极性。缺点：编制工 作量大。
二、生产预算编制 特点 唯一只以实物量表示的预算。 编制 以销售预算为基础编制。 基础 （1）预计期末产成品存货=下期销售量 ×a% （2）预计期初产成品存货=上期期末产成 基本 品存货 公式 （3）预计生产量=（预计销售量+预计期末 产成品存货）-预计期初产成品存货
期末产成品存货数量通常按下期销售量的一 定百分比确定，本例按10%安排期末产成 品存货。
（1）销售预算 （2）生产预算 按其涉及的业（3）财务预算：关于资金筹措和使用的预 务活动领域 算。
• 二、全面预算的作用 • 奋斗目标、协调工具、控制标准、考核依 据。
• 【例题1•单选题】下列预算中，属于财务预算的 是（ ）。（2007年） • A.销售预算 • B.生产预算 • C.产品成本预算 • D.资本支出预算 • 【答案】D • 【解析】财务预算：关于资金筹措和使用的预算， 包括短期的现金收支预算和信贷预算，以及长期 的资本支出预算和长期资金筹措预算。
第二节 全面预算的编制方法
一、增量预算法
（一）含义：是指以基期水平为基础，分析预 算期业务量水平及有关影响因素的变动情况， 通过调整基期项目及数额，编制相关预算的方 法。
（二）缺点：当预算期的情况发生变化，预算 数额会受到基期不合理因素的干扰，可能导致 预算的不准确，不利于调动各部门达成预算目 标的积极性。
第十八章 短期预算
第一节 全面预算概述
• 一、全面预算的内容 • （一）预算的含义及特征 • 预算是计划工作的成果，它既是决策的具 体化，又是控制生产经营活动的依据。 • 预算在传统上被看成是控制支出的工具， 但新的观念是将其看成“利用企业现有资 源增加企业价值的一种方法”。
（二）全面预算的内容
• 【答案】CD • 【解析】定期预算的优点在于保证 预算期间与会计期间在时期上配比，便于 依据会计报告的数据与预算的比较，考核 和评价预算的执行结果。其缺点是不利于 前后各个期间的预算衔接，不能适应连续 不断的业务活动过程的预算管理。
总结
第三节 营业预算的编制
一、销售预算
（1）销量×单价=销售收入（2）销售现 金收入 内容 ①基本原则：收付实现制 ②关键公式：现金收入=当期现销收入+收 回前期的赊销 销售预算是整个预算的编制起点，也是编 特点 制其他有关预算的基础。
• 本例假设：每季度销售收入中，本季度收 到现金60%，另外的40%现金要到下季度 才能收到。
【注意】期末应收账款的确定 【例题9•计算题】某企业只生产一种产品，产品售价8元/件。 2015年6月销售20000件，2015年7月预计销售30000件，2015 年8月预计销售40000件。根据经验，商品售出后当月可收回货 款的60%，次月收回30%，再次月收回10% （1）2015年8月预计现金收入为多少。 （2）2015年8月末应收账款为多少。 【答案】 （1）现金收入 =40000×8×60%+30000×8×30%+20000×8×10%=28000 0（元） （2）应收账款 =40000×8×40%+30000×8×10%=152000（元）