05
CHAPTER
内部控制与审计测试
内部控制的概念、要素及其在审计中的重要性
总结词
内部控制是指组织为了实现其目标,维护资产安全完整,保证会计信息资料正确可靠,确保经营方针得到贯彻执行,保证经济活动的经济性、效率性和效果性而在组织内部采取的一系列控制措施的总称。内部控制包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控等五个要素。
审计风险与重要性之间存在密切关系,重要性水平越高,审计风险越低;反之亦然。
在确定重要性水平时,注册会计师需要综合考虑财务报表使用者对财务报表的信赖程度、被审计单位的经营环境、内部控制的有效性等因素。
在评估审计风险时,注册会计师需要考虑被审计单位的经营环境、内部控制的有效性、管理层诚信度等因素,以合理确定可接受的审计风险水平。
审计发现记录
03
CHAPTER
审计证据与工作底稿
询问
观察
检查
重新计算
01
02
03
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通过与被审计单位相关人员沟通交流,了解情况,获取口头或书面回答。
对被审计单位的经营场所、实物资产等进行实地观察,了解实际情况。
对被审计单位的财务报表、凭证、合同等资料进行审查核对。
对被审计单位的财务报表数据进行重新计算,验证其准确性。
04
CHAPTER
审计风险与重要性
指财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。
审计风险
财务报表在审计前存在重大错报的可能性;
重大错报风险
财务报表存在重大错报,但注册会计师未发现这种错报的可能性。
检查风险
判断审计重要性的因素
错报的性质;
错报发生的环境。
错报的金额大小;