电信业6月1日起试点营改增 邮电通信业税目将停止执行

初级会计职称《经济法基础》多项试题及答案初级会计职称《经济法基础》多项试题及答案2017多项选择题1、下列各项中，应视同销售货物行为征收增值税的有( )。

A、将委托加工的货物用于非应税项目B、动力设备的安装C、销售代销的货物D、将外购的货物无偿赠送个人【正确答案】 ACD【答案解析】选项B为营业税征税范围，选项ACD属于视同销售行为，应缴纳增值税。

【该题针对“增值税征税范围,增值税征税范围之视同销售”知识点进行考核】2、下列各项中，属于增值税混合销售行为的有( )。

A、娱乐城在提供娱乐服务的同时又销售酒水饮料B、涂料生产企业在销售涂料的同时又提供装饰劳务C、建材商店在销售木质地板的同时并提供安装服务D、汽车4S店销售汽车的同时又提供维修服务【正确答案】 BC【答案解析】选项B、C属于增值税混合销售行为，选项A属于营业税混合销售行为;选项D属于提供增值税不同应税项目。

【该题针对“增值税征税范围,增值税征税范围之混合销售与兼营”知识点进行考核】3、关于增值税专用发票的使用，下列说法正确的有( )。

A、一般纳税人申请最高开票限额时，需填报《最高开票限额申请表》B、一般纳税人凭《发票领购簿》、IC卡和经办人身份证明领购专用发票C、增值税小规模纳税人需开具专用发票的，可向当地主管税务机关申请代开D、专用发票最高开票限额为100万元及以下的，由区县级税务机关审批【正确答案】 ABC【答案解析】最高开票限额由一般纳税人申请，税务机关依法审批，最高开票限额为100万元的，由地市级税务机关审批。

一般纳税人销售货物或者提供应税劳务，应向购买方开具专用发票。

属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票：(1)商业企业一般纳税人零售烟、酒、食品、服装、鞋帽(不包括劳保专用部分)、化妆品等消费品的;(2)销售货物或者应税劳务适用免税规定的(法律、法规及国家税务总局另有规定的除外);(3)向消费者个人销售货物或者提供应税劳务的;(4)小规模纳税人销售货物或者提供应税劳务的(需要开具专用发票的，可向主管税务机关申请代开)。

营业税改征增值税对企业发展的影响摘要】2013年4月10日，国务院总理李克强主持召开国务院常务会议，会议决定自2013年8月1日起，将交通运输业和部分现代服务业“营改增”试点在全国范围内推开，并适当扩大部分现代服务业范围，将广播影视作品的制作、播映、发行等纳入试点。

另一方面，择机将铁路运输和邮电通信等行业纳入“营改增”试点，实现区域和行业双扩容。

随着试点方案的逐步执行，改革中呈现的利好趋势及出现的问题仍需要关注和解决。

【关键词】营业税；增值税；利好；问题一、“营业税改征增值税”利好趋势分析（一）完善增值税抵扣链条，消除重复征税增值税最重要的特点就是环环征税，步步抵扣，形成一个看不见的链条。

营业税改征增值税之前，商品在服务环节的抵扣链条是中断的，增加了商品的税收成本。

改革之后，初步形成商品从制造流通直至消费的完整抵扣链条，总体上消除了重复征税因素，对于优化产业结构、提高分工合作效率具有积极的影响。

（二）税负总体不增加或略有下降从2012年1月1日起，上海成为“营改增”的第一个试点城市，试点行业也只有交通运输业和现代服务业。

国家税务总局局长王军通过数字分析，上海的试点改革，95%的企业是减负和税负没有产生变化，5%的企业税负是有所增加的；所有的小规模纳税人，包括众多的个体户都是减税的，减税幅度有40%。

通过以上数字所透露，在营改增试点中有5%的企业税负不减反增。

财政部部长楼继伟分析，出现这样的情况是因为试点面小，试点地区少，营改增在全国推广后，形成商品完整的抵扣链条，少数企业税负不减反增的问题就会得到解决。

（三）降低税务征管难度，促进企业规范经营随着我国经济形势的发展，企业的经营活动也日趋复杂多样，行业之间的界限划分越来越模糊，混合行业经营十分普遍，这使得营业税、增值税征收范围的划分越来越困难。

而“营业税改征增值税”的改革，使混合行业经营面临的征收难题迎刃而解。

同时，营业税改征增值税后，原本缴纳营业税的企业也被纳入增值税发票管理范围，由于增值税发票税控系统实行认证、稽核制度，必将推动企业加强发票管理，从而达到规范企业经营的效果。

The Ministry of Finance and the State Administration of Taxation Jointly Released a Circular concerning the VAT Pilot Programme Extends to Cover the Telecommunication Industry 作者： 张瑛 邓力平作者机构： 不详出版物刊名： 国际税收页码： 32-34页年卷期： 2014年 第7期主题词： 国家税务总局 免征增值税 电信业 营业税 财政部 税改 试点 电信运营公司摘要：财政部、国家税务总局于2014年4月29日联合发布《关于将电信业纳入营业税改征增值税试点的通知》（财税[2014]43号,以下简称＂通知＂）。

根据该通知的精神,自2014年6月1日起,电信业实行营业税改征增值税（以下简称＂营改增＂）试点。

＂营改增＂后,电信业由按3%税率缴纳营业税改为缴纳增值税,并实行差异化税率,即基础电信服务、增值电信服务分别按11%税率和6％税率缴纳增值税，为中国境外单位提供电信业服务免征增值税。

改革实施后，营业税制中的邮电通信业税目将相应停止执行。

电信业“营改增”是国家推动经济结构调整、促进企业发展转型的一项重大改革，有利于进一步促进电信行业的转型升级。

中国移动、中国联通、中国电信三大电信运营公司也分别发布了有关“营改增”的公告，不约而同地指出，预计在短期内，“营改增”将对公司经营利润造成负面影响。

面对短期内税负上升可能对利润带来的影响，电信企业加快了业务调整的步伐。

与上述三大电信企业不同的是，电信业“营改增”给其下游经营电信增值业务的企业带来了红利。

经营电信增值业务的企业，原来按照营业收入的3％缴纳营业税，“营改增”后，如果被认定为一般纳税人，将适用6％的税率。

虽然适用6％税率，但是其支付给上游电信运营商的成本，可以取得增值税专用发票抵扣，在抵扣颐很大的情况下，税负反而会降低。

一、单项选择题【此题型共15道题】1. 通信公司营改增后，哪项成本不可以进行增值税抵扣（）。

A．营业花费B．网络营运保护费C．折旧摊销D．管理花费用户答案： [C] 得分： 2.002.内部利润率是指项目在（）内，各年净现金流量现值之和为零时的折现率。

A．生产经营期B．使用寿命期C．建设期D．整个计算期用户答案： [D] 得分： 2.003.中国电信抢先向外面资本开放四大新兴业务板块，包含以挪动交际软件易信为核心的挪动交际业务、以天翼创投为平台的创投业务、互联网业务以及（）。

A．信息服务业务B．固定宽带业务C．固定语音业务D．挪动语音业务用户答案： [A] 得分： 2.004.新局势下电信业务的丰富带来分类方式的多样性，按信息感官可将电信业务分为（）。

A．固定业务和挪动业务B．话音业务和非话业务C．宽带业务和窄带业务D．图文业务和视像业务用户答案： [B] 得分： 2.005. 计算借钱偿还期时以下选项不可以作为偿还资本的是（）。

A．利润B．折旧C．摊销费D．收入用户答案： [D] 得分： 2.006. 假如方案收入难以定量估计，一般采纳（）进行方案精选。

A．净现值法B．花费现值法C．净年值法D．差额内部利润率法用户答案： [B] 得分： 2.007.电信业正式归入营业税改征增值税试点范围的时间是（）。

A．2014年 1月 1日B．2014年 6月 1日C．2014 年 10 月 1 日D．2015年 1月 1日用户答案： [B] 得分： 2.008.对照法是项目后评估的常用方法，对照的目的是要找出变化和差距，为提出问题和剖析原由找到要点，以下选项中不属于项目后评估中的对照法的是（）。

A．前后对照B．横向对照C．纵向对照D．有无项目的对照用户答案： [D] 得分： 0.009.通信行业中，设备的净残值一般占固定财产原值的比率为（）。

A．1%B．3%C．5%D．6% ?用户答案： [B] 得分： 2.0010.2014 年 5 月，中国广电网络挂牌，广电借三网交融、宽带中国战略正式向（）市场浸透。

的情 况 。 另 外 ， “ 视 同销售” 在 营业税 下较 少涉 及 ， 目前 政 策
２ 营 改 增 后 邮 电 通 信 行 业 拟 承 担 税 负
是 不 征 税 的 。在 增 值 税 下 ， 预 存话 费赠 送终端 或其他 商 品 、
客 户 利 用 积 分 兑 换 商 品 或 根据“ 改 革 试 点行 业 总 体 税 负 不 增 加 或 略 有 下 降 ” 的 原 营销 活 动 免 费 赠 送 商 品 或 服 务 、 公 益 性 赠 送 电信 服 务 等 都 可 能 视 同 销 售 ， 按 １ １ 税 率 则， 有关部 门按照试 点行业营 业税 实际税 负 ， 利 用 测 定 平 衡 服 务 、
“ 营改增” 后 对 企 业 的经 营 模 式 、 业 务结构 、 管 理 方 式 等
必 将 显 著 增 加 企 业 的管 理 成 本 。 证 咨询服务 等现代 服 务业 基本 在 ６ ～１ Ｏ 之 间 。 为 使 试 产 生 重 大 冲击 ， 点 各行业 总体税 负不增 加 ， 财税 （ ２ ０ １ ２ ３ １ １ ０号 规 定 ： 在 现 行 （ １ ） 汇总缴纳难度 大 。
企 业 税 收 成 本 加 大 。 电 信 业 客 服 和 营 业 人 员 数 量 目前 ， 通 信企业交 纳营业税 ， 是 营 业 税 邮 电 通 信 税 目的 项 税 额 ， 整体人工成 本较高 ， 这 也 是 不 可 抵 扣 的 。 电信 业 可 抵 纳税 主体 ， 税 率是 ３ ％， 计 税 的依 据 是 通 信 企 业 的 营 业 额 ， 营 众 多 ， Ｏ ～７ Ｏ ， 抵 扣进项税 少 ， 而 业税属 于价 内税 ， 计 税 方 法 是 营 业 额 与 税 率 相 乘 。通 信 企 扣 的 设 备 采 购 占资 本 开 支 的 ５ 因 此 短 期 内 税 负 可 能 会 出 现 增 加 业 在计 缴营业税 时 执行 了 营业 税 的一 般规 定 ， 并 在 财 政 部 土 建 项 目又 未 纳 人 试 点 ， 和 税 务 总 局 确 定 的 优 惠 政 策 范 围 内享 受 了 税 收 优 惠 政 策 。

河北省国家税务局关于全面推开营改增有关政策问题的解答(之六）发布时间：2016-06-02 字号：【大中小】一、营改增试点纳税人符合政策规定选择简易计税方法备案问题根据全国征管规范以及纳税服务规范的相关规定，增值税一般纳税人生产销售特定的货物或提供应税服务，向税务机关申请采用简易办法计算缴纳增值税的，应在选择简易计税办法的首个申报期申报时，提供相关资料履行备案手续。

申请时应提供如下资料：（1）《增值税一般纳税人简易征收备案表》2 份。

（2）一般纳税人选择简易办法征收备案事项说明。

（3）选择简易征收的产品、服务符合条件的证明材料，或者企业符合条件的证明材料。

二、一般纳税人出租不动产，选择适用简易计税及备案证明材料的问题纳税人提供不动产经营租赁服务,标的物属于2016年4月30日前取得（不含自建）的不动产，选择适用简易征收计税方法进行备案时，需提供“房屋所有权证”（不动产权证书)或者取得（不含自建）该不动产的合同证明该不动产于2016年4月30日前取得。

由于客观原因，无法提供上述材料的，纳税人须提供有效的会计核算凭证，凭该不动产在账簿上记录的账载日期作为证明材料。

纳税人提供不动产经营租赁服务,标的物属于2016年4月30日前自建的不动产，选择适用简易征收计税方法进行备案时，需提供开工日期在2016年4月30日前的《建筑工程施工许可证》证明该不动产于2016年4月30日前自建；未取得《建筑工程施工许可证》的，可提供开工日期在2016年4月30日前的建筑工程承包合同作为证明材料。

由于客观原因，无法提供上述材料的，纳税人须提供有效的会计核算凭证，凭该不动产在账簿上记录的账载日期作为证明材料。

纳税人将2016年4月30日前租入的不动产对外转租的，选择适用简易征收计税方法进行备案时，需提供租入该不动产的合同证明该不动产于2016年4月30日前租入。

纳税人2016年5月1日之后租入的不动产对外转租的，不能选择适用简易征收计税方法。

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概算业务
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概算
概算业务
概算模块
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概算业务
思考：概算与预算的区别？
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概算业务
概算要算什么？
概算费用=工程费用+其他费用+预备费+应列入总投资的费用 – 工程费用：概算定额本；土建、安装专业，部分有市政专业 – 其他费用：编制办法规定的二类费（国标规定+地区规定） – 预备费：基本预备费、价差预备费（国标规定） – 应列入总投资的费用：也叫动态费用即建设期利息、方向调节税等
和，各费用项均不包含增值税可抵扣进项税额； – 增值税销项税额、城市建设、教育附加计算方式：
✓增值税销项税额=税前工程造价×11% ✓城市维护建设税、教育附加及地方教育附加以应纳增值税为计税基础，按国家规定税率计算；
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增值税模式下工程造价的计价对比
案例：某钢筋混凝土工程，其中人工费65万元，钢筋169万元，混凝土序号142万元，其项他目材名称料（无票）12万元，机计算械过程7万元。（费 金额（万元）
投标标准 项
审查
审查流程 审查功能
管理
资料管理 项目归档 消息管理
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功能介绍
标准项
业务背景 招标工程是多栋楼的小区，每栋楼的列项基本一致，做法相同，只是各栋楼的工程量不同，在编制招标工程的时 候，一般先按照一栋楼列项、组价，然后复制到其他各单位工程，修改一下工程量或者项目特征。 投标工程是多栋楼的小区，每栋楼的列项基本一致，做法相同，只是各栋楼的工程量不同，在投标的时候，相同 的清单组价、报价是一致的，一般用户做完一个单位工程后，使用复制或复用历史数据直接把做好的组价复制到 其他单位工程的相同项目上。
– 进项税额：获取购买生产资料已纳税额度证

增值额计税依据角度对增值额的理解从理论上讲增值额是企业在生产经营过程中新创造的那部分价值即货物或劳务价值中vm部分在我国相当于净产值或国民收入部分从一个生产经营单位来看增值额是指该单位销售货物或提供劳务的收入额扣除为生产经营这种货物包括劳务下同而外购的那部分货物价款后的余额从一项货物来看增值额是该货物经历的生产和流通的各个环节所创造的增值额之和也就是该项货物的最终销售价值二增值税类型增值税类型特点优点缺点生产型课税基数大体相当于国民生产总值的统计口径不允许扣除任何外购固定资产的价款法定增值额理论增值额保证财政收入对固定资产存在重复征税
（二）提供加工、修理修配劳务
加工，是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料， 受托方按照委托方的要求制造并收取加工费的业务。
修理修配，是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复， 使其恢复原状和功能的业务。
（二）提供加工、修理修配劳务
提供加工、修理修配劳务，是指有偿提供加工、修 理修配劳务，即应税劳务。
减不增。
营业税只是个传说！！！
（四）销售服务、无形资产或不动产
销售服务： 销售服务,是指提供交通运输服务、邮政服务、电信服
务、建筑服务、金融服务、现代服务、生活服务。
销售无形资产： 转让无形资产所有权或者使用权的业务活动。无形资产，
是指不具实物形态，但能带来经济利益的资产，包括技术、 商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他权益性无形资 产。
注意：单位或个体经营者聘用的员工为单位或雇主 提供加工、修理修配劳务的，不包括在内。
（三除了依法缴 纳关税之外，还必须缴纳增值税。
“营改增”实施步骤
第一阶段：部分行业，部分地区2012年1月1日，率先在上海 实施了交通运输业和部分现代服务业营改增试点；2012年9 月1日至2012年12月1日，营改增试点由上海市分4批次扩大 至北京、江苏、安徽、福建、广东、天津、浙江、湖北8省 （市）。

财政部、国家税务总局关于将电信业纳入营业税改征增值税试点的通知文章属性•【制定机关】财政部,国家税务总局•【公布日期】2014.04.29•【文号】财税[2014]43号•【施行日期】2014.06.01•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】失效•【主题分类】税收征管,通信业正文财政部、国家税务总局关于将电信业纳入营业税改征增值税试点的通知（财税[2014]43号）各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：经国务院批准，电信业纳入营业税改征增值税（以下称营改增）试点。

现将有关事项通知如下：一、在中华人民共和国境内（以下称境内）提供电信业服务的单位和个人，为增值税纳税人，应当按照本通知和《财政部国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》（财税﹝2013﹞106号）的规定缴纳增值税，不再缴纳营业税。

二、电信业服务纳入财税[2013]106号文件规定的应税服务范围。

具体应税服务范围注释为：电信业，是指利用有线、无线的电磁系统或者光电系统等各种通信网络资源，提供语音通话服务，传送、发射、接收或者应用图像、短信等电子数据和信息的业务活动。

包括基础电信服务和增值电信服务。

基础电信服务，是指利用固网、移动网、卫星、互联网，提供语音通话服务的业务活动，以及出租或者出售带宽、波长等网络元素的业务活动。

增值电信服务，是指利用固网、移动网、卫星、互联网、有线电视网络，提供短信和彩信服务、电子数据和信息的传输及应用服务、互联网接入服务等业务活动。

卫星电视信号落地转接服务，按照增值电信服务计算缴纳增值税。

三、提供基础电信服务，税率为11%。

提供增值电信服务，税率为6%。

四、纳税人提供电信业服务时，附带赠送用户识别卡、电信终端等货物或者电信业服务的，应将其取得的全部价款和价外费用进行分别核算，按各自适用的税率计算缴纳增值税。

五、中国移动通信集团公司、中国联合网络通信集团有限公司、中国电信集团公司及其成员单位通过手机短信公益特服号为公益性机构（名单见附件）接受捐款服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给公益性机构捐款后的余额为销售额。

三、 应对措施
根据 增值税有 关规定 ， 将 自产 、 委 托加工 或者购进
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对 企 业税 负的影 响
李 涛
摘要 ： “ 营改增 ” 是我 国在 十二五规划建设 中， 提 出的一项有效地减税 政策。 在企业 响应 这一政策 的同时 ， 也会影 响企业 以往 的经 营局 面。所 以 ， 需 要全面地 、 科学地分析 “ 营改增 ” 给企业未来 发展带来的影响 。
、
问 题 分 析
目前 ， 三大通信运营商企业 都是按 营业税下 面的邮 电信税 目交税的 ， 税率是 ３ ％， 通信企业计 税 的依据是通
信企 业 的营业额 ， 营业税 是属 于价 内税 ， 计税方 法是 营 业额 与税 率相乘。 通信企业 在计算缴纳营业税 时是按 照 营业税 的一般规定来执行 的 ， 并 且是在财 政部和税务 总
税率为 １ １ ％， 则销项税额 ： １ １ １ ÷（ １ ＋ １ １ ％） ×１ ｌ ％＝ １ １ 元。 由于税率不 同 ， 视 同销售 价格如何确定就显得尤 为
项， 如发 生 了商 品或 服务 的流转 ， 就 意味着 发生应 税行 为， 视 同销售 由此 而生。根据增值 税暂行条例 实施细则 第 四条规定 ， 目前通信 企业正在 实施 的赠送话 费和手机 则 要视 同销售 ， 应该缴 纳增值税 。
二、 案例测算
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
重要 。并且在 目前运 营模式 中 ， 很多供应商提供 的手机 发票都没有取得增值税专用 发票 ， 通信企业无法进行抵 扣， 这样一方 面视 同销售将增 加应交税 金 ， 而 又无法抵 扣， 这将会对企业税 负产 生较 大影响 。通信企业必将改 变 目前 的销售方式及套餐模式 。
局确定 的优 惠政策范 围内享受 了税 收优惠政策 。 通信企 业对客户 提供 通信服务 同时提供 低价销售 终端时 ， 属 于 营业税 的混合 销售按 ３ ％交纳营业税 。通信 企业 以购买 服务赠送 一定实物 的活动 ， 例 如赠送用 户手机 、 Ｓ Ｉ Ｍ卡 、 网卡或有价物 品等实物 ， 属 于通 信企业提供 电信业务 的 同时赠送 实物的行为 ， 按照我 国现行税收法律法 规 的有 关规定 ， 是 不用征 收增值税 ， 其进项 税额不 得予 以抵 扣； 其 附送 的赠 送实物 的行 为是 电信单 位无偿 赠与他 人实

关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知财税〔2013〕106号字体：【大】【中】【小】各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：经国务院批准，铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税（以下称营改增）试点。

结合交通运输业和部分现代服务业营改增试点运行中反映的问题，我们对营改增试点政策进行了修改完善。

现将有关试点政策一并印发你们，请遵照执行。

一、自2014年1月1日起，在全国范围内开展铁路运输和邮政业营改增试点。

二、各地要高度重视营改增试点工作，切实加强试点工作的组织领导，周密安排，明确责任，采取各种有效措施，做好试点前的各项准备以及试点过程中的监测分析和宣传解释等工作，确保改革的平稳、有序、顺利进行。

遇到问题请及时向财政部和国家税务总局反映。

三、本通知附件规定的内容，除另有规定执行时间外，自2014年1月1日起执行。

《财政部国家税务总局关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》（财税〔2013〕37号）自2014年1月1日起废止。

附件：1.营业税改征增值税试点实施办法2.营业税改征增值税试点有关事项的规定3.营业税改征增值税试点过渡政策的规定4.应税服务适用增值税零税率和免税政策的规定财政部国家税务总局2013年12月12日附件1：营业税改征增值税试点实施办法第一章纳税人和扣缴义务人第一条在中华人民共和国境内（以下称境内）提供交通运输业、邮政业和部分现代服务业服务（以下称应税服务）的单位和个人，为增值税纳税人。

纳税人提供应税服务，应当按照本办法缴纳增值税，不再缴纳营业税。

单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。

个人，是指个体工商户和其他个人。

第二条单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下统称承包人）以发包人、出租人、被挂靠人（以下统称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人。

【权威解读】营改增试点销售服务、无形资产、不动产注释销售服务、无形资产、不动产注释一、销售服务销售服务,是指提供交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务、现代服务、生活服务。

【区别：增加销售服务的定义，将原营业税税目“建筑服务、金融服务、现代服务、生活服务。

”四行业纳入“销售服务业”税目中。

】（一）交通运输服务。

交通运输服务，是指利用运输工具将货物或者旅客送达目的地，使其空间位置得到转移的业务活动。

包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务。

1.陆路运输服务。

陆路运输服务，是指通过陆路（地上或者地下）运送货物或者旅客的运输业务活动，包括铁路运输服务和其他陆路运输服务。

（1）铁路运输服务，是指通过铁路运送货物或者旅客的运输业务活动。

（2）其他陆路运输服务，是指铁路运输以外的陆路运输业务活动。

包括公路运输、缆车运输、索道运输、地铁运输、城市轻轨运输等。

出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按照陆路运输服务缴纳增值税。

2.水路运输服务。

水路运输服务，是指通过江、河、湖、川等天然、人工水道或者海洋航道运送货物或者旅客的运输业务活动。

水路运输的程租、期租业务，属于水路运输服务。

【区别：将远洋运输改为水路运输，扩大了程租、期租业务的范围】程租业务，是指运输企业为租船人完成某一特定航次的运输任务并收取租赁费的业务。

期租业务，是指运输企业将配备有操作人员的船舶承租给他人使用一定期限，承租期内听候承租方调遣，不论是否经营，均按天向承租方收取租赁费，发生的固定费用均由船东负担的业务。

【区别：删除了“远洋”，将所有船舶程租、期租业务的均纳入水路运输的范围】3.航空运输服务。

航空运输服务，是指通过空中航线运送货物或者旅客的运输业务活动。

航空运输的湿租业务，属于航空运输服务。

湿租业务，是指航空运输企业将配备有机组人员的飞机承租给他人使用一定期限，承租期内听候承租方调遣，不论是否经营，均按一定标准向承租方收取租赁费，发生的固定费用均由承租方承担的业务。

2021年全国咨询工程师继续教育考试（通信市场与投资分析100分）一、单选题【本题型共15道题】1.经国务院批准，财政部和国家税务总局于2014年4月30日印发《关于将电信业纳入营业税改征增值税试点的通知》，明确从2014年6月1日起，将电信业纳入营改增试点范围，实行差异化税率，基础电信服务和增值电信服务的税率分别为（）。

A．11%和6%B．17%和11%C．6%和11%D．11%和17%正确答案：[A]用户答案：[A] 得分：2.002.对比法是项目后评估的常用方法，对比的目的是要找出变化和差距，为提出问题和分析原因找到重点，下列选项中不属于项目后评估中的对比法的是（）。

A．前后对比B．横向对比C．纵向对比D．有无项目的对比正确答案：[C]用户答案：[C] 得分：2.003.继中国移动、中国联通、中国电信之后，谁有望成为第四大运营商？（）A．以参股方式进入基础电信运营市场的民资企业B．以京东、小米为代表的虚拟运营商C．中国广播电视网络有限公司D．中国铁塔股份有限公司用户答案：[C] 得分：2.004.由于不同的后评估方法侧重面不同，而且评估的难易程度也有很大差异，因此要针对不同的项目选择相应的方法，或者几种方法综合使用。

所以在通信建设项目后评估中，通常利用（）来构建项目后评估的指标体系。

A．成功度法B．因果分析法C．对比法D．逻辑框架法正确答案：[D]用户答案：[D] 得分：2.005.持续性后评估主要从项目自身的持续性与项目的建设对企业影响的持续性两个角度来进行分析，下面哪些内容不属于持续性影响评估（）。

A．是否改善了网络质量B．技术的平滑演进性C．网络结构是否稳定安全D．承载业务的增长趋势正确答案：[A]用户答案：[A] 得分：2.006.工业部“686号文件”解禁意味着什么？（）A．4G客户的争夺将更加激B．移动互联网领域竞争主体增加C．中国移动可以经营固定业务D．民营企业可以参股方式进入基础电信运营市场用户答案：[C] 得分：2.007.在数据预测过程中做拟合曲线是常见的预测是手段，一般用（）来表示曲线拟合的程度。

电信业务分类目录
电 信 业 务 分 类
第一类基础电信业务
基础电信业务
第二类基础电信业务 第一类增值电信业务
增值电信业务
第二类增值电信业务
固定网本地电话业务 （一）固定通信业务 固定网国内长途电话业务 指通信终端设备与网络设备之间主要通过电缆或光缆等线路固定连接起 固定网国际长途电话业务 来，进而实现的用户间相互通信。
(1)在线数据处理与交易处理业务 指利用各种与通信网络相连的数据与交易/事务处理应用平台，通 过通信网络为用户提供在线数据处理和交易/事务处理的业务。在 线数据和交易处理业务包括交易处理业务、电子数据交换业务和网 络/电子设备数据处理业务。 (2)国内多方通信服务业务 指通过通信网络实现国内两点或多点之间实时的交互式或点播式的 话音、图像通信服务。 (3)国内因特网虚拟专用网业务 指经营者利用自有的或租用公用因特网网络资源，采用TCP/IP协 议，为国内用户定制因特网闭合用户群网络的服务。
分析 ：依照财税〔2014〕43号文件规定，电信业提供基础电信服务，适用 11%的增值税税率;如果在提供电信业服务时，附带赠送用户识别卡、电信终 端等货物或者电信业服务的，应将其取得的全部价款和价外费用进行分别核 算，按各自适用的税率计算缴纳增值税。因此，该分公司2014年6月应申报 缴纳的增值税(2220+555+888+333)÷1.11×11%-200=196(万元)。
（2） “营改增”有利于促进企业经营管理水平的提高 。
“营改增”政策实施之后，有利于促进企业不断的创新完 善经营管理模式，尤其是企业的财务管理、会计核算以及 税务 管理等，从而倒逼企业经营管理水平的提高。我国的 很多中小 型企业经营管理水平比较低下，尤其在税务管理 方面存在着不 小的漏洞，例如税收发票管理不规范、纳税 筹划工作不完善 等。营业税改征增值税之后，企业为了能 够享受到改革带来的 税收利好，必须对自身的经营管理模 式进行完善。首先，营改 增政策实施之后，由于增值税的 计算缴纳要比营业税多出很多 环节，尤其是增值税缴纳中 存在进项税额抵扣这一环节，税收 机关对进项税的抵扣需 要严格按照发票来办理，所以在这种 “以票抵扣”的制度 背景下，企业必须对运行模式、组织架构 以及业务模式等 进行改革，另外还需要对供应商以及客户做出 谨慎的选择。 其次，营改增之后，由于增值税的计算和缴纳环 节比营业 税复杂很多，企业需要在发票管理以及税务申报等环 节加 强管理，有利于提高企业的经营管理水平。

2021会计继续教育营改增专题答案营改增-交通运输业专题〔4分〕营改增-电信业专题〔4分〕营改增-局部现代效劳业专题〔3分〕“营改增〞专题〔2分〕营改增三大行业增值税征收管理方法比拟〔2分〕1. 营业税与增值税相比，最大的缺陷是〔〕。

计算复杂征税本钱高避税情况多重复计征2. 航空运输的干租业务在营改增后适用11%的税率缴纳增值税。

〔〕错误正确1. 不属于营改增中交通运输业税目内容的是〔〕。

陆路运输效劳航空地面效劳铁路运输效劳水路运输效劳以下不属于营业税与增值税区别的是〔〕。

纳税对象不同是否属于流转税适用税率不同是否可以抵扣进项税额2. 交通运输企业增值税一般纳税人资格的认定标准是应税效劳年销售额500万元。

〔〕错误正确2. 运输效劳业中原公路、内河货物运输业自开票纳税人，应税效劳年销售额低于500万元的可自行选择是否申请认定为增值税一般纳税人。

〔〕错误正确1. 营改增后主营业务本钱金额减少，减少金额主要取决于〔〕。

扣除的销项税额应税效劳销售额减少的营业税金及附加抵扣的进项税额3. 营改增后不再计提营业税，该变化对利润总额的影响是〔〕。

利润总额增加或减少视营业税与增值税金额大小而定利润总额不变利润总额减少利润总额增加2. 纳税人提供适用不同税率或者征收率的应税效劳，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额。

〔〕错误正确1. 利润表中净利润的计算公式正确的选项是〔〕。

营业利润+营业外收入–营业外支出营业利润-所得税费用利润总额-所得税费用营业利润+投资收益2. 营改增之后税率提高，营业税金及附加金额增加。

〔〕错误正确1. 销售方收到税务机关开具的进货退出证明单后向购置方开具红字专用发票，其中作为销售方扣减当期销项税额凭证的是〔〕。

红字专用发票的发票联、记帐联红字专用发票的存根联、记帐联红字专用发票的记账联、税款抵扣联红字专用发票的发票联、税款抵扣联2. 购进的生产用货车被盗属于非正常损失，需将抵扣的进项税额按照实际本钱转出。

税收优惠政策自查报告（精选3篇）_税收优惠落实自查报告税收优惠政策自查报告（精选3篇）由小编整理, 希望给你工作、学习、生活带来方便, 猜你可能喜欢“税收优惠落实自查报告”。

第1篇：国税局税收优惠政策自查报告国税局自查报告市政府：根据相关通知要求, 国税部门认真对照承担任务逐项自查, 现汇报如下：一、交通运输业、部分现代服务业、邮政业和电信业营改增试点运行情况截至2014年6月10日, 我市共有137户企业经确认纳入营改增试点范围。

其中：一般纳税人45户,小规模纳税人92户。

在137户试点纳税人中, 交通运输业18户, 邮政、电信和现代服务业119户, 现代服务业户数中, 物流辅助仓储服务户数最多, 为29户。

1-5月, 涉及试点服务的已纳增值税税款累计为575.12万元, 销售收入17135.26万元。

其中固定户申报309.71万元, 销售收入8175.25万元；代开普通发票1603张, 入库税款265.41万元, 销售收入8960.01万元。

2014年1月1日起, 邮政业纳入营改增试点范畴。

现行邮政业的税收管理模式为汇总申报缴纳增值税, 鄂阳市邮政局做为南阳市邮政局的分支机构, 按照销售额和预征率计算预缴税额, 不得抵扣进项税额。

计算公式为：应预缴税额=（销售额+预订款）×预征率1.4%。

该企业2014年1-5月非免税营改增销售收入为759838.36万元, 缴纳增值税22508.86元。

2014年6月1日起, 电信业纳入营改增试点范畴。

我市共有4户电信企业, 分别是中国联合网络通信有限公司鄂阳市分公司、中国电信集团公司鄂阳省鄂阳市电信分公司、中国铁通集团有限公司南阳分公司鄂阳营业厅、中国移动通信集团鄂阳有限公司南阳市鄂阳分公司, 均已按照要求办理了一般纳税人认定, 纳入正常管理, 7月份将实现纳税申报。

二、营改增应税服务出口适用零税率政策和免税政策的执行情况目前, 我市尚未涉及营改增应税服务出口情况。

“营改增”试点的影响分析摘要：2011年11月16日，经国务院同意，财政部和国家税务总局发布了《营业税改征增值税试点方案》，同时印发了《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》等文件，明确从2012年1月1日起，对上海的交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点。

这是继2009年实施增值税转型之后，国家对增值税制度的又一次重大调整，旨在通过消除重复征税，降低税负，促进现代服务业的发展。

本文以张家港市为例，对“营改增”试点的影响进行了分析。

关键词：“营改增”；影响中图分类号：f812 文献标识码：a 文章编号：1001-828x（2013）02-00-01一、“营改增”试点基本政策分析（一）试点行业陆路、水路、航空和管道运输服务，研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务等生产性服务业（简称“1+6”）。

但此次纳入改革试点的部分现代服务业的六类服务项目并没有与现行营业税税目相对应，而是从现行营业税征收范围中有针对性地作了选择。

现行营业税税目中的建筑业、销售不动产、邮电通信业和娱乐业暂未涉及，其他税目中均有部分被纳入试点，并且被重新整合归类，转换成为全新的增值税“税目”。

（二）试行税率在现行增值税17%和13%两档税率的基础上，新增设11%和6%两档低税率，相关行业的适用税率如下：（三）计税方式试点行业原则上适用增值税一般计税方法，按适用税率计算销项税额，并允许抵扣进项税额。

现行增值税一般纳税人（包括非试点地区的）向试点纳税人购买服务，可抵扣进项税额。

（四）计税依据纳税人计税依据原则上为发生应税交易取得的全部收入。

试点纳税人原享受的技术转让等营业税减免税政策，调整为增值税免税或即征即退；试点纳税人原适用的营业税差额征税政策，试点期间可以延续。

（五）财力分成原归属试点地区的营业税收入，改征增值税后仍归属试点地区；因试点产生的财政减收，按现行财政体制由中央和地方分别负担。