应用文-有关税务会计理论问题的再思考

浅谈税务会计毕业论⽂范⽂ 近年来，随着社会经济的不断发展和完善，会计体制和税收制度都进⾏了部分的改⾰，并且取得了⼀定的成就。

下⾯是店铺为⼤家整理的税务会计毕业论⽂，供⼤家参考。

税务会计毕业论⽂篇⼀：《试谈透析我国税务会计分⽴问题》 摘要：本⽂简要地阐述了我国税务会计分⽴以后发展中的现实问题。

关键词：税务会计独成体系问题 税务会计是在财务会计的形成发展过程中逐步产⽣和发展起来的会计分⽀，它以国家现⾏税收法律法规为依据，以货币计量为基本形式，运⽤会计学的基本理论和核算⽅法、连续、系统、全⾯地对纳税⼈应纳税款的形成、计算和缴纳，即税务活动所引起的资⾦运动进⾏核算和监督，以保障国家利益和纳税⼈合法权益的⼀种专业会计。

⼀、建⽴具有中国特⾊的税务会计模式 随着会计制度和税收制度的改⾰，我国税法与会计准则之间的差距呈扩⼤趋势，财务会计与税务会计的⽬标逐渐出现差异，财务会计不再融财务、税务的要求于⼀⾝，⽽是遵循会计准则。

税法也在⼒求独⽴，如税法第⼀次制定了资产的税务处理就是明证。

这使税务会计与财务会计的分离成为可能。

两者分离是不是促进市场经济发展的必要条件呢?从法、德、⽇等国家的经验看，却⼜未必。

这些国家所采⽤的财税不分或尽量相统⼀的会计模式和美国的相⽐，不论实务或理论都没有严谨的财会体系，但并不妨碍各国的经济发展。

问题的关键不在于形式，⽽在于实质内容。

综观各国的税制规定，尽管美国是会计准则与税法、财务会计与税务会计相互独⽴的国家，但财务会计中的谨慎性原则仍深深体现在税务会计中。

随着世界经济的发展及⼀体化的到来，会计国际化已经成为会计发展的必然趋势，这就要求我们处理好国际化与本⼟化的关系。

因此，我国在税务会计模式的选择上，在考虑国际化的同时也要适当顾及我国的客观现实、社会经济背景，建⽴既符合国际贯例，⼜能适应我国国情的税务会计模式。

⼆、遵循流转税会计和所得税会计并举的税务会计模式，应加快税收法规建设，创造良好的税务会计发展环境 我国现⾏税制模式是以流转税、所得税为主体的双主体税制模式，这种模式既能保证国家财政收⼊，⼜有利于政府职能的实现;既能促进经济发展⼜可调节社会收⼊差距。

２００８年第６期●改革之窗税务会计是以国家现行税收法令为准绳、以货币计量为基本形式，运用会计学的理论和方法，连续、系统、全面地对税款的形成、计算和缴纳，即税务活动引起的资金运动进行核算和监督的一门专业会计。

一、我国设立税务会计的必要性我国会计制度的规定与税法的规定存在重大差异，这要求在财务会计之外设立税务会计。

这种差异主要体现在：会计收入与应税收入的差异以及会计费用与税前扣除费用的差异。

１．会计收入与应税收入的差异（１）两者确认依据不同。

会计销售收入以发生交易的商业凭证作为确认依据，没有商业凭证不计算会计销售额。

而应税销售收入以税法规定作为确认依据，虽然有些经济业务没有商业凭证，在会计核算上不作为会计销售额，但按税法规定必须作为应税销售收入。

如视同销售收入、集体福利、对外投资或不在同一县（市）实行统一核算的两个机构之间移送货物用于销售的行为等。

另外还有一种情况就是会计上作为收入核算，但是税法中作为免税收入，如国债利息收入。

（２）两者确认基础不同。

会计销售收入是以实际发生的交易为前提，其确认应同时具备五个基本条件：①企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；②企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；③收入的金额能够可靠的计量；④相关的经济利益很可能流入企业；⑤相关的已发生或将发生的成本能够可靠的计量。

而应税销售收入的确认总原则是收讫销售货款或者索取销售的凭据。

（３）两者包含内容不同。

会计销售额是按权责发生制原则收取货物的价款收入，包括主营业务收入、其他业务收入，但不包括为第三方或者客户代收的款项。

而应税销售收入是指纳税人销售货物或应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用。

价外费用包括手续费、违约金、包装费、运输装卸费以及其它各种性质的价外收费，但不包括向购买方收取的增值税销项税额。

企业财务会计没有把价外费用列入会计销售额，但是税法规定应并入销售收入计算应纳税额。

关于我国税务会计理论框架的几点思考关于我国税务会计理论框架的几点思考一、不同会计模式下的税务会计的分类（一）“财税分离”型。

美、英两国是高度自由的、政府基本上不干预的市场经济体制。

但是，财务报表是按照会计准则确定的，只能满足股东的需要，却不能满足税法的需要。

所以，税务会计就从财务会计中分离了出来。

在这一模式下，财务会计是完全独立的，财务会计与税务会计之间的差异并不是在财务会计的基础上进行调整，而是按照其建立的税务会计理论框架为基础进行纳税调整、计算应缴纳的税款。

其优点在于可以为不同的信息需求者提供所需的信息，财务会计为财务报表使用者服务、税务会计为纳税人服务。

（二）“财税统一”型。

以法、德为代表的企业的组织形式多为股份制企业，这些企业主要靠政府投资。

所以，股东和政府对财务信息的需求基本一致，基于这样的原因，企业也就不需要把财务报表和税务报表分开编。

这一模式是以税收为导向，财务会计只是从属于税务会计，税法对纳税人财务会计中所反映的收入、成本、费用和收益的确定有着直接的影响。

在这一模式下，税务报表中的信息应与财务报表保持一致。

因此，也就不需要对会计利润进行纳税调整，这样某种程度上降低了管理成本。

（三）“财税混合”型。

日本是一个政府干预的市场经济体制，政府制定经济计划和产业政策，在经济活动中有着较大的影响。

该模式强调税务会计与财务会计的协调，即企业应按照税法的要求调整财务报表中的收益，计算应纳税所得，从而再进行纳税申报。

也就是说项目的调整必须以税法为准绳。

这种模式相对前两种模式实用性较强，但同时会增加纳税人的成本。

随着我国社会主义经济的发展，会计准则逐步与国际趋同。

我国是社会主义市场经济，一方面靠市场调节，另一方面有政府干预。

基于以上的分析，我国接近“财税混合”型模式。

浅论对税收会计的思考浅论对税收会计的思索导语：税务会计的最重要的目标是促进企业生产发展,提高经济效益,税务会计的业务素养则是税务会计保持旺盛生命力的核心和保证。

摘要：现行税收会计核算严峻地滞后于税收征管改革,存在改革的必要,改革须要从各个方面进行,建立从税收资金产生到入库、收入与支出相对应的核算体系,充分运用信息化手段,从而完成对税收会计的改革。

关键词：税收会计;改革;措施税收会计的基本职能是对纳税人应纳税款的形成、申报、缴纳进行反映和监督。

这种反映和监督,只能在作为纳税人的企业单位里进行,并由纳税人的会计人员去实施。

1、税收会计存在的主要问题随着现行税收征管改革的深化,特殊是近年来税务信息化建设的发展,现行税收会计核算日渐凸显出与税收发展的不适应,严峻地滞后于税收征管改革,突出表现在以下几方面：(1)税收会计在会计体系中的地位不明确。

根据我国现行对会计体系的分类方法,把会计分为企业会计和预算会计两类。

一种观点认为,税收会计是预算会计体系的组成部分;另一种观点认为,税收会计并非预算会计的组成部分,税收会计与预算会计是并列的关系。

对于这一问题,国家有关的会计制度和准则中没有明确说明。

税收会计总是独立于预算会计之外,其在会计体系中的地位始终不明确。

正是这种模糊定位使对税收会计的探讨无法上升到理论的高度和深度,制约了税收会计的进一步发展。

(2)税收会计核算功能趋于统计化。

从现行税收会计核算科目设置和核算内容来看，历次税收会计核算改革或会计报表的调整,都是依据税收政策的改变而改变的,核算内容越改越困难,核算指标和核算体系越来越浩大,也使得税收会计核算的信息化举步维艰。

目前,全国尚没有一套成熟的税收会计核算软件,其缘由就在于对税收会计核算功能的定位不准,从目前的核算功能看,许多是属于统计范畴的,会计与统计不分,所需的统计指标用会计核算的方式反映和获得,势必加大会计核算难度,也不利于税收会计职能的发挥。

(3)现行税收会计制度的设计过于困难。

税务会计存在的问题及对策探讨［摘要］税务会计是在财务会计的形成发展过程中逐步产生和发展起来的一个会计分支。

目前人们在理论上给了税务会计极高的地位，在实践中也极其重视其应用和发展。

但由于种种原因，税务会计在经济发展中未能充分发挥其职能。

如何结合我国实际构建税务会计理论的工作成为当务之急。

本文将围绕税务会计在实践中存在的几个问题，作一评述，并给出一些解决对策。

［关键词］税务会计核算监督途径税务会计是以应纳税企业为核算主体，以税收法规为准绳，以财务会计为核算依据，以管理会计为决策手段，以政府税收会计为监管参照依据，以货币为计量单位，连续、系统、全面地对企业经济活动中的税款形成、计算、缴纳和退还予以反映和监督的一种经济信息系统。

它是在财务会计的形成发展过程中逐步产生和发展起来的一个会计分支。

目前人们在理论上给了税务会计极高的地位，在实践中也极其重视其应用和发展。

但由于种种原因，税务会计在经济发展中未能充分发挥其职能。

如何结合我国实际构建税务会计理论的工作成为当务之急。

本文将围绕税务会计在实践中存在的几个问题，作一评述。

一、税务会计存在的问题众所周知，我国目前税法体系中的30个税种，几乎覆盖了企业会计核算的所有环节。

从税收征管的角度看，企业税务会计核算质量的高低决定着各税种应纳税额计缴的准确性，也制约着税收征管效率。

进一步完善税务会计核算，是加强税收征管和企业会计管理的双重课题。

目前税务会计存在的问题主要表现在如下方面。

1.税收政策的变化使会计核算变得复杂化我国经过几十年的税收实践，尽管进行了一系列的税制改革，但会计制度规定的核算原则和方法与新税制的要求不是完全吻合。

加上有相当一部分企业会计人员对期初存货处理、含税收入还原、视同销售行为、混合销售行为的计税等会计处理方法不熟悉，致使企业税收会计核算出现了一系列问题。

在税收征管过程中，由于增值税一般纳税人“负增值”及低申报问题的大量出现，税收政策又作了相应的改变，国税机关对增值税一般纳税人的认定更加慎重，适当缩小了一般纳税人的认定范围，迫使企业不断改变税收会计核算方式，使得这方面的会计核算变得复杂化。

税务会计心得体会（通用3篇）税务会计篇1为了使我们能更加地熟悉并掌握税务会计的基础知识、四大税种以及其他税种的纳税申报和会计处理，我们于20xx年6月11日至20xx年6月15日，在图书馆电子阅览室进行了为期一周的《税务会计》实训。

通过实训，结合之前上课所学的理论知识，使得我们能解决一些税务处理实务中的各种问题，并具备独自处理各项税务事宜的能力。

一开始，我们先是进行了实训题A的专题实训，里面分了四大模块：增值税、消费税、营业税以及企业所得税。

在增值税中，我们首先是要确定其销售额以及税率，木材和原木的税率是不一样的，分别是17%、13%，刚开始我们都没有注意到这一点;还有外购板材用于非应税项目时的进项税额是不可以抵扣的，我们必须要将其进项税额转出，最终算出当期的销项税额、进项税额以及应纳税额。

这两点是我在实训过程中所遇到的失误，但经过反复的思考后，最终还是改正了过来并加以注意。

第二模块是消费税。

消费税是先把计税价格确认后，后面消费税额的确认就会简单很多。

因为是委托对方加工成烟丝，之后在生产卷烟的，因此委托受托方加工时，受托方代收代缴的消费税是可以抵减的。

第三模块是营业税。

在营业税中还涉及到城市维护建设税、教育费附加、防洪保安费和文化事业建设费等地方税费。

营业税中广告公司代理媒体收取的费用是不用缴纳营业税的，因此在计算营业税是就要减去。

但防洪保安费的计税依据为其营业收入。

在这一模块中还遇到个税的代收代缴，用工资薪金收入减去免税收入和扣除标准后，乘以相关的税率并扣除速算数，即可算出代扣代缴的个人所得税。

第四模块是企业所得税。

首先是通过会计中一般的计算过程，算出本期的会计利润总额。

之后对要调整的项目进行调整。

广告费的年支出，不得超过销售收入的15%，超过的部分留到以后年度扣除;业务招待费的话只能扣除发生额的60%并不能超过销售收入的0。

5%;公益性捐赠的话不能超会计利润的12%;同时税收滞纳金也不得在税前扣除，福利费不能超工资总额的14%，教育经费不能超2。

关于企业税务会计的一些问题探讨吕忠健摘要：随着我国经济的不断发展，我国社会主义市场机制的不断完善，传统的企业税务会计暴露出的问题越来越多，特别是当在新税务法颁布实施后，企业税务会计的改革变得更为迫切和必要。

本文结合我国企业税务会计的实际情况对企业税务会计的一些问题做了浅显的探讨。

关键词：企业；税务会计随着我国经济市场的不断完善，会计职能也在不断的变化，企业内的财务会计和税务会计之间的差异越来越明显，企业内部传统的会计管理制度和工作模式已经适应不了新的市场环境。

对企业内会计制度进行改革，对企业税务会计制定更科学的制度，使企业更好的发展是不可避免的趋势。

一、企业税务会计的涵义财务会计模式通常需要满足多方面的需求，并向他们提供企业的相关财务信息，在这个过程中必须严格遵守相关的企业会计准则。

同时，企业财务会计的各项工作与企业的纳税额度是息息相关的。

所以,为了使企业最大限度的按照国家的相关税收标准进行各项税收，企业内的财务会计工作还必须依照国家相关税法来进行，以国家税法来约束相关会计工作。

这样使得企业内的财务会计在实际工作过程中往往受到两方面的制约。

但是在实际工作中这两种约束往往会相互冲突，企业税务会计就是在这种情况下诞生的。

企业税务会计也是财务会计中的一部分，只不过注重的是企业税务事项部分。

企业税务会计的出现主要为了解决以下几方面的问题：首先是对企业的各项财务会计以税务法为依据进行计算，从而科学合理的确定出企业的纳税额。

其次是对企业内的各项财务税额以会计准则为标准进行计量和记录。

二、企业进行税务会计的必要性1.会计改革之需要我国企业内传统的会计工作的现状是，会计工作是受企业的财务限制，而企业内的财务工作受企业的财政限制。

按照会计准则和税法准则的财务会计工作的结果应该是相同的，所以企业内的税务会计并没有受到企业的重视。

随着我国财务管理的改革，企业内的财务会计管理模式已经不断完善，与此同时，随着我国税收制度的不断完善，在企业内实行税务会计是适应会计改革一大趋势,也是企业发展的必然趋势。

税务会计论文范文近年来,随着新税收法规制度的颁布与实施,内资与外资企业所得税法的合并,税务会计的理论问题逐步引起人们的重视,并成为当前讨论和研究的一个热门话题。

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税务会计论文范文一：企业财务会计与税务会计分析在企业会计中，税务会计和财务会计是两个非常重要的方面。

税务会计的主要内容是税务活动，而财务会计主要是确认企业已经发生的经济业务，并对其进行计量和记录。

二者既有区别又有联系，要促进企业的可持续发展，就必须对企业财务会计与税务关系的差异进行协调。

一、对税务会计和财务会计的差异进行协调的作用所有的财务会计制度指的是全面的核算与监督企业已经完成的资金运动，并将经济信息提供给信息使用的主体。

所谓的税务会计指的是反映和监督纳税人应缴税款的缴纳、申报货值，二者相互联系、互有交叉。

在计划经济时代，税务会计和财务会计具有较高的重叠性，这是由于会计信息使用者主体比较单一。

然而随着我国改革开放的不断深入、市场经济体制的不断完善，我国的会计信息使用者越来越多，税务会计信息和财务会计信息的使用主体可以是债权人，也可以是政府和投资者。

由于投资主体的不同，对于会计信息的使用有着不同的要求，从而加大了财务会计和税务会计之间的差异。

随着我国市场经济发展的水平越来越高，要对企业财务会计和税务会计的差异进行协调。

只有二者具有高度的协调性，才能使国家税收管理的成本降低，有利于对经济结构进行优化，有利于帕累托最优的形成。

不仅如此，对二者的差异进行协调也有利于企业制度和结构的优化，使企业的税收标准和纳税风险降低。

二、企业税务会计和财务会计的主要差异(一)税务会计和财务会计具有不同的组成要素企业税务会计的基本要素有4个，而企业财务会计的基本要素有6个，主要有费用、利润、负债和资产几个方面。

与此同时，税务会计与企业的应缴纳税款有着直接的关系，例如应纳税额和纳税所得。

(二)税务会计和财务会计具有不同的目标税务会计的主要目的是降低企业的纳税负担，保障企业的依法纳税。

【财务会计论文】税务管理问题及解决思路(共2320字)一、当前税务管理中存在的问题1、税收结构的复杂性，引来税务管理复杂化随着我国税收结构的不断发展，税收越来越多，税收结构变得的越来越复杂，再加上我国纳税人的纳税意识不高，已经有越来越多的人开始逃税和避税，增加了税务管理的难度，使税务管理变得的复杂化。

一方面，税收是政府进行宏观调控的一种工具，存在主观行为，使税收管理变的复杂化；另一方面，随着经济体制结构的不断发展与变化，我国的第三产业已逐步提高。

我们知道，通常对服务业的税务管理难度会更大，需要税务部门付出更多的努力。

2、我国的税收体系有待完善随着税收不断的增加，迫切需要国家完善税收体系。

虽然我国的宪法中已明确规定纳税是公民的义务，但相关的税收法规尚无明确规定，缺少一整套完善的税收基本法；一些相关的税收法规政策没有通过规范的立法程序，只是以行政手段出现，缺乏严肃性；同时，在税收执行过程中，地方干预严重，税收执法受到阻碍，一些违法行为得不到严惩。

3、缺少独立完善的税务司法机构我国缺少独立完善的税务司法机构，就其原因，一方面对这种司法机构的重要性缺乏足够的认识；另一方面，设立的税务司法机构执行力薄弱，没有威慑力，难以发挥其应有的作用，使得税务机关的强制执行能力减弱，影响了税收。

4、纳税检查力度不够我国目前的税收检查存在局限性，通常只是每年进行一次年度税收检查。

年度检查变成了一种形式，没有针对性，而是面向所有纳税人，既费时又费力，往往对存有严重问题的纳税人很难做到全面彻底的检查。

5、税务人员素质普遍不高，人力资源浪费严重税务人员素质普遍不高，不能做到对国家相关税收法规政策正确把握和深刻理解，在税收执行中往往不能依据国家相关税收法规执行，大多是听取领导的安排进行税务征收；与此同时，由于对税务管理的不重视，在税收工作安排上也不重视人才，一些有专业学习税务管理的大学生等只能简单的从事一些统计、会计、征收的工作。

税收会计的若干理论分析及实践问题探微'的若干理论分析及问题探微从现状看，税收会计带有独立的学科特性，正被注重并肯定。

然而，税收会计关涉的理论探究，仍没能被深入调研;理论及这一范畴内的会计实务，都落后于关联着的企业会计，没能与预设的税收地位契合。

应当深入查验理论内涵，在这种根基上，助推税收征管原有的水准提升，落实预设的两个转移。

一、明辨根本地位税收会计特有的专业属性，是税务范畴之内的关联机关，依照拟定出来的会计规则，核对及查验各时段中的资金运转。

现有的分类中，会计可分成如下分支：企业会计及关涉的预算会计。

对这一分类，存在对立特性的两类看法。

第一种为：税收会计被涵盖进总体架构下的预算会计，是宏观体系特有的构成成分;第二种为：税收会计没能涵盖进总体架构中的预算会计，它与体系以内的预算会计，凸显着并列的关联。

对这样的疑难，会计依凭的多重机制，都没能予以明晰。

税收会计惯常被设定成独立特性的会计部分，区别于既有的预算会计。

存留下来的影响，是捆绑了预设的税收规划、细分出来的流程。

这样的态势下，税收会计在拟定出来的会计体系以内，依旧没能明晰应有的位置。

会计体系建构起来的总体架构，惯常把总体范畴之内的会计，分出企业会计、对应情形下的预算会计。

这样区分依循的指标，是获取利润这一本源目的。

税收会计没能预设盈利这一目的，为此，不应被划归进企业会计。

若把本文由联盟收集整理这一分支设定成独立特性的会计流程，并列于既有的会计类别，则很难寻找出精准的理由。

很牵强的这一理由，是税收会计独有的调研对象，独立于预设的体系以外，带有专门的特性。

二、税收会计特有的主体及效益（一）预设的核算主体税收会计范畴以内的核算主体，涵盖着特有的两重模式：第一种预设模式，是基层架构内的这种核算，把税收关涉的征收机关、上解及入库这样的机关，当成基层层级内的主体;第二种预设模式，是集中态势下的核算路径，把省市这一区域以内的税务机关，当成本源的核算主体。