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关于煤炭企业纳税筹划的思考摘要:煤炭是我国的主要能源以及重要的战略物资，煤炭具有不可代替性，煤炭工业是重要的战略性基础产业。
如今，我国的煤炭企业现行的税收制度在税收的宏观环境方面还不够完善，本文主要讨论煤炭企业的纳税筹划方面的几个问题，并提出一些建议。
关键词:煤炭企业纳税筹划随着社会的不断发展，我国的财税法律和财税制度也逐步走向完善。
在市场竞争和税收制度的双重制约下，税收决策是企业经营决策的重要组成部分。
而煤炭企业是我国的支柱产业，煤炭企业在我国国民经济的快速发展过程中具有重要的影响，煤炭企业的纳税数额大幅度地增长主要是受到了税收制度改革的影响。
纳税数额的较快增长、税收总量也不断增加，这些都对煤炭企业的发展造成了不良的影响。
面临这些情况，我国的煤炭企业明显感觉到了危机感，而在国内外市场的竞争压力和冲击下，很多煤炭企业已经意识到，只有加强财务管理，才可能在日益激烈的市场竞争中求得发展。
因此，很多企业纷纷把纳税筹划作为解决这一问题的有效途径。
所谓纳税筹划指的是企业单位依照法律规定，通过对涉税业务进行策划，制作一整套的纳税操作方案，最终达到节税的目的。
但是纳税筹划并不是偷税，它是在法律许可范围内的操作，是对企业目标有所了解的基础之上作出的优化方案。
纳税筹划具有合法性、导向性、专业性和时效性。
纳税筹划按照其性质领域可以归为以下几种类型：第一是，筹资；第二是投资；第三是经营领域的筹划。
所以，纳税筹划对于煤炭企业来说非常重要，这是因为，煤炭企业的经济总量很大，纳税筹划的效果非常明显；另外，煤炭企业的业务方面具有复杂性，税收筹划的空间也比较大。
为此，应该将纳税筹划跟煤炭企业的具体情况联系起来，从煤炭企业的大局出发，努力降低煤炭企业的总体纳税成本，提高企业的税后利润，提升煤炭企业的竞争力。
一、我国煤炭企业税收制度的现状及纳税特点(一)现状首先，煤炭企业的增值税的水利极高，特别是对于初级产品的煤炭而言。
而增值税在所有税种中，又是占有极重要地位的一种税种。
浅议纳税筹划在煤炭企业的应用思路构建【摘要】煤炭企业作为国民经济的重要支柱，纳税筹划在其经营管理中具有重要意义。
本文首先分析了煤炭企业纳税筹划的意义，指出它可以有效降低企业税负，提升经营效益。
然后探讨了煤炭企业纳税筹划面临的挑战，包括税法变化和税收审查等问题。
接着分析了构建煤炭企业纳税筹划思路的关键因素，强调要加强税务风险管理和合规性建设。
随后介绍了煤炭企业纳税筹划的具体实施步骤，包括落实税收政策和优化资产结构等措施。
最后阐述了煤炭企业纳税筹划在提高经营效益中的作用，强调通过优化税务管理可以提升企业竞争力。
结论部分总结了纳税筹划在煤炭企业中的重要性，并展望了未来的发展方向。
【关键词】煤炭企业，纳税筹划，应用思路，意义，挑战，关键因素，具体实施步骤，经营效益，结论。
1. 引言1.1 引言纳税筹划作为企业管理中重要的一环，在煤炭企业中具有特殊的意义和挑战。
纳税筹划通过合理规划税收方案，有效降低税负，提高企业经营效益，是煤炭企业必须重视的策略之一。
在实际操作中，煤炭企业面临着诸多困难和挑战，需要针对性地构建纳税筹划思路，寻找适合自身发展的策略。
本文将探讨煤炭企业纳税筹划的意义、挑战，分析构建纳税筹划思路的关键因素，总结具体实施步骤，并探讨纳税筹划在提高煤炭企业经营效益中的作用。
通过本文的分析，希望可以为煤炭企业纳税筹划提供实用的指导和参考，促进煤炭企业的可持续发展和良好税务合规经营。
2. 正文2.1 煤炭企业纳税筹划的意义煤炭企业纳税筹划的意义在于有效降低企业的税负压力，提高企业的竞争力和盈利能力。
通过合理的纳税筹划，可以最大限度地减少企业所需缴纳的税款金额，从而减轻企业的财务压力，增加企业的现金流量，提高企业的盈利水平。
纳税筹划能够帮助企业优化财务结构，提高财务管理效率，降低企业的经营成本，提高企业的盈利能力。
通过纳税筹划，企业可以合法地避免税收风险，规避税收漏洞，保障企业合法合规经营，确保企业的可持续发展。
煤炭公司纳税筹划中存在的问题及对策探讨【摘要】煤炭公司作为重要的纳税主体，在纳税筹划中存在着一系列问题，如税负过重、避税行为等。
本文从煤炭公司纳税筹划存在的问题和问题分析入手，探讨了对策和合规纳税建议。
结合税收风险应对，强调了煤炭公司纳税筹划的重要性，并指出促进公司可持续发展的必要性。
通过本文的研究与探讨，有助于指导煤炭公司更好地进行纳税筹划，降低税收风险，提高合规性，实现企业可持续发展的目标。
【关键词】煤炭公司，纳税筹划，问题，对策，合规纳税，税收风险，重要性，可持续发展。
1. 引言1.1 背景介绍煤炭公司作为我国能源行业的重要组成部分，承担着巨大的社会责任和税收贡献。
在过去的发展中，煤炭公司纳税筹划是一项重要的财务活动之一，通过合理的纳税筹划，可以降低税负、提高利润，保障公司的经营发展。
随着税收管理政策的日益完善和加强，煤炭公司纳税筹划面临着越来越多的挑战和问题。
近年来，煤炭公司纳税筹划存在的问题主要包括逃税、偷税、抗税等现象比较突出；部分煤炭公司通过设立一些虚假企业、假借海外投资等手段实施避税操作；煤炭公司在利用税收优惠政策的过程中，存在一些滥用和不当操作。
这些问题不仅损害了国家税收利益，也损害了煤炭行业的形象，影响了煤炭公司的可持续发展。
煤炭公司纳税筹划中的问题亟待解决。
本文将从问题分析、对策探讨、合规纳税建议和税收风险应对等方面进行具体探讨，以期为煤炭公司提供有效的解决方案，促进煤炭公司纳税筹划工作的规范和效率。
2. 正文2.1 煤炭公司纳税筹划存在的问题1.逃避税收：一些煤炭公司利用各种手段规避纳税，包括虚报成本、转移利润等方式，导致税收减少，给国家造成财政损失。
2.利用漏洞：税收法规中存在一些模糊和漏洞的地方，一些煤炭公司可能会利用这些漏洞来减少纳税额。
3.虚假报税：一些煤炭公司可能会通过虚假报税的方式来减少应纳税额，严重影响税收的公平性和稳定性。
4.不合理结构：一些煤炭公司可能会利用不合理的组织结构来转移利润，以减少应纳税额。
煤炭企业的纳税筹划纳税筹划在煤炭企业中的应用随着市场经济的发展和国际竞争的加剧，煤炭企业面临着巨大的经营压力。
为了降低成本，提高效益，纳税筹划逐渐成为煤炭企业的焦点。
本文将就煤炭企业纳税筹划的相关问题进行分析，并提出具体建议。
一、煤炭企业纳税筹划的背景纳税筹划是指企业通过合法、合理的方式降低税收负担，增加税后利润的行为。
在国内外市场竞争日益激烈的背景下，煤炭企业需要采取有效措施以降低成本和增加收入。
纳税筹划作为一种有效的财务管理手段，越来越受到煤炭企业的。
二、煤炭企业纳税筹划的利弊分析1、利端（1）降低企业税负：通过纳税筹划，煤炭企业可以合理降低税收负担，增加税后利润，提高企业的竞争力。
（2）提高财务管理水平：纳税筹划要求企业财务人员具备丰富的财税知识和专业技能，通过合理安排纳税方案，可以不断提高企业的财务管理水平。
（3）增加投资吸引力：降低税负可以提升煤炭企业的投资吸引力，有利于吸引更多的投资者和合作伙伴。
2、弊端（1）筹划不当风险：纳税筹划具有一定的风险，如果筹划不当，可能导致企业陷入税务纠纷或受到税务部门的处罚。
（2）时间成本：纳税筹划需要耗费一定的时间和精力，可能会影响企业其他重要事务的开展。
三、煤炭企业纳税筹划的具体措施1、了解政策法规：煤炭企业应充分了解国家和地方的相关税收政策、法规，确保纳税筹划方案的合法性。
2、利用优惠政策：企业应积极争取和充分利用国家和地方的税收优惠政策，如高新企业税收优惠、节能环保税收优惠等，以降低税负。
3、资产折旧与摊销：通过选择合适的资产折旧和摊销方法，可以减少当期利润，从而降低税负。
4、合理安排资金：合理安排企业的营运资金，确保现金流充足，以避免因资金紧张而导致的税务问题。
5、规范财务管理：建立健全的财务管理制度，规范账务处理和会计核算，提高财务透明度，以降低税务风险。
6、合理避税：在法律允许的范围内，通过合理安排企业的组织结构和交易方式，进行合理避税，以减轻税负。
浅析煤炭企业的税收筹划【摘要】煤炭企业税收筹划在企业的经营管理中起着非常重要的作用。
本文首先介绍了煤炭企业税收筹划的基本概念和重要性，接着详细分析了税收筹划的原则、方法、实施、风险管理和合法性。
在对煤炭企业税收筹划未来发展趋势进行了展望，并提出了相关建议。
最后再次强调了煤炭企业税收筹划的重要性，为企业提供了指导和启示。
煤炭企业应根据各项原则和方法，合理制定税收筹划方案，降低税负风险，提高税收合规性，推动企业可持续发展。
【关键词】煤炭企业，税收筹划，重要性，基本概念，原则，方法，实施，风险管理，合法性，未来发展趋势，建议。
1. 引言1.1 煤炭企业税收筹划的重要性煤炭企业是国家重要的能源生产和供应主体，税收筹划在其经营活动中具有至关重要的作用。
税收筹划可以帮助煤炭企业合理规划税收成本，减少税负压力，提高税收效益。
煤炭企业通常面临较高的税收负担，通过精心设计税收筹划方案，可以有效降低税负，增加企业利润空间，提高经济效益。
税收筹划可以促进煤炭企业健康发展。
煤炭行业的盈利水平波动较大，税收筹划可以帮助企业应对市场风险，保障企业稳定发展。
通过合理安排税收结构，煤炭企业可以降低经营风险，提高经济稳定性，为行业的可持续发展提供保障。
税收筹划对于提升煤炭企业的竞争力和社会责任感也具有重要意义。
通过优化税收结构，合法避税，煤炭企业可以提高自身竞争力，降低经营成本，增强市场竞争力。
合理的税收规划也可以提升企业的社会形象，增强企业的社会责任感，促进企业与社会的和谐发展。
煤炭企业税收筹划的重要性不容忽视，对企业发展和社会经济稳定都具有重要影响。
1.2 煤炭企业税收筹划的基本概念煤炭企业税收筹划的基本概念是指煤炭企业基于税法规定，通过合理的税收管理和规划，有效降低纳税金额，达到合法避税、减税或延缓缴税的目的。
税收筹划是指企业依法合规进行税收管理，通过优化税务结构，合理配置资源，最大限度地降低纳税负担，提高企业税负回报率，增强企业竞争力的一种手段。
浅议纳税筹划在煤炭企业的应用思路构建纳税筹划是一种高层次的理财活动，没有相当的专业技能就难以胜任该项工作，下面是小编搜集整理的一篇探究煤炭企业纳税筹划现状的论文范文，供大阅读借鉴。
一般来说，纳税筹划主要指的是企业根据具体的法律规定，针对相关涉税业务实施有效策划，并认真完成纳税操作方案的合理制定，最终实现节税目的。
就煤炭企业而言，纳税筹划工作的顺利开展意义重大，原因在于煤炭企业涉及经济总量十分巨大，实施纳税筹划会取得十分显著的成效，且该类型企业业务复杂程度较高，形成的纳税筹划空间相对较大。
所以，煤炭企业需结合自身实际情况开展纳税筹划工作，使得企业尽可能获取较大税后利润，实现自身综合竞争实力的优化提升。
一、简析煤炭企业纳税筹划的现状及特征1.现状纵观煤炭企业税收情况可知，增值税所占比例很大，企业实际税收负担相对较重。
就目前的情况来看，我国针对煤炭产品所执行的为消费型增值税制度，然而众多煤炭企业产品多数为初级产品，因此不可进行进项数额的合理抵消，进而催生巨大税收负担。
参考我国现行税法相关规定可知，能够抵扣直接进行生产的设备进项税额，不能抵扣购置车辆以及为实现不动产建设所购进材料相应的进项税。
然而，煤炭企业井下建设不动产的支出是十分巨大的，造成企业建设材料成本难以实现合理降低，导致其减少新设备投资，机械应用落后，自身长效发展受到消极制约，产业结构升级难以优化。
一些税改政策的实施导致煤炭企业负担急剧增加，其纳税税额大幅增涨，伴随着资源补偿费用的增设，企业负担更为加重，此外，煤炭企业需缴纳教育附加费及征收土地增值税等费用，其面临着更高税负情况，企业资金开支大大增加。
2.特征近些年来，我国煤炭资源消耗使用量是非常巨大的，将近百分之五十的煤炭需要由外国进口，分析我国工业产业结构可知，煤炭资源仍然是关键支柱，其重要性不容忽视。
伴随着经济增长方式的变革，煤炭资源用途积极拓展，为此必须关注煤炭资源的可持续优化发展。
煤炭行业的稳定可靠发展应倚靠积极稳定的税收，目前我国该行业税收制度仍然欠缺完善，税负公平不甚明显。
煤炭公司纳税筹划中存在的问题及对策探讨1. 引言1.1 煤炭公司纳税筹划中存在的问题及对策探讨煤炭公司是我国能源行业的支柱企业，对国民经济的发展起着至关重要的作用。
在煤炭公司纳税筹划中存在着一些问题，这不仅损害了国家税收利益，也影响了企业自身的可持续发展。
对于这些问题，我们需要深入分析并提出有效的对策，以推动煤炭公司纳税的规范化和合规化。
煤炭公司存在漏报、少报税收的问题。
一些企业为了降低税负，可能采取不正当手段，故意隐瞒利润或虚报成本，以减少纳税额。
这不仅损害了国家税收利益，也扭曲了市场竞争秩序。
煤炭公司跨地区转移定价问题也比较突出。
一些企业通过在不同地区设立分支机构，操纵内部交易价格，以转移利润到税负较低的地区，从而减少纳税额。
煤炭公司存在虚假扣减成本、滥用税收优惠政策和不当避税手段等问题。
这些行为不仅损害了国家税收利益，也严重影响了税收的公平性和透明度。
我们必须建立健全的税收管理制度，加强税务部门监管，并加强对煤炭公司的税收宣传教育，以确保企业遵守税法，履行税收义务，促进税收公平和经济发展的良性循环。
2. 正文2.1 问题一：漏报、少报税收煤炭公司在纳税筹划中存在的一个主要问题就是漏报、少报税收。
这种行为往往是为了减少公司应缴纳的税款，以追求短期内的经济利益。
一些煤炭公司可能通过操纵财务数据、隐瞒收入、虚报支出等手段来达到漏报、少报税收的目的。
漏报、少报税收不仅损害了国家税收的合法权益，也影响了税收的公平性和公正性。
这种行为不仅是对国家法律的违反，也是对社会责任和商业道德的背叛。
为解决这一问题，首先需要加强对煤炭公司的财务监管和审计工作，提高财务数据真实性和透明度。
税收部门应加强对煤炭公司的税收稽查和监管力度，严厉打击漏报、少报税款的行为，确保税收的合规性和公平性。
煤炭公司自身也要提高自律意识，遵守税法规定，主动履行纳税义务，树立正确的税收观念，促进税收的健康发展和社会的可持续发展。
只有通过加强监管、强化自律，才能有效解决漏报、少报税收的问题，实现税收的合法征收和公正分配。
煤炭公司纳税筹划中存在的问题及对策探讨煤炭公司是国家经济的重要部分，也是一个有重要的纳税义务的企业。
在纳税筹划过程中，煤炭公司也存在一些问题。
本文将探讨煤炭公司纳税筹划中存在的问题，并提出一些对策。
问题一：税收规避煤炭公司在纳税筹划中往往会采取一些手段来规避税收，例如通过虚构交易、资产转移、转让定价等方式来减少纳税额。
这种行为不仅损害了国家的税收利益，也违背了税收法律的规定。
对策一：加强监管政府应加强对煤炭公司的税收行为监管，加强税务机关和企业之间的沟通和协作，确保税款的真实、准确、合法。
对于违反税收法规的企业，应严肃查处，追缴欠税，同时对相关责任人进行处罚。
问题二：尽职税收筹划煤炭公司在纳税筹划中往往会利用各种合法手段来确保自身的合法权益，例如减少可抵扣的支出，提高可抵扣的成本等。
有些企业在这方面并没有尽到应有的责任，导致未能最大限度地减少纳税额。
对策二：加强宣传和培训政府应加强对煤炭公司的税收筹划政策的宣传和培训，使企业能够更好地了解各种税收筹划的方法和原则，提高企业的纳税意识和纳税技能，确保企业能够在合法的范围内最大限度地减少纳税额。
问题三：信息不对称在煤炭公司纳税筹划过程中，往往存在信息不对称的问题。
一方面，企业往往具有更多的信息和资源，能够更好地进行纳税筹划；政府部门往往缺乏对企业的了解和掌握，导致无法有效监管企业的纳税行为。
对策三：加强交流与合作政府和企业应加强信息的交流与共享，建立起一个良好的合作机制。
通过定期的座谈会和工作会议等形式，政府可以更好地了解企业的经营状况和纳税情况，从而制定出更符合实际情况的纳税政策。
问题四：税收优惠政策滥用过度的税收优惠政策往往会导致某些煤炭公司滥用这些政策，采取各种手段来获得更多的税收优惠，从而导致国家税收收入的减少。
对策四：合理制定优惠政策政府对煤炭公司的税收优惠政策应该进行合理的制定和限制，避免出现滥用和腐败现象。
政府应该建立起健全的监管制度，对企业的优惠政策享受情况进行监管和审查，确保优惠政策的有效利用。
[关于煤炭企业纳税筹划的思考] 煤炭企业的纳税筹划关于煤炭企业纳税筹划的思考煤炭企业的纳税筹划关于煤炭企业纳税筹划的思考煤炭企业的纳税筹划摘要。
煤炭是我国的主要能源以及重要的战略物资，煤炭具有不可代替性，煤炭工业是重要的战略性基础产业。
如今，我国的煤炭企业现行的税收制度在税收的宏观环境方面还不够完善，本文主要讨论煤炭企业的纳税筹划方面的几个问题，并提出一些建议。
关键词煤炭企业纳税筹划随着社会的不断发展，我国的财税法律和财税制度也逐步走向完善。
在市场竞争和税收制度的双重制约下，税收决策是企业经营决策的重要组成部分。
而煤炭企业是我国的支柱产业，煤炭企业在我国国民经济的快速发展过程中具有重要的影响，煤炭企业的纳税数额大幅度地增长主要是受到了税收制度改革的影响。
纳税数额的较快增长、税收总量也不断增加，这些都对煤炭企业的发展造成了不良的影响。
面临这些情况，我国的煤炭企业明显感觉到了危机感，而在国内外市场的竞争压力和冲击下，很多煤炭企业已经意识到，只有加强财务管理，才可能在日益激烈的市场竞争中求得发展。
因此，很多企业纷纷把纳税筹划作为解决这一问题的有效途径。
所谓纳税筹划指的是企业单位依照法律规定，通过对涉税业务进行策划，制作一整套的纳税操作方案，最终达到节税的目的。
但是纳税筹划并不是偷税，它是在法律许可范围内的操作，是对企业目标有所了解的基础之上作出的优化方案。
纳税筹划具有合法性、导向性、专业性和时效性。
纳税筹划按照其性质领域可以归为以下几种类型第一是，筹资；第二是投资；第三是经营领域的筹划。
所以，纳税筹划对于煤炭企业来说非常重要，这是因为，煤炭企业的经济总量很大，纳税筹划的效果非常明显；另外，煤炭企业的业务方面具有复杂性，税收筹划的空间也比较大。
为此，应该将纳税筹划跟煤炭企业的具体情况联系起来，从煤炭企业的大局出发，努力降低煤炭企业的总体纳税成本，提高企业的税后利润，提升煤炭企业的竞争力。
一、我国煤炭企业税收制度的现状及纳税特点（一）现状首先，煤炭企业的增值税的水利极高，特别是对于初级产品的煤炭而言。
煤炭公司税务风险及纳税筹划一、煤炭公司税务风险的特点1. 行业规模大，市场竞争激烈煤炭行业是我国的支柱产业之一，其规模庞大，市场竞争激烈。
煤炭企业所需投入的成本较高，一旦涉及到税务风险可能带来的损失也将是庞大的。
2. 税收政策频繁调整煤炭行业受到国家政策的直接影响，税收政策的频繁调整将直接影响到煤炭公司的税务情况，可能带来不确定性和风险。
3. 煤炭资源属性突出，环保压力大煤炭是一种不可再生的资源，其开采和利用对环境的影响比较大，受到环保政策的影响较为严格。
在税务方面也存在着一定的风险和挑战。
1. 煤炭生产成本煤炭企业的生产成本受到原材料、人力成本、装备设备等多方面的影响，这些成本将直接影响企业的盈利情况和税收水平。
2. 技术水平和管理水平煤炭企业的技术水平和管理水平也将直接影响到企业的生产效率和盈利水平，从而影响到纳税情况。
3. 政策环境1. 合理规避税收风险煤炭企业可以通过合理的财务结构和税务规划，避免税收风险，最大程度地降低税收负担。
2. 积极配合税务部门审计企业应加强内部税务管理，对企业税务情况进行及时跟踪和分析，主动配合税务部门进行审计和稽查，避免因为税收违规而导致的风险和损失。
提高技术水平和管理水平，提高生产效率和产品质量，从而降低生产成本，减少税收压力。
4. 多元化经营，降低税收风险煤炭企业可以通过多元化经营，发展深加工产业，降低对煤炭资源的依赖，从而降低税收风险。
5. 注重环境保护和社会责任注重环境保护和社会责任，积极主动地进行环境治理和应急救援工作，增强企业社会形象，减少环保因素带来的税收风险。
1. 税收政策更加趋严随着环保政策的不断推进，税收政策将更加趋严，对煤炭行业的税收管理将更加重视。
2. 税务合规要求更加严格税务合规要求将更加严格，企业需要加强内部管理，规范纳税行为，避免因为税收违规而带来的风险和损失。
3. 税务风险监管更加全面税收部门将更加加强对煤炭行业的税收监管，企业需要加强对税务风险的预警和管理，及时应对税收政策变化带来的不确定性。
煤炭企业纳税筹划思考
作者：杨婧
来源：《金融经济·学术版》2008年第12期
摘要：我国煤炭企业税制存在结构不合理和税赋过重的问题。
本文在分析煤炭企业行业特点和纳税特点的基础上，根据煤炭企业的实际经营情况和涉税基本规定及优惠政策，提出了煤炭企业纳税筹划的谋略和应注意的问题。
关键词：纳税筹划；煤炭企业
一﹑引言
随着我国税制改革的深入和税收法律﹑法规的完善，企业被推向全面税收约束的市场竞争环境中，因而税收决策已逐渐成为企业经营决策中的重要部分。
将企业财务活动的筹资﹑投资﹑利润分配及其他生产经营环节同减轻税负结合起来，谋求最大的经济利益就成为企业理财的基本出发点。
纳税筹划作为对经营事项的事先筹划﹑选择和管理，追求税收负担最小化的经营管理活动而引起人们的关注，也越来越受到人们的重视。
煤炭企业作为我国的支柱产业，对国民经济高速发展作出了巨大贡献，税制改革使煤炭企业纳税数额大幅增加，主要税种纳税增长过快，总体税收负担加重，对煤炭企业产生了不利影响。
面对这种情况，我国煤炭行业有了危机感，面对国内市场的竞争压力和国外市场的冲击，许多煤炭企业开始认识到，唯有加强财务管理，才能在激烈的市场竞争中谋求发展。
许多企业把纳税筹划作为加强财务管理的有效手段。
纳税筹划对于煤炭企业尤为重要，一方面，煤炭企业的经济总量较大，纳税筹划的效果比较明显；另一方面，煤炭企业的业务复杂，税收筹划的空间较大。
因此将纳税筹划与煤炭企业的实际情况结合起来，从企业的全局出发，降低企业总体的纳税成本，增加企业的税后利润，提高煤炭企业的竞争力具有非常重要的意义。
二﹑煤炭企业的行业特征和纳税特征
（一）煤炭企业的行业特征
我国是世界上生产和消费煤炭的大国，煤炭产量占世界的37%，占消费总量的69%。
随着煤炭工业经济方式的转变，煤炭用途的扩展，煤炭的战略地位愈显重要。
1.煤炭资源的有限性。
煤炭是不可再生的资源。
随着开发利用的不断进行，煤炭资源的储量会越来越小，直到枯竭。
2.投资建设规模庞大，煤炭产品单一。
在市场经济体制下，随着社会的发展进步，煤炭生产的产品必须考虑满足社会市场的各种需求。
由于受传统计划经济影响，现在国有生产企业也只是为生产忙碌，产品单一的状况没有改变，距离社会对煤炭产品质量的需求标准还有不少的差距。
（二）煤炭企业的纳税特征
煤炭是我国重要的基础能源和原料，在国民经济中具有重要的战略地位。
税收政策是政府对煤炭行业进行干预的一种重要手段，一个稳定的﹑有吸引力的煤炭税制是煤炭行业得以健康稳定发展的关键。
但现行税制还不完善，尚未体现公平税负，对煤炭企业来说主要体现在增值税负担过重。
煤炭是典型的资源开采型行业，税前抵扣项目少，导致实际税负过高，比全国平均水平高出一倍多。
煤炭资源税征收标准的制定缺乏科学依据，造成各地区﹑各企业间税负不公平。
企业所得税扣除范围争议多，对国有煤炭企业改制﹑资源枯竭﹑可持续发展等方面没有优惠政策。
这样就造成了越来越严重的煤炭企业短期化行为，生产性投资的减少制约了产业的集成化发展，落后的机器设备与劳动力密集型相结合的经营方式降低了煤炭企业
的竞争能力。
三﹑煤炭企业纳税筹划谋略
1994年新税制改革以来，煤炭企业涉及的税种主要包括增值税﹑营业税﹑资源税﹑所得税﹑土地使用税﹑印花税﹑耕地占用税。
煤炭企业可以在充分了解国家针对该行业的所有税收基本政策和优惠政策的基础上，针对行业特点，围绕经营活动的不同方式，选择节税空间大的税种作为切入点进行筹划。
这就主要看税种的税负弹性，税负弹性大，纳税筹划的潜力也越大。
一般来说，税源大的税种其税负伸缩的弹性也大。
另外，税负弹性还取决于税种的要素构成，主要包括税基﹑扣除﹑税率和税收优惠。
税基越宽，税率越高，税负就越重；或者说税收扣除越大，税收优惠越多，税负就越轻。
煤炭企业应该立足行业特点﹑抓住政策契机，按经营活动发展所涉及的税种，进行整体规划﹑逐一设计。
（一）增值税和营业税的筹划
煤炭企业在煤炭销售过程中要涉及混合销售行为。
所谓混合销售，是指一项销售行为既涉及增值税应税货物，又涉及营业税的应税劳务。
这种可选择性为纳税筹划提供了空间。
比如，煤炭企业在销售煤炭过程中提供运输服务，可以选择将从购货方收取的运费作为价外费用并入销售额一并计算销项税，也可以选择将运输处设立为运输子公司而缴纳营业税。
在实际操作过程中应以企业整体税负为目标，以成本效益为原则，为企业带来利润的同时，还可以为企业降低税负。
（二）资源税的筹划
资源税是煤炭企业应纳的一个重要税种，资源税纳税人生产或开采应税产品，销售或自用视同销售时不仅要交资源税，同时又符合增值税的征税范围，为增值税的纳税人，所以该纳税人既要交纳增值税，又要交纳资源税。
在实际操作过程中特别要分清哪些资源征税，哪些资源不征税。
目前资源税只对矿产品和盐征收，特别要注意的是，煤矿生产的天然气不征资源税。
若煤炭企业在产业链延伸过程中投资新建一个以煤矿在建井﹑采煤和煤炭洗选过程中排出的废弃物煤矸石和煤泥为主要燃料的电厂，不久可以消化矿区大量堆积的废弃物﹑改善生态环境，还可以享受国家规定的税收优惠政策，为企业带来利润的同时，还可以为企业降低税负。
（三）企业所得税的筹划
新《企业所得税法》出台后，为煤炭企业的所得税规定了抵免的税收优惠政策，国家出台的这项重大企业所得税优惠政策，对企业技术改造﹑经济结构调整提供了重大的政策支持。
这样一来，企业应当及时把握政策优势，在税法允许的范围内进行合法﹑合理的利润调节，比如企业可将某些收入提前实现，将某些费用推迟列支。
但是比如税法规定，企业在纳税年度内应计未计扣除项目，包括各类应计未费用，应提未提折旧等，不得转移以后年度补扣。
如果筹划不当，税务机关要求调整，就可能会给企业带来损失。
四﹑煤炭企业纳税筹划应注意的问题
为了充分发挥纳税筹划在现代企业财务管理中的作用，促进现代企业财务管理目标的实现，煤炭企业决策者在选择纳税筹划方案时，应注意以下几点：
（一）纳税筹划必须遵守税收法律，法规和政策
煤炭企业应注意培养正确的纳税意识，建立合法的纳税筹划观念，以合法的筹划方式合理安排经营活动。
只有在这个前提下，才能保证所设计的经济活动、纳税方案被税务主管部门认可，否则会受到相应的惩罚，并承担法律责任，给企业带来更大的损失。
（二）全面了解与投资、经营、理财活动相关的税收法规和处理惯例
税收筹划方案主要来自对不同的投资、经营、理财方式下的税收规定的比较。
因此，对与投资、经营、理财活动相关的税收法律、法规以及处理惯例的全面了解就成为税收筹划的基本环节。
有了这种全面了解，才能预测出不同的纳税方案，并进行比较，优化选择，进而作出对纳税人最有利的投资决策、经营决策或筹划决策。
事前筹划包括在组建过程中对企业组织形式、注册地点、投资行业、投资方式、投资时间的选择，在经济合同签定前对交货数量、时间、地点、结算方式的选择，集团企业内部转移价格的确定，销售方式的选择等；事后筹划是指在企业经营行为发生之后进行的筹划。
存货计价方法的选择、固定资产折旧方法的选择、费用分摊期限的选择、利润分配方案的选择属于事后筹划范畴。
事前筹划与事后筹划都能为企业带来好处，因此应结合使用。
（三）注意税收与非税收因素，综合衡量纳税筹划方案，处理好局部利益与整体利益的关系。
直观上看，纳税筹划是为了节约税收支付，但企业进行纳税筹划的根本目的不能仅仅停留在节约税收支付这一点上，要通过节税达到增加收益、有助于企业发展的目的。
因此，综合衡量纳税筹划方案，处理好局部利益与整体利益的关系就成为纳税筹划的核心问题。
这就要求进行纳税筹划时，要由上而下、由粗到细，逐渐达到所期望的最优的总体效益。
首先，不能仅仅盯住个别税种的税负高低，要着眼于整体税负的轻重。
应以资本收益率的最大化作为纳税筹划的目的，即要以最小的代价换取最大的收益。
其次，要用长远的眼光来选择纳税筹划方案。
有的纳税筹划方案可能会使纳税人某一时期税负最低，但却不利于其长远的发展，因此，在进行纳税筹划方案选择时，不能仅把眼光盯在某一时期纳税最少的方案上，而是要考虑企业的发展目标，选择有助于企业发展、能增加企业整体收益的纳税筹划方案。
再次，企业还应该考虑企业所处外部环境条件的变迁、未来经济环境的发展趋势、国家规定的非税收的奖励等非税收因素对企业经济活动的影响，综合衡量纳税筹划方案，处理好局部利益与整体利益的关系，为企业增加效益。
（五）要正确处理好与税务机关的关系
对税务机关而言，对企业的纳税筹划进行正确、合理的支持和引导，并通过纳税筹划达到促进依法征税、推动完善税制和加强征管的目的具有十分重要的意义。
对企业来说，在税款缴纳的过程中，通过合法途径进行纳税筹划是其应当享有的权利，但企业往往因为对税收政策理解得不全面、不透彻，而使得某些税收优惠政策未能享受或未能享受到位，因此煤炭企业要处理好与税务机关的关系，加强与当地税务部门的沟通，随时关注当地主管税务机关税务管理的特点和具体方法，及时咨询相关信息。
这也是规避和防范纳税筹划风险的必要手段之一。
参考文献:
[1]张瑞，郝传波.循环经济与中国煤炭产业发展[M].北京:新华出版社，2006.
[2]李晓静，王艳妮.我国煤炭企业的税制现状探讨——兼论煤炭企业纳税筹划[J].山西煤炭，2005，(2):25.
（作者单位：大同煤矿集团有限责任公司晋华宫矿）。
