2019年税务师考点习题及答案：财务与会计(3)

2019年税务师《财务与会计》真题与答案【计算题】长江公司系上市公司，该公司于2018年12月建造完工的办公楼作为投资性房地产对外出租并采用成本模式进行后续计量。

该办公楼的原价为3300万元，至2020年1月1日，已提折旧120万元，已提减值准备180万元。

2020年1月1日，因满足以公允价值计量的条件，长江公司决定采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。

该办公楼于2020年1月1日的公允价值为2800万元，长江公司按净利润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积，适用的所得税税率为25%。

2020年12月31日，该办公楼的公允价值为2900万元。

假定2020年1月1日以前无法取得该办公楼的公允价值，会计与税法计提的折旧额相同，税法规定计提的减值准备只有在实际发生减值损失时才允许税前扣除。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第(1)至第(4)题。

(1)该投资性房地产在2020年年末的账面价值为( )万元。

A.2800B.2900C.2880D.3000(2)长江公司2020年1月1日因会计政策变更影响期初留存收益的金额为( )万元。

A.200B.134C.-200D.-150(3)上述会计政策变更导致长江公司2020年资产负债表中“资产总计”的“年初余额”增加( )万元。

A.200B.134C.-200D.-150(4)上述会计政策变更将导致长江公司2020年资产负债表中“未分配利润”项目“年初余额”增加( )万元。

A.180B.-135C.120.6D.-180【答案及解析】1、正确答案：B答案解析：该投资性房地产在2020年年末的账面价值为当天的公允价值2900万元。

2、正确答案：D答案解析：长江公司2020年1月1日因会计政策变更影响期初留存收益的金额[2800-(3300-120-180)]×(1-25%)=-150(万元)。

3、正确答案：D答案解析：上述会计政策变更导致长江公司2020年资产负债表中“资产总计”的年初余额增加-150万元(投资性房地产增加-200万元，递延所得税资产增加50万元)。

注册税务师《财务与会计》模拟试题（三）答案及解析一、单项选择题1.答案：A依据：财务与会计教材：资产是指过去交易或事项形成并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。

见教材第8页。

考核目的：通过对是否符合资产定义项目的选择，要求考生掌握资产的定义和特点。

2.答案：B依据：财务与会计教材：如果当期短期投资市价低于成本的金额小于短期投资跌价准备科目的贷方余额，应按其差额冲减已计提的跌价准备，其冲减额作为当期投资损益。

冲减额应在已计提的跌价准备范围内。

冲减时，应借记短期投资跌价准备科目，贷记投资收益科目。

见教材第59-60页。

考核目的：要求考生掌握短期投资期末计价采用成本与市价孰低法下的账务处理。

3.答案：B依据：财务与会计教材：银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件向收款人或持票人支付确定的金额的票据。

见教材第27页。

考核目的：要求考生掌握各种票据的定义和特点。

4.答案：A依据：财务与会计教材：贴现息=票据到期值贴现率贴现期;贴现额=票据到期值-贴现息。

见教材第83页。

考核目的：要求考生掌握应收票据贴现的计算过程。

5.答案：D依据：财务与会计教材：由于商业折扣在交易成立及实际付款之前予以扣除，因此，对应收账款和营业收入均不产生影响，会计记录只按商品定价扣除商业折扣后的净额入账。

总价法是在销售业务发生时，应收账款和销售收入以未扣减现金折扣前的实际售价作为入账价值，实际发生的现金折扣作为对客户提前付款的鼓励性支出，作为财务费用。

见教材第67、68页。

考核目的：要求考生掌握在存在商业折扣和现金折扣的情况下，采用总价法核算有关应收账款的入账金额的确定。

6.答案：C依据：财务与会计教材：零售价法是指用成本占零售价的百分比计算期末存货成本的一种方法。

期末存货成本=期末存货售价总额成本率;期末存货的售价总额=本期可供销售的存货售价总额-本期销售的售价总额;成本率=(期初存货成本+本期购货成本)(期初存货售价+本期购货售价)。

2019年税务师《财务与会计》试题及答案（卷十三）一、单项选择题1.分析企业资产的分布情况和周转使用情况，测算企业未来的资金需要量属于()。

A.企业的偿债能力分析B.企业资产的营运能力分析C.企业的盈利能力分析D.企业的资金实力总体评价2.依据分析指标与其影响因素的关系，从数量上确定各因素对分析指标影响方向和影响程度的方法是()。

A.比较分析法B.因素分析法C.趋势分析法D.比率分析法3.下列各项中，能够反映投入与产出的关系是()。

A.构成比率B.结构比率C.效率比率D.相关比率4.下列资产负债项目中，不影响速动比率计算的是()。

A.存货B.应收账款C.短期借款D.存出投资款5.较低的现金比率一方面说明企业资产的流动性较差，另一方面表明()。

A.机会成本的增加B.获利能力降低C.短期偿债风险较小D.短期偿债能力较弱6.下列关于资产负债率、权益乘数和产权比率之间关系的表达式中，正确的是()。

A.资产负债率+权益乘数=产权比率B.资产负债率-权益乘数=产权比率C.资产负债率×权益乘数=产权比率D.资产负债率÷权益乘数=产权比率7.某企业2018年流动资产各项目数据如下：现金100万元，交易性金融资产150万元，应收账款200万元，存货200万元，一年内到期的非流动资产300万元，除此之外，没有其他流动资产。

2018年流动负债为500万元，则该企业2018年现金比率为()。

A.0.5B.0.9C.1.3D.1.98.某企业2018年营业收入为12000万元，占营业收入40%的顾客享受销售折扣，销售折扣率(销售折扣/销售额)为2%，全年平均应收账款为5000万元，则该企业2018年应收帐款周转次数为()次。

A.1.8B.2.01C.2.38D.2.49.某企业2018年营业收入净额为72000万元，流动资产平均余额为8000万元，若该企业2018年的总资产周转天数为120天，假定该企业只有流动资产和固定资产，没有其他资产，一年按360天计算，则固定资产平均余额为()万元。

税务师《财务与会计》考试题及答案税务师《财务与会计》考试精选题及答案古语言：书山有路勤为径，学海无涯苦作舟。

下面是店铺为大家搜索整理的注册税务师考试训练题，希望能给大家带来帮助!【例题1·单选题】关于β系数，下列说法正确的是( )。

A.资产组合的β系数是所有单项资产β系数之和B.某项资产的β系数=该项资产的风险收益率/市场组合的风险收益率C.某项资产的β系数=该项资产收益率与市场组合收益率的协方差/市场组合收益率的标准差D.当β系数为0时，表明该资产没有风险『正确答案』B『答案解析』资产组合的β系数是所有单项资产β系数的加权平均数，权数为各种资产在资产组合中所占的价值比重。

所以，选项A 的说法不正确;单项资产的β系数=该项资产收益率与市场组合收益率的协方差/市场组合收益率的方差。

所以，选项C的说法不正确;β系数仅衡量系统风险，并不衡量非系统风险，当β系数为0时，表明该资产没有系统风险，但不能说明该资产没有非系统风险。

所以，选项D 的说法不正确。

【例题2·多选题】关于单项资产的β系数，下列说法中正确的有( )。

A.表示单项资产收益率的变动受市场平均收益率变动的影响程度B.取决于该项资产收益率和市场资产组合收益率的相关系数、该项资产收益率的标准差和市场组合收益率的标准差C.当β<1时，说明其所含的系统风险小于市场组合的风险D.当β=1时，该资产的收益率与市场平均收益率呈同方向、但并非同比例的变化E.当β=1时，说明如果市场平均收益率增加1%，那么该资产的收益率也相应增加1%『正确答案』ABCE『答案解析』当β=1时，该资产的收益率与市场平均收益率呈同方向、同比例的变化，所以选项D的说法不正确。

【例题3·单选题】下列关于证券资产组合的风险的相关说法中，正确的是( )。

A.随着证券资产组合中资产个数的`增加，证券资产组合的风险会一直降低到零B.非系统风险是特定企业或特定行业所特有的，但与政治、经济因素也存在关系C.系统风险是影响所有资产的、不能通过风险组合而消除的风险，但是对所有资产或所有企业影响并不相同D.通过资产多样化的组合可以达到完全消除风险的目的『正确答案』C『答案解析』系统风险虽然是影响所有资产，但并不是对所有资产或企业影响都相同，因此选项C正确。

2019年《财务与会计》考试真题一、单项选择题1.以本公司持有的其他公司的股票或政府公债等证券向股东发放的股利，属于（）。

A.现金股利B.负债股利C.股票股利D.财产股利【答案】D【解析】财产股利，是公司以现金以外的资产支付的股利，主要有两种形式：一是证券股利，即以本公司持有的其他公司的有价证券或政府公债等证券作为股利发放；二是实物股利，即以公司的物资、产品或不动产等充当股利。

【知识点】股利的种类与支付程序（P69）2.甲公司2018年度实现利润总额800万元，利息发生额为150万元，其中符合资本化条件的为50万元，其余的费用化。

则甲公司2018年度已获利息倍数是（）。

A.5.33B.8.50C.6.00D.9.00【答案】C【解析】费用化利息=150-50=100（万元）已获利息倍数=（800+100）/150=6。

【知识点】反映偿债能力的比率（P133）3.甲公司计划投资一存续期为10年的项目。

其中前4年无现金流入，后6年每年年初现金流入200万元，若当前市场利率为6%，则甲公司该投资项目现金流入的现值是（）万元。

（已知（P/A，6%，6）=4.9173，（P/F，6%，4）=0.7921）A.779.00B.875.28C.825.74D.734.90【答案】C【解析】甲公司该投资项目现金流入的现值=200×（P/A，6%，6）×（1+6%）×（P/F，6%，4）=200×4.9173×（1+6%）×0.7921=825.74（万元）。

【知识点】终值和现值的计算（P13）4.甲公司与乙银行签订一份周转信用协议，协议约定，2018年度信贷最高限额为800万元，借款利率为6%，承诺费率为0.5%；同时乙银行要求保留15%的补偿性余额。

甲公司2018年度实际借款500万元，则该笔借款的实际利率是（）。

A.7.41%B.6.20%C.7.06%D.6.30%【答案】A【解析】该笔借款的实际利率=（500×6%+300×0.5%）/（500-500×15%）=7.41%。

税务师《财务与会计》试题及答案(三)2018税务师《财务与会计》试题及答案(三)下列关于系数之间的关系表述正确的有()。

A.复利终值和复利现值互为逆运算B.单利现值和单利终值互为逆运算C.预付年金现值系数=普通年金现值系数×(1+i)D.预付年金终值系数=普通年金终值系数×(1+i)E.预付年金终值系数等于在普通年金终值系数基础上期数减1，系数加1ABCD预付年金终值系数等于在普通年金终值系数基础上期数加1，系数减1;预付年金现值系数等于在普通年金现值系数基础上期数减1，系数加1。

下列关于递延年金的表述正确的有()。

A.年金的第一次支付发生在若干期之后B.没有终值C.年金的现值与递延期无关D.年金的终值与递延期无关E.递延年金终值系数是普通年金终值系数的倒数AD递延年金是指第一次支付发生在第二期或第二期以后的年金，递延年金终值是指最后一次支付时的本利和，其计算方法与普通年金终值相同，只考虑连续收支期，不考虑递延期。

甲准备投资A、B两个项目，投资比重分别为40%和60%，A项目的标准差为10%，B项目的标准差为15%，资产组合的标准差为10%，下列关于相关系数大小的说法中正确的是()。

A.两项资产的相关系数等于1B.两项资产的相关系数小于1，但是大于0C.两项资产的相关系数小于0，但是大于-1D.两项资产的相关系数等于-1B下列可以表示货币时间价值的有()。

A.通货膨胀率很低情况下的公司债券利率B.通货膨胀率很低情况下的国库券利率C.没有风险、没有通货膨胀情况下的社会平均利润率D.加权资本成本E.含有通货膨胀情况下的社会平均利润率BC本题考点是货币时间价值量的规定性。

货币时间价值是没有风险和没有通货膨胀情况下的社会平均利润率。

国库券也存在购买力风险，在通货膨胀率很低情况下的公司债券的利率中还包含风险报酬率。

下列各项中，不属于资本资产定价模型局限性的是()。

A.某些资产或企业的β值难以估计B.CAPM是建立在一系列假设之上的，其中一些假设与实际情况有较大偏差，使得CAPM的有效性受到质疑。

2019年税务师考试《财务与会计》试题及答案（卷三）一、单项选择题1.根据《企业会计准则》，下列不属于企业借款费用的有()。

A.借款利息B.外币借款发生的汇兑损失C.发行公司债券产生的折价D.承租人融资租入固定资产发生的“未确认融资费用”的摊销【答案】C【解析】发行公司债券产生的折价或溢价不属于借款费用，债券折价或溢价的摊销才属于借款费用，选项C错误。

【提示】发行权益性证券的手续费不属于借款费用，但发行债券的手续费等是因为安排借款而付出的代价，属于借款费用。

2.甲公司的下列资产中，属于符合资本化条件的资产的是()。

A.甲公司从乙公司购入的一项安装期为两个月的生产经营用设备B.甲公司购入的一项不需安装的管理用设备C.甲公司历时两年制造的一艘远洋货船D.甲公司当年生产的货船零配件【答案】C【解析】购入即可使用的资产，或者购入后需要安装但所需安装时间较短的资产，或者需要建造或者生产但所需要建造或者生产时间较短的资产，均不属于符合资本化条件的资产。

四个选项确实是都属于资产。

这个符合资本化条件的资产是利息费用中的一个概念，即只有这项资产属于符合资本化条件的资产时，与该资产相关的利息费用支出才能够资本化，这里的资本化是指的利息费用资本化。

符合资本化条件的资产是指需要经过相当长时间的购建或者生产活动才能达到预定使用状态或者可销售状态的固定资产、投资性房地产和存货等资产。

3.2010年2月1日，甲公司为建造一栋厂房向银行取得一笔专门借款。

2010年3月5日，以该借款支付前期订购的工程物资款。

因征地拆迁发生纠纷，该厂房延迟至2010年7月1日才开工兴建，开始支付其他工程款。

2011年2月28日，该厂房建造完成，达到预定可使用状态。

2011年4月30日，甲公司办理工程竣工决算。

不考虑其他因素，甲公司该笔借款费用的资本化期间为()A.2010年2月1日至2011年4月30日B.2010年3月5日至2011年2月28日C.2010年7月1日至2011年2月28日D.2010年7月1日至2011年4月30日【答案】C【解析】借款费用开始资本化的条件：2010年7月1日满足资本化开始的条件，2011年2月28日所建造厂房达到预定可使用状态，应停止借款利息资本化，故借款费用资本化期间为2010年7月1日至2011年2月28日。

2019税务师考试历年真题：财务与会计【2018·单选题】以股东财富最大化作为财务管理目标的首要任务是协调相关者的利益关系。

下列不属于股东和经营者利益冲突解决方式的是（）。

A.因经营者决策失误企业被兼并B.因经营者经营不善导致公司贷款被银行提前收回C.因经营者经营绩效达到规定目标获得绩效股D.因经营者绩效不佳被股东解聘【答案】B【解析】股东和经营者利益冲突的解决途径有：解聘、接收、激励（股票期权、绩效股）。

【2017·单选题】下列各项企业财务管理目标中，既没有考虑资金的时间价值，也没有考虑投资风险的是（）。

A.每股市价最大化B.每股收益最大化C.股东财富最大化D.企业价值最大化【答案】B【解析】利润最大化和每股收益最大化均没有考虑资金时间价值和风险问题。

【2017·多选题】下列各项中，属于风险补偿率的有（）。

A.违约风险补偿率B.纯利率C.流动风险补偿率D.期限风险补偿率E.通货膨胀预期补偿率【答案】ACD【解析】风险补偿率是资本提供者因承担风险所获得的超过纯利率的回报，包括违约风险补偿率、流动风险补偿率和期限风险补偿率。

【2016·多选题】下列各项属于经济周期中萧条阶段采用的财务管理战略的有（）。

A.建立投资标准B.开展营销规划C.出售多余设备D.保持市场份额E.提高产品价格【答案】AD【解析】选项BE属于繁荣阶段的财务管理战略；选项C属于衰退阶段的财务管理战略。

【2016·多选题】以股东财富最大化作为财务管理目标的首要任务就是协调相关者的利益关系，下列属于股东和债权人利益冲突的解决方式有（）。

A.股权激励B.限制性借债C.收回借款或停止借款D.通过市场约束债权人E.压缩投资【答案】BC【解析】协调股东和债权人利益冲突的方式有：限制性借债、收回借款或停止借款。

【2015•单选题】下列各项中，影响上市流通的公司债券票面利率水平的是（）。

A.预期收益率B.基本获利率C.风险补偿率D.内含报酬率【答案】C【解析】利率是资金的价格，它是衡量资金增值的基本单位，是资金的增值同投入资金的价值比。

2019年税务师《财务与会计》考后回忆试题及参考答案一、单选题1.在租赁期开始日，企业租入的资产可以不确认使用权资产和租赁负债的是（）。

A.经营租赁B.转租资产租赁C.融资租赁D.租赁期不足12个月的短期租赁【参考答案】D【参考解析】对于在租赁期开始日，租赁期不超过12个月的短期租赁以及单项租赁资产为全新资产时价值较低的低价值资产租赁，承租人可以选择不确认使用权资产和租赁负债。

选项D正确。

【出题角度】考核租入的固定资产【难易度】★【点评】本题考核“租入的固定资产”知识点。

该题目所涉及知识点在下列（）2019年税务师《财务与会计》辅导中均有体现：陈楠老师【高效实验班】教材精讲第14章第07讲；赵玉宝老师【超值精品班】教材精讲第11章第03讲，习题精讲会计—第一部分第08讲，考点串讲第05讲第11章。

陈楠老师2019年《财务与会计·应试指南》第181页知识点；2019年《财务与会计·经典题解》第148页知识点。

2.下列关于金融资产重分类的表述中，错误的是（）。

A.以摊余成本计量的金融资产可以重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产B.以摊余成本计量的金融资产可以重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产C.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产可以重分类为以摊余成本计量的金融资产D.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产不可以重分类为以摊余成本计量的金融资产【参考答案】D【参考解析】以摊余成本计量的金融资产可以重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，或者重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，反之亦然。

因此选项D不正确。

【出题角度】考核金融资产的重分类【难易度】★【点评】本题考核“金融资产的重分类”知识点。

该题目所涉及知识点在下列（）2019年税务师《财务与会计》辅导中均有体现：陈楠老师【高效实验班】教材精讲第12章第12讲，习题精讲第七部分第02讲；赵玉宝老师【超值精品班】教材精讲第12章第02—03讲，习题精讲会计—第一部分第11讲，考点串讲第06讲第12章。

税务师考试《财务与会计》模拟试题(答案在后面)一、单项选择题（本大题有40小题，每小题1.5分，共60分）1、根据《中华人民共和国税收征收管理法》，税务登记的内容通常包括()。

A. 企业名称、住所、法定代表人B. 经营范围、方式C. 财务会计制度的建立健全以及会计人员的配备D. 以上都包含2、下列关于预缴税款的表述中，正确的是()。

A. 预缴税款是为了避免企业逾期缴纳税款B. 预缴税款是企业自愿缴纳税款的过程C. 预缴税款应依据税法规定的期限和比例进行D. 预缴税款在年度终了后不再进行3、在下列各项中，属于企业非流动资产的是（）。

A. 交易性金融资产B. 存货C. 无形资产D. 应收账款4、下列各项中，属于企业会计对象的是（）。

A. 一切经济活动B. 生产经营管理活动C. 财务活动D. 经济利益5.甲公司2021年12月31日购入一台设备，其原价为300万元，预计使用年限为10年，预计净残值为5万元，采用年限平均法计提折旧。

2022年12月31日，该设备预计可收回金额为240万元。

2022年度该设备计提的折旧额为（）万元。

A. 20B. 21C. 22D. 236.甲公司2022年1月1日购入乙公司当日发行的面值为500万元的债券，债券票面年利率为6%，每年年末支付利息。

甲公司管理该债券的目的是收取利息、收回本金。

该债券投资应分类为（）。

A. 以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产B. 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产C. 以摊余成本计量的金融资产D. 以公允价值计量且其变动计入其他权益工具投资的金融资产7、甲公司2022年度的净利润为100万元，所得税率为25%，则甲公司当年度的应交所得税额为（）万元。

A、12.5B、25C、50D、308、根据企业会计准则，已宣告但尚未发放的现金股利在企业会计报表中应作为（）处理。

A、流动资产B、流动负债C、非流动资产D、非流动负债9.甲公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。