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2024年税务师之税法一题库综合试卷A卷附答案单选题（共40题）1、甲公司采取预收货款方式向乙公司销售货物，双方于2019年8月18日签订了一份买卖合同，合同约定乙公司于9月28日向甲公司预付货款。
但甲公司在9月10日就收到乙公司的预付货款；甲公司于10月30日发出货物。
按我国《增值税暂行条例》及其实施细则的规定，甲公司增值税纳税义务发生时间应当为（）。
A.8月18日B.9月20日C.9月28日D.10月30日【答案】 D2、某商场为增值税一般纳税人，2018 年5月珠宝首饰部发生下列业务:零售铂金首饰取得收入12.87万元，将金银首饰与镀金首饰组成配套首饰盒销售，取得收入21.06万元，其中金银首饰18.72万元，镀金首饰2.34万元，该商场当月应缴消费税( ) 万元。
( 零售环节消费税税率5% )A.0.55B.0.90C.1.46D.1.35【答案】 C3、生产酒类产品的甲企业为增值税一般纳税人，2019年12月份发生下列业务：A.乙企业是消费税的纳税人B.甲企业应代收代缴消费税18万元C.甲企业应按照销售自产货物缴纳消费税D.乙企业收回白酒后自行申报缴纳消费税【答案】 C4、某市区一企业2020年6月缴纳进口关税65万元，进口环节增值税15万元，进口环节消费税26.47万元；本月实际缴纳增值税49万元，计算的免抵税额为10万元，实际缴纳消费税85万元。
本月收到上月报关出口自产货物应退增值税35万元。
该企业6月份应纳的城市维护建设税税额为（）元。
A.95550B.100800C.71050D.122829【答案】 B5、某县甲卷烟厂、丙烟草批发企业均为增值税一般纳税人， 2018年10月份甲卷烟厂发生下列业务:A.37.81B.37.83C.32.69D.36.37【答案】 C6、2010年5月1日，某企业进口一台设备，享受免征进口关税优惠，海关审核的完税价格为110万元，经调试后投入使用的设备账面原值120万元，使用年限10年，海关监管期5年。
2023年税务师之税法一题库练习试卷A卷附答案单选题（共60题）1、某房地产开发公司是增值税一般纳税人，2021年5月，拟对其开发的位于市区的住宅项目进行土地增值税清算。
该项目资料如下：A.3071.2B.3202C.4631.2D.4762【答案】 A2、某家电生产企业为增值税一般纳税人，2020年8月发生如下业务：A.282.60B.414.60C.480.80D.678.60【答案】 D3、某企业为增值税一般纳税人， 2019年1月销售自己使用过的电子设备，取得含税收入14万元，该设备于2011年购进，原值30万元，已提折旧19万元，购进时已抵扣进项税额。
该企业当月应缴纳增值税()万元。
A.1.93B.0.41C.0.27D.2.03【答案】 A4、土地增值税纳税人如果是以行政划拨方式取得土地使用权的，地价款为（）。
A.所支付的土地出让金B.按照国家有关规定补缴的土地出让金C.向原土地使用人实际支付的地价款D.税务机关核定的地价款【答案】 B5、位于县城的某房地产开发企业开发一幢写字楼，取得土地使用权支付地价款和相关税费共计2000万元，发生房地产开发成本2600万元，其中装修费用600万元；利息支出80万元（能提供金融机构贷款证明且能按转让房地产项目计算分摊）；该写字楼竣工验收后，将总建筑面积的1/2对外销售，签订销售合同，取得销售收入4500万元；剩余的建筑面积对外出租，当年取得租金收入300万元。
已知当地省级人民政府规定，房地产开发费用扣除比例为4%，可以扣除的与转让房地产有关的税金为243万元。
该房地产开发企业在计算应缴纳的土地增值税时，扣除项目金额合计数为（）万元。
A.2323B.2635C.2723D.3135【答案】 D6、下列各项产品中，不属于消费税征税范围的是（）。
A.高尔夫球包B.小汽车C.成套化妆品D.电动汽车【答案】 D7、某外交官购置一辆市场价格30万元的小汽车自用，购置时因符合免税条件而未缴纳车辆购置税。
2024年税务师之税法一题库综合试卷A卷附答案单选题（共45题）1、某商业银行（增值税一般纳税人）2021 年第一季度提供贷款服务取得含税利息收入 5300万元，提供直接收费服务取得含税收入 106 万元，开展贴现业务取得含税利息收入 500 万元。
该银行上述业务的销项税额（）万元。
A.157.46B.172.02C.306.00D.334.30【答案】 D2、纳税人借转让定价而减少计税所得，当地税务机关有权重新核定计税所得，这体现了税法原则中的（）。
A.税收合作信赖主义B.实质课税原则C.实体从旧，程序从新原则D.程序优于实体原则【答案】 B3、某超市为增值税一般纳税人， 2020年 8月销售蔬菜取得零售收入 24000元，销售粮食、食用油取得零售收入 13200元，销售其他商品取得零售收入98000元。
2020年 8月该超市销项税额（）元。
A.12364.24B.14717.24C.14345.90D.18027.59【答案】 A4、某建筑企业为增值税一般纳税人，2020 年 12 月取得跨县市建筑工程劳务款 1500 万元（含税）；支付分包工程款 600 万元（含税），分包款取得合法有效凭证。
该建筑服务项目选用一般计税方法。
该企业当月应在劳务发生地预缴增值税（）万元。
A.17.48B.18.00C.26.21D.16.51【答案】 D5、下列选项中属于视同销售行为，应当计算销项税额的是（）。
A.将外购的材料用于修建职工宿舍楼B.将购买的货物用于个人消费C.将自产的服装发给职工D.将自产的货物用于换取生产资料【答案】 C6、某房地产开发公司于2019年12月销售新开发项目95%的建筑面积，土地增值税清算时确定的扣除项目金额合计为9500万元、共计缴纳土地增值税2000万元。
2020年6月，该公司将剩余5%的建筑面积对外销售，取得不含税收入800万元，该公司销售剩余部分应缴纳土地增值税（）万元。
2023年税务师之涉税服务实务题库综合试卷A卷附答案单选题（共30题）1、下列关于房产税的纳税人说法不正确的是（）。
A.产权属国家所有的，纳税人为经营管理单位B.产权出典的，由出典人纳税C.产权所有人、承典人不在房屋所在地的，由房产代管人或者使用人纳税D.产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人纳税【答案】 B2、下列各项中，关于基本医疗保险的说法，错误的是（）。
A.城乡居民基本医疗保险由用人单位和个人共同缴费B.职工参加基本医疗保险由用人单位和职工按照国家规定共同缴纳C.2019年3月生育保险基金并入职工基本医疗保险基金D.无雇工的个体工商户可以参加基本医疗保险并由个人按规定缴费【答案】 A3、以下有关增值税检查调整专门账户表述错误的是（）。
A.增值税纳税人在税务机关对其增值税纳税情况进行检查后，凡涉及到增值税涉税账务调整的，应设立“应交税费——增值税检查调整”专门账户B.凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记“应交税费——增值税检查调整”科目C.凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记“应交税费——增值税检查调整”科目D.全部调账事项入账后，应结出“应交税费——增值税检查调整”账户的余额，并对余额进行处理，处理之后，“应交税费——增值税检查调整”账户无余额【答案】 C4、下列选项所涉及的证照全部应缴纳印花税的是（）。
A.商标注册证、卫生许可证、土地使用证、营运许可证B.房屋产权证、工商营业执照、税务登记证、营运许可证C.房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证D.土地使用证、专利证、特殊行业经营许可证、房屋产权证【答案】 C5、（2018年真题）辅导期纳税人增值税专用发票的领用数量实行按次限量控制，每次领用增值税专用发票数量不得超过（）份。
A.15B.25C.20D.30【答案】 B6、甲企业（增值税一般纳税人）用自产原材料换取乙企业（增值税一般纳税人）的实木地板，双方互开了增值税专用发票，假设甲企业换进实木地板用于职工食堂的装修，乙企业换进原材料用于继续生产增值税应税产品，则下列税务处理不正确的是（）。
2023年税务师之税法一题库综合试卷A卷附答案单选题（共50题）1、某汽车贸易进出口公司（小规模纳税人），2019年6月进口2辆小汽车，到岸价格20万美元，含境外负担的税金0.2万美元，当月外汇中间价1美元＝6.8元人民币，关税税额9万元，小汽车消费税税率5%，则应纳进口环节增值税（）万元。
A.19.84B.24.42C.29.32D.26.53【答案】 A2、下列纳税人中需要缴纳城市维护建设税的是（）。
A.按月缴纳个人所得税的员工B.仅在境内缴纳车辆购置税的外籍个人C.因占用耕地缴纳耕地占用税的单位D.销售高档化妆品而缴纳消费税的企业【答案】 D3、某自营出口生产企业是实行电子账册的增值税一般纳税人，专业从事进料加工业务，按实耗法计算，前一期已核销的实际分配率为30%，出口货物的征税率为13%，退税率为10%。
2021年3月有关经营业务为：购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款200万元，外购货物准予抵扣进项税额26万元通过认证。
上期末留抵税额9万元。
本月内销货物不含税销售额100万元，收款113万元存入银行。
本月进料加工出口货物离岸价折合人民币210万元。
该企业当月应退的增值税税额为（）万元。
A.17.59B.14.70C.12.11D.13.33【答案】 B4、某金店（增值税一般纳税人）2020年5月发生如下业务：（1）外购一批珠宝玉石，用于加工制造金基合金的镶嵌首饰，珠宝玉石的不含税买价为5万元，取得增值税专用发票。
加工完成的镶嵌首饰本月全部销售完毕，取得零售收入20万元。
（2）零售一批镀金首饰，取得零售价款10万元。
（3）为顾客修理、清洗金银首饰，取得不含税价款2万元。
（4）采取以旧换新方式零售A款金项链，A款金项链零售价为4万元，顾客旧项链作价2.5万元。
已知：金银首饰消费税税率5%，其他贵重首饰和珠宝玉石消费税税率为10%。
根据上述资料，回答下列问题：A.0.00B.0.44C.1.00D.2.00【答案】 A5、某酒类股份有限公司为增值税一般纳税人，2020年2月发生以下业务：（已知：白酒的成本利润率为10%，白酒消费税比例税率为20%，定额税率0.5元/斤。
2023年税务师之税法一题库练习试卷A卷附答案单选题（共30题）1、某矿山企业为增值税一般纳税人，主要开采中重稀土,并由其关联企业甲公司(增值税一般纳税人)销售,该矿山企业与甲公司实行按成本价结算。
2019年6月甲公司销售稀土取得不含税销售额3800万元，与矿山企业结算的成本价为2000万元。
本月该矿山企业零星销售稀土，取得不含税销售额20万元，该矿山企业2019年6月应缴纳资源税()万元。
(资源税税率27%)A.1031.40B.545.40C.599.40D.540.00【答案】 A2、府城房地产开发公司为内资企业，公司于 2016 年 1 月－2019 年 12 月开发“东丽家园”住宅项目，发生相关业务如下：A.5040B.5200C.5600D.5840【答案】 A3、下列关于关税纳税争议的说法，不正确的是（）。
A.在纳税义务人与海关发生纳税争议时，可以向海关申请复议B.纳税义务人自海关填发税款缴款书之日起30日内，向原征税海关的上一级海关书面申请复议C.海关应当自收到复议申请之日起30日内作出复议决定，并以复议决定书的形式正式答复纳税义务人D.纳税义务人对海关复议决定仍然不服的，可以自收到复议决定书之日起15日之内，向人民法院提起诉讼【答案】 C4、根据相关规定，合理估价方法不允许使用的估价方法包括（）。
A.境外生产的货物在境内的销售价格B.最高限价C.可供选择的价格中较低的价格D.货物在出口地市场的销售价格【答案】 D5、（2018年真题）纳税人外购货物用于下列项目，进项税额可以抵扣的是（）。
A.免税项目B.集体福利C.简易计税方法计税项目D.无偿赠送其他单位【答案】 D6、2020年5月，某房地产开发公司销售自行开发的房地产30000平方米，取得不含税销售额60000万元；将5000平方米用于抵顶供应商等值的建筑材料；将1000平方米对外出租，取得不含税租金56万元。
该房地产开发公司在计算土地增值税时的应税收入为（）万元。
2024年税务师之税法一题库综合试卷A卷附答案单选题（共40题）1、进口原产于与我国签订有特殊关税优惠条款的贸易协定的国家或地区的进口货物，适用的关税税率是（）。
A.最惠国税率B.协定税率C.特惠税率D.普通税率【答案】 C2、下列单位提供的服务中，属于视同销售服务征收增值税的是（）。
A.某动漫设计公司为其他单位无偿提供动漫设计服务B.某广告公司聘用广告制作人才为本公司设计广告C.某运输企业为洪水灾区无偿提供汽车运输服务D.某电影放映单位为希望小学无偿提供电影《暖春》的放映服务【答案】 A3、机构所在地位于A市的甲工业企业为增值税一般纳税人，2019年12月发生如下业务：A.45.75B.24.29C.18.97D.18.05【答案】 C4、下列单位提供的服务中，属于视同销售服务征收增值税的是（）。
A.某动漫设计公司为其他单位无偿提供动漫设计服务B.某广告公司聘用广告制作人才为本公司设计广告C.某运输企业为洪水灾区无偿提供汽车运输服务D.某电影放映单位为希望小学无偿提供电影《暖春》的放映服务【答案】 A5、下列关于车辆购置税申报与缴纳的说法，正确的是（）。
A.车辆购置税的纳税义务发生时间为纳税人购置应税车辆的当日B.购买已缴纳车辆购置税的旧机动车自用也要缴纳车辆购置税C.车辆购置税的纳税地点是销售应税车辆的4S店所在地D.免税车辆不需要办理车辆购置税申报手续【答案】 A6、某生产企业为增值税一般纳税人，其生产的货物适用13%增值税税率，2020年9月该企业的有关生产经营业务如下：A.20.86B.21.25C.23.35D.23.45【答案】 C7、根据规定，针对一般企业，纳税人符合规定条件可以向主管税务机关申请退还增量留抵税额。
规定条件之一是自2019年4月税款所属期起，连续六个月（按季纳税的，连续两个季度）增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于（）。
A.20万元B.30万元C.50万元D.80万元【答案】 C8、（2016年）某汽车制造厂以自产中轻型商务车20辆投资某公司，取得10%股份，双方确认价值1000万元，该厂生产的同一型号的商务车售价分别为60万元/辆、50万元/辆、70万元/辆（以上价格均为不含税价格）。
2023年税务师之涉税服务实务题库练习试卷A卷附答案单选题（共30题）1、下列各项中，不符合应税消费品销售数量规定的是（）。
A.生产销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量B.自产自用应税消费品的，为应税消费品的生产数量C.委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量D.进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量【答案】 B2、税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处以纳税人未缴或者少缴税款（）的罚款。
A.1倍B.3倍C.50%以上3倍以下D.1倍以上5倍以下【答案】 C3、下列关于资源税的表述中，不正确的是（）。
A.开采原油以及在油田范围内运输原油过程中用于加热的原油、天然气免征资源税B.对进口应税资源的单位和个人不征资源税C.对出口应税资源的单位和个人退还已纳资源税D.稠油、高凝油减征 40%资源税4、在税收风险管理中，对于低风险纳税人应采用的应对措施是（）。
A.避免不当打扰B.进行风险提示提醒C.实施纳税评估（或税务审计、反避税调査）D.实施税务稽查【答案】 B5、下列关于资源税计税依据的表述，错误的是（）。
A.资源税实行从价计征或者从量计征B.从价计征资源税的计税依据为应税产品的销售额C.从量定额征收的资源税的计税依据是应税产品的销售数量D.从价计征资源税的计税依据包含增值税销项税额【答案】 D6、下列关于发票的说法，错误的是（）。
A.自2020年2月1日起，自愿选择自行开具增值税专用发票的小规模纳税人销售其取得的不动产，仍需向税务机关申请代开B.自2020年3月1日起，增值税一般纳税人取得2017年1月1日及以后开具的增值税专用发票，取消认证确认、稽核比对、申报抵扣的期限C.增值税小规模纳税人（其他个人除外）发生增值税应税行为，需要开具增值税专用发票的，可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具D.增值税小规模纳税人应当就开具增值税专用发票的销售额计算增值税应纳税额，并在规定的纳税申报期内向主管税务机关申报缴纳7、复议机关应当自受理申请之日起（）日内作出行政复议决定。
2023年税务师之税法一题库检测试卷A卷附答案单选题（共30题）1、位于县城的某油田为增值税一般纳税人，2019 年3月发生下列业务。
A.16.88B.18.54C.19.21D.20.06【答案】 B2、研究两个变量之间是否存在确定关系的统计学方法A.绝对误差B.相关C.系统误差D.偶然误差E.相对误差【答案】 B3、2020年8月在某市区税务检查过程中，税务机关发现，某市区企业所属商贸企业（一般纳税人）上月隐瞒销售商品收入150万元，除补缴相关税金外，处以1倍罚款。
该企业就上述事项应纳城市维护建设税税额（）万元。
A.1.21B.0.39C.1.05D.1.09【答案】 A4、下列有关土地增值税的税收优惠说法错误的是（）。
A.纳税人建造普通标准住宅出售，其增值额未超过扣除项目金额之和20%的，免征土地增值税B.对个人销售住房暂免征收土地增值税C.按照法律规定或者合同约定，企业分设为两个或两个以上与原企业投资主体相同的企业，对原企业将房地产转移、变更到分立后的企业，暂不征土地增值税D.企事业单位、社会团体以及其他组织转让旧房作为改造安置住房房源且增值额未超过扣除项目金额20%的，减半征收土地增值税【答案】 D5、某市高尔夫球艺有限公司为一般纳税人，下设高尔夫球具生产厂、高尔夫球包生产厂、高尔夫球生产厂，为国内外客户提供专业的高尔夫个性化产品。
2020年6月发生业务如下：A.30.06B.30.57C.50.72D.41.41【答案】 D6、某市区房地产开发公司为一般纳税人，2020年发生相关业务如下：A.1842.69B.1845.63C.1732.55D.2532.75【答案】 C7、2010年3月某企业购置土地90000平方米，价款18000万元，缴纳契税及其他，费用共计546万元;该企业将全部土地"三通一平"后转让18000平方米，取得销售收入7200万元;将3000平方米的土地赠送给关系单位。
2024年税务师之税法一题库综合试卷A卷附答案单选题（共45题）1、2020年9月，某烟厂向农户收购一批晾晒烟叶，收购烟叶实际支付价款总额为95万元，则该烟厂应缴纳烟叶税（）万元。
A.20.9B.19C.9.5D.10.45【答案】 B2、下列有关车辆购置税计税价格的说法错误的是（）。
A.纳税人以自产、受赠、获奖或者其他方式取得自用应税车辆的计税价格，按照购置应税车辆时相关凭证载明的价格确定，不包括增值税税款B.纳税人购买自用应税车辆的计税价格，为纳税人实际支付给销售者的全部价款，不包括增值税税款C.纳税人申报的应税车辆计税价格明显偏低，又无正当理由的，由税务机关依照《税收征收管理法》的规定核定其应纳税额D.纳税人进口自用应税车辆的计税价格，为关税完税价格加上关税和消费税（属于应税消费品的车辆）【答案】 A3、（2017年）甲公司（非房地产开发企业）为增值税一般纳税人，2017年3月转让一栋2000年自建的办公楼，取得含税收入9000万元，已按规定缴纳转让环节的有关税金，并取得完税凭证。
A.2866.93B.2874.93C.2864.93D.2875.93【答案】 D4、某白酒厂为增值税一般纳税人， 2019年2月销售粮食白酒，开具增值税专用发票，注明金额为20 万元，另收取包装物租金1万元，包装物押金2万元，没收白酒逾期包装物押金1.5万元。
该白酒厂当月增值税销项税额( ) 万元。
A.3.40B.4.05C.3.61D.3.53【答案】 C5、某烟厂2020年6月生产销售A牌卷烟10箱，每箱不含税售价12800元。
另外，该厂生产一种新研制的B型号卷烟，广告样品使用2箱，已知该种卷烟无同类产品出厂价，生产成本每箱不含税35000元，卷烟消费税成本利润率为10%，B型号卷烟消费税税率为56%＋150元/箱，该厂当月应纳消费税（）元。
A.70300.00B.125800.00C.146261.82D.129480.00【答案】 C6、某超市为增值税一般纳税人，2018 年6月销售蔬菜取得零售收入24000元，销售粮食、食用油取得零售收入13200元，销售其他商品取得零售收人98000元。
一、单项选择题1.在很大程度上汲取了民法“诚实信用”原则的合理思想，认为税收征纳双方的关系就其主流来看是相互信赖、相互合作的，而不是对抗性的，这一说法针对的是（）。
A.税收公平主义原则B.实质课税原则C.税收法定性原则D.公众信任原则『正确答案』D『答案解析』税收合作信赖主义，也称公众信任原则。
它在很大程度上汲取了民法“诚实信用”原则的合理思想，认为税收征纳双方的关系就其主流来看是相互信赖、相互合作的，而不是对抗性的。
『点评』本题考查税法的原则，难度不大，属于基础性知识，所以大家不用担心，只要把握好基础内容，此类题目都是小菜一碟。
本题考查的内容参见2017年教材第5页3。
2.下列选项中，不属于纳税人义务的是（）。
A.委托税务代理B.按时、如实申报C.安装、使用税控装置D.进行税务登记『正确答案』A『答案解析』委托税务代理权是纳税人的权利，而不是义务。
『点评』本题考查税收法律关系的主体——纳税主体，属于基础性知识，此处关键在于区分权利和义务的范围，不要混淆，另外也要注意税务机关的职权和职责，多以单选或多选的形式考查到，也可能出现税务机关的职权、职责与纳税人的权利和义务混淆在一起考查，注意区分主体。
3.下列税种，实行超率累进税率的是（）。
A.城镇土地使用税B.车辆购置税C.土地增值税D.个人所得税『正确答案』C『答案解析』土地增值税实行的是超率累进税率。
『点评』税收实体法要素——税率，在近几年考试中经常考查到，非常基础。
做题时注意仔细审题，此处考查实行超率累进税率的税种，不是超额累进税率。
我国只有土地增值税实行超率累进税率；个人所得税实行比率税率和超额累进税率；车辆购置税实行比例税率；城镇土地使用税实行定额税率。
4.在下列几种形式的减税、免税中，使用范围最广泛，从原则上说它适用于所有生产经营情况的是（）。
A.法定式减免B.税基式减免C.税额式减免D.税率式减免『正确答案』B『答案解析』在几种形式的减税、免税中，税基式减免使用范围最广泛，从原则上说它适用于所有生产经营情况；税率式减免比较适合于对某个行业或某种产品这种“线”上的减免，所以流转税中运用最多；税额式减免适用范围最窄，它一般仅限于解决“点”上的个别问题，往往仅在特殊情况下使用。
『点评』本题考查税收实体法要素——减税、免税，此类题目非常基础，没有捷径，唯有熟记。
还要区分清税基式减免、税率式减免、税额式减免各自包含的形式，作为客观题的考查范围。
此处做一个小结：（1）税基式减免包括：起征点、免征额、项目扣除以及跨期结转。
（2）税率式减免包括：重新确定税率、选用其他税率、零税率。
（3）税额式减免包括：全部免征、减半征收、核定减免率、抵免税额以及另定减征税额。
5.下列情形中，不属于采取强制执行措施条件的是（）。
A.超过纳税期限B.告诫在先C.已经采取了税收保全措施D.超过告诫期『正确答案』C『答案解析』强制执行措施的条件：①超过纳税期限。
未按照规定的期限纳税或者解缴税款。
②告诫在先。
税务机关必须责令限期缴纳税款。
③超过告诫期。
经税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的。
『点评』税收征收程序，在近几年考试中经常考查到，尤其是税收保全措施和强制执行措施，此处做一个小结，对比记忆一下保全措施和强制执行措施：（1）税收保全措施的条件：①行为条件；②时间条件；③担保条件。
强制执行措施的条件：①超过纳税期限；②告诫在先；③超过告诫期。
（2）税收保全措施的内容：①书面通知纳税人的开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的相当于应纳税款的存款。
②扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。
强制执行措施的内容：①书面通知纳税人的开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款。
②依法拍卖或者变卖其相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。
6.下列有关税收立法权及程序的说法，不正确的是（）。
A.在我国，划分税收立法权的直接法律依据主要是《宪法》与《立法法》的规定B.税收行政法规是目前我国税收立法的主要形式C.审议通过的税务规章，报局长签署后予以公布，在国家税务总局公报上刊登的税务规章文本为标准文本D.各级税务机关的直属机构具有行政主体资格，可以以自己的名义制定税收规范性文件『正确答案』D『答案解析』县以下税务机关及各级税务机关的内设机构、派出机构、直属机构和临时性机构，不得以自己的名义制定税收规范性文件。
『点评』本题考查税收规范性文件的制定管理，难度不大，属于基础性知识。
考试经常考查税收规范性文件的特征和权限范围，尤其要重点关注税收规范性文件的特征（四点），注意单选题或多选题的考查。
对于权限范围，记住：县以下税务机关及各级税务机关的内设机构、派出机构、直属机构和临时性机构，不得以自己的名义制定税收规范性文件。
7.税收执法合法性原则是指行政权的存在、行使必须依据法律，符合法律，不得与法律相抵触。
下列不属于合法性原则具体要求的是（）。
A.执法根据合法B.执法内容合法C.执法对象合法D.执法主体合法『正确答案』C『答案解析』税收执法合法性原则的具体要求有以下几个方面：（1）执法主体法定；（2）执法内容合法；（3）执法程序合法；（4）执法根据合法。
不包括执法对象合法。
『点评』本题考查税收执法基本原则，属于近几年的考查热点，比如曾在2016年多选题中考查税收执法合法性原则。
需要熟记，注意客观题的考查。
税收执法合法性原则的具体要求有以下几个方面：（1）执法主体法定；（2）执法内容合法；（3）执法程序合法；（4）执法根据合法。
8.辅导期纳税人专用发票的领购实行按次限量控制，主管税务机关可根据纳税人的经营情况核定每次专用发票的供应数量，但每次发售专用发票数量不得超过（）。
A.10份B.15份C.20份D.25份『正确答案』D『答案解析』辅导期纳税人专用发票的领购实行按次限量控制，主管税务机关可根据纳税人的经营情况核定每次专用发票的供应数量，但每次发售专用发票数量不得超过25份。
『点评』本题考查一般纳税人纳税辅导期管理，属于基础性知识，所以大家不用担心，只要把握好基础内容，此类题目都是小菜一碟。
对于这部分内容有两个重要的考点需要熟记，即：（1）实行纳税辅导期管理的小型商贸批发企业，领购专用发票的最高开票限额不得超过10万元。
（2）辅导期纳税人专用发票的领购实行按次限量控制，主管税务机关可根据纳税人的经营情况核定每次专用发票的供应数量，但每次发售专用发票数量不得超过25份。
9.下列关于营改增应税服务的表述，不正确的是（）。
A.纳税人提供武装守护押运服务，按照“安全保护服务”缴纳增值税B.物业服务企业为业主提供的装修服务，按照“建筑服务”缴纳增值税C.纳税人在游览场所经营索道取得的收入，按照“交通运输服务”缴纳增值税D.提供餐饮服务的纳税人销售的外卖食品，按照“餐饮服务”缴纳增值税『正确答案』C『答案解析』纳税人在游览场所经营索道、摆渡车、电瓶车、游船等取得的收入，按照“文化体育服务”缴纳增值税。
『点评』增值税征税范围的一般规定，是近几年考试的热点，尤其是营改增应税项目，难度不大，属于客观题考查的重点。
对于热点项目做一个小结：（1）索道运输目的是为了运送货物等，索道运输属于交通运输服务。
纳税人在游览场所经营索道、摆渡车、电瓶车、游船等取得的收入，按照“文化体育服务”缴纳增值税，游览场所的索道并不是为了运输的目的，而是属于游览项目。
（2）提供餐饮服务的纳税人销售的外卖食品，按照“餐饮服务”缴纳增值税，并不是按照销售货物缴纳增值税。
（3）车辆停放服务、道路通行服务（包括过路费、过桥费、过闸费等）等按照不动产经营租赁服务缴纳增值税。
（4）纳税人对安装运行后的电梯提供的维护保养服务，按照“其他现代服务”缴纳增值税。
10.某超市为增值税小规模纳税人，2017年4月销售蔬菜取得零售收入25000元，销售其他商品取得零售收入45000元，代收水电煤等公共事业费共计50000元，取得代收手续费收入1500元，该超市2017年4月应纳增值税（）元。
A.2082.52B.1354.37C.1236.48D.2664.05『正确答案』B『答案解析』根据规定，免征蔬菜流通环节增值税。
对于超市来说从事代收业务仅取得手续费收入，所以仅就手续费缴纳增值税。
应纳增值税＝（45000＋1500）÷1.03×3%＝1354.37（元）。
『点评』增值税应纳税额的计算和税收优惠的结合，是历年考试中常见的考查形式。
对从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜免征增值税，这个在客观题中也很常见，需要熟记。
另外，做该类题目时，要区分纳税主体是一般纳税人还是小规模纳税人，注意仔细审题。
11.某珠宝首饰店为增值税一般纳税人，2017年6月采取以旧换新方式销售银手镯6000克，每克新银手镯零售价9.36元，每克旧银手镯作价2.34元，共取得差价款42120元。
该珠宝首饰店本月应缴纳增值税（）元。
A.6120B.8160C.7160.4D.9547.2『正确答案』A『答案解析』以旧换新销售金银首饰，按照实际收取的不含增值税的全部价款计算增值税。
该珠宝首饰店本月应缴纳增值税＝42120÷（1＋17%）×17%＝6210（元）『点评』特殊销售方式的销售额和应纳税额的计算，结合在一起考查是很常见的，做对本题的关键在于销售额的确定。
纳税人采取以旧换新方式销售货物的（金银首饰除外），应按新货物的同期销售价格确定销售额。
纳税人以旧换新方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收增值税。
金银首饰的以旧换新业务，增值税和消费税的计税依据是一致的，这两个税种也常结合在一起考查。
12.下列关于增值税税率和征收率的表述，不正确的是（）。
A.纳税人销售电信服务时，附带赠送用户识别卡、电信终端等货物或者电信服务的，应将其取得的全部价款和价外费用进行分别核算，按各自适用的税率计算缴纳增值税B.纳税人提供适用不同税率或者征收率的货物、应税劳务和应税行为，未分别核算适用不同税率或者征收率的销售额的，从高适用税率C.小规模纳税人（包括其他个人）销售自己使用过的固定资产，减按2%的征收率征收增值税D.境内单位和个人以无运输工具承运方式提供的国际运输服务，由境内实际承运人适用增值税零税率『正确答案』C『答案解析』小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的固定资产，减按2%的征收率征收增值税。
『点评』本题考查增值税的税率和征收率，每年考试基本都会涉及，考查方式主要也是两种：一种是客观题文字表述，另一种是主观题数据计算。
文字表述题，类似于本题，难度不大；数据计算题，一般与增值税、消费税应纳税额的计算结合，此类题目难度稍大一些，关键在于确定正确的税率或征收率。
对于纳税人销售自己使用过的固定资产、物品、旧货，很多考生容易混淆，此处做一个小结：（1）一般纳税人：①一般纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，按适用税率17%计算销项税。
