审计
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5 虚列应付账款的审计
注册会计师郑直在审查企业“应付账款”项目时，发现有两笔长期挂账的应付账款，其中应付A公司300万元，账龄2年半；应付B公司200万元，账龄1年半，且均未附有关的原始凭证。
审计人员就此问题询问了被审单位的有关人员，被审计单位无法提供充分的证据，证明这两笔经济业务的经济性质。
审计人员向A公司和B公司寄送了询证函。
A公司回函称，该笔账款已于2年前收回，而B 公司没有回函。
审计人员通过进一步调查得知，B公司并不存在。
据此，审计人员判定上述两项应付账款均不存在，于是提请被审单位进行补充会计处理，并对会计报表相关数据进行调整。
被审单位同意进行有关改正。
审计人员将该情况和被审单位的处理情况详细记录于审计工作底稿，同时考虑到两笔负债合计金额较大，遂采用沟通函的方式通知了被审计单位管理当局。
基本情况注册会计师对ABC公司财务报表的审计中做了下面的工作：
○1从主营业务明细账中抽取几笔业务追查到货运单据；
○2观察ABC公司对存货的盘点；
○3编制ABC公司及行业成本变化趋势的分析表；
○4用后进先出法对甲产品的发出成本进行了验算；
○5以被审计单位名义向银行发函；
○6询问管理人员外单位将存货放在ABC公司的情况；
○7实地查看了重要的原材料入库的验收程序，
要求试分析并填写表格：
（1）注册会计师采用什么审计程序来获取审计证据的？
（2）注册会计师执行的这些程序能证实哪些认定？（回答1~2种重要即可）
基本情况
审计人员在审计XYZ公司年底的利润表时，发现临近年末的三天之内该公司实现销售收入100万元，以应收账款入账。
经查对，审计人员发现该公司年末的商品库中没有这么多的产成品。
要求
请分析XYZ公司该项业务中可能存在的问题及审计人员应采取的措施。
基本情况
审计人员审查XYZ公司被审计年度12月基本生产车间设备计提折旧情况，在审阅固定资产明细账和制造费用明细账时，发现了如下记录。
（1）11月末该车间设备计提折旧额为12 000元，年折旧率为6%。
（2）11月份购入设备一台，原值20 000元，已安装完工交付使用。
（3）11月份将原来未使的一台设备投入车间使用，原值为10 000元。
（4）11月份将一台设备租赁给外单位使用，该设备原值为50 000元。
（5）11月份交外单位大修设备一台，原值为50 000元。
（6）以前月份进行技术改造设备一台，11月份月交付使用，该设备原值为200 000元，技改支出50 000元，变价收入20 000元。
（7）12月份该车间设备计提折旧21 000元。
要求
假定XYZ公司当年11月末计提的折旧数正确，验证该公司当年12月份计提折旧数是否正确。
如果不正确，请做审计调整分录。
1,穿行测试
指追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程。
这是注册会计师了解被审计单位业务流程及其相关控制时经常使用的审计程序。
2，或有收费
是指收费与否或收费多少以鉴证工作结果或实现特定目的为条件.
3.审计风险
审计风险是指审计师对含有重要错误的财务报表表示不恰当审计意见的风险。
中国注册会计师协会在1996年底公布的《独立审计具体准则第9号——内部控制和审计风险》中对审计风险定义为：所谓审计风险是指会计报表存在重大错误或漏报，而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。
4，深口袋现象
即原告在数个当事人中选择经济上最有实力的作为诉讼对象；放弃对原被告的诉讼请求，转而将原来的第三人变更为被告。
5，审计失败
指审计人员未能发现财政、财务收支及财务报表中的虚假不实，未能在企事业单位经营活动中通过系统、规范审计方法评价和改善组织的风险管理、组织经营而出具或披露了审计意见，由此引起审计争议，导致审计形象的失败。
6，重要性水平
是指用金额额度表示的会计信息错报与错弊的严重程度，该错报错弊未被揭露足以影响会计信息使用者的判断或者决策。
只有在确定的审计目标是“对会计报表真实性、公允性发表意见”的情况下，才需要确定重要性水平。
7，实际性程序
8，错误
指导致财务报表错报的非故意行为，主要包括：（一）为编制财务报表而收集和处理数据时发生失误；（二）由于疏忽和误解有关事实而作出不恰当的会计估计；（三）在运用与确认、计量、分类或列报（包括披露）相关的会计政策时发生失误
9舞弊
10，会计师舞弊
1，审计工作底稿的基本要素
（一）制定的内部控制审计计划及重大修改情况；
（二）相关风险评估和选择拟测试控制的主要过程及结果；
（三）测试控制设计和运行有效性的程序及结果；
（四）对识别的控制缺陷的评价；
（五）形成的审计结论和意见；
（六）其他重要事项。
