会计经验：递延所得税资产会计处理分析

坏账准备递延所得税资产的会计处理主要包括以下步骤：
企业计提坏账准备时，应借记“资产减值损失——坏账准备”，贷记“坏账准备”。

同时，应将坏账准备对应的递延所得税资产借记“递延所得税资产”，贷记“所得税费用”。

在以后年度应收账款已经全部收回时，应冲回坏账准备，借记“坏账准备”，贷记“资产减值损失——坏账准备”。

递延所得税资产的主要会计处理涉及可抵扣暂时性差异，如未来可用于抵扣税款的部分，对应的是需要回收的资产。

对影响利润的暂时性差异，已确认的递延所得税负债应调整为“所得税费用”。

通过以上步骤，可以完成坏账准备递延所得税资产的会计处理。

请注意，具体操作需遵循相关会计准则和税法规定。

【会计实操经验】递延所得税资产的账务处理
一、本科目核算企业确认的可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产。

二、本科目应按可抵扣暂时性差异等项目进行明细核算。

根据规定可用以后年度税前利润弥补的亏损及税款抵减产生的所得税资产，也在本科目核算。

三、递延所得税资产的主要。

（一）资产负债表日，企业确认的递延所得税资产，借记本科目，贷记“所得税费用——递延所得税费用”科目。

资产负债表日递延所得税资产的应有余额大于其账面余额的，应按其差额确认，借记本科目，贷记“所得税费用——递延所得税费用”等科目；资产负债表日递延所得税资产的应有余额小于其账面余额的差额做相反的分录。

企业合并中取得资产、负债的入账价值与其计税基础不同形成可抵扣暂时性差异的，应于购买日确认递延所得税资产，借记本科目，贷记“商誉”等科目。

与直接计入所有者权益的交易或事项相关的递延所得税资产，借记本科目，贷记“资本公积——其他资本公积”科目。

（二）资产负债表日，预计未来期间很可能无法获得足够的应所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异的，按原已确认的递延所得税资产中应减记的金额，借记“所得税费用——递延所得税费用”、“资本公积——其他资本公积”等科目，贷记本科目。

四、本科目期末借方余额，反映企业确认的递延所得税资产。

结语：会计是一个注重积累的职业，出纳、会计、主管、经理一路攀升，是正常的途径，从简单的账务处理到报表制作、税务处理、到财务分析、到更高层级的管理会计，应该有个循序渐进的过程，大家定要积累大量的知识并且尽量运用到实际的工作当中，现在只需沉淀，相信
将来会有更大更好的发展，最后感谢大家的支持！。

递延所得税的会计处理与分析递延所得税是指在会计报表中，由于税法规定与会计准则规定之间的差异产生的实际缴纳税额与会计核算利润之间的差额。

递延所得税是一个复杂而重要的会计课题，对于企业的财务状况和经营活动具有举足轻重的影响。

本文将介绍递延所得税的基本概念、会计处理方法以及分析其对企业财务指标的影响。

一、递延所得税的基本概念递延所得税产生的根本原因是税法规定和会计准则之间的差异。

税法往往要求企业在特定情况下确认收入或费用，而会计准则则可能有不同的确认时间或计量方法。

这种差异导致了企业财务报表上的临时差异和永久差异。

临时差异是指由于税法规定和会计准则的差异，在未来会计期间内可预见会消除的差异。

例如，税法规定某笔收入可以在下一会计期间确认，但会计准则要求在当前会计期间确认，导致了临时性的差异。

永久差异是指由于税法和会计准则之间的差异，在未来会计期间内不会消除的差异。

例如，税收抵扣准则要求某项费用在税收方面不可抵扣，但会计准则认为该费用属于可抵扣范围，导致了永久性的差异。

二、递延所得税的会计处理方法递延所得税的会计处理方法主要包括递延所得税资产和递延所得税负债的确认、计量和披露。

1. 递延所得税资产的确认和计量当企业的累计临时差异为净负值时，应确认递延所得税资产，用于抵扣未来企业实际所得税。

递延所得税资产的计量方法为净负值乘以预计的适用税率。

2. 递延所得税负债的确认和计量当企业的累计临时差异为净正值时，应确认递延所得税负债，用于预计未来会计期间内的实际所得税支付。

递延所得税负债的计量方法为净正值乘以预计的适用税率。

3. 披露企业在财务报表中应明确披露递延所得税资产和递延所得税负债的余额、计提和冲销情况，以及适用的税率和未使用的税收抵扣亏损情况等信息。

三、递延所得税对企业财务指标的影响递延所得税对企业的财务指标产生重要影响。

首先，递延所得税的存在使得企业的税前利润与税后利润存在差异，从而影响到企业的净利润、每股收益和股东权益等指标。

递延所得税的会计核算分析论文递延所得税的会计核算分析论文摘要：资产负债表债务法的关键一是确定资产、负债的账面价值和计税基础，根据账面价值与计税基础的差确定暂时性差异；二是计算所得税费用。

但是在理解和运用中有诸多难点，本文结合实际工作中对递延所得税理解提出自己的见解。

关键词：递延所得税；资产；负债在会计工作和学习中，发现大部分会计人员对递延所得税的处理有诸多疑惑，本文针对递延所得税理解中的难点，以及所得税费用的计算过程中遇到的难点谈一点想法，期望能对学习及会计工作有所帮助。

一、递延所得税的涵义《企业会计准则第18号－所得税》规定采用资产负债表法核算所得税。

递延所得税分为递延所得税资产和递延所得税负债。

通过比较资产、负债按照会计准则规定确定的账面价值与按照税法规定确定的计税基础，对于两者之间的产生时间性差异，分为可抵扣暂时性差异与应纳税暂时性差异，确认相关的递延所得税资产与递延所得税负债。

应纳税暂时性差异在未来期间转回时，会增加转回期间的应纳税所得额，可抵扣暂时性差异会减少未来期间的应纳税所得额。

二、递延所得税的确认及账务处理下面主要从资产和负债两个方面来分析递延所得税。

(一)资产资产的.账面价值大于计税基础，形成应纳税暂时性差异，确认递延所得税负债；资产的账面价值小于计税基础，形成可抵扣暂时性差异，确认递延所得税资产；例如，某项交易性金融资产成本40000元，期末公允价值上升10000元，在进行帐务处理时：借：交易性金融资产10000贷：公允价值变动损益10000该项资产帐面价值50000元。

企业持有各项资产期间资产增值或者减值，除国务院，财政、税务主管部门规定可以确认损益外，不得调整该资产的计税基础。

因此，不承认公允价值的升值10000元，在以后实际处置时再确认，税务机关确认该项固定资产价值是40000元，也就是计税基础。

即资产账面价值50000＞计税基础40000，理解差额是(50000-40000)*25%=2500元，应调减应纳税2500元(假设所得税税率为25%)，可理解为税务机关少收了2500元，在以后期间可以收回。

递延所得税资产的主要账务处理【2017-2018最新会计实务】【2017-2018年最新会计实务经验总结, 如对您有帮助请打赏！不胜感激！】递延所得税资产, 就是未来预计可以用来抵税的资产, 递延所得税是时间性差异对所得税的影响, 在纳税影响会计法下才会产生递延税款。

是根据可抵扣暂时性差异及适用税率计算、影响（减少）未来期间应交所得税的金额。

下面小K 将为大家介绍递延所得税资产的账务处理, 一起来看看吧！递延所得税资产的主要账务处理 :一、企业在确认相关资产、负债时, 根据所得税准则应予确认的递延所得税资产,二、资产负债表日, 企业根据所得税准则应予确认的递延所得税资产大于本科目余额的, 借记本科目, 贷记“所得税——递延所得税费用”、“资本公积——其他资本公积”等科目；应予确认的递延所得税资产小于本科目余额的, 做相反的会计分录。

三、资产负债表日, 预计未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异的, 按应减记的金额, 借记“所得税——当期所得税费用”、“资本公积——其他资本公积”科目, 贷记本科目。

四、本科目期末借方余额, 反映企业已确认的递延所得税资产的余额。

不确认递延所得税资产的情况分析：（一）除企业合并以外的交易, 若其发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额, 则交易中产生的资产、负债的入账价值与其计税基础之间的差额形成可抵扣暂时性差异的, 不确认为一项递延所得税资产。

如承租方对融资租入固定资产入账价值的确认, 会计准则规定应当将租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者以及相关的初始直接费用作为租入资产的入账价值, 而税法规定以租赁协议或合同确定的价款加上运输费、途中保险费等的金额计价, 对二者之间产生的暂时性差异, 若确认为一项递延所得税资产, 则违背了“历史成本”原则。

例如, 某项融资租入固定资产, 按会计准则其入账价值为100万元, 但按照税法规定, 其计税基础为120万元, 若将可抵扣暂时性差异20万元确认为一项递延所得税资产, 会使该资产的价值凭空增加20万元, 此时既不是该资产的公允价值, 也不是其最低租赁付款额的现值, 不符合会计准则中对融资租入固定资产入账价值的确认标准, 改变了该资产的初始计量, 违背了会计成本原则。

案例递延所得税（暂时性差异）的案例解析导读：对于非暂时性差异，由于是永久性的，无论是在计算借方的所得税费用还是在计算贷方的应交税费时，都应该调整，而不是仅调整一方。

案例：某电器公司2014年利润总额100万元，计提了10万的预计负债产品质量保证；2015年的利润总额200万元，今年支付了去年计提的10万预计负债，不多不少，且没有产生新的预计负债。

假设企业所得税率为25%，没有其他调整项。

首先描述两年的关于预计负债计提和支付的会计分录：2014年的会计分录：借：销售费用10贷：预计负债102015年的会计分录借：预计负债10贷：银行存款10川哥讲会计解析：2014年确认了10万的预计负债并计入损益，2015年实际支付了10万的预计负债但是没有计入损益，即是说会计上把预计负债计入了2014年的损益当中了。

而税法则认为，在2014年计提的时候不能抵扣，而应该在2015年支付时抵扣。

这种现在多缴税、以后少缴税的现象，我们称之为可抵扣暂时性差异，预期导致经济利益流入企业，为资产，即形成递延所得税资产。

2014年会计分录为：借：所得税费用25.00（100*25%）递延所得税资产2.50贷：应交企业所得税27.50（110*25%）2015年，会计上的利润总额=200万，税法上的应纳税所得额=200-10=190。

借：所得税费用50贷：应交企业所得税47.50递延所得税资产2.50案例二：应纳税暂时性差异（形成递延所得税负债）案例：某电器公司2014、2015年的利润总额分别为100万、200万，企业办公室拥有一项原值为20万的管理用固定资产，使用年限2年，会计规定2014、2015年的折旧额分别为10万、10万，税法规定2014、2015年的折旧额分别为12万、8万。

假设企业所得税率为25%，没有其他调整项。

川哥讲会计解析：2014年，会计上确认了10万的管理费用，从而使得利润总额为100万；但是税法上认为2014年应该确认12万的抵减，会计上少抵减了2万，因此2014年应纳税所得额=100-2=98万，2014年应交企业所得税=102*25%=24.50万元。

递延所得税资产概念递延所得税资产的概念：递延所得税资产是指对于可抵扣暂时性差异，以未来期间很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限确认的一项资产。

而对于所有应纳税暂时性差异均应确认为一项递延所得税负债，但某些特殊情况除外。

递延所得税资产和递延所得税负债是和暂时性差异相对应的，可抵减暂时性差异是将来可用来抵税的部分，是应该收回的资产，所以对应递延所得税资产;递延所得税负债是由应纳税暂时性差异产生的，对于影响利润的暂时性差异，确认的递延所得税负债应该调整“所得税费用”。

例如会计折旧小于税法折旧，导致资产的账面价值大于计税基础，如果产品已经对外销售了，就会影响利润，所以递延所得税负债应该调整当期的所得税费用。

如果暂时性差异不影响利润，而是直接计入所有者权益的，则确认的递延所得税负债应该调整资本公积。

例如可供出售金融资产是按照公允价值来计量的，公允价值产升高了，会计上调增了可供出售金融资产的账面价值，并确认的资本公积，因为不影响利润，所以确认的递延所得税负债不能调整所得税费用，而应该调整资本公积。

确认递延所得税资产的确认：(一)确认递延所得税资产的一般原则可抵扣暂时性差异，应当以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限，确认相关的递延所得税资产。

1.递延所得税资产的确认应以未来期间可能取得的应纳税所得额为限。

2.亏损年度发生的亏损应视同可抵扣暂时性差异来处理，确认递延所得税资产。

3.企业合并中取得各项可辨认资产、负债的入账价值与其计税基础之间形成可抵扣暂时性差异的，应确认递延所得税资产，并调整商誉等。

借：递延所得税资产贷：商誉等4.与直接计入所有者权益的交易或事项相关的可抵扣暂时性差异，相应的递延所得税资产应计入所有者权益(资本公积)。

(二)不确认递延所得税资产的特殊情况如果某项交易或事项不是企业合并，且交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，则其产生可抵扣暂时性差异在交易发生时不确认递延所得税资产。

递延所得税会计处理交易性金融资产公允价值上升：借：所得税费用贷：递延所得税负债公允价值下降：借：递延所得税资产贷：所得税费用处置时转回递延所得税做相反的分录。

提示：交易性金融资产不能与其他三类金融资产互相转换，不涉及递延所得税处理。

可供出售金融资产税法对于金融资公允价值上升：产的公允价值变动是借：资本公积－其他资本不予以承认的，那末公公积允价值变动部份在发贷：递延所得税负债生当期是形成为了暂时公允价值下降：性差异的，所以确认递借：递延所得税资产延所得税。

贷：资本公积－其他公允价值变动部资本公积分在最终资产处置的处置时转回递延所得税时候得以实现，那末也做相反的分录。

是暂时性差异转回的提示：可供出售金融资产时候。

本身税法遵循的转换为持有至到期投资的，相仍然是历史成本法，虽应的递延所得税当时不结转。

然会计上引入了市场信息，但是税法仍然未做出相应改变。

成本法后续计量收到现金股利调整账面价值或者是确认投资收益，不存在递延所得税问题。

发生减值的时候确认递延所得税资产：借：递延所得税资产贷：所得税费用减值实际发生的时候转回时结转递延所得税做相反的分录。

长期股权投资处置的时候转回之前确认的暂时性差异与递延所得税。

权益法后续计量成本法核算的长按照被投资单位净损益期股权投资是最接近分额确认相应递延所得税，净历史成本原则的。

税法利润(亏损确认递延所得税资上对于当期的股利收产)：入如果是需要补税的，借：所得税费用那末税法预会计处理贷：递延所得税负债基本一致，不存在暂时权益变动(上升确认递延所得性差异。

税负债)：权益法核算下长借：递延所得税资产期股权投资，产生的差贷：资本公积－其他异比较明显。

确认投资资本公积收益由于没有实际收收到现金股利或者利润到所有税法不予以确视为差异转回，递延所得税相认收入。

实际收到股利反分录，减值与处置处理同成视为差异转回。

此外长本法。

期股权投资处置的时候视为所有差异的转回。

固定资产接受捐赠接受捐赠固定资产等非货币性资产捐赠的可以按照税法规定在未来五年内均匀记入应纳税所得额。

递延所得税的会计处理与分析递延所得税是一种在会计中常见的概念，它涉及到将当前会计期间的所得税分摊到未来会计期间中。

在本文中，我们将讨论递延所得税的会计处理方式，并通过一些案例来进行分析。

一、递延所得税的会计处理方式递延所得税的会计处理方式主要包括资产负债表方法和利润表方法。

1. 资产负债表方法资产负债表方法是指将递延所得税分为两个部分分别计入资产和负债。

具体来说，在资产方面，递延所得税通常以递延所得税资产的形式呈现，反映未来会计期间可抵扣的减免所得税额；而在负债方面，递延所得税以递延所得税负债的形式呈现，反映未来会计期间需要支付的额外所得税。

2. 利润表方法利润表方法是指将递延所得税直接计入当期利润表中。

在这种方法下，递延所得税被视为当期利润的一种费用或收入，根据实际情况而定。

如果递延所得税是费用，那么它将减少当期利润；如果递延所得税是收入，那么它将增加当期利润。

二、递延所得税的分析递延所得税的分析可以通过具体案例来展开，并分析其对财务报表的影响。

假设某公司在当前会计期间内发生了一项非货币性减值损失，并根据会计准则的要求计提了递延所得税。

通过对该案例的分析，我们可以得出以下结论：1. 递延所得税与资产减值损失递延所得税通常与资产减值损失有关。

对于会计期间发生的资产减值损失，公司需要根据相关准则计提递延所得税负债，以反映未来可能发生的税务减免额。

递延所得税的计提将减少当期利润，从而对财务报表产生影响。

2. 递延所得税的影响递延所得税对财务报表产生的具体影响取决于其计提的具体金额。

如果递延所得税负债的金额较大，那么将对财务报表的净利润产生较大的抵扣作用，从而降低净利润；反之，如果递延所得税负债的金额较小，那么影响则相对较小。

3. 递延所得税的现金流量影响递延所得税会产生现金流量的影响。

当递延所得税负债减少时，公司需要支付更多的现金用于税务目的；而当递延所得税负债增加时，公司则减少了将来需要支付给税务机构的现金金额。

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【会计实操经验】关于递延所得税资产的会计处理解释 首先要明白，损益表中“所得税费用”是企业自己根据利润计算出来的税费，而资产负债表里面的“应交税费”，这个是给税务局的税费，两者不一样。

他们之间就差了一个纳税差异。

通过会计分录来看一下：
1、按照企业的利润计算的实际应该缴纳的所得税
借：所得税费用
贷：应交税费——企业所得税
2、由于纳税差异的存在产生了递延所得税资产，递延所得税资产影响的所得税费用
借：递延所得税资产
贷：所得税费用
3、递延所得税负债影响的所得税
借：所得税费用
贷：递延所得税负债
上面三个分录合起来，就是
借：所得税费用
递延所得税资产
贷：应交税费——企业所得税
递延所得税负债
下面举个例子说明。

假设企业2007年利润是1000万，其中计提坏账100万，那么企业计算的“所得税费用”就是：1000*25%=250万。

分录分别是：。

递延所得税资产的会计处理
递延所得税资产是指公司因暂时性差异而产生的未实现减税效益，其计算方法是将公司的账面价值与税法价值进行比较，如果账面价值小于税法价值，则计入递延所得税资产。

递延所得税资产是一种无形的资产，在财务报表中需要进行合理的会计处理。

其会计处理方法如下：
1. 初次确认：递延所得税资产应当在其产生的年度确认，并计入当期损益表，同时应当将其计入资产负债表的非流动资产中。

2. 资产减值：在每个会计期间，应当根据实际情况对递延所得税资产进行资产减值测试。

如果资产减值测试结果表明递延所得税资产的账面价值高于预期未来减税所得，则应当计提减值准备。

3. 摊销：递延所得税资产应当按照其预期减税所得的年限进行摊销。

如果预期减税所得的年限无法确定，则应当按照公司的实际情况进行摊销。

摊销应当计入当期损益表。

4. 转移：如果递延所得税资产的账面价值高于预期未来减税所得，则应当转移至递延所得税负债中。

转移应当计入当期损益表。

总之，递延所得税资产是一种重要的财务资产，在会计处理上需要遵循财务会计准则的规定，保证财务报表的真实可靠。

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做账实操-递延所得税资产的会计处理广宣费超标准结转以后年度扣除解析：据实发生的限额内的“广宣费”在当期税前扣除，超限额的部分递延扣除。

政策依据：《企业所得税法实施条例》第四十四条规定：企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

对于广宣费的扣除，一是，烟草企业发生的一律不得税前扣除；二是，限额内据实发生的在当期扣除，超过限额的部分无限期往后结转，没有时间限制；三是，政策延续，2016年1月1日起至2020年12月31日期间，化妆品制造、化妆品销售，医药制造，饮料制造业（酒类仍按15%）延续30%比例限额。

广宣费超标的部分可以无限期结转以后年度扣除，目的为了照顾新产品前期广告投入大，还要保护企业研发新产品的积极性。

广宣费结转到以后年度扣除无需专门的账务处理。

补充：如果考虑递延所得税呢？补充案例：XX公司为化妆品制造企业，假定XX公司年度2019年、2020年会计利润均为100万元/年（企业所得税率25%I情形1:2019年XX公司销售收入500万元，发生广宣费240万元。

会计处理：借：销售费用-广宣费240万元贷：银行存款240万兀税务处理：〃广宣费〃扣除限额500×30%=150万元，实际发生240万元，调增应税所得额90万元。

应交企业所得税（100+90）×25%=47.5万。

借：所得税费用——当期所得税费用47.5万元贷：应交税费——应交所得税47.5万元上述90万元，可以递延到以后年度税前扣除，产生可抵扣未来期间应纳税所得额的因素，减少未来期间以应交所得税方式流出企业的经济利益，应确认为递延所得税资产。

借：递延所得税资产22.5万元（90×25%）贷：所得税费用——递延所得税费用22.5万元情形2:2020年XX公司销售收入1000万元，发生〃广宣费〃260万元。

递延所得税资产与负债的会计处理方法递延所得税是指由于会计和税务规定的差异，导致当前会计利润与最终纳税利润之间存在的暂时性差异。

根据会计准则，递延所得税资产与负债的记账方法是根据未来预计能够抵扣的减免税款来计算。

递延所得税资产（DIT Asset）是指因往后的一段时间内可以使用暂时性差异产生的减免税款而形成的资产。

递延所得税负债（DIT Liability）则是指未来会计期间内需支付的给税款。

递延所得税产生的主要原因有以下几个方面：1. 会计利润与税务利润之间的差异：会计利润是根据会计准则制定的，而税务利润是根据税法制定的。

两者之间的差异体现在收入确认、费用计算等方面。

2. 重估资产和负债：当企业对资产和负债进行重估时，会产生递延所得税差异。

例如，对于重要的固定资产重新评估后的差额，会计方面会计入资产增值，而税务方面则不计入。

3. 投资抵消：当企业获得投资收益或者参与投资亏损时，会计和税务处理会有差异。

根据会计准则，递延所得税资产与负债的会计处理方法如下：1. 确定递延所得税资产与负债的计量基础：通常有两种计量基础，一是根据税率确定，二是根据实际预计可以抵扣的减免税款确定。

2. 确定递延所得税资产与负债的期间分配：根据会计准则，递延所得税资产与负债应该在未来一段时间内的会计期间内进行分配调整。

3. 确定递延所得税资产与负债的减少和增加：递延所得税资产与负债的减少和增加应该根据实际发生的情况进行调整，例如，当暂时性差异消失时，应该减少递延所得税资产与负债的计量。

递延所得税资产与负债的会计处理方法是根据会计准则，在考虑税务政策的前提下，根据未来预计能够抵扣的减免税款来计算。

这种方法能够准确反映递延所得税资产与负债的实际情况，并且能够保证财务报表的准确性。

总结：递延所得税资产与负债的会计处理方法是根据会计准则制定的，在考虑税务政策的前提下，根据未来预计能够抵扣的减免税款来计算。

递延所得税的产生主要与会计利润与税务利润之间的差异、重估资产和负债、投资收益等相关。

递延所得税会计账务处理、附工作底稿及附注模板一、递延所得税的理论对于没学过递延所得税理论的同学，学起来可能有点吃力，因为当年学递延所得税的时候，反反复复花了好多时间。

懂理论的同学，可以直接跳到第二个标题。

不过也没关系，即使理论看的云里雾里，把后面的关于递延所得税那几种情况记住，就足以应对实务。

讲递延所得税之前，先讲几个概念：账面价值、计税基础、可抵扣暂时性差异、应纳税暂时性差异。

1、账面价值：就是资产负债表中的数。

2、计税基础：计税基础，可以理解为税法口径的资产负债表中各个科目的账面价值。

而企业对外报出的报表，是会计口径的报表。

学财务管理的时候，还会接触到管理口径的报表。

那么，税法口径的账面价值怎么确定呢？换个说法，计税基础怎么确定呢？一般来说，资产的计税基础就是购买时的付出的对价，也就是历史成本。

但在会计中，有些资产是以公允价值计量的，比如金融资产，这时候, 账面价值和计税基础就不一样了。

绝大多数情况，计税基础和账面价值是一样的，只要把不一样的地方记住就可以了。

下面会讲到计税基础和账面价值不一样的地方。

3、可抵扣暂时性差异。

资产的账面价值< 计税基础，或负债的账面价值> 计税基础，就会形成可抵扣暂时性差异。

资产的账面价值< 计税基础可以这么理解：资产会消耗掉，然后进入损益，账面价值小于计税基础，说明会计口径消耗得快，税法口径消耗得慢，税法口径会把多消耗的那部分纳税调增。

调增的这部分，以后年度还是可以抵扣的，所以叫可抵扣暂时性差异。

负债的账面价值> 计税基础可以这么理解：比如预计负债，税法规定，负债真正发生的时候才能确认，预计负债只是预提，税法不认，计税基础是0,那么账面价值就会大于计税基础。

企业确认预计负债，对应的损益科目是营业外支出，影响利润了，在计算所得税的时候调增，在真正发生的时候才可以抵扣，所以叫可抵扣暂时性差异。

4、应纳税暂时性差异：资产的账面价值> 计税基础，或者负债的账面价值<计税基础，就会形成应纳税暂时性差异。