税率变动情况下所得税会计处理剖析(一)

企业所得税纳税调整实例分析一、基本情况某市一家电生产企业为增值税一般纳税人，2008年度企业全年实现收入总额9000万元，扣除的成本、费用、税金和损失总额8930万元，会计利润总额70万元，已缴纳企业所得税14.6万元。

为降低税收风险，在2008年度汇算清缴前，企业聘请某会计师事务所进行审计，发现有关问题如下：（1）已在成本费用中列支的实发工资总额为1000万元，并按实际发生数列支了福利费210万元，上缴工会经费20万元并取得《工会经费专用拨缴款收据》，职工教育经费支出40万元。

（2）企业年初结转的坏账准备金贷方余额1。

6万元,当年未发生坏账损失，企业根据年末的应收账款余额200万元，又提取了坏账准备金2万元。

(3）收入总额9000万元中含国债利息收入5万元,向居民企业投资收益10万元（被投资方税率25％),来自于境外甲国的投资收益16万元（已按被投资方税率20%缴纳了所得税)。

（4）当年1月向银行借款200万元购建固定资产，借款期限2年.购建的固定资产于当年8月31日完工并交付使用（不考虑该项固定资产折旧）,企业支付给银行的年利息费用共计12万元，全部计入了财务费用。

2008年1月1日向境内关联企业乙企业发行债券1000万元，按银行利率支付年利息60万元(银行利率6％）,全部计入了财务费用。

根据企业提供的资料,会计师事务所审核确认不符合独立交易原则。

已知该企业从乙企业取得的债权性投资1000万元，取得权益性投资200万元，乙企业实际税负低于该企业，假设该企业无其他投资方.（5）企业全年发生的业务招待费用65万元，业务宣传费80万元，技术开发费320万元,全都据实作了扣除。

（6）12月份，以使用不久的一辆公允价值53万元的进口小轿车（固定资产）清偿应付账款60万元，公允价值与债务的差额，债权人不再追要。

小轿车原值60万元，已提取了折旧15%，清偿债务时，企业直接以60万元分别冲减了应付账款和固定资产原值（该企业不属于增值税抵扣试点范围).（7）该公司新研发的家电40台，每台成本价5万元，不含税售价每台10万元，将10台转作自用，另外30台售给本厂职工。

所得税调整案例分析随着经济的发展，税法也随之不断调整以适应社会的需要。

所得税调整案例分析即是对某一具体案例进行分析，了解所得税调整的背景、原因以及对个人或企业的影响。

本文将以一个企业的所得税调整案例为例，详细分析其背景、调整原因和影响。

I. 案例背景某公司是一家在国内销售电子产品的企业，该公司在一年内的利润为1000万元。

根据所得税法规定，该公司需要按照一定的税率缴纳所得税。

然而，由于政府对所得税政策进行了调整，该企业需要重新计算并调整所得税。

II. 调整原因所得税调整的原因可以有多种，而本案例涉及的调整原因是政府为了鼓励企业发展和刺激经济增长而进行的调整。

具体原因如下：1. 降低企业负担：政府通过调整税率和税收起征点，降低企业所得税负担，以促进企业投资和创新。

2. 提高税收公平性：政府通过增加税收调整的幅度，以及优化税收征管制度，提高税收的公平性和透明度。

3. 引导产业结构调整：政府根据国家发展需要，通过调整税收政策，引导企业进行产业结构调整，促进经济结构的优化升级。

III. 影响分析所得税调整对企业的影响是显而易见的，以下分析了调整对该企业的影响：1. 降低企业成本：通过降低企业所得税税率和起征点，该企业可以减少所得税的支出，从而降低企业的经营成本。

2. 激励企业创新投资：所得税调整可以激励企业增加研发投入和技术创新，以获得更大的税收优惠和减免。

3. 支持企业发展：所得税调整可以为企业提供良好的发展环境，鼓励企业扩大规模、增加就业机会，进一步提升企业发展水平。

4. 促进市场竞争：所得税调整还可以促进市场竞争，鼓励企业进行价格优化、产品质量提升等措施，加强市场竞争能力。

通过对所得税调整案例的分析，我们可以看到税法调整对企业发展和经济增长具有积极作用。

然而，不同的企业可能因其所处行业和规模的不同，受到的影响程度也有所不同。

因此，在实际操作中，企业需要根据自身实际情况进行准确的税务规划和遵守相关税法法规，以更好地发挥所得税调整的优势。

公司税率变更说明背景介绍：税率是指税收法规定的纳税人根据其所得额或应税金额，按规定的比例计算需要纳税的款项。

在某些情况下，国家或地区可能会调整税率，以适应经济环境的变化或实现财政目标。

公司税率的变更对企业的财务情况和经营策略都有着重大的影响。

本文将详细介绍公司税率变更的背景、原因以及对公司经营的影响。

变更原因：税率的变更通常是由于几个原因：1. 经济环境变化：税率的调整可能是为了适应经济形势的变化。

当经济增长出现下滑或通货膨胀加剧时，政府可能会调整税率以刺激经济增长或控制价格上涨。

2. 政府财政需求：税率的变更可以用于满足政府财政需求，如改善社会福利、教育和基础设施建设等。

3. 社会公平考量：税率的调整可以旨在实现社会公平，通过调整税收负担，减少收入差距，降低对低收入人群的负担。

变更影响：税率的变更将对公司经营和财务状况产生显著影响。

是变更可能带来的影响：1. 税收成本变化：税率的变更将直接影响公司的税收成本。

如果税率上升，公司需要支付更高的税款，从而减少净利润。

相反，如果税率下降，公司的税收负担将减轻，净利润可能会增加。

2. 企业利润：税率的变更可能对企业利润产生重大影响。

高税率可能会减少企业的净利润，降低企业的竞争力。

相反，低税率可能会刺激企业投资和创新，提高企业利润。

3. 经营策略：税率的变更可能导致公司调整经营策略。

高税率时，公司可能会寻求减少税负的方法，如优化财务结构、寻找税收优惠政策或重组业务。

低税率时，公司可能会增加投资、扩大规模或进行并购等。

4. 财务规划：税率变更可能需要公司重新调整财务规划。

公司需要评估新税率对财务状况的影响，进行预测和预测，制定相应的财务目标和策略。

5. 风险管理：税率的变更可能带来一定的风险。

公司需要及时了解税法的变化，制定相应的合规措施，以降低可能的法律和财务风险。

应对策略：对于公司来说，应对税率变更需要制定相应的策略和措施，以适应新的税收环境。

是一些建议的应对策略：1. 实施税务规划：根据新的税率环境，进行税务规划，合理安排企业收入、成本和其他财务事项，以最大限度地降低税收风险。

企业所得税的税率差异与调整企业所得税是指企业按照一定的税率对其所得利润进行征税的一种税种。

税率差异是指不同企业适用的税率不同，这种差异可能来源于税收政策的不同对待，也可能由于企业所处的不同区域或行业而产生的差异。

在现实生活中，税率差异是一种常见的现象，并且针对这种差异政府也会采取相应的调整措施。

一、税率差异的影响因素税率差异的产生是与多个因素相关的。

以下是一些常见的因素：1.税收政策税收政策是税率差异的主要原因之一。

不同国家和地区的税法对企业所得税的税率设定有不同的规定。

政府通过不同的税收政策来调动不同企业的发展活力，例如对于新兴产业或高科技企业，政府可能会给予更低的税率以鼓励其发展。

2.企业所处地区与行业企业所处的地区和行业也是税率差异的重要因素。

一些地区或行业可能受到政府的特殊政策支持，享受更低的税率。

此外，不同地区的经济发展水平和税收压力也不同，导致税率差异的出现。

3.税收优惠和减免政府在税收政策中会给予一些企业特殊的税收优惠和减免，以鼓励其发展或满足一些社会目标。

这也会导致不同企业适用的税率有所差异。

二、税率差异调整的目的和方式税率差异的调整是为了实现税收公平和经济发展的平衡。

政府通常会根据不同的目的来调整税率差异。

1.促进经济发展政府可以通过调整税率差异来促进经济发展。

例如，对于一些新兴行业或地区，政府可以采取较低的税率以吸引投资和发展，提高就业率并推动经济增长。

2.实现税收公平税率差异可能会导致一些企业享受较低的税率，从而造成税收不公平。

政府可以通过调整差异来实现税收公平，确保所有企业都能按照相同的标准缴纳税款。

3.防止税收避免和逃税税率差异也可能导致一些企业通过调整利润分配、跨国转移定价等手段来避税或逃税。

政府可以通过调整税率差异来减少这种行为的发生，增加税收收入。

三、税率差异调整的具体措施税率差异的调整可以通过以下几种方式实现：1.降低税收优惠和减免力度政府可以减少对企业特殊优惠和减免的政策，降低税率差异。

浅析会计政策变更的所得税费用调整作者：赵晶来源：《经营管理者·下旬刊》2017年第01期《企业会计制度》规定，企业应当按照会计准则和会计制度规定的原则和方法进行核算，各期采用的会计原则和方法应当保持一致，不得任意变更。

若确定需要变更会计政策，则应当将变更的情况、变更的原因及其对企业财务状况和经营成果的影响，在财务报表中说明。

会计政策变更是指企业对相同的交易或事项由原来采用的会计政策改为另一会计政策的行为。

也就是说，在不同的会计期间执行不同的会计政策。

由于会计政策变更，两种政策计算经营成果会产生差异，其中所得税的调整是计算会计政策变更累积影响数的关键。

一、会计政策变更的情形及会计处理方法1.会计政策变更的情形。

会计政策变更，并不意味着以前期间的会计政策是错误的，只是由于情况发生了变化，或者掌握了新的信息，积累了更多的经验，在下述两种情形下，企业可以变更会计政策：第一、法律或会计准则等行政法规、规章要求变更。

即实施了新的会计准则或会计制度，或修订了原有的会计准则或会计制度，要求变更会计政策。

比如，发布实施了收入和投资会计准则，对收入确认、短期投资诗人采用新的会计政策；又如，实施了《企业会计制度》，要求企业固定资产、无形资产、在建工程等计提资产减值准备。

第二、变更会计政策以后，能够提供的企业财务状况、经营成果和现金流量信息更为可靠，更为相关。

企业选择会计政策，总是根据企业当时所处的特定经济环境以及某类业务的实际情况做出选择，但是随着经济环境和客观情况发生变化，继续采用原来的会计政策不能保证会计信息的可靠性和相关性时，就需要改变会计政策。

2.不属于会计政策变更的情形：2.1初次发生或不重要的交易或事项采用新的会计政策。

2.2当期发生的交易或事项与以前相比具有本质差别，而采用新的会计政策。

3.会计政策变更的会计处理方法。

发生会计政策变更时，有两种会计处理方法即3.1追溯调整法：指对某项交易或事项变更会计政策时，如同该交易或事项初次发生时就开始采用新的会计政策，并以此对相关项目进行调整。

企业所得税纳税调整案例解析企业所得税是指企业按照税法规定缴纳的所得税。

企业所得税纳税调整是指企业在纳税过程中对税务机关提供的有关企业所得的申报税表的项目、核算方法、会计核算处理和财务报表的内容等进行调整的行为。

企业所得税纳税调整案例解析有助于企业更好地理解税务政策和规定，提高企业的合规性，避免税务风险。

本文将结合实际案例对企业所得税纳税调整进行分析。

案例一：企业通过虚报成本减少所得税支付金额企业生产销售电子产品，在年度所得税申报过程中，企业采用虚报成本的方式，减少所得税的支付金额。

税务机关对企业的所得税申报进行了调查，并制定了相应的纳税调整方案。

分析：企业通过虚报成本的方式来减少所得税支付金额是一种违法行为，涉及到的税务风险很大。

税务机关的调查和纳税调整方案的制定，对企业来说是一次教训。

企业应该遵守税法，按照真实的成本核算办法计算所得税，并如实填报申报表。

如果企业有合理的减税政策可以利用，可以通过合规的方式来减少税负。

案例二：企业在投资项目中享受税收优惠政策企业作为技术合作方参与了一个符合国家产业政策的投资项目，享受了相关的税收优惠政策。

在年度所得税申报过程中，企业将享受的税收优惠额度计入所得税净额。

分析：企业在享受税收优惠政策时，需要按照相关规定执行，并及时披露相关信息。

企业在年度所得税申报中，应当将享受的税收优惠计入所得税净额，并如实填报申报表。

同时，企业还应当保留与享受税收优惠政策相关的证明材料，以备税务机关核查。

案例三：企业在跨国运营中的所得税调整企业在海外设立分支机构，进行跨国运营。

在国内和海外都存在相应的所得税规定，企业需要进行所得税的调整。

分析：企业在进行跨国运营时，需要了解不同国家的所得税规定，并按照相关规定进行所得税的调整。

企业需要了解海外分支机构的所得税核算方法和税率，并与国内的税务机关进行沟通和申报。

同时，企业还需要关注双重征税协定的规定，避免重复缴纳所得税。

总结：企业所得税纳税调整是企业纳税过程中的重要环节，对企业的财务稳定和合规性有着重要影响。

税务分析报告中的税率变动分析在当今复杂多变的经济环境中，税率变动是一个备受关注的重要议题。

对于企业、个人以及整个国家的财政状况都有着深远的影响。

深入分析税率变动的原因、影响以及应对策略，对于做出合理的财务决策和规划具有重要意义。

一、税率变动的原因1、经济政策调整政府为了实现宏观经济目标，如促进经济增长、控制通货膨胀、调节收入分配等，会对税率进行调整。

例如，在经济衰退时期，政府可能会降低税率以刺激消费和投资，推动经济复苏；而在经济过热、通货膨胀压力较大时，则可能提高税率，抑制需求，稳定物价。

2、财政收支平衡当政府的财政收入不足以满足支出需求时，可能会通过提高税率来增加财政收入。

相反，如果财政收入有盈余，也可能适当降低税率，以减轻纳税人负担，促进经济发展。

3、产业政策引导为了鼓励或限制某些产业的发展，政府会针对性地调整税率。

对于新兴产业、环保产业等，可能给予税收优惠，降低税率；而对于高能耗、高污染等产业，则可能提高税率，以引导资源合理配置。

4、国际经济形势全球经济一体化的背景下，国际经济形势的变化也会影响一国的税率。

例如，为了提高本国产业在国际市场上的竞争力，可能会调整税率，与其他国家的税收政策相适应。

二、税率变动的影响1、对企业的影响（1）成本和利润税率的上升会增加企业的税负，直接导致成本增加。

如果企业无法通过提高产品价格来转嫁税负，利润空间就会受到挤压；反之，税率降低则有助于降低企业成本，增加利润。

（2）投资决策税率变动会影响企业的投资回报率，从而影响投资决策。

较高的税率可能会抑制企业的投资积极性，而税率降低则可能刺激企业扩大投资。

（3）竞争力在同一行业中，如果某些企业享受税收优惠，税率较低，那么它们在市场竞争中就可能具有成本优势，从而影响其他企业的市场份额和竞争力。

2、对个人的影响（1）可支配收入个人所得税税率的变动直接影响到个人的可支配收入。

税率提高，个人实际到手的收入减少，可能会影响消费能力和生活水平；税率降低则会增加可支配收入，刺激消费。

工程施工遇到税率调整随着我国经济的不断发展，税收政策也在不断调整和完善。

税率调整是税收政策的重要组成部分，对于工程施工行业来说，税率调整对其经济利益和经营策略都有着重要的影响。

本文将从税率调整对工程施工行业的影响、税率调整后的应对策略等方面进行分析和探讨。

一、税率调整对工程施工行业的影响1. 成本变动税率调整会直接影响到工程施工企业的成本。

一般来说，税率调整会导致企业的税负发生变化，从而影响到企业的经营成本。

例如，如果税率上调，企业需要支付更多的税款，从而增加企业的成本负担；反之，如果税率下调，企业税负减轻，成本也会相应降低。

2. 工程造价变动税率调整还会对工程造价产生影响。

在工程施工过程中，税率调整可能会导致材料、设备等价格的变动，进而影响到工程造价。

例如，如果税率上调，原材料和设备供应商可能会提高价格，从而导致工程造价上涨；反之，如果税率下调，供应商可能会降低价格，工程造价也会相应降低。

3. 市场竞争格局变化税率调整还可能影响到工程施工行业的市场竞争格局。

税率调整可能会导致一些企业因税负加重而退出市场，从而改变市场竞争格局。

此外，税率调整还可能促使企业加大创新力度，提高管理水平，以降低成本和提高竞争力。

二、税率调整后的应对策略1. 优化税务筹划工程施工企业在面对税率调整时，应充分了解税收政策，合理安排税务筹划，以降低税负。

企业可以通过合理利用税收优惠政策、优化经营模式等方式，降低税率调整带来的影响。

2. 加强成本控制税率调整可能导致企业成本的变动，因此，工程施工企业应加强成本控制，提高成本效益。

企业可以通过采购管理、库存控制、降低能耗等方式，降低成本，以应对税率调整带来的压力。

3. 提高自身竞争力工程施工企业应加大技术创新、人才培养等方面的投入，提高自身竞争力。

在税率调整的背景下，企业只有不断提高自身竞争力，才能在激烈的市场竞争中立于不败之地。

4. 加强与合作方的沟通工程施工企业应加强与政府、行业协会、供应商等合作方的沟通，及时了解税率调整相关信息，确保企业经营策略的调整与税收政策相匹配。

我国所得税会计处理方法的选择一、所得税会计处理方法(一）应付税款法应付税款法是将本期税前会计收益与应税所得之间的差异造成的所得税影响金额，直接确认为当期所得税费用,而不递延到以后各期。

这种方法的理论依据是所得税的“收益分配观",本期所得税费用等于本期应付所得税，暂时性差异产生的影响所得税金额,在会计报表中不反映为一项负债或资产，仅在会计报表附注中说明其影响程度.采用应付税款法进行会计处理比较简单，工作量小；但是应付税款法不确认当期暂时性差异对所得税的影响，显然不符合权责发生制和配比原则,因而逐渐被淘汰.（二）纳税影响会计法该方法是将本期暂时性差异的所得税影响金额递延和分配到以后各期间，即将本期产生的暂时性差异对所得税的影响采取跨期分摊的办法。

纳税影响会计法的理论依据是所得税的“费用观”，认为所得税是企业为了获得收益而发生的一项费用,并应随同有关的收入和费用计入同一期内，以达到收入和费用的配比。

暂时性差异影响的所得税金额，包括在利润表的所得税费用项目内，以及资产负债表的递延税款中.采用纳税影响会计法的实际作用是使企业的财务会计记录与财务报告的目标一致，即坚持按照财务会计的基本概念（资产与负债）和权责发生制进行有关会计确认和计量，避免财务信息使用者对财务信息的误解。

纳税影响会计法又分为“递延法”和“债务法"两种。

1、递延法。

递延法是将本期由于暂时性差异而产生的影响纳税金额,保留到这一差额发生相反变化的以后期间予以转销.在所得税税率变动或开征新税时，不需要对递延所得税进行调整。

递延法确认暂时性差异,这显然比应付税款法前进了一大步。

但是，在这种方法下，递延所得税只表示将在未来会计期间配比过程中进行调整的暂时性差异的累计影响，不表示可能的未来经济利益。

资产负债表上的递延所得税余额并不具有应收应付的性质，也不符合资产和负债的定义，无法反映有关经济业务的实际纳税影响。

尽管递延法比债务法简单,但因其不能披露有关经济业务的实际纳税影响,而被美、英等国的会计准则及国际会计准则所淘汰。

所得税会计处理问题探讨[摘要] 针对按照会计制度计算的税前会计利润与按照税法规定计算的应纳税所得额之间的差异，在会计核算中可以采用两种不同的方法进行处理，即应付税款法和纳税影响会计法。

笔者试图通过对两种方法的分析比较，进行探讨。

[关键词] 所得税会计核算方法比较所得税会计就是研究如何处理按照会计准则计算税前利润或（亏损）与按照税法计算的应税所得或亏损之间差异的会计理论和方法。

所得税会计是财务会计的一个组成部分，是以财务会计的理论原则为基础，以应税所得和会计收益之间的差异为核算对象，以提供与决策有用的信息为目标。

一、应付税款法应付税款法是将本期税前会计利润与应税所得之间的差异均在当期确认得税费用这种核算方法的特点是：本期所得税费用按照本期应税所得与适用的所得税税率计算的应交所得税，即本期从净利润中扣除的所得税费用等于本期应交的所得税。

二、纳税影响会计法纳税影响会计法是指企业确认时间性差异对所得税的影响金额，按照当期应交的所得税和时间性差异对所得税影响金额的合计，确认为当期所得税费用的方法在这种方法下，时间性差异对所得税的影响金额递延和分配到以后各期，即将本期产生的时间性差异采取跨期分摊的办法采用纳税影响会计法时，所得税被视为企业在获得收益时发生的一项费用，并应随同有关的收入和费用计入同一期间，以达到收入和费用的配比在具体运用纳税影响会计法核算时，有两种可供选择的方法，即递延法和债务法采用递延法核算，应当按照原所得税税率计算转回；采用债务法核算时，应当对原已确认的时间性差异的所得税影响金额进行调整，在转回时间性差异所得税影响金额时，应当按照现行所得税税率计算转回债务法按差异确认的基础不同，又可以分为资产负债表债务法和利润表债务法三、资产负债表债务法（一）理论基础资产负债表债务法的理论基础是资本维持观，即只有在原资本已得到维持或成本已经弥补之后，才能确认损益资本维持观又分财务资本维持和实体资本维持两种观点，这两种观点的重要区别就是一定期间价格变动对持有资产和负债的影响和处理上企业在一定期间所实现的赢利或亏损，必然表现为资产和负债的变动，资产和负债变动引起利润变化的情况不外乎以下4种：1.资产增加，负债不变，表明企业取得了利润；2.资产不变，负债减少，同样表明企业获得了利润；3.资产和负债都增加，但资产增量大于负债增量，表明企业获得了利润；4.资产和负债同减，但资产减量小于负债减量，同样表明企业获利如企业在一个期间的资产和负债发生了与上述相反的变化，则企业当期的成果为亏损因此，可通过计算和比较期初和期末净资产来确定一个会计期的利润所以资产负债表法也称净资产法，其利润计算公式可表示如下：利润总额 = 期末净资产 - 期初净资产 + 本期派给所有者的款项 -本期所有者投资（减资和付给所有者的利润）。

《企业会计准则讲解2010》第十九章所得税《企业会计准则讲解2010》第十九章所得税第一节所得税会计概述企业的会计核算和税收处理分别遵循不同的原则，服务于不同的目的。

在我国，会计的确认、计量、报告应当遵从企业会计准则的规定，目的在于真实、完整地反映企业的财务状况、经营成果和现金流量等，为投资者、债权人以及其他会计信息使用者提供对其决策有用的信息。

税法则是以课税为目的，根据国家有关税收法律、法规的规定，确定一定时期内纳税人应交纳的税额，从所得税的角度，主要是确定企业的应纳税所得额，以对企业的经营所得征税。

所得税会计的形成和发展是所得税法规和会计准则规定相互分离的必然结果，两者分离的程度和差异的种类、数量直接影响和决定了所得税会计处理方法的改进。

《企业会计准则第18号——所得税》(以下简称“所得税准则”)是从资产负债表出发，通过比较资产负债表上列示的资产、负债按照会计准则规定确定的账面价值与按照税法规定确定的计税基础，对于两者之间的差异分别应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异，确认相关的递延所得税负债与递延所得税资产，并在此基础上确定每一会计期间利润表中的所得税费用。

一、资产负债表债务法所得税准则采用资产负债表债务法核算所得税。

资产负债表债务法较为完全地体现了资产负债观，在所得税的会计核算方面贯彻了资产、负债的界定。

从资产负债表角度考虑，资产的账面价值代表的是企业在持续持有及最终处置某项资产的一定期间内，该项资产能够为企业带来的未来经济利益，而其计税基础代表的是在这一期间内，就该项资产按照税法规定可以税前扣除的金额。

一项资产的账面价值小于其计税基础的，表明该项资产于未来期间产生的经济利益流入低于按照税法规定允许税前扣除的金额，产生可抵减未来期间应纳税所得额的因素，减少未来期间以应交所得税的方式流出企业的经济利益，应确认为资产。

反之，一项资产的账面价值大于其计税基础的，两者之间的差额将会于未来期间产生应税金额，增加未来期间的应纳税所得额及应交所得税，对企业形成经济利益流出的义务，应确认为负债。

所得税会计的差异形成原因及处理方式所得税是企业经济活动中的一种重要经济税收，在会计核算中所得税是一个重要的会计要素。

由于所得税的涉及面广、政策多变、税法繁杂等原因，可能会导致在会计核算中出现各种差异。

本文将通过分析所得税会计的差异形成原因及处理方式，以期为企业会计核算提供一定的参考。

一、所得税会计的差异形成原因1.税法与会计准则的差异税法与会计准则是两个不同的法律体系，因此在有一些情况下会出现差异。

税法和会计准则对所得税计算的基础、计提时机、抵免规则等方面的要求可能会不同，导致会计处理产生差异。

2.会计核算计提时机差异根据会计准则的规定，所得税负债的确认是以企业报告期末的应交所得税为基础，即根据实际发生的税负来计提，而税法则可能根据税法规定的税基来计算所得税负债，导致两者在计提时机上出现差异。

3.资产负债表和利润表的差异会计核算中，所得税负债与资产负债表和利润表上的项目相关，而由于会计报表的编制范围和编制目的不同，可能导致会计报表上所得税负债的表现形式与税法不一致，产生差异。

4.税收政策变动造成的差异税收政策的变动会直接影响企业的所得税负债，在税收政策变动之后，企业需要根据新的税收政策来计算和处理所得税负债，这可能导致旧税制和新税制之间的差异。

5.国际税收差异跨国企业因受限制和差异的存在而可能在各个税收管辖区产生不同的税务影响，甚至可能引起国际双重征税的问题，也会在企业会计所得税处理中产生差异。

二、所得税会计的处理方式1.补正会计政策差异会计政策差异是指由于不同的会计处理方法、政策执行的不同而引起的会计数额的差异。

对于这种情况，企业应及时进行调整，补正会计政策差异。

2.税法变动的会计核算处理当税法发生变动时，企业需要及时了解新的税法政策，按照新的政策要求重新计算所得税负债，并及时调整企业的会计核算处理，化解税务政策的差异。

3.遵循相关会计准则企业在会计核算中应遵守《企业会计准则》的规定，将符合会计准则的会计处理方法正确地应用于会计核算实践中，以确保所得税负债的正确计提和报告。

【专题名称】财务与会计导刊（实务版）【专题号】F1011【复印期号】2010年06期【原文出处】《中国会计报》(京)2010年42期第(14)页【关键词】EEUU因税收法规的变化，导致企业在某一会计期间适用的所得税税率发生变化的，企业应对已确认的递延所得税资产和递延所得税负债按照新的税率进行重新计量。

递延所得税资产和递延所得税负债，代表的是有关可抵扣暂时性差异或应纳税暂时性差异于未来期间转回时导致应交所得税金额减少或增加的情况。

因国家税收法律、法规等的变化导致适用税率变化的，必然导致应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异在未来期间转回时影响应交所得税金额的变化。

因此，在适用税率变动的情况下，应对原已确认的递延所得税资产及递延所得税负债的金额进行调整，反映税率变化带来的影响。

需要强调的是，这里变动的税率是指暂时性差异转回时的税率。

如果当期所得税率没有发生变动，只是存在的暂时性差异转回时的预期税率将要发生变化，则计算应交所得税时还要用当期税率，仅对递延所得税按照新税率进行调整，影响当期递延所得税和所得税费用的金额。

一、对应科目不变适用税率变动仅对确认的金额有影响，对应科目并不发生变化。

原来计入所有者权益的交易或事项产生的递延所得税资产和递延所得税负债，相关的调整金额应计入所有者权益；其他情况下的调整金额应确认为变化当期的所得税费用（或收益）。

二、金额的调整先来看个形象的例子：某农场三月末有奶牛100头，每头日产奶量为1kg。

四月份购买了20头奶牛，由于天气大旱，草皮质量下降，导致所有奶牛产奶量下降。

四月末，每头奶牛的日产奶量下降为0.9kg。

如果要求计算本月日产奶量的变动量，可以有两种思路：第一种方法：先计算期初的100头每日减少的数量=100×(1-0.9)=10(kg)，再计算新买入的20头增加的日产奶量=20×0.9=18(kg)，所以总体增加的日产奶量=18-10=8(kg)；第二种方法是计算出四月末农场日产奶总量=120×0.9=108(kg)，月初日产奶总量=100×1=100(kg)，增加的日产奶量=108-100=8(kg)。