行政事业单位收支业务流程图

行政事业单位内部控制工作基本指引浙江省财政厅目录第一部份：使用说明第二部份：内部控制工作开展步骤及流程一、工作步骤二、工作流程图三、主要经济活动的管理结构第三部份：经济活动内部控制第一节预算业务控制一、工作步骤示意图二、工作流程图三、风险点及主要防控措施一览表第二节收支业务控制一、工作步骤示意图二、风险点及主要防控措施一览表第三节政府采购业务控制一、工作步骤示意图二、工作流程图三、风险点及主要防控措施一览表第四节资产业务控制一、工作步骤示意图二、风险点及主要防控措施一览表第五节建设项目业务控制一、工作步骤示意图二、风险点及主要防控措施一览表第六节合同业务控制一、工作步骤示意图二、工作流程图三、风险点及主要防控措施一览表第四部份：配套工作第一部份使用说明为便于理解和掌握内控原理，具体操作实施路径和流程，引导各单位顺利完成内部控制制度建立和完善工作，我们制定了本指引。

1.本指引是按照内控规范要求对行政事业单位经济活动风险进行防范和管控的指导，单位的非经济活动要按照像关法律法规的规定和要求进行控制和管理。

2.本指引是根据行政事业单位内控规范要求，环绕行政事业内控机制和六项经济业务所建立的基本指引，对本指引内容，请根据本部门或者单位的经济业务内容和规模参照使用。

3.对规模较小，经济业务简单的行政事业单位，在控制有效、保证经济活动安全的情况下，在机构设置、工作环节、制度建设上可在本指引基础上适度简化。

4.对规模较大、经济业务复杂的行政事业单位，在认真执行内控规范的基础上，如存在本规范未控制的经济业务，鼓励根据实际需要制定内控措施，提高单位的管理水平。

5.由于涉及行政事业单位的法律法规规章制度众多，本指引中第五部份“相关法律法规制度一览表”不能包含单位合用的全部，请各单位对本部份内容参照使用。

第二部份内部控制工作开展步骤及流程一、工作步骤单位要单独设置内部控制职能部门或者确定常设的内部控制牵头部门，负责组织协调开展内部控制工作。

内部控制工作开展步骤及业务流程图一、内部控制工作流程二、主要经济活动的管理结构三、主要经济活动内部控制流程图（一）预算管理内部控制流程图1、工作步骤示意图（1）预算执行（2）预算绩效管理2、工作流程图3、风险点及主要措施一览表（1）预算编制及批复流程关键环节风险点主要防控措施责任主体预算执行预算支出管理没有按照批复的预算安排支出、超预算指标安排预算支出1、业务部门申请支出事项必须有预算指标，再履行预算支出审批手续；2、无预算指标或超预算指标的事项应先履行预算追加调整程序；3、明确单位内部预算追加调整程序。

单位负责人、预算管理委员会，财会部门，预算执行机构预算收入管理没有按照规定足额收取收入并相应上缴财政建立收入监控机制，按照进度组织收入并及时上缴收入执收部门，财会部门预算执行效果管理没有进行预算执行分析，没有建立有效沟通机制，可能导致预算执行进度偏快或偏慢1、建立预算执行监控机制，运用信息系统对业务部门的预算执行情况进行监控；2、建立预算分析机制，召开预算执行分析会议，定期通报预算执行情况，研究存在的问题，提出改进措施。

单位负责人，预算管理委员会，财会部门，预算执行机构预算支出管理没有按照批复的预算安排支出、超预算指标安排预算支出1、业务部门申请支出事项必须有预算指标，再履行预算支出审批手续；2、无预算指标或超预算指标的事项应先履行预算追加调整程序；3、明确单位内部预算追加调整程序。

单位负责人、预算管理委员会，财会部门，预算执行机构（2）决算和预算绩效（二）收支管理内部控制流程图1、工作步骤示意图2、风险点及主要措施一览表流程关键环节风险点主要防控措施责任主体收入管理截留、坐支、挪用非税收入，非税收入不开具缴款书，隐瞒应缴收入建立非税收入定期稽查制度，落实收缴责任，严格责任追究；建立收入征管信息系统，进行收入分析，财会部门定期与收入执收部门对账；严格收费票据管理，开票和收款分离，收入和票据定期核对；定期进行财务检查和内部审计监督，加强往来账的清理和检查工作。

______________________________________________________________________________________________________________行政事业单位内部控制流程图财务科报销流程报销单需经办人签字、科科主任签字、财务科长复核、党委书记签字、局长签字 日常办公类 1、 购买办公用品必须有购货清单，500元以上必须办理出入库手续； 2、必须有相关负责人签字。

出差人员要提前填写出差前置审批单并报财务科备案出差审批单需科科主任签字、分管领导审批、党委书记审批、局长审批 填写差旅费报销单/经费报销单，整理粘贴所有合法票据附件。

差旅费报销单附件：出差审批单、住宿发票、住宿POS 票、往返车票或带车派车单；经费报销单附件：发票、POS 票或对公打款账户信息、购买服务货物明细单、合同、固定资产入库单、其他等。

固定资产、材料1、按预算规定购买固定资产须办理验收手续2、经手人、验收人、审批人三人签字。

3、必须办理出入库手续维修类 1、大型维修必须编制预（决）算； 2、必须提供合格的税务发票； 3、工程结束必须办理验收手续。

会议类 1、会议通知，编制预（决）算； 2、相关负责人审批； 3、提供参会人员签到表及发票。

手续全部齐全以后到财务办理报销结算手续，如办理需提前付款后补发票的经费支出，需填写支出经费审批单，由经办人、科科主任、财务科长、分局局领导、局领导分别审核签字后，送财务科进行提前付款______________________________________________________________________________________________________________精品资料机关事业单位出差审批报销流程图账务支出管理内控流程图费用报销流程图序号责任主体工作内容及关键节点说 明1报账人报账人将原始单据有次序粘贴在原始凭证粘贴单上，并在粘贴单上填写单据张数、大小写金额、用途、经手人、日期。

20 年 月 日A4打印 / 可编辑收支和预算管理业务内部控制流程图附件2重庆市行政事业单位内部控制建设情况检查指标及评分说明一、内部控制建设佐证材料检查要点1.单位主要负责人承担内部控制建立与实施责任情况：1.1主持制定工作方案检查要点：重点检查单位负责人是否主持部署工作：制定工作方案。

形成工作方案或工作方案由单位负责人签批。

佐证材料参考：形成关于印发《XXX（单位）内部控制制度体系建设实施方案》的通知、会议纪要等。

1.2明确工作分工检查要点：重点检查单位负责人是否明确了工作分工：（1）明确内控领导小组、内部控制牵头部门（或设置内部控制职能部门）、内控监督检查机构、内控相关部门的职责分工；（2）明确单位负责人及其他人员的分工情况。

佐证材料参考：《关于开展内部控制建设工作的通知》、《关于成立内部控制建设领导小组的通知》或会议纪要，通知或纪要中是否明确内控领导小组、内部控制牵头部门（或设置内部控制职能部门）、成员部门的职责分工。

1.3建立内部控制组织架构检查要点：重点检查单位是否明确设置内控领导小组、内部控制牵头部门（或设置内部控制职能部门）、内控监督检查机构、内控相关部门，确定工作人员名单。

佐证材料参考：《关于开展内部控制建设工作的通知》、《关于成立内部控制建设领导小组的通知》或会议纪要，通知或纪要中是否明确内部控制牵头部门（或设置内部控制职能部门）、成员部门的工作人员。

1.4健全工作机制检查要点：重点检查单位负责人是否明确内控工作的汇报机制、沟通机制、议事决策机制、工作考核机制等确保内控工作顺利开展的工作机制。

佐证材料参考：工作方案、通知、会议纪要中关于机制保障的内容。

1.5充分利用信息化手段检查要点：重点检查单位负责人是否通过内控管理系统、OA系统等信息化手段开展内控工作部署；工作机制、实施方案制定、实施方案审批等工作过程是否充分利用了信息化手段。

佐证材料参考：工作机制、实施方案制定、审批等在信息系统中的截图。

行政事业单位预算业务流程图1.预算申报及审批流程
1
流程节点说明及输出要求:
2
2.年度预算编制及审批流程
流程节点说明及输出要求:
4
5
6
3.预算执行与分析流程
7
8
预算执行
流程节点说明及输出要求:
序号
流程步骤
流程描述
输出文档
控制要素
责任岗
位
责任
科室 1
是否需要预算申请
科室根据分类提出用款申请
审核意见
相关科室根据预算提出用款申请，其中一部分可直接进入审核
确定是否需要申请执行，另-部分
应进行执行申请
申请人
相关科室 2
提出预算执行申请
提出执行申请
审查意见
预算执行申请书的内容、申请人、申请人
相关
6是否采购
7采购流程
8资金支付流
程
通过
通过
否
9
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4.预算调整流程
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流程节点说明及输出要求:
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5.决算编制与预算绩效评价流程
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流程节点说明及输出要求:
14
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6．预决算信息公开流程
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流程节点说明及输出要求:
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行政事业单位内部控制流程图财务科报销流程报销单需经办人签字、科科主任签字、财务科长复核、党委书记签字、局长签字 日常办公类 1、 购买办公用品必须有购货清单，500元以上必须办理出入库手续； 2、必须有相关负责人签字。

出差人员要提前填写出差前置审批单并报财务科备案出差审批单需科科主任签字、分管领导审批、党委书记审批、局长审批填写差旅费报销单/经费报销单，整理粘贴所有合法票据附件。

差旅费报销单附件：出差审批单、住宿发票、住宿POS 票、往返车票或带车派车单；经费报销单附件：发票、POS 票或对公打款账户信息、购买服务货物明细单、合同、固定资产入库单、其他等。

固定资产、材料1、按预算规定购买固定资产须办理验收手续2、经手人、验收人、审批人三人签字。

3、必须办理出入库手续维修类 1、大型维修必须编制预（决）算； 2、必须提供合格的税务发票； 3、工程结束必须办理验收手续。

会议类 1、会议通知，编制预（决）算； 2、相关负责人审批； 3、提供参会人员签到表及发票。

.机关事业单位出差审批报销流程图. 学习参考.账务支出管理内控流程图费用报销流程图工资发放流程图1 报账人报账人将原始单据有次序粘贴在原始凭证粘贴单上，并在粘贴单上填写单据张数、大小写金额、用途、经手人、日期。

2出纳出纳对票据的真实性及合理性进行审查。

3领导根据审批权限，由部门领导进行审核，对所发生费用的必要性、真实性负责，并在审粘贴单上签字。

4领导5出纳出纳对粘贴单填写的规范性、审批的连续性及票据金额的准确性进行审核。

5出纳出纳审核无误后，予以报销。

6出纳编制凭证，登记现金日记账。

序号责任主体工作内容及关键节点说 明出纳审核票据出纳再次审核票据部门领导审批 领导审批粘贴原始单据 编制凭证报销合同协议管理流程图专业.专注. 学习参考.. 学习参考.. 学习参考.. 学习参考.. 学习参考.. 学习参考.专业.专注. 学习参考.。

行政事业单位内部控制流程图
3
机关事业单位出差审批报销流程图
填写出科科主
出差完毕后
填写出差报
科科主
填写出分管局领
填写出党委书记
4
账务支出管理内控流程图费用报销流程图
报账人
报账人将原始单据有次序粘贴在原始凭证粘贴单上，并在粘贴单上填写单据张数、大小写金额、用途、手人、日期。

出纳
出纳对票据的真实性及合理性进行审查。

领导
根据审批权限，由部门领导进行审核，对所发生费用的必要性、
负责，并在审粘贴单上签字。

领导
出纳
出纳对粘贴单填写的规范性、审
批的连续性及票据金额的准确性进
行审核。

出纳再次审
出纳审核票
部门领导
领导审批
粘贴原
工资发放流程图
合同协议管理流程图
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行政事业单位收入业务管理流程图1.收入登记及入账流程
1
流程节点说明及输出要求：
2
2.非税收入收取及缴库流程
3
流程节点说明及输出要求：
4
3.支出事前申请及审批流程
5
流程节点说明及输出要求：
6
7
4.用款计划申请及审批流程
8
流程节点说明及输出要求：
9
5.借款申请及审批流程
10
流程节点说明及输出要求：
11
12
6.报销申请及审批流程
13
流程节点说明及输出要求：
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7．财政直接支付申请及审批流程
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流程节点说明及输出要求：
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8.财政授权支付申请及审批流程
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流程节点说明及输出要求：
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9.财政票据申领流程
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流程节点说明及输出要求：
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10.财政票据核销流程
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流程节点说明及输出要求：
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11．公务卡报销及还款流程
29
流程节点说明及输出要求：
30
12.会计档案建立与保管流程
31
流程节点说明及输出要求：
32
33
34
35
13.会计档案借阅、归还流程
36
流程节点说明及输出要求：
37
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39。

内部控制工作开展步骤及业务流程图一、内部控制工作流程二、主要经济活动的管理结构三、主要经济活动内部控制流程图（一）预算管理内部控制流程图1、工作步骤示意图（1）预算执行（2）预算绩效管理2、工作流程图3、风险点及主要措施一览表（1）预算编制及批复流程关键环节风险点主要防控措施责任主体预算执行预算支出管理没有按照批复的预算安排支出、超预算指标安排预算支出1、业务部门申请支出事项必须有预算指标，再履行预算支出审批手续；2、无预算指标或超预算指标的事项应先履行预算追加调整程序；3、明确单位内部预算追加调整程序。

单位负责人、预算管理委员会，财会部门，预算执行机构预算收入管理没有按照规定足额收取收入并相应上缴财政建立收入监控机制，按照进度组织收入并及时上缴收入执收部门，财会部门预算执行效果管理没有进行预算执行分析，没有建立有效沟通机制，可能导致预算执行进度偏快或偏慢1、建立预算执行监控机制，运用信息系统对业务部门的预算执行情况进行监控；2、建立预算分析机制，召开预算执行分析会议，定期通报预算执行情况，研究存在的问题，提出改进措施。

单位负责人，预算管理委员会，财会部门，预算执行机构预算支出管理没有按照批复的预算安排支出、超预算指标安排预算支出1、业务部门申请支出事项必须有预算指标，再履行预算支出审批手续；2、无预算指标或超预算指标的事项应先履行预算追加调整程序；单位负责人、预算管理委员会，财会部门，预算执行机构（2）决算和预算绩效（二）收支管理内部控制流程图1、工作步骤示意图2、风险点及主要措施一览表流程关键环节风险点主要防控措施责任主体收入管理截留、坐支、挪用非税收入，非税收入不开具缴款书，隐瞒应缴收入建立非税收入定期稽查制度，落实收缴责任，严格责任追究；建立收入征管信息系统，进行收入分析，财会部门定期与收入执收部门对账；严格收费票据管理，开票和收款分离，收入和票据定期核对；定期进行财务检查和内部审计监督，加强往来账的清理和检查工作。

行政事业单位收入业务管理流程图1.收入登记及入账流程
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流程节点说明及输出要求：
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2.非税收入收取及缴库流程
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流程节点说明及输出要求：
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4.用款计划申请及审批流程
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5.借款申请及审批流程
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6.报销申请及审批流程
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7．财政直接支付申请及审批流程
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8.财政授权支付申请及审批流程
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9.财政票据申领流程
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11．公务卡报销及还款流程
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流程节点说明及输出要求：
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13.会计档案借阅、归还流程
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内部控制工作开展步骤及业务流程图一、内部控制工作流程二、主要经济活动的管理结构三、主要经济活动内部控制流程图（一）预算管理内部控制流程图1、工作步骤示意图（1）预算执行（2）预算绩效管理2、工作流程图3、风险点及主要措施一览表（1）预算编制及批复流程关键环节风险点主要防控措施责任主体预算执行预算支出管理没有按照批复的预算安排支出、超预算指标安排预算支出1、业务部门申请支出事项必须有预算指标，再履行预算支出审批手续；2、无预算指标或超预算指标的事项应先履行预算追加调整程序；3、明确单位内部预算追加调整程序。

单位负责人、预算管理委员会，财会部门，预算执行机构预算收入管理没有按照规定足额收取收入并相应上缴财政建立收入监控机制，按照进度组织收入并及时上缴收入执收部门，财会部门预算执行效果管理没有进行预算执行分析，没有建立有效沟通机制，可能导致预算执行进度偏快或偏慢1、建立预算执行监控机制，运用信息系统对业务部门的预算执行情况进行监控；2、建立预算分析机制，召开预算执行分析会议，定期通报预算执行情况，研究存在的问题，提出改进措施。

单位负责人，预算管理委员会，财会部门，预算执行机构预算支出管理没有按照批复的预算安排支出、超预算指标安排预算支出1、业务部门申请支出事项必须有预算指标，再履行预算支出审批手续；2、无预算指标或超预算指标的事项应先履行预算追加调整程序；3、明确单位内部预算追加调整程序。

单位负责人、预算管理委员会，财会部门，预算执行机构预算收入管理没有按照规定足额收取收入并相应上缴财政建立收入监控机制，按照进度组织收入并及时上缴收入执收部门，财会部门预算执行效果管理没有进行预算执行分析，没有建立有效沟通机制，可能导致预算执行进度偏快或偏慢1、建立预算执行监控机制，运用信息系统对业务部门的预算执行情况进行监控；2、建立预算分析机制，召开预算执行分析会议，定期通报预算执行情况，研究存在的问题，提出改进措施。

行政事业单位部控制工作基本指引省财政厅目录第一部分：使用说明第二部分：部控制工作开展步骤及流程一、工作步骤二、工作流程图三、主要经济活动的管理结构第三部分：经济活动部控制第一节预算业务控制一、工作步骤示意图二、工作流程图三、风险点及主要防控措施一览表第二节收支业务控制一、工作步骤示意图二、风险点及主要防控措施一览表第三节政府采购业务控制一、工作步骤示意图二、工作流程图三、风险点及主要防控措施一览表第四节资产业务控制一、工作步骤示意图二、风险点及主要防控措施一览表第五节建设项目业务控制一、工作步骤示意图二、风险点及主要防控措施一览表第六节合同业务控制一、工作步骤示意图二、工作流程图三、风险点及主要防控措施一览表第四部分：配套工作第一部分使用说明为便于理解和掌握控原理，具体操作实施路径和流程，引导各单位顺利完成部控制制度建立和完善工作，我们制定了本指引。

1.本指引是按照控规要求对行政事业单位经济活动风险进行防和管控的指导，单位的非经济活动要按照相关法律法规的规定和要求进行控制和管理。

2.本指引是根据行政事业单位控规要求，围绕行政事业控机制和六项经济业务所建立的基本指引，对本指引容，请根据本部门或单位的经济业务容和规模参照使用。

3.对规模较小，经济业务简单的行政事业单位，在控制有效、保证经济活动安全的情况下，在机构设置、工作环节、制度建设上可在本指引基础上适度简化。

4.对规模较大、经济业务复杂的行政事业单位，在认真执行控规的基础上，如存在本规未控制的经济业务，鼓励根据实际需要制定控措施，提高单位的管理水平。

5.由于涉及行政事业单位的法律法规规章制度众多，本指引中第五部分“相关法律法规制度一览表”不能包含单位适用的全部，请各单位对本部分容参照使用。

第二部分部控制工作开展步骤及流程一、工作步骤（一）成立部控制领导组织机构单位要单独设置部控制职能部门或确定常设的部控制牵头部门，负责组织协调开展部控制工作。

（二）开展单位层面部控制1.建立集体议事决策制度主要容：议事成员构成；决策事项围；投票表决规则；决策纪要的撰写、流转和保存；决策事项的落实程序；监督程序、责任追究制度等。

内部控制工作开展步骤及业务流程图一、内部控制工作流程二、主要经济活动的管理结构三、主要经济活动内部控制流程图（一）预算管理内部控制流程图1、工作步骤示意图（1）预算执行（2）预算绩效管理2、工作流程图3、风险点及主要措施一览表（1）预算编制及批复流程关键环节风险点主要防控措施责任主体预算执行预算支出管理没有按照批复的预算安排支出、超预算指标安排预算支出1、业务部门申请支出事项必须有预算指标，再履行预算支出审批手续；2、无预算指标或超预算指标的事项应先履行预算追加调整程序；3、明确单位内部预算追加调整程序。

单位负责人、预算管理委员会，财会部门，预算执行机构预算收入管理没有按照规定足额收取收入并相应上缴财政建立收入监控机制，按照进度组织收入并及时上缴收入执收部门，财会部门预算执行没有进行预算执行分析，没有建立有效沟通机制，1、建立预算执行监控机制，运用信息系统对业务部门的预算执行情况单位负责人，预算管理委员会，财会部门，（2）决算和预算绩效（二）收支管理内部控制流程图1、工作步骤示意图2、风险点及主要措施一览表（三）政府采购管理内部控制流程图1、工作步骤示意图2、工作流程图3、风险点及主要措施一览表（四）国有资产管理内部控制流程图1、工作步骤示意图2、风险点及主要措施一览表（五）建设项目管理内部控制流程图1、工作步骤示意图2、风险点及主要措施一览表（六）合同管理内部控制流程图1、工作步骤示意图23、风险点及主要措施一览表四、总结：配套工作内控制度是对关于本单位有关规章制度的科学化、系统化整合，各单位要在原有内部管理制度的基础上对照分析，参照本指引，建立或完善本单位内部控制体系，并制定内控工作手册。

各单位在内控工作有效开展的基础上，还需建立内控工作的评估机制和监督机制，通过评估工作报告和发挥内部监督机制的监督作用，不断检验、修正和完善本单位的内控工作。

信息化为开展内控工作的有效手段，各单位要根据本单位的实际情况，探索将经济活动及其内部控制流程嵌入单位信息系统中，开展本单位的信息化工作，切实提高内控工作效果。