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第六章国际避税地一、名词解释1.国际避税地: 国际避税地（international tax haven）又称避税港或避税乐园、税务天堂、税收避难所，是指人们在那里可以取得收入或拥有财产而不必付出较高税款的国家或地区。
2.国际控股公司: 这是指为了控制而不是为了投资，拥有其他一个或若干个公司大部分股票的公司。
3.国际投资公司：这是指全部或主要的活动是进行投资的公司，即通过持有资产从而获得所得的公司。
4.国际金融公司：通常是指跨国公司建立起来的用于企业集团内部借入或贷出资金的中介性公司，这类公司有时还充当企业集团的财务中心。
5.专利持有公司：这是指专门从事专利、商标版权牌号或其他工业产权的取得、利用、发放使用许可、转发许可等项活动的商业公司。
6.国际贸易公司：国际贸易公司主要是从事货物和劳务贸易的公司。
7.国际受控保险公司：这是指一家工商企业集团建立起来的保险公司，承保本公司集团全部或部分风险事宜。
8.信托：信托是指委托人基于对受托人的信任，将其财产权委托给受托人，由受托人按委托人的意愿以自己的名义，为受益人的利益或者特定目的进行管理或者处分的行为。
9.个人持股信托公司：这是指消极投资收入占总收入60%以上、股份的50%以上被5个或5个以下的个人所持有的公司。
二、简答题1．简述国际避税地的基本类型。
答：根据世界各国提供税收优惠程度的不同，国际避税地大体可划分为三种类型：（1）纯粹或标准的国际避税地。
（2）普通或一般的国际避税地。
（3）不完全或局部的国际避税地。
2．国际避税地主要有哪些特征？答：国际避税地特征主要表现为以下三个方面：（1）独特的低税结构。
（2）单一的税制结构。
（3）明确的避税区域和实行范围。
3．国际避税地形成的原因是什么？答：国际避税地形成的主要原因有：（1）历史原因。
资本主义发展到垄断阶段，货币资本的积聚和集中，使一些国家出现了大量的剩余资本，需要寻求巨大的投资场所，而缺乏资金、技术和设备的殖民地、半殖民地及其他落后的国家和地区，便成了资本输出的目的地。
国际避税地问题研究在经济全球化的大背景下，跨国公司为了获取更高的利润，往往选择采取国际避税来达到目的。
据统计，国际避税每年给世界带来两千多亿美元的税款流失，而其中主要部分来自发展中国家。
因此，各国也纷纷采取反避税措施来维护本国经济增长，保护本国经济利益。
一、国际避税地概述国际避税地是指由于国内税收政策及相关经济政策，可以使国外企业或居民免除纳税负担或者减轻纳税负担的国家或者地区。
据国际经济合作组织的统计全球共有的“避税天堂”35个，每年导致的全世界国家税收损失总计2550亿美元，同时这个数字还在逐年增长。
根据各国所列出的避税地国家及地区进行总体分析，不难发现各个避税地的主要特点表现为：第一：对金融或其他服务所得不实行所得税或只有名义上的所得税，或将本地作为非居民逃避其居住国税收的场所；第二：不能有效进行情报交换；第三：缺乏透明度，如税收制度与税收征管不公开；第四：有利于外国实体建立没有实质内容的经济活动。
国际上关于避税口岸的成因有着这样和那样的结论，但是究其根本原因就是人为因素的幕后推动：据统计世界上主要的“避税天堂”均是一些人口稀少，经济规模小，经济基础脆弱，资源稀少的国家或者地区，或是由于历史原因形成的国际经济口岸。
因此这些地区如果想要生存，它们诸多手段中非常重要的一种就是吸引外资，而为了将国外资本引入本国，这些国家设定了十分宽松的公司成立条件，公司监管政策，增强金融配套服务，加强银行对客户的保密性以及非常低的税率，窄小的税基及宽松的税收政策来吸引外资从而达到活跃本国或者本地区经济的目的。
二、国际避税地全球化影响利用避税地进行避税已经存在了大概50年的历史，客观来说避税地避税对世界经济在某些方面其实有着积极的推动作用，首先，它的存在极大的活跃了世界投资主体之间的货币交流。
其次，“避税天堂”的存在极大的降低了各个跨国公司间的金融成本，有效的减少了投资成本与风险，使得各国之间的业务交往趋向活跃从而繁荣世界经济。
国际避税地(International tax havens)又被称为“避税港”或“租税天堂”，是指那些对财产和所得免税的国家和地区。
就实践而言，国际避税地一般是指那些在国际避税活动中事实上发挥作用的、没有直接税或直接税税率很低、以及虽有正常税制但提供特殊优惠的国家和地区。
一、国际避税地的特征：一个国家或地区如果想成为“国际避税地”，并非仅靠一种或几种税收便收就行。
综合来看，国际避税地大都具有如下特征：1、单一而又独特的低税结构。
低税是避税地的基本特征，不但占整个财政收入的税收负担轻，而且更重要的是直接税的负担轻。
大多典型的避税地，在某一重要的所得税类型上，都课以低税或不课税，这是西方跨国公司选择避税地时要考虑的一个重要因素。
决定低税的前提是小国寡民，没有沉重的财政负担。
这也决定了各避税地在一般情况下税制结构都十分单一简化，只包括几种主要的所得税，流转税几乎没有，偶有商品的进出口税也放得很宽。
在纯粹的避税地中，根本无税制可言。
2、有明确的避税区域范围且地理位置优越。
避税地并非必须是一个主体国家的全体，其范围大的可以是一个国家，小的可以是一个海岛、一个港口城市、一个自由贸易区，但无论避税范围大小，都清楚地划出了避税区域，使纳税人十分明确地什么地域范围内投资经营，可以获得免税或减税。
二次大战后形成的众多国际避税地绝大多数都是小岛或弹丸之地，在地理位置上靠近高税负的欧、美、澳各经济发达国家，且与这些国家在政治经济上有着千丝万缕的联系;其中不少是这些发达国家的前殖民地，甚至至今仍是殖民地或托管地。
3、政治稳定，具有健全完善的法律制度。
投资者和避税人对其资金的安全格外关注，如果政局多变，就会使他们望而却步，或抽走资金、转移营业。
长期以来，大多数避税地政局稳定，且都有严格保护银行秘密和商业秘密的法律制度，避税地政府对商业活动的干预很少，投资者来去自动。
如开曼政府保证从公司成立之日起免征20年直接税，如果是某种形式的信托公司，放宽至45年。
第1篇一、引言随着全球经济的不断发展，跨国公司的数量和规模不断扩大，国际避税问题日益凸显。
为了维护国家税收利益，保障公平竞争，各国纷纷制定了一系列国际避税法律规定。
本文将围绕国际避税法律规定，从背景、原则、具体规定等方面进行阐述。
二、国际避税背景1. 全球化发展：随着经济全球化的深入，资本、技术、人才等生产要素跨国流动日益频繁，跨国公司在全球范围内进行投资、经营，从而引发国际避税问题。
2. 税制差异：各国税制存在差异，税率、税收优惠政策等方面存在较大差距，为跨国公司进行国际避税提供了空间。
3. 企业利益驱动：跨国公司为了追求自身利益最大化，往往通过避税手段降低税负，损害国家税收利益。
三、国际避税法律规定原则1. 合法性原则：国际避税法律规定应遵循合法性原则，即在法律允许的范围内，通过合法手段降低税负。
2. 公平性原则：国际避税法律规定应确保税收公平，防止跨国公司利用避税手段逃避税收责任。
3. 国际合作原则：国际避税法律规定应加强国际合作，共同打击跨国公司国际避税行为。
4. 可操作性原则：国际避税法律规定应具有可操作性，便于税务机关执行和跨国公司遵守。
四、国际避税法律规定具体内容1. 跨国公司税收协定（1）定义：跨国公司税收协定是指两个或两个以上国家政府为避免双重征税和防止国际避税，通过谈判、协商达成的具有法律约束力的协议。
（2）主要内容：跨国公司税收协定主要包括税收管辖权、税收待遇、税收优惠、税收协定执行等方面。
2. 国际税收协定执行法规（1）国内法规：各国根据国际税收协定，制定国内法规，明确跨国公司税收待遇、税收优惠等。
（2）税务机关职责：税务机关负责执行国际税收协定，对跨国公司进行税务审查、审计，确保税收权益。
3. 国际避税行为打击法规（1）反避税条款：各国在税法中设立反避税条款，打击跨国公司利用避税手段逃避税收。
（2）情报交换制度：建立情报交换制度，加强国际税收合作，共同打击跨国公司国际避税。
