国际避税概述

第五章国际避税与反避税一、国际避税的概念是避税活动在国际范围内的延伸和发展，指跨国纳税人利用各国税收法规的漏洞和差异，通过各种合法手段减轻或规避税收负担的行为。

（一）国际避税的特征1．国际避税的主体是跨国纳税人2．国际避税采用的是合法或正当的手段，通过人和财产在国际间的合法流动进行。

3．国际避税的目的是减少纳税义务，少交税，或逃避应向有关国家缴纳的税。

4．国际避税凭借的是利用各国税法规定上的差别、漏洞或不足。

5．国际避税往往是跨国纳税人有意识有目的地减轻自己纳税义务的行为，而且这种行为在客观上达到了预期效果。

（二）相关的几个概念1．国际逃税指跨国纳税人运用欺诈伪造、弄虚作假、巧立名目等种种手段，蓄意瞒税，以期减少或不纳有关国家税款的违法行为。

联系：二者都是纳税人为了达到减轻税负的目的而实施的行为。

区别：（1）本质区别：国际逃税是否定应税经济行为的存在，采用直接的欺诈和隐瞒手法；国际避税则多公开利用税法条文本身存在的缺陷和不足，采用较巧妙的办法，对经济活动的方式进行组织安排；（2）国际逃税所采用的手段具有欺诈性，是非法的，与税法相对抗；而国际避税所采用的是合法或不违法的手段，不具有欺诈的性质；（3）国际逃税直接后果表现为世界范围内税基总量的减少，而国际避税一般并不改变世界范围内的税基总量，仅仅造成税基总量中适用高税率的那部分向低税率和免税的那部分的转移；（4）世界上任何一个国家的税法对逃税行为都规定了惩罚措施，对逃税行为的制裁不存在法律依据不足的问题，逃税被认为是从法律观点上说已经圆满解决的一个概念。

2．国际税收筹划是税收筹划在国际范围内的延伸和发展，指跨国纳税人在法律许可的范围内，根据政府的税收政策导向，通过经营活动的事先计划与安排，进行纳税方案的优化选择，以减轻税收负担的行为。

其特点在于合法性、筹划性和目的性。

二战后至20世纪80年代初，许多国家的税率和实际税负不断提高。

影响税负的主要因素包括：（1）税率。

国际避税名词解释
国际避税名词解释
一、国际避税（International Tax Avoidance）
国际避税是指依法合理地利用不同税收系统之间的差异，通过跨国交易或构造，降低总体税负的策略。

也就是说，纳税人利用不同国家和地区的税收制度的不同之处，以降低全球总体税负。

二、三地避税（Triple Tax Avoidance）
三地避税是指利用不同国家/地区的税收法律来跨国避税的税收优惠构架。

典型的三地税收优惠构架包括从业人员在第三国从事业务活动，以及公司在第三国设立子公司，把营收总部转移到第三国来避税。

三、国际税收情况比较（International Tax Situation Comparison）
国际税收情况比较指的是纳税人在不同国家/地区之间进行比较，以了解在不同地区纳税的不同税收制度。

通过这种方式，企业能够更好地比较税收减免政策，以及各国政策下可以获得的税收优惠。

四、税收优惠（Tax Incentive）
税收优惠是指政府为了鼓励企业和个人在国内投资，减少应征税负，促进经济增长，提高税收收入，而实行的一系列减税政策和措施。

税收优惠可以根据企业的不同类型和投资要求，有不同的形式。

国际避税性质浅析一、国际避税的概念和法律特征及其与国际逃税的法律区别（一）国际避税的概念国际避税的概念是指跨国应纳税人以合法的方式，利用各国税收法律、法规的漏洞和差异或利用国际税收协定中的缺陷，通过变更其经营地点、经营方式以及人和财产跨越税境的流动、非流动等方法来谋求最大限度地减轻或规避税收负担的行为。

①在这个定义中所指的“税境”含义是税收管辖权的界限，它不像国境那样，在地理位臵上能够找到一个明显的界线或标志，由于各国执行的税收原则和政策不同，有时可能会出现税境小于、等于或大于国境的不同情况。

“流动”的含义是指纳税人跨越税境从一个税收管辖权范围向另一个税收管辖权范围内的转移。

（二）国际避税的法律特征1. 国际避税的主体国际纳税主体是跨国纳税人，更确切地说是跨国应纳税人。

因为在一个税收管辖权下的符合此管辖权标准范围内的每一个自然人、法人或非法人组织，都是此税收管辖权的应纳税义务人，而不论其是否负有实际应纳税义务。

2. 国际避税的目的国际避税的目的是减少纳税义务，少交税或逃避应向有关国家缴纳的税。

避税主体所规避的，不仅指应纳的税额，从更加广泛的意义上说，，2008, （21）: 39.①杨田华.国际避税问题初探.河南商业高等专科学校学报是纳税义务的大小，但其最终结果会造成应缴纳税款的减少。

国际避税的手段是合法或正当的，利用各国税法规定上的差异、漏洞或不足。

3. 国际避税的方式国际避税的方式是通过人和财产在国际间的合法流动来进行。

国际避税的结果是在减轻跨国纳税人的纳税义务上达到了主客观的统一。

4. 从国际避税的法律定义及实践经验国际避税是一种非违法行为，纳税人采用的避税手段是税收法规未明确禁止的，往往利用了某种合法的形式，并不直接触犯国家的有关税收法规。

国家政府对于纳税人的避税行为只能采取修改与完善有关的税收法规，堵塞可能为纳税人再次利用的漏洞，而不能像对待逃税、偷税或抗税那样追究纳税人的法律责任。

国际避税是纳税人主观故意米取的行为。

跨国公司国际避税与反避税第一章国际避税一、国际避税的定义国际避税是指跨国纳税人利用两个或两个以上的国际的税法和国际税收协定的差别、漏洞、特例和缺陷,规避或减轻其总纳税义务的行为。

税收是国家对纳税人（纳税主体和征税对象（纳税客体进行的课证。

因此要规避税收,就要避免成为纳税主体和纳税客体。

二、国际避税的原因在市场经济条件下,企业的行为目标是追求企业财务利益最大化。

国际避税可以使纳税人规避或减轻其纳税义务,增加其最终实际可支配的财务利益。

因此利益驱动是国际避税的主观原因。

客观原因有:1.各国税收制度的差异。

主要表现在征收的税种、税率以及计税方法不同。

2.各国避免国际双重征税办法的差异。

不同的方法会使纳税人税负失衡,像国际上常用的免税法、抵免法以及饶让抵免法等。

3.各国征管水平及其他非税因素的差异。

由于各国税务当局及其官员的征收管理水平不一,也会导致纳税人的税负不同,产生国际避税。

同时,并非所有国家都认为国际避税是需要打击的行为。

三、国际避税的主要形式跨国公司国际避税的税种主要是营业所得税。

另外,电子商务的广泛引用,尤其是服务贸易中,关税也是税收流失一个大块。

此外,增值税、消费税等也有流失。

1.转移定价避税转移定价,是指跨国公司或集团公司内部的交易定价,又称关联企业（联属企业、关联方之间的交易定价。

这个交易价格通常都不是市场价格,而是基于跨国公司整体利益来制定的。

利用转移定价跨国公司可以转移利润,一般都是把利润从高税率国家转移到低税率或免税的国家。

这是跨国公司在我国避税的最主要的方式。

2.利用避税港避税港亦称避税地,可以是国家或地区,如港口、岛屿、沿海地区、交通方便的城市等。

有的避税港还包括自由港,自由贸易区、自由关税地区等。

避税最常见、最一般的手法就是跨国公司在国际避税地虚设经营机构或场所转移收入,转移利润,实现避税。

在现实社会经济生活中,有相当一部分国家和地区处于一定的经济目的,采取以无税或低税为基本特征的税收政策,制定特殊的税收优惠措施,为国际投资经营者提供合法逃避税收的便利条件。

【老会计经验】什么是国际避税国际避税实际上是国内避税和涉外企业避税在国际范围内的延伸和发展, 它与国内避税既有联系又有区别。

从他们使用的手段和要达到的目的来看, 两者基本上是一致的。

但是, 由于国际避税行为主体是跨国应纳税人, 其避税行为不仅跨越了税境, 而且一般都涉及到两个国家以上的税务机关, 有关国家的任何一方往往都很难做到“应收尽收”。

因此, 国际避税较之国内避税和涉外企业避税更为复杂。

随着人们收益的日益国际化和跨国公司的迅猛发展, 以及许多国家的税率和实际税负的上升趋势, 跨国纳税人来自国际逃税和避税的潜在收益也随之增加, 因而国际税收领域内的避税和逃税现象也越来越严重。

当一些高税国发现自己的财政收入顺着有形和无形的漏洞流出时, 各种反避税措施便应运而生。

但是, 精通国际税务的职业税收顾问们仍能利用各国税法的差异为纳税人避税打开新的通道。

国际避税是指跨国应纳税人以合法的方式, 利用各国税收法规的漏洞和差异或利用国际税收协定中的缺陷, 通过变更其经营地点、经营方式以及人和财产跨越税境的流动、非流动等方法来谋求最大限度地减轻或规避税收负担的行为。

上述概念中, “税境”, 是指税收管辖权的界限, 它不像国境那样, 在地理位置上能够找到一个明显的界线或标志。

由于各国执行的税收原则和政策不同, 有时可能会出现税境小于、等于或大于国境的不同情况。

如果一国在国内设立完全免税的无税区, 税境就小于国境；如果一国坚持属地主义原则, 税境就等于国境；如果一国坚持属人主义原则, 则税境就大于国境。

国际避税的特征是：1．国际避税的主体是跨国纳税人。

2．国际避税采用的是合法或正当的手段, 通过人和财产在国际间购合法流动进行。

我们所说的国际避税的合法是指这一行为在特定国家的特定时期是不违法的, 甚至可以说是纳税人在履行应尽纳税义务前提下, 依据税法上的“非不允许”及未规定的内容进行自己行为选择的一种权利。

3．国际避税的目的是：减少纳税义务, 少交税, 或逃避应向有关国家缴纳的税。