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国际避税案例分析_避税地的评价与选择（一）利用投资地点的合理选择进行国际税收筹划是国际税收筹划的主要方法之一。
而尽可能选择国际避税地（ta某heaven）进行投资是减轻企业税负的重要手段。
加入世贸组织为企业实行跨国经营提供了广阔的国际平台，但同时这些企业也将面临更激烈的国际竞争。
进入国际市场后，如何在激烈的竞争中立足，并获得全球竞争优势，是跨国经营企业的当务之急。
充分了解和利用各国各地的税收政策及相互间的税制差异进行国际税收筹划，以达到利润最大化的目的，是企业提高国际竞争力的重要经营策略之一。
国际税收筹划是指跨国纳税义务人运用合法的方式，在税法许可的范围内减轻或消除税负的行为。
不同的国家和地区税收负担水平有很大的差别，因此，利用投资地点的合理选择进行国际税收筹划是国际税收筹划的主要方法之一。
而尽可能选择国际避税地（ta某heaven）进行投资是减轻企业税负的重要手段。
根据各避税地的特点，选择适合公司业务发展的最佳避税地点，进行国际税收筹划并不是一件简单的事情，需要企业在前期投入相当的调研成本。
因此，首先要给这笔成本的支出一个充分的理由。
因此，我们首先来谈一谈在什么情况下，企业需要选择在避税地注册。
避税地注册前提1.想要规避政治风险、隐藏投资者真正身份的。
2.有海外收入，但不想汇回本国内受监管的。
3.接手国际服务业务的。
包括如顾问咨询、专案计划、软件研发、系统分析、财务工程、基金投资、理财规划、创投专案、E-Learning、宽频多媒体播放等。
原则上，凡属在国际服务业务范畴中的专业人士，均可通过离岸公司的名义，对外承揽专业、提供服务。
对于这些专业人士而言，以离岸公司名义接案，除了能强化以法人资格交易的信用度外，还可通过离岸公司收受国际所得，以达到节省或隐藏税赋的目的。
因此，很多薪资过高的专业人员，国际明星或运动员等，都选择通过离岸公司进行签约、承揽委托案件，将所得收入自然转为境外所得，并可以隐藏在免税公司的海外账户之内。
国际反避税的基本方法国际避税的基本方式就是跨国纳税人通过借用或滥用有关国家税法、国际税收协定,利用它们的差别、漏洞、特例和缺陷,规避纳税主体和纳税客体的纳税义务,不纳税或少纳税。
基本方式和方法主要有以下几类:1.转让定价避税。
转让定价方式避税是指跨国纳税人人为地压低中国境内公司向境外关联公司销售货物、贷款、服务、租赁和转让无形资产等业务的收入或费用分配标准,或有意提高境外公司向中国境内关联公司销货、贷款、服务等收入或费用分配标准,使中国关联公司的利润减少,转移集中到低税国家(地区)的关联公司。
2.利用国际避税地避税。
国际避税地,也称避税港或避税乐园,是指一国为吸引外国资本流入,繁荣本国经济,弥补自身资本不足和改善国际收支情况,或引进外国先进技术以提高本国技术水平,在本国或确定范围内,允许外国人在此投资和从事各种经济活动取得收入或拥有财产可以不必纳税或只需支付很少税收的地区。
避税最常见、最一般的手法就是跨国公司在国际避税地虚设经营机构或场所转移收入,转移利润,实现避税。
3.滥用国际税收协定避税。
国际税收协定是两个或两个以上主权国家为解决国际双重征税问题和调整国家间税收利益分配关系,本着对等原则,经由政府谈判所签订的一种书面协议。
为达到消除国际双重征税目的,缔约国间都要作出相应的约束和让步,从而形成缔约国居民适用的优惠条款。
目前我国已同80多个国家签订税收协定。
然而国际避税活动是无孔不入的,一些原本无资格享受某一特定税收协定优惠的非缔约国居民,采取种种巧妙的手法,如通过设置直接的导管公司、直接利用双边关系设置低股权控股公司而享受税收协定待遇,从而减轻其在中国的纳税义务,这种滥用税收协定避税的行为还将随着我国对外开放的扩大而产生。
4.利用电子商务避税。
电子商务是采用数字化电子方式进行商务数据交换和开展商务业务的活动,是在互联网与传统信息技术系统相结合的背景下产生的相互关联的动态商务活动。
在实现了书写电子化、信息传递数据化、交易无纸化、支付现代化的同时,也引起了审计环境、审计线索、审计信息的储存介质、审计的技术方法、审计方式等一系列的重大变化。
国际避税地综述作者：张娟来源：《经营管理者·下旬刊》2016年第09期摘要：“国际避税地（港）”之所以能成为全球众多公司的注册点，主要在於其配套的金融服务和宽松的税收环境。
正是这些宽松的政策环境使其成为一些企业避税的“天堂”，同时也成为很多国家和国际组织反避税的主要对象。
本文主要从其内涵、特点、避税模式、形成的原因及条件和其作用等方面进行阐述。
关键词：国际避税国际避税地税收随着经济全球化已成为世界经济发展的潮流，商品、资本和劳动力在国际间流动的加快，跨国公司迅猛发展，各国由于各种原因在其税收制度和政策上又存在差异，使得国际避税成为现代全球经济中一个十分重要的问题，国际避税地无疑又是一个热点。
一、国际避税地内涵界定避税地亦称“避税港”、“财政天堂”或“税收绿洲”，是指对收入和财产免税或按很低的税率课税的国家或地区。
这些国家或地区一般自然资源稀缺、人口少、经济基础十分落后，为了达到增加财政收入并促进本国或地区经济发展的目的，实行不征税或征税很少的所得税政策，以吸引外国资本和外国企业到本国或本地区投资，这就为在市场经济条件下有权利在各国法律许可范围内选择较低税后负担的跨国纳税人进行国际税务筹划提供了可能。
根据税率与税收优惠的程度，学者一般将避税地划分为以下六类：一是没有税收的避税地。
该类避税地国家（地区）没有任何的所得税、公司税、财产税和资本利得税，主要有巴哈马、巴林百慕大、开曼群岛、瑙鲁等。
二是以领土为基础进行征税的避税地。
该类避税地，对于本领土以外经营所得实行免税，主要有中国香港特区、利比里亚、巴拿马、菲律宾等。
三是税率低的避税地。
该类避税地采用低税率，可能是国内税法规定的结果，也可能是应用税收条约带来税率的降低，主要有列支敦士登、瑞士。
四是对控股公司和离岸公司提供特别优惠的避税地。
该类避税地主要有荷兰和新加坡。
五是对发展出口的行业免税的避税地。
该类避税地主要有爱尔兰。
六是对某些类型的公司提供特别优惠的避税地。
国际避税与反避税（熟悉）（一）国际避税的基本方式和方法其基本方式和方法可归纳为以下几类：1、通过纳税主体的国际转移进行的国际避税2、不转移纳税主体的避税3、通过纳税客体的国际转移进行的国际避税4、不转移纳税客体的避税（二）国际避税地1．国际避税地的类型三大类型：①不征收所得税和一般财产税的国家和地区；②不征收某些所得税和一般财产税或虽征税但税率较低的国家和地区；③虽有规范税制但有某些税收特例或提供某些特殊税收优惠的国家或地区。
2．利用国际避税地的避税（1）通过国际避税地常设机构避税。
（2）通过国际避税地公司避税。
（三）国际反避税1、国际反避税的措施（1）防止通过纳税主体国际转移进行国际避税的一般措施。
（2）防止通过纳税客体国际转移进行国际避税的一般措施。
（3）防止利用避税地避税的措施。
2．国际反避税合作的主要内容——税收情报交换（四）转让定价税制转让定价税制并不像流转税制、所得税制一样是某一税种的专门税制，而是国际税收中一种约定俗成的称谓。
1．转让定价税制的管辖范围转让定价税制的管辖对象是公司集团内部的关联交易。
2．转让定价调整方法采用哪些方法对跨国关联企业利用转让定价形成不合理的国际收入和费用分配进行重新调整，是整个转让定价税制的核心内容。
转让定价调整方法：①可比非受控价格法、②再销售价格法、③成本加成法、④利润分割法。
国际税收协定（熟悉）（一）国际税收协定的概念国际税收协定，是指两个或两个以上的主权国家或地区，为了协调相互之间的税收分配关系，本着对等的原则，在有关税收事务方面通过谈判所签订的一种书面协议。
按涉及的主体划分，可以分为双边税收协定和多边税收协定。
（二）国际税收协定的基本内容1．税收管辖权的问题2．避免或消除国际重复征税的问题3．避免税收歧视，实行税收无差别待遇4．加强国际税收合作，防止国际避税和逃税（三）对外签订的税收协定与国内税法的关系1．税收协定具有高于国内税法的效力例如，我国税法对境外雇主支付报酬的在华非独立个人劳务征税时间条件是超过90天以上，对外签订的税收协定有关这一项目的规定则是超过183天。
国际避税地(International tax havens)又被称为“避税港”或“租税天堂”，是指那些对财产和所得免税的国家和地区。
就实践而言，国际避税地一般是指那些在国际避税活动中事实上发挥作用的、没有直接税或直接税税率很低、以及虽有正常税制但提供特殊优惠的国家和地区。
一、国际避税地的特征：
一个国家或地区如果想成为“国际避税地”，并非仅靠一种或几种税收便收就行。
综合来看，国际避税地大都具有如下特征：
1、单一而又独特的低税结构。
低税是避税地的基本特征，不但占整个财政收入的税收负担轻，而且更重要的是直接税的负担轻。
大多典型的避税地，在某一重要的所得税类型上，都课以低税或不课税，这是西方跨国公司选择避税地时要考虑的一个重要因素。
决定低税的前提是小国寡民，没有沉重的财政负担。
这也决定了各避税地在一般情况下税制结构都十分单一简化，只包括几种主要的所得税，流转税几乎没有，偶有商品的进出口税也放得很宽。
在纯粹的避税地中，根本无税制可言。
2、有明确的避税区域范围且地理位置优越。
避税地并非必须是一个主体国家的全体，其范围大的可以是一个国家，小的可以是一个海岛、一个港口城市、一个自由贸易区，但无论避税范围大小，都清楚地划出了避税区域，使纳税人十分明确地什么地域范围内投资经营，可以获得免税或减税。
二次大战后形成的众多国际避税地绝大多数都是小岛或弹丸之地，在地理位置上靠近高税负的欧、美、澳各经济发达国家，且与这些国家在政治经济上有着千丝万缕的联系;其中不少是这些发达国家的前殖民地，甚至至今仍是殖民地或托管地。
3、政治稳定，具有健全完善的法律制度。
投资者和避税人对其资金的安全格外关注，如果政局多变，就会使他们望而却步，或抽走资金、转移营业。
长期以来，大多数避税地政局稳定，且都有严格保护银行秘密和商业秘密的法律制度，避税地政府对商业活动的干预很少，投资者来去自动。
如开曼政府保证从公司成立之日起免征20年直接税，如果是某种形式的信托公司，放宽至45年。
宽松的政策法规，成为吸引外资的“软环境”。
4、具有快捷便利的交通通迅条件和理想的投资环境。
从当今各个国际避税地来看，大都国际航空发达，通迅便捷，有良好的基础设施，而且地理位置都离北美、西欧、东南亚和澳大利亚等地不远，为跨国投资创造了良好的条件，也为跨国纳税人利用避税地进行跨国避税提供了便利条件。
二、跨国纳税人利用国际避税地的主要形式
跨国纳税人利用国际避税地进行避税的手段主要是通过设立基地公司，将在避税地境外的财产和所得汇集在基地公司帐下，以达到逃避所在国高税负的目的。
基地公司实际上是在避税地建立的受控于高税国纳税人的虚构的纳税实体，绝大部分基地公司在避税地没有
实质性的经营活动，仅租用一间办公用房或一张办公桌、甚至仅仅佳一面招牌，其全部或主要的经营活动是避税地境外进行的。
跨国纳税人利用基地公司进行避税的主要形式有：
1、虚构中转业务。
国际避税者把其总公司制造的直接销往另一个国家的货物，在根本未经过避税地基地公司中转的情况下，制造出一种经过基地公司中转销售的假象，从而把母公司的所得转移到基地公司帐上，达到避税的目的。
2、虚设信托财产。
国际投资者在避税地设立一个人持股信托公司，然后把它的位于避税地境外的财产虚构为信托公司资产，尽管财产信托人和受益人都不是避税地居民，但信托财产的经营所得却归属信托公司名下，从而达到避税目的。
3、以基地公司作为控股公司。
这种方式要求下属公司将所获得的利润以股息形式汇到避税地的持股公司，因为避税地对股息收入和资本利得不征税或只征极少的税。
如果股息支付国要征收股息预提税，也可能因股息支付国与避税地国家之间缔结有双边税收协定而予以减免，这样就使跨国纳税人从避税地之外，捞取了税收上的好处，达到避税目的。
4、设立金融机构，从事中介业务。
许多国际避税地都有种类繁多的金融机构，它们从事庇护外国消极投资收入的业务，为外国投资者掌握存款，并为各种公司及附属机构提供经营管理的便利条件。
企业或公司集团在进行证券或购置不动产时，暂时需要的大量资金往往是通过其设在避税地的金融机构，而不是通过投资公司解决。
而组建金融公司也可以少纳税或不纳税。
5、建立航运公司，办理船舶注册。
从减轻税负的角度，船东通常会考虑去避税地办理船舶的注册手续，并悬挂一面方便旗。
所谓方便旗，是指允许非居民船东悬挂的国旗，旗帜国政府除了收取一部分注册费外，对挂旗船东并不实行财政性或其他控制，对航运收入也不征收所得税。
利比里亚和巴拿马提供方便旗最多，成为国际上两个最大的航运避税地，以致悬挂利比里亚或巴拿马国旗的船舶，遍布世界各港口。
三、国际避税地的利弊得失
目前，国际上对避税地的利弊褒贬不一。
不同的国家由于它们的客观经济条件不同，崇尚的经济理论和奉行的方针政策不同，对国际避部地也往往给予肯定或否定两种完全不同的评价。
美、德等国竭力反对国际避税地的存在，对国际避税地持完全否定的态度。
墨西哥等国对国际避税地则给予肯定，赞成其存在。
客观而言，国际避税地既有积极作用，也有消极作用。
其积极作用表现在两方面：一方面，从世界经济的发展来看，避税地也成为国际经济贸易的中介。
目前全世界的资金中至少有50%存在于避税地或通过避税地转移。
如果没有避税地，许多跨国公司就不能有利地把他们的产品出口到欧洲以至世界各地，许多这样的公司就不得不大大提高售价，进而阻碍
产品销售，影响世界经济的发展。
另一方面，从避税的自身经济发展来说，其积极作用明显地表现在三个方面：
1、增加财政收入，解决资金匮乏，促进避税地经济发展。
国际避税地可以为投资者提供少纳税以获取更多利润的好处。
因此，导致资金不断地从发达国家流向国际避税地。
外国的积极投资，可以加快这些国家和地区的资金集中和积聚，促进生产规模扩大和进一步社会化;外国的消极投资也能够增加这些国家政府或企业手中的外汇资金;外国企业机构的注册登记、租房用地和办公营业等，多少也可以使这些国家和地区增加一定的收入;为躲避高税国而来定居的外国人，也能给避税地带来为数不少的外汇收入。
实际上，绝大部分国际避税地以其狭小的幅员、有限的人力资源和自然资源，是不可能也无需吸收大量国际资本的。
但从财政收入方面来说，虽然这些国家或地区均对直接税实行了免税政策，然而由于注册公司及各种法律实体众多，不但从中可以获得大量的间接税，而且仅注册费一项收入也是很可观的。
这不仅可带动当地经济的发展，增加就业机会，对改善本国外汇收支状态也是极为有利的。
鱼知
水恩，乃幸福之源也。
鱼离不开水，人离不开亲人和朋友，当你处于逆境和灾难时，帮助你一臂之力，渡过难关的人，都是你的亲人和朋友。
吃水不忘挖井人，度过苦难，不能忘记援助过你的人。
知恩图报，善莫大焉。
一个人要想获得幸福，必须懂得感恩。
生活需要一颗感恩的心来创造，一颗感恩的心需要生活来滋养。
