跨国公司利用避税地避税的法律规制

oecd 支柱二全球反税基侵蚀规则立法模板的详细注释OECD（经济合作与发展组织）支柱二的全球反税基侵蚀规则主要旨在解决跨国公司避税问题，并推动全球税收体系的公平和可持续发展。

该规则的立法模板包括一系列措施，用于防止利润转移和税基侵蚀行为。

下面是对该模板的详细注释和相关参考内容的阐述。

1. 引入全球最低税率标准：该条款强调了对全球最低税率的设定，以避免国际间存在的税收竞争。

这可以通过国际税收立法来实现，例如制定国际税收准则或税法修订等。

参考内容包括国际税收合作组织（IOTA）的《全球最低税率的设定和实施指南》等。

2. 反税基侵蚀和利润转移规则：该条款旨在防止跨国公司通过内部关联交易和利润转移等手段，将利润在低税率国家间进行转移，从而降低纳税义务。

相关参考内容包括国际税收准则、《反税基侵蚀和利润转移（BEPS）行动计划》等。

3. 强化国际税收透明度：该条款要求跨国公司向各相关国家披露其全球税务筹划和交易情况，增强税收信息的透明度和公开性。

相关参考内容包括国际会计准则委员会（IASB）的《企业税收透明度规范》等。

4. 防止避税的反滥用条款：该条款旨在防止滥用法律和规则，通过合理的税务安排来达到合法避税的目的。

参考内容包括各国相关的反避税法律和规定等。

5. 加强国际税收合作机制：该条款要求各国加强合作，通过信息交换和合作调查等手段，共同打击跨国公司的避税行为。

相关参考内容包括国际税收合作组织（IOTA）的《国际税收合作指南》等。

6. 税收问责机制：该条款强调了对跨国公司的税收问责制度，包括对违规行为进行惩罚和制止。

参考内容包括各国相关的税收监管机构以及国际税收合作组织（IOTA）的《跨国公司税收问责制度指南》等。

7. 制定国家税收政策的协调机制：该条款要求各国协调国内税收政策，以避免税收竞争和利润转移的发生。

相关参考内容包括各国相关的税收政策和税法修订等。

8. 消除双重征税和税收歧视：该条款要求各国消除双重征税和税收歧视现象，保障企业和个人的税收权益。

税法中的避税与反避税在现代经济体系中，税收政策是调控宏观经济、实现社会公平的重要工具。

然而，随着企业和个人对税收法规的深入了解，避税行为逐渐增多，这不仅影响了国家的税收收入，也对社会公平造成了挑战。

因此，理解税法中的避税与反避税的概念及其实践意义，对于维护税收秩序和促进社会公正具有重要作用。

避税的定义与形式避税通常指利用法律漏洞或法律允许的方式，通过合法手段减少应纳税额的行为。

避税行为虽然在技术上不违法，但却违背了税收立法的初衷，损害了国家和社会的利益。

常见的避税方式包括转移定价、利用税收优惠政策、跨境税务筹划等。

1. 转移定价转移定价是跨国公司常用的一种避税策略，通过调整关联公司间的交易价格，将利润转移到税率较低的地区，从而降低整体税负。

2. 利用税收优惠政策一些企业或个人会通过设立特殊目的公司、投资特定行业等方式，利用国家提供的税收优惠政策来减轻税负。

3. 跨境税务筹划跨境税务筹划涉及将资金、资产或业务转移到税收环境更为宽松的国家或地区，以规避原居住国的高税率。

反避税的措施与挑战为了应对日益复杂的避税行为，各国政府和国际组织采取了一系列反避税措施。

这些措施旨在堵塞税法漏洞，加强国际合作，提高税收透明度。

1. 强化国内立法许多国家通过修订税法，增加反避税条款，如一般反避税规则（GAAR），对避税行为进行限制和打击。

2. 加强国际合作通过签署双边或多边税收协定，加强信息交换，共同打击跨国避税和逃税行为。

例如，OECD的BEPS计划就是一项重要的国际合作项目。

3. 提高透明度要求要求企业特别是跨国公司公开财务信息，提高税务透明度，便于监管机关进行有效监督。

尽管反避税措施取得了一定成效，但仍面临不少挑战，如如何平衡税收征管效率与个人隐私保护、如何避免对商业活动的过度干预等问题。

此外，随着数字经济的发展，新的避税手段不断涌现，给反避税工作带来了新的挑战。

总之，税法中的避税与反避税是一个复杂而敏感的话题。

跨国公司的税收筹划摘要：在国家之间经济不断融合的世界经济大潮流中，当代跨国公司已成为国际经济活动的核心组织者。

为了实现其全球范围内的经营目标，其往往会采用多种手段及方法，在这之中税收筹划已成为其经营管理战略的一个重要组成部分。

关键字：跨国公司；税收筹划；跨国经营第二次世界大战结束以后，世界经济的一体化进程迅速加快，阻碍国与国之间商品、资本、技术和人员流动的各种人为障碍不断被清除或减少，交通与通讯领域的科学技术进步又为国际贸易和国际投资等国际经济活动的开展创造了十分便利的条件。

正如一些经济学家所指出的，当今世界正处在一个相互依赖的国际经济环境中，“地球村”的时代已经来临。

在国家之间经济不断融合的世界经济大潮流中，当代跨国公司已成为国际经济活动的核心组织者。

跨国公司通过对外直接投资，通过无所不包的公司战略和错综复杂的网络结构，将世界各国的经济紧密联系在一起。

追求利润最大化是企业的经营目标，目前国际市场变幻莫测，竞争激烈，税负的轻重成为影响他们竞争成败的重要因素。

这说明税收筹划已成为当代跨国公司实现其全球经营管理战略目标的一种有效工具。

当前，随着我国已正式加入WTO,越来越多的企业走出国门，走上跨国经营之道。

在此情况下，对当代跨国公司的税收筹划这一问题进行分析研究，无疑具有十分重要的理论意义和现实意义。

一、跨国公司税收筹划及其特点税收筹划是纳税人为实现税后利益最大化，在法律许可的范围内，通过财务、经营、投融资等涉税事项的安排或选择，对纳税义务做出规划。

跨国公司的税收筹划则是指企业在跨国经营过程中，在合法的前提下，利用各国税收法规的差异或国际税收协定的留存空间，通过对跨国经营活动进行事先安排，使全球税负相对最轻，从而实现对外经济活动总体利益最大化的国际理财活动，是国内税收筹划在国际范围内的延伸和发展。

跨国公司的税收筹划有三个目标：一是使跨国公司总体税负最小化，在不违背与税收相关的法律前提下，尽可能减轻税负。

国际税法原则国际税法原则是指用于指导国际间税收征管行为的一系列法律原则和规则。

这些原则主要应用于跨国企业及个人在不同国家之间的交易，旨在维护公平合理的税收秩序、防止避税和逃税行为、促进国际贸易等。

以下是国际税法的几个重要原则：1. 独立原则：国际税法将国家视为独立的税收实体，每个国家都有权自主决定其税收政策和税收制度，以满足国内经济和社会需求。

这意味着每个国家有权征收所得税、增值税、关税等各种类型的税收。

2. 非歧视原则：国际税法主张不对非居民企业或个人的税收进行歧视性对待。

这意味着一个国家应该以同样的方式对待本国企业和外国企业，并且不歧视来自不同国家的投资和交易。

3. 公平原则：国际税法强调税收制度应该公平合理，既要保护国家的税收利益，也要兼顾纳税人的合法权益。

这可以通过建立公正的税收政策和税收制度、提供合理的税务纳税人权益保护措施来实现。

4. 避税和逃税原则：国际税法致力于防止跨国企业和个人通过利用税法漏洞和差异，避免或减少应纳税额。

为了实现这一原则，国际税法要求各国合作打击跨国避税和逃税行为，并设立信息交换机制以提供金融账户、企业交易等相关信息。

5. 税收可预测性原则：国际税法认为纳税人需要对他们的税务义务有充分的预测能力。

因此，各国应该确保税法的稳定性和一致性，并提供清晰的法律解释和指导，以帮助纳税人遵守税收法规。

6. 合作原则：国际税法要求各国之间进行合作与协商，以确保税收征管的有效性和公平性。

这可以通过分享税收信息、协调税收政策、解决双重征税等方式实现，以减少国际税收争议和税收抵触。

7. 条约优先原则：国际税法认可国际税收条约的优先性。

当两个国家之间存在税收条约时，条约规定的税收规则将优于国内税法规定。

这有助于解决双重征税问题，并提供了一种解决税收争议的机制。

总结起来，国际税法原则旨在确保税收公平、可预测性和合理性，防止和打击跨国避税和逃税行为，并促进国际合作与协商，以实现全球税收体系的健康发展。

第1篇一、案件背景随着全球化进程的加快，跨国公司在国际经济活动中扮演着越来越重要的角色。

跨国公司在全球范围内的业务活动涉及多个国家的税收管辖，因此，如何处理跨国公司的国际税收问题成为各国政府关注的焦点。

本案例涉及一家跨国公司（以下简称“公司”）在中国和美国的转让定价争议，涉及国际税收法律、转让定价规则以及两国税法的适用问题。

二、案件概述公司是一家总部位于美国的跨国公司，主要从事高科技产品的研发、生产和销售。

公司在中国设立了子公司，主要负责在中国市场销售产品并提供售后服务。

由于公司在中国和美国的业务收入和成本存在较大差异，公司采取了转让定价策略，即将高利润的产品销售给中国子公司，而将低利润的产品销售给美国总部。

2010年，中国税务机关对公司进行了税务审计，发现公司存在转让定价问题。

税务机关认为，公司通过转让定价策略将利润转移至低税率国家，逃避了中国的税收。

公司则认为，其转让定价策略符合市场规律和商业目的，不存在逃避税收的行为。

三、争议焦点1. 公司的转让定价策略是否符合市场规律和商业目的？2. 公司的转让定价策略是否导致利润转移至低税率国家？3. 中国税务机关的审计结论是否合理？四、案件分析1. 转让定价策略的合法性根据《联合国转让定价指南》和《OECD转让定价准则》，转让定价策略本身并非非法。

关键在于转让定价策略是否符合独立交易原则，即转让定价应该与市场条件下的独立交易价格相一致。

在本案中，公司需要证明其转让定价策略是基于市场条件和商业目的，而非单纯为了避税。

2. 利润转移的认定税务机关认为，公司通过转让定价策略将利润转移至低税率国家。

要证明这一点，税务机关需要提供以下证据：（1）公司在中国和美国的业务收入和成本存在显著差异；（2）公司在中国和美国的税率存在差异；（3）公司在中国和美国的业务模式、市场环境、风险等因素存在差异。

公司则需要提供以下证据反驳税务机关的指控：（1）公司在中国和美国的业务收入和成本差异是由于市场条件和商业目的导致的；（2）公司在中国和美国的税率差异是由于两国税法规定导致的；（3）公司在中国和美国的业务模式、市场环境、风险等因素与独立交易原则相一致。

第1篇一、背景随着全球化的不断深入，跨国公司越来越多地参与到国际经济活动中。

然而，跨国公司在追求利润最大化的过程中，往往采取各种手段规避所在国的法律法规，尤其是税收法规。

美国公司跨国避税案便是此类法律规避行为的典型代表。

二、案情简介美国公司跨国避税案主要涉及美国跨国公司A公司。

A公司是一家全球知名的高科技公司，其业务遍布全球各地。

为了降低税收负担，A公司采取了一系列法律规避手段，将大量利润转移到税率较低的海外子公司，从而减少了在美国国内的税收。

1. 税收筹划A公司通过以下方式实施税收筹划：（1）设立避税地子公司。

A公司在税率较低的避税地设立子公司，将部分业务和利润转移到这些子公司，从而降低整体税收负担。

（2）利用转让定价策略。

A公司通过在母公司与子公司之间进行不公平的交易，如高买低卖、高价租赁等，将利润转移到避税地子公司，减少在美国国内的税收。

（3）利用税收协定。

A公司利用与避税地签订的税收协定，通过税收优惠和税收减免等手段，降低在避税地的税收负担。

2. 法律规避A公司在实施税收筹划的过程中，采取了一系列法律规避手段，包括：（1）隐瞒真实交易。

A公司通过隐瞒真实交易，使税务机关难以掌握其真实利润，从而逃避税收。

（2）利用法律漏洞。

A公司利用税收法规中的漏洞，通过巧妙设计交易结构，规避税收。

（3）贿赂官员。

A公司通过贿赂官员，使税务机关对其税收筹划行为视而不见。

三、判决结果1. 美国法院判决美国法院在审理此案过程中，认定A公司的税收筹划行为构成法律规避，违反了美国税法。

法院判决A公司补缴税款，并对其违法行为进行处罚。

2. 国际法院判决国际法院在审理此案过程中，也认定A公司的税收筹划行为违反了国际税收规则。

法院要求A公司改正其违法行为，并对其在避税地子公司的利润进行重新分配。

四、案例分析1. 法律规避行为的危害美国公司跨国避税案揭示了法律规避行为的危害。

首先，法律规避行为损害了国家税收利益，导致国家财政收入减少。

近年跨国企业所得税避税案例近年来，跨国企业在国内外不同地区经营，以获得市场份额和财务利益为目的，也使其面临困境，如何解决跨国企业所得税避税问题，这一问题已经成为全球范围内许多企业面临的一个普遍问题。

其中最值得研究的是苹果公司的避税案，苹果在全球拥有大量的税收居民，同时具有极大的海外营收。

在过去的十年中，苹果公司避税行为引起了英国政府和欧盟委员会的强烈质疑。

据报道，该公司合法地将税收分散到英国、加拿大和爱尔兰，从而避免在欧盟付出较高的税款。

从2013年到2014年，该公司在欧洲的收入达到37亿欧元，但它只交纳了约200万欧元的税款，这一比例只有0.5%。

此外，德勤国际的研究也显示，苹果在爱尔兰的子公司之间的技术许可和技术开发服务费转移定价，导致该公司在爱尔兰无需交税。

该研究还发现，苹果在爱尔兰利润只占收入的2%，而实际利润占比超过60%，可以看出苹果公司将大量利润移到了爱尔兰，以避开其他更高税率和税率水平的国家。

第三方机构估计，总体而言，苹果公司在过去的六年间保留了超过1000亿美元的利润，将在大多数国家交纳的税款减少了约150亿美元。

苹果的避税案暴露出一个至关重要的事实，即全球范围内跨国企业普遍存在避税行为。

由于税收能够给社会带来财政收入，政府也将采取更严格的措施，以防止企业避税。

例如，美国国会曾通过了“全球税收公平法案”，要求跨国企业す包括苹果、微软、谷歌和施乐在内的跨国企业提取存放在海外的财富，以交纳国内企业所得税。

该法案也为美国税务部提供了更多的税收工具，以确保跨国企业无法逃避税收责任。

此外，欧盟也正在加强企业避税行为的监管，扩大跨境企业的税收基础，强化欧盟企业税收信息共享机制，以确保企业支付应得的税款。

综上所述，跨国企业承担的所得税避税行为已成为全球范围内重大问题，企业避税行为必须得到有效地监管和打击，以促进全球范围内税收合理。

同时，凡是实施更严格的税法，以最大限度地阻止企业避税的国家，也必将收获更多的税收利益。

浅谈国际避税的形式及防范措施孙辉兵吕孟云目前，中国已成为全球最大的外国直接投资(FDI)流入国之一。

而在其起到投资拉动、技术提升等正面作用的同时，投资者由于受“利益最大化”和“税收最小化”的目的驱使, 利用各种方式进行逃、避税带来的税收流失现象日趋严重。

据商务部统计，截至2004年底，我国累计批准设立外商投资企业494025家，但一半以上都是“亏损”状态。

目前在中国境内的40多万家外企一半以上账面亏损，年亏损总额达1200亿元，尽管事实上不少外资企业处于盈利状态，但一些跨国公司利用非法手段，每年避税达300亿元以上，而2004年全国外商投资企业和外国企业所得税全年累计共入库932.5亿元。

避税数额为全部涉外所得税收入的35.4%。

而据中国官方保守数字估计，跨国企业凭“转让定价”这一手段，使中国每年税收损失超过300亿元。

特别是其中涉外企业国际避税现象非常突出，虽然严格来讲，它并不违法，但这无疑违背了立法目的和税法精神，损害了国家利益。

采取相应措施, 积极防范涉外税收流失已成为当务之急。

一、国际避税的形式税收是国家对纳税人（纳税主体）和征税对象（纳税客体）进行的课征。

因此要规避税收，就要避免成为纳税主体和纳税客体。

国际避税的基本方式就是跨国纳税人通过借用或滥用有关国家税法、国际税收协定，利用它们的差别、漏洞、特例和缺陷，规避纳税主体和纳税客体的纳税义务，不纳税或少纳税。

基本方式和方法主要有以下几类：1、通过纳税人的国际转移进行避税。

纳税人（包括公司、合伙企业和个人）的国际转移，是指一个国家税收管辖权下的纳税人迁移出该国，成为另一个国家税收管辖权下的纳税人，或没有成为任何一个国家税收管辖权下的纳税人，以规避或减轻其总纳税义务的国际避税方式。

如纳税人从高税国迁往低税国成为低税国的居民。

2、纳税人不迁移进行国际避税。

一般来说，纳税人要规避其纳税义务，就要设法迁移。

但利用有关国家税法和税收协定的漏洞和缺陷，纳税人有时不迁移也可以规避或减轻其纳税义务。

cfc法规的名词解释随着全球经济的快速发展和国际贸易的日益频繁，跨国公司在全球范围内的经营活动也逐渐增多。

然而，随之而来的是税收管理的复杂性。

为了防止企业通过跨国利润转移来逃避税收，各国纷纷出台了针对跨国公司的反避税措施。

其中，CFC 法规是一种常见的手段，本文将对CFC法规相关名词进行解释。

一、控制外国公司（Controlled Foreign Company，简称CFC）CFC是指跨国公司在一个国家或地区设立的，由母公司或其控股子公司直接或间接持有股权或权益超过一定比例的外商投资企业。

控股比例的具体标准在不同国家可能有所不同，但通常是超过50%。

CFC的设立常常被用于跨国利润转移的手段，因此，各国税务机构通过CFC法规来防止利润在国际范围内的不当流动。

二、非分配收益（Non-Distributed Income）非分配收益是指CFC所产生的利润，但未直接分配给母公司或实体股东的部分。

这些收益可能被以各种名义进行再投资、资本金增加或以其他形式留在CFC 国家。

三、低税率管辖国（Low-Tax Jurisdiction）低税率管辖国是指税率相对低廉或具有特殊税收制度的国家或地区。

CFC法规通常会对CFC在低税率管辖国里的非分配收益进行特殊处理，以限制企业利用低税率国家进行税收规划和避税。

四、被动所得（Passive Income）被动所得是指由投资、租赁、版权、利息、股息等活动所产生的收入，与企业的实际经营活动无关。

CFC法规经常会将被动所得纳入特别监管范围内，以防止跨国公司将利润转移至低税率管辖国。

五、合理商业目标（Substantial Business Purpose）合理商业目标是指跨国公司设立CFC的真实商业目的。

它要求CFC必须确实进行实质性的经营活动，且不得仅仅为了滥用税收制度而设立。

这一概念被用于限制那些存在明显的税收规划意图的CFC。

六、防避税条款（Anti-Avoidance Provision）防避税条款是CFC法规中的重要组成部分，用于提供一系列对抗跨国利润转移和避税手段的规定。

第一节当前国际避税主要方法跨国纳税人的避税方式犹如万花筒，形形色色，千奇百怪，并且带有很强的隐蔽性。

下面，我们将作一简单的说明。

一、利用个人居住地的变化避税目前，世界上多数国家都同时实行居民税收管辖权和地域税收管辖权。

其通常的做法是对居民纳税的全球范围所得征税，被称为“无限纳税义务”。

而对非居民仅就其来源于本国的所得征税，这被称为“有限纳税义务”。

因此，以各种方法避免使自己成为某一国居民，便成为逃避纳税义务的关键所在。

每个国家对居民身份的确定标准是不一样的，其中主要是住所标准和时间标准不一样。

住所标准是，只要一个人在一国拥有永久性住宅，那么这个人就是该国居民。

时间标准是只要一个人在一国连续停留一定时间（如半年或1年），那么这个人也同样被视为该国居民。

这些不同居民身份标准的确定，往往存在一些漏洞，使一些跨国纳税人游离于各国之间，确保自己不成为任何一个国家的居民。

他们采用的方法有两种，即避免成为居民和避免成为高税国居民。

1．避免成为居民跨国纳税人为避免纳税，可设法使其不成为任何一个国家的居民。

他们采取不购置住宅、出境、流动性居留或压缩居住时间等方法来避免成为任何一国的居民，逃避税收。

有的甚至长期住在轮船上，四处飘泊，成为“无国籍人”。

2．避免成为高税国居民高税国通常是指征收较高所得税、遗产税、赠与税的国家，但最主要的还是指较高的所得税国。

居住在高税国的居民可以移居到一个合适的低税国，通过迁移住所的方法来减轻纳税义务。

这种出于避税目的的迁移常被看做“纯粹”的居民。

一般包括两类：第一类是已离退休的纳税人，这些人从原来高税国居住地搬到低税国居住地以便减少退休金税和财产、遗产税的支付；第二类是在某一国居住，而在另一国工作的纳税人。

他们以此来逃避高税负的压迫。

一般来说，以迁移居住地的方式躲避所得税，不会涉及过多的法律问题，只要纳税居民具有一定准迁手续即可，但要支付现已查定的税款，按一定的资本所得缴纳所得税。

各国政府为了反避税，对旨在避税的虚假移民作了种种限制。

第1篇一、引言随着全球化进程的加快，离岸公司作为一种国际商业运作方式，在我国逐渐得到广泛应用。

离岸公司是指注册在某一国家或地区，但实际经营活动在其他国家或地区进行的公司。

离岸公司具有诸多优势，如税收优惠、保密性强、便于融资等。

然而，离岸公司也存在一定的法律风险，因此，有必要对离岸公司的法律规定进行梳理。

二、离岸公司的定义及特点1. 定义离岸公司，又称国际公司、海外公司，是指注册在某一国家或地区，但实际经营活动在其他国家或地区进行的公司。

离岸公司通常具有以下特点：（1）注册地与实际经营地分离；（2）公司股东、董事、高级管理人员等可以来自不同国家或地区；（3）公司注册手续简便、保密性强；（4）享受税收优惠政策。

2. 特点（1）税收优惠：离岸公司注册地通常具有较低的税率，甚至零税率，有利于降低企业税负；（2）保密性强：离岸公司注册信息对外保密，股东、董事等个人信息不对外公开；（3）便于融资：离岸公司可以方便地在全球范围内筹集资金；（4）便于国际贸易：离岸公司可以降低国际贸易中的关税、汇率等风险。

三、离岸公司的法律地位1. 国际法律地位离岸公司在国际法律地位上，主要受到注册地法律和实际经营地法律的共同约束。

注册地法律主要涉及公司设立、注册、运营等方面的规定；实际经营地法律主要涉及税收、外汇、劳工等方面的规定。

2. 国内法律地位在我国，离岸公司的法律地位主要体现在以下几个方面：（1）离岸公司注册：根据《中华人民共和国公司法》等相关法律法规，离岸公司可以在中国境内注册；（2）税收政策：我国对离岸公司实行税收优惠政策，如企业所得税、增值税等；（3）外汇管理：离岸公司可以按照我国外汇管理规定进行外汇收付；（4）国际贸易：离岸公司可以参与国际贸易活动，享受相关政策支持。

四、离岸公司的法律风险1. 税收风险离岸公司可能面临税收风险，如被认定为避税公司、逃税等。

为降低税收风险，离岸公司应遵守以下规定：（1）合法合规纳税：离岸公司应按照注册地法律和实际经营地法律的规定，依法纳税；（2）建立健全财务制度：离岸公司应建立健全财务制度，确保财务信息的真实、准确、完整；（3）避免关联交易：离岸公司应避免关联交易，降低税收风险。

有关我国企业对避税地的利用　曹恬　中国人民大学商学院　１　００８　７　２　【文章摘要】　依法纳税是企业应尽的义务，而　依法进行税收筹划，通过避税取得更　大的收益也是企业应有的权利。避税　的方式多种多样，本文主要讨论我国　企业对避税地的利用。・　

【关键词】　跨国经营；避税地　随着世界经济越来越紧密的联系及我　国经济开放程度的逐步提高，我国越来越　多的企业走出国门开拓国际市场，在扩展　国际经营活动的同时如何进行合理的税收　筹划减轻税收负担从而获取更大的利润成　为企业所需要考虑的重大问题。　国际避税，是跨国纳税人利用两个或　两个以上国家之间的税制差异与国际税收　关系中的漏洞，在不违反税法的前提下，　开展各类可以使自身税收负担最小化的经　济活动。　避税的合理性至今仍在激烈的讨论之　中，因为避税是扩大了企业的利益但对征　税国造成了损失，多种避税的方式也会被　认定为逃税，然而市场经济下在不违反税　法的前提下，最大限度的减少税收负担从　而增加利润，是企业神圣不可侵犯的权　利。因此，在我国企业逐渐扩展国际市场　进行跨国经营中也应进行合理的税收筹　划。本文主要讨论对避税地的利用。　避税地亦称“避税港”、“财政天堂”或　“税收绿洲”，“离岸中心”通常是指那些可　以被人们借以进行所得税或财产税的国际　避税活动的国家或地区。它可以是低税管　辖权的国家或地区，也可以是一些虽然采　用正常税率，却提供某些特殊的税收豁免　项目以及投资税收优惠的国家或地区。　根据税率与税收优惠的程度，学者一　般将避税地划分为以下六类：　ｌ、没有税收的避税地。该类避税地国　家（地区）没有任何的所得税、公司税、财　产税和资本利得税，主要有巴哈马、巴林　百慕大、开曼群岛、瑙鲁、瓦努阿图、特　克和凯科斯群岛、摩纳哥（仅对个人适　用）。　２、以领土为基础进行征税的避税地。　该类避税地，对于本领土以外经营所得实　行免税，主要有哥斯达黎加、中国香港、利　比里亚、马来西亚、巴拿马、菲律宾、委　内瑞拉和英国（仅对非居民公司适用）。　３、税率低的避税地。该类避税地采用　低税率，可能是国内税法规定的结果，也　可能是应用税收条约带来税率的降低，主　要有列支敦士登、瑞士、英属维尔京群岛、　荷属安的列斯群岛、海峡群岛和马恩岛。　４、对控股公司和离岸公司提供特别　优惠的避税地。该类避税地主要有加勒　比、卢森堡、荷兰和新加坡。　５、对发展出口的行业免税的避税地。　该类避税地主要有爱尔兰。　６、对某些类型的公司提供特别优惠　的避税地。该类避税地主要包括安提瓜　岛、安圭拉岛、巴巴多斯、格林纳达和牙　买加。　国际避税地之所以能够吸引众多的跨　国公司，在于其具有以下特点：一是政治　上相对稳定；　二是一般都靠近发达国家，地理条件　优越，交通和通讯便利；三是实行宽松的　海关和外汇管理制度，便于跨国公司开展　经营活动；四是公共设施完善，能够提供　良好的生活和工作环境；五是实行严格的　银行保密制度，能为当事人保密；六是实　行宽松的工商管理制度，注册简便，信息　披露要求极少。当然，最重要的特点是避　税地与一般国家或地区在税收制度上存在　比较大的差异，给跨国纳税人减轻税收负　担提供了便利条件。　我国目前其实已经有很多企业利用了　避税地。在英属维尔京注册的公司中约有　１万多家与中国有关，其中不乏国内知名企　业。１９９２年ｌ０月９日在纽约交易所挂牌的　第一支中国股票“华晨汽车”，其公司全称　为“华晨中国汽车控股有限公司”，于１９９２　年６月在百慕大群岛注册；２００３年１月１７　日，上市公司燕京啤酒与燕京ＢＶＩ公司合　资设立北京燕京饮料有限公司，而燕京　ＢＶＩ公司就是北京燕京啤酒集团在英属维　尔京群岛设立的全资附属公司“北京燕京　啤酒公司”；另外，神州数码的注册地是百　慕大；ＴＣＬ国际的注册地是开曼；中国联通　的注册地是英属维尔京。　这也为我国其他的企业开辟了道路，　有很多经验可以借鉴。　一、