进料加工手册核销操作手册

生产型企业进料加工出口退税核算与申报讲解1生产企业进料加工的出口会计实务与核算2进料加工出口货物的日常退税申报理论进料演化新实耗法申报方式进料加工是指经营企业专为加工出口商品而用外汇购买进口原辅材料、零部件、元器件、包装物料，经加工或者装配后，将制成品和半成品复出口的经营活动。

我国进料加工贸易海关一般对进口材料按85%或95%的比例免税或全额免税，货物出口后按免抵退计算退（免）增值税时购进法计划分配率备案：在退税系统里进料向导进行手册备案，企业终生只备案一次。

一.生产企业进料加工的出口会计实务与核算续表理论进料演化新实耗法申报方式须考虑进口环节海关已减免的部分不能退税或征税，即需先计算“免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额”和“免抵退税额抵减额”。

其中日常出具的免税证明的出具方法又分为“购进法”和“实耗法”两种方法。

国税2013年12号文件根据新政策作出了全国取消“购进法”和“旧实耗法”采用“新实耗法”的决定。

旧实耗法日常申报：进口关单不需要申报，进料的出口退税和一般贸易的出口退税通过退税系统申报.新实耗法核销申报：每年2月到4月20日将上年所有海关核销过的进料加工手册一次性的拿到税局通过退税系统核销.某生产型企业，2019年6月以进料加工贸易方式免税购进C1手册进口料件价格9000美元，以进料加工贸易方式C1手册复出口货物销售收入（FOB ）10000美元，内销销售收入不含税20000元人民币，销项税2600元人民币，国内购进某材料本期进项发生额5000元人民币，该企业销售的货物的征税税率适用13%，退税率适用10%美元汇率为6.70，该企业进料加工海关登记C1手册中注明的计划进口总值为60000美元，计划出口总值为100000美元。

假设当月出口单证、信息全部齐全。

（1.1）（购进法）：一般贸易进料加工进口材料9000*6.7=60300进项税50005000出口金额10000*6.7=67000（10000-9000）*6.7=6700销项税200002600200002600不得抵扣税67000*（13%-10%）20106700*（13%-10%）201留底税5000-2600-20103905000-2600-2012199免抵退税67000*10%67006700*10%670应退税额3906701.计算免抵退税不得免征和抵扣税额免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝免税进口料件组成计税价格×（出口货物征税税率－出口货物退税率）＝9000×6.70×（13%－10%）＝1809免抵退税不得免征和抵扣税额＝当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（出口货物征税税率－出口货物退税率）－免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝10000×6.70×（13%－10%）－1809＝2012.计算期末留抵税额期末留抵税额＝－（销项税额－（进项发生额－进项税额转出）＝－（2600－（5000－201））＝21993.计算免抵退税额免抵退税额抵减额＝免税进口料件组成计税价格×外汇人民币牌价×出口货物退税率＝9000×6.70×10%＝6030免抵退税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率－免抵退税额抵减额＝10000×6.70×10%－6030＝6070－6030=6704.计算应退税额由于期末留抵税额2199大于免抵退税额670应退税额＝免抵退税额＝6705.计算免抵税额免抵税额＝免抵退税额－应退税额＝670－670＝0（1）为什么放弃购进法选择实耗法？-购进c1保税购进进料出口余额一月10000010000-90000二月20000-70000三月30000-40000四月400000五月6000060000（2）为什么放弃购进法选择实耗法？-实耗c1保税购进进口材料实际消耗进口材料分配率进料出口余额一月100000600060%100004000二月1200060%200008000三月1800060%3000012000四月40000五月60000某生产型企业，2019年6月以进料加工贸易方式免税购进C1手册进口料件价格9000美元，以进料加工贸易方式复出口货物销售收入（FOB ）10000美元，内销销售收入20000元人民币，销项税2600元人民币，国内购进某材料本期进项发生额5000元人民币，该企业销售的货物的征税税率适用13%，退税率适用10%美元汇率为6.70，该企业进料加工海关登记C1手册中注明的计划进口总值为60000美元，计划出口总值为100000美元，计划分配率60%，假设当月出口单证、信息全部齐全。

进(来)料加工手册办理流程及核销流程基本概念◆来料加工来料加工是由境外委托方提供一定的原料、元器件、零部件，不需付汇进口，由加工企业根据外商的要求进行加工装配，成品交外商销售，由加工企业收取加工费的业务。

来料加工贸易，海关对进口材料全额免税，货物出口免征增值税、消费税，出口货物耗用国内材料支付的进项税金不得抵扣应记入成本。

◆进料加工进料加工是指企业用外汇购买进口原料、元器件、零部件和包装材料，经生产加工成成品返销出口收汇的业务。

进料加工贸易，海关对进口材料全额或按比例免税，货物出口免征消费税，按“免、抵、退”计算退（免）增值税。

第一次办理需要先办理如下手续一、首先到外经委申请加工贸易企业电子钥匙，需要带以下资料：1）营业执照（复本上面盖红色公章）2）对外贸易备案登记表（复本上面盖红色公章）下载地址/iecms/index.jsp3）申请人身份证复印件（盖公章）4）单位介绍信（盖公章）5）已盖好公章的电子钥匙申请表及合同等表格（没有盖章填写企业信息的空白表格是到外贸委去拿的，拿回去填一下，盖上公章再拿去）然后付款， 网站用户的话需要支付年费RMB3000块每年，付完钱三个工作日左右可以自带U盘到外经委COPY他们帮你做的好电子钥匙。

可以咨询一下外经委的相关工作人员。

二、在办理外经委要用的电子钥匙的同时，还要申请海关的网上申报系统软件，到海关拿一份软件销售合同，盖好公章，带支票过去交钱就行了，第一年要交RMB9500块，以后每年RMB4000。

三、外经委和海关的软件都办好后，经营单位（即外贸公司或有进出口权的工厂）与生产单位（生产工厂）的企业生产能力证明要去申请办理。

下面这个网址是用于办理企业生产能力证明的：/jmdc/HomeIndex.html 点击登陆后填写企业相关信息，然后发送到外经贸主管部门审批。

等审批同意后带上企业营业执照（盖上公章）去当地外经贸主管部门办理审核手续。

按不同的区县来分外经贸主管部门，经济开发区与市区在不同地方办理，各区县也在各区县办理。

手册核销流程
在电脑操作之前，带上纸质资料去税务与税管员核对数据，计算出准确的实际分配率，如果自信采集的数据准确无误也可直接进行电脑操作：
第一步:下载海关核销数据
进综合服务平台做“进料加工核销反馈下载”
注意：可以选不同的年度进行反馈
第二步：导入平台下载反馈数据
把税局的加贸数据读入退税申报系统，把企业需要核销的手(账)册即对应的进出口报关单与加贸数据核对找出是否有差异
第三步：核销录入
【基础数据采集-进料加工业务明细录入-免抵退核销申报录入】
录完后保存，再录其他手(账)册信息
第四步：数据调整(没有差异的不做这一步操作)
如果加贸数据与企业自己整理的有差异，则需要进行海关数据调整，如果没有差异则不做这一步骤
填写完成后，回到第2步核销录入中，对有差异的手(账)册数据，点修改并回车，第3步调整的差异会自动进行计算。

保存即可。

第五步：生成核销数据
打印核销表
第六步：核销申报
在综合服务平台中进行申报
第七步：下载税务核销反馈数据
第八步：免抵退申报录入。

年度进料加工业务核销的具体操作规定年度进料加工业务核销的具体操作规定：注意:企业进行年度进料加工业务核销申报前必须先进行免抵退税申报。

第一步：（1）企业的操作：进入生产企业出口退税申报系统金税三期专用版（sp6），进入“申报系统操作向导-进料向导-一、进料加工数据采集-免抵退核销申报录入”或“基础数据采集—进料加工业务明细录入--免抵退核销申报录入”进行数据录入，然后进入“生成进料加工申报-生成进料加工数据”，打印申报表，报税务机关审核。

（2）主管税务部门“审核成功”，点击“打印”，打印出纸质的《进料加工手（账）册实际分配率反馈表》交给出口企业确认，点击“反馈”按钮，出现“文件下载”对话框，点击“保存”按钮,将《进料加工手（账）册实际分配率反馈表》电子数据导出给出口企业。

第二步：企业的操作：进入生产企业出口退税申报系统金税三期专用版（sp6），首先进入“申报系统操作向导-进料向导-四、进料加工反馈接收-税务机关反馈信息接收”，企业将从主管税务部门拷回的《进料加工手（账）册实际分配率反馈表》电子数据读入到申报系统,与企业实际情况进行核对。

如果《进料加工手（账）册实际分配率反馈表》与企业实际核对相符，按照第三步处理：第三步：①企业的操作：经核对相符的，企业应对该手（账）册进行确认，核对完成后，企业应在《进料加工手（账）册实际分配率反馈表》中填写确认意见及需要补充的内容，加盖公章后交主管税务机关。

企业进入生产企业出口退税申报系统金税三期专用版（sp6），进入“申报系统操作向导-进料向导-一、进料加工数据采集-实际分配率反馈确认，选择手（账）册明细数据，点击“修改”按钮，点击“确认意见”按钮，填写“XF”。

②主管税务部门的操作：继续原来的操作，进入金税三期税收管理系统原任务,在“待办任务”或“在办任务”中进入“生产企业进料加工业务免抵退税核销计算机审核”，点击“审核”，提示：“审核成功”，推送到“生产企业进料加工业务免抵退税核销审批”和“生产企业进料加工业务免抵退税核销发放”环节，在“生产企业进料加工业务免抵退税核销发放”环节，点击“反馈”按钮将企业进料加工业务免抵退税核销表电子数据下载给企业，企业读入申报系统后，在次月根据进料加工业务免抵退税核销反馈情况调整前期免抵退税额及不得免征和抵扣税额。

出口型生产企业进料加工手册核销操作流程（企业端）根据国税总局关于《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》【2013年（12）号】的公告要求，从事进料加工业务的出口企业，从2013年7月1日起，按照新的核销办法办理进料加工出口货物退(免)税的申报和手（账）册核销业务。

从2014年1月1日截止到4月20日，出口企业应对上年度海关已办理核销手续的手（账）册进行核销申请办理。

具体操作如下：一、核销申请流程出口退（免）税申报系统手册核销申请流程，主要分两个步骤：第一步：生产企业进料加工手册核销申请第二步：进料加工手（账）册实际分配率申报录入1 / 29第一步：生产企业进料加工手册核销申请1)业务介绍从事进料加工免抵退税业务的生产企业，在上年度有海关已核销手册的，需在次年1月1日到4月20日间办理年度进料加工手册核销。

年度集中申报，数据报送齐全。

注销企业不受时间限制。

企业申请核销后，主管税务机关不再受理其上一年度的进料加工出口货物的免抵退税申报。

4月20号之后仍未申请核销的，该企业的出口退（免）税业务，主管税务机关暂不办理，待其申请核销后，方可办理。

2)操作流程（包括申报系统录入、核销申报数据报送两部分）①申报系统录入：步骤1，单证证明采集进料加工贸易管理生产企业进料加工业务免抵退核销申请2 / 293 /29在“生产企业进料加工业务免抵退核销申请”页面中，点击“新增”按钮，此时该页面为激活状态，便可对表单进行录入；4 /29对表单中的数据录入完后，点击状态栏中的“保存”按钮，便可对该笔录完的数据进行保存；接着继续录入其他已经主管海关核销（取得结案通知书）进料加工手册。

5 /293)录入说明⏹所属期：6位数字，即：4位年份+2位月份：如201210；⏹批次：2位数字；不得为“00”，如“01”；⏹申报序号：6位流水号，如：000001，同一申报年月及批次中，该值唯一；⏹退税机关代码：企业所属的退税机关代码⏹纳税人识别号：企业的纳税人识别号⏹进料加工手（账）册号：按实际填写⏹非免抵退不退税贸易：指生产的产品未直接出口或出口的贸易方式为不退税贸易方式的产品【出口贸易方式：“0642”由特定企业以加工贸易进口原油加工成品油不返销出境而是供应国内市场；“0744”经营企业进料加工产品转给享受减免税优惠的企业；“0400”加工贸易企业进料加工生产的成品（含半成品、残次品）因故不再出口，主动放弃交由海关处理；“0444”由海关按成品征税的保税区内加工企业进料加工成品转内销】销售额。

进料加工手册核销操作手册进料加工手册核销操作手册一、操作流程1.1 进料登记1.2 核验进料品质1.3 核对进料数量1.4 登记进料信息1.5 核销进料二、进料登记2.1 进料申请- 进料申请单的填写2.2 进料检查- 核验进料品质要求- 核对进料数量要求2.3 进料登记- 将进料信息录入进料登记表- 分类存储进料三、核验进料品质3.1 检查外观- 判断外观是否符合规定标准3.2 进行质量抽样- 根据标准抽取进料样品- 取样后进行相关测试3.3 检测结果判定- 根据测试结果判断是否合格- 若不合格，记录不合格信息四、核对进料数量4.1 对照进料申请单- 核对进料数量与申请数量是否相符4.2 盘点进料- 进行实际盘点，确保数量准确4.3 记录进料数量- 将实际盘点的数量记录于进料登记表五、登记进料信息5.1 录入进料信息- 将进料登记信息录入电子系统5.2 保存进料相关文件- 需要与进料相关的文件进行归档保存六、核销进料6.1 核销进料登记表- 将核准的进料信息标记为已核销6.2 完成核销记录- 将核销信息录入电子系统七、附件本文档涉及的附件：- 进料申请单格式范本- 进料检验测试标准八、法律名词及注释1：核销：确认进料品质和数量符合要求后，将进料信息标记为已核销状态。

2：进料登记表：记录进料的信息，包括进料批次、数量、品质等。

3：质量抽样：从进料中随机抽取样品进行质量测试。

4：盘点：对进料进行实际数量核对和记录。

5：归档：将进料相关文件妥善保存。

出口型生产企业进料加工手册核销操作流程各进料加工企业：根据国税总局关于《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》【2013年（12）号】的公告要求，从事进料加工业务的出口企业，从2013年7月1日起，按照新的核销办法办理进料加工出口货物退（免）税的申报和手（账）册核销业务。

从2014年1月1日截止到4月20日，出口企业应对上年度海关已办理核销手续的手（账）册进行核销申请办理。

具体操作如下：一、核销申请流程出口退（免）税申报系统手册核销申请流程，主要分两个步骤：第一步：生产企业进料加工手册核销申请第二步：进料加工手（账）册实际分配率申报录入第一步：生产企业进料加工手册核销申请1）业务介绍从事进料加工免抵退税业务的生产企业，在上年度有海关已核销手册的，需在次年1月1日到4月20日间办理年度进料加工手册核销。

年度集中申报，数据报送齐全。

注销企业不受时间限制。

企业申请核销后，主管税务机关不再受理其上一年度的进料加工出口货物的免抵退税申报。

4月20号之后仍未申请核销的，该企业的出口退（免）税业务，主管税务机关暂不办理，待其申请核销后，方可办理。

2）操作流程（包括申报系统录入、核销申报数据报送两部分）①申报系统录入：步骤1，单证证明采集进料加工贸易管理生产企业进料加工业务免抵退核销申请在“生产企业进料加工业务免抵退核销申请”页面中，点击“新增”按钮，此时该页面为激活状态，便可对表单进行录入；星赳勢见空炸軒述证嵋雷非敎见处迎崽JSJfttt 色也工H[ 卫上胡戲'庶期匸0■殍，」宜皑代科昶护蚣具闿佬嗣护呈3如,百度文库1 >j•. 1 ―^ =irt悅昭|*＞报胪号IF<^fr l^"1陽時除||r悍轩曹J A(jQJ墮业谜科jm工业&先整追祖校怕牌丟企业佬码批吠串抿序号谄税机扶代铤侧税扎识刑匚进料加工孚蜩毋』-免抵.退不但税贸宴非G抿i F緒特打他丰4fl 基■fiUWE棉用知艮非血抿沖廿汁非坦娠迄耽泊出口退飙4 UU0. ODt). oo0* 0Q滞苑战博吋可岷闊开姑时'可鳩册绝束时旬上上年喘比四龄上上年虎免抵逼错世曹上年悼好册率上罕虞:加知昱伯苦節岳注俣詰卒拧I泯齒章段：]——-=亠—-------- ™ ----™ --- ■_____ ___ ____.-O T OGOOQ, 0000C, 0gQa ftoooCL ooootu 0000WPlEiA : 32_n. 03. OOQfl C*VlXfi_Z0130SlS> —JP^HA 建产ifc业Wff.<a : ®WIH 闻.口耐:r：O130fr . :CMOOI3EO J3_Z01 30201A 出kJ.JE世jd」r{L bA£f I Ztty "hi. ririvktr e WE, rkyy 'i EH*ir_ < f tkim j 对表单中的数据录入完后，点击状态栏中的保存按钮，便可对该笔录完的数据进行保存；接着继续录入其他已经主管海关核销（取得结案通知书）进料加工手册。

进料加工手册核销操作手册进料加工手册核销操作手册一：加工手册的目的与范围：1.1 目的：本加工手册的目的是提供进料加工操作所需的详细步骤和指导，确保操作的准确性和一致性。

1.2 范围：本加工手册适用于所有进料加工的相关操作，包括进料检验、核销、加工操作等。

二：进料检验操作：2.1 进料样品采集：2.1.1 根据供应商提供的要求，采集进料样品。

2.1.2 将进料样品封存，并记录相关信息。

2.2 进料样品检验：2.2.1 使用合适的检验设备和方法对进料样品进行检验。

2.2.2 检验结果符合标准的，记录相关信息并进行核销；否则，按照相关程序处理。

三：核销操作：3.1 核销依据：3.1.1 根据进料检验结果，核对进料与检验结果是否一致，判断是否符合标准。

3.1.2 依据核对结果，进行核销操作。

3.2 核销记录：3.2.1 在相关记录表中记录核销操作的详细信息，包括核销时间、核销人员、核销结果等。

3.2.2 确认核销记录的准确性，并进行签名确认。

四：加工操作：4.1 加工准备：4.1.1 根据核销结果，准备所需的加工设备和材料。

4.1.2 对加工设备进行检查和保养，确保其正常运行。

4.2 加工步骤：4.2.1 按照工艺要求，进行加工操作。

4.2.2 在加工过程中，记录加工参数和产出情况。

四：法律名词及注释：1. 【法律名词1】：【注释】2. 【法律名词2】：【注释】3. 【法律名词3】：【注释】附件：1. 【附件1】：【内容描述】2. 【附件2】：【内容描述】3. 【附件3】：【内容描述】该加工手册详细介绍了进料加工的操作流程，并包括进料检验、核销操作和加工操作等内容。

根据供应商提供的要求，进料样品采集和检验流程被细致描述，核销操作的依据和记录步骤也被详细列出。

为了方便读者理解，文档中还包括了相关法律名词的注释。

附件部分包括了本加工手册中涉及的附件，具体内容可参考附件描述。

附件1：生产企业2014年进料加工手册核销操作指引（企业）进料加工手（账）册年度核销由出口企业在申报系统中发起，经过“出口企业申请进料加工业务核销”、“税务机关生成外部信息反馈数据”、“出口企业核实反馈数据”、“税务机关审核确认核销结果”、“出口企业确认核销结果”等五个步聚。

出口企业在使用生产企业出口退税申报系统进行手册核销操作前，要先完成同一所属期的免抵退税申报工作。

第一步出口企业申请进料加工业务核销一、录入核销申请进入申报系统，通过【申报系统操作向导】→【进料向导】→【进料加工数据采集】→【免抵退核销申报录入】进行核销数据录入，如下图：说明：【报核起始时间】电子账册企业必填，填写本次申请核销的电子账册最早的报核周期起始时间；纸质手册与电子手册可不填（填写了也不会对核销造成影响）。

【海关核销时间】电子手册或纸质手册填写海关结案日期；电子账册填写本次申请核销的最晚的报核周期的截止时间。

二、生成核销申报电子数据进入申报系统，通过【申报系统操作向导】→【进料向导】→【生成进料加工申报】→【生成进料加工数据】生成进料加工核销申报电子数据，并报税务机关进行审核操作。

第二步税务机关生成外部信息反馈数据在此步聚，税务机关生成手册外部信息反馈数据以及打印签章的《进料加工手（账）册实际分配率反馈表》交出口企业。

税务机关内部操作略。

第三步出口企业对反馈数据进行核实调整根据目前的系统设置，申报核销手册的实际分配率的计算与原已在系统录入并申报的数据没有任何关系，而是与办理了核销申请后，“税务机关反馈的数据”以及“企业调整录入的进出口额”相关，为以上两组数据的合计。

“税务机关的反馈数据”为必须环节，系统会自动将已读入的加工贸易核销数据参与计算，但由于目前接收到的加工贸易信息不完整，我市决定在核实手册的实际业务时忽略税务机关反馈信息，而是由企业直接根据“海关合同结案表”中手册实际发生的业务确定手册的实际分配率，再通过调整实际进出口的做法录入。

附件1：生产企业2014年进料加工手册核销操作指引（企业）进料加工手（账）册年度核销由出口企业在申报系统中发起，经过“出口企业申请进料加工业务核销”、“税务机关生成外部信息反馈数据”、“出口企业核实反馈数据”、“税务机关审核确认核销结果”、“出口企业确认核销结果”等五个步聚。

出口企业在使用生产企业出口退税申报系统进行手册核销操作前，要先完成同一所属期的免抵退税申报工作。

第一步出口企业申请进料加工业务核销一、录入核销申请进入申报系统，通过【申报系统操作向导】→【进料向导】→【进料加工数据采集】→【免抵退核销申报录入】进行核销数据录入，如下图：说明：【报核起始时间】电子账册企业必填，填写本次申请核销的电子账册最早的报核周期起始时间；纸质手册与电子手册可不填（填写了也不会对核销造成影响）。

【海关核销时间】电子手册或纸质手册填写海关结案日期；电子账册填写本次申请核销的最晚的报核周期的截止时间。

二、生成核销申报电子数据进入申报系统，通过【申报系统操作向导】→【进料向导】→【生成进料加工申报】→【生成进料加工数据】生成进料加工核销申报电子数据，并报税务机关进行审核操作。

第二步税务机关生成外部信息反馈数据在此步聚，税务机关生成手册外部信息反馈数据以及打印签章的《进料加工手（账）册实际分配率反馈表》交出口企业。

税务机关内部操作略。

第三步出口企业对反馈数据进行核实调整根据目前的系统设置，申报核销手册的实际分配率的计算与原已在系统录入并申报的数据没有任何关系，而是与办理了核销申请后，“税务机关反馈的数据”以及“企业调整录入的进出口额”相关，为以上两组数据的合计。

“税务机关的反馈数据”为必须环节，系统会自动将已读入的加工贸易核销数据参与计算，但由于目前接收到的加工贸易信息不完整，我市决定在核实手册的实际业务时忽略税务机关反馈信息，而是由企业直接根据“海关合同结案表”中手册实际发生的业务确定手册的实际分配率，再通过调整实际进出口的做法录入。