进料加工手册核销操作实务

进(来)料加工手册办理流程及核销流程基本概念◆来料加工来料加工是由境外委托方提供一定的原料、元器件、零部件，不需付汇进口，由加工企业根据外商的要求进行加工装配，成品交外商销售，由加工企业收取加工费的业务。

来料加工贸易，海关对进口材料全额免税，货物出口免征增值税、消费税，出口货物耗用国内材料支付的进项税金不得抵扣应记入成本。

◆进料加工进料加工是指企业用外汇购买进口原料、元器件、零部件和包装材料，经生产加工成成品返销出口收汇的业务。

进料加工贸易，海关对进口材料全额或按比例免税，货物出口免征消费税，按“免、抵、退”计算退（免）增值税。

第一次办理需要先办理如下手续一、首先到外经委申请加工贸易企业电子钥匙，需要带以下资料：1）营业执照（复本上面盖红色公章）2）对外贸易备案登记表（复本上面盖红色公章）下载地址/iecms/index.jsp3）申请人身份证复印件（盖公章）4）单位介绍信（盖公章）5）已盖好公章的电子钥匙申请表及合同等表格（没有盖章填写企业信息的空白表格是到外贸委去拿的，拿回去填一下，盖上公章再拿去）然后付款， 网站用户的话需要支付年费RMB3000块每年，付完钱三个工作日左右可以自带U盘到外经委COPY他们帮你做的好电子钥匙。

可以咨询一下外经委的相关工作人员。

二、在办理外经委要用的电子钥匙的同时，还要申请海关的网上申报系统软件，到海关拿一份软件销售合同，盖好公章，带支票过去交钱就行了，第一年要交RMB9500块，以后每年RMB4000。

三、外经委和海关的软件都办好后，经营单位（即外贸公司或有进出口权的工厂）与生产单位（生产工厂）的企业生产能力证明要去申请办理。

下面这个网址是用于办理企业生产能力证明的：/jmdc/HomeIndex.html 点击登陆后填写企业相关信息，然后发送到外经贸主管部门审批。

等审批同意后带上企业营业执照（盖上公章）去当地外经贸主管部门办理审核手续。

按不同的区县来分外经贸主管部门，经济开发区与市区在不同地方办理，各区县也在各区县办理。

进料深加工手册核销流程下载温馨提示:该文档是我店铺精心编制而成，希望大家下载以后，能够帮助大家解决实际的问题。

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出口型生产企业进料加工手册核销操作流程（企业端）根据国税总局关于《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》【2013年（12）号】的公告要求，从事进料加工业务的出口企业，从2013年7月1日起，按照新的核销办法办理进料加工出口货物退(免)税的申报和手（账）册核销业务。

从2014年1月1日截止到4月20日，出口企业应对上年度海关已办理核销手续的手（账）册进行核销申请办理。

具体操作如下：一、核销申请流程出口退（免）税申报系统手册核销申请流程，主要分两个步骤：第一步：生产企业进料加工手册核销申请第二步：进料加工手（账）册实际分配率申报录入1 / 29第一步：生产企业进料加工手册核销申请1)业务介绍从事进料加工免抵退税业务的生产企业，在上年度有海关已核销手册的，需在次年1月1日到4月20日间办理年度进料加工手册核销。

年度集中申报，数据报送齐全。

注销企业不受时间限制。

企业申请核销后，主管税务机关不再受理其上一年度的进料加工出口货物的免抵退税申报。

4月20号之后仍未申请核销的，该企业的出口退（免）税业务，主管税务机关暂不办理，待其申请核销后，方可办理。

2)操作流程（包括申报系统录入、核销申报数据报送两部分）①申报系统录入：步骤1，单证证明采集进料加工贸易管理生产企业进料加工业务免抵退核销申请2 / 293 /29在“生产企业进料加工业务免抵退核销申请”页面中，点击“新增”按钮，此时该页面为激活状态，便可对表单进行录入；4 /29对表单中的数据录入完后，点击状态栏中的“保存”按钮，便可对该笔录完的数据进行保存；接着继续录入其他已经主管海关核销（取得结案通知书）进料加工手册。

5 /293)录入说明⏹所属期：6位数字，即：4位年份+2位月份：如201210；⏹批次：2位数字；不得为“00”，如“01”；⏹申报序号：6位流水号，如：000001，同一申报年月及批次中，该值唯一；⏹退税机关代码：企业所属的退税机关代码⏹纳税人识别号：企业的纳税人识别号⏹进料加工手（账）册号：按实际填写⏹非免抵退不退税贸易：指生产的产品未直接出口或出口的贸易方式为不退税贸易方式的产品【出口贸易方式：“0642”由特定企业以加工贸易进口原油加工成品油不返销出境而是供应国内市场；“0744”经营企业进料加工产品转给享受减免税优惠的企业；“0400”加工贸易企业进料加工生产的成品（含半成品、残次品）因故不再出口，主动放弃交由海关处理；“0444”由海关按成品征税的保税区内加工企业进料加工成品转内销】销售额。

进料加工手册核销操作手册进料加工手册核销操作手册一、操作流程1.1 进料登记1.2 核验进料品质1.3 核对进料数量1.4 登记进料信息1.5 核销进料二、进料登记2.1 进料申请- 进料申请单的填写2.2 进料检查- 核验进料品质要求- 核对进料数量要求2.3 进料登记- 将进料信息录入进料登记表- 分类存储进料三、核验进料品质3.1 检查外观- 判断外观是否符合规定标准3.2 进行质量抽样- 根据标准抽取进料样品- 取样后进行相关测试3.3 检测结果判定- 根据测试结果判断是否合格- 若不合格，记录不合格信息四、核对进料数量4.1 对照进料申请单- 核对进料数量与申请数量是否相符4.2 盘点进料- 进行实际盘点，确保数量准确4.3 记录进料数量- 将实际盘点的数量记录于进料登记表五、登记进料信息5.1 录入进料信息- 将进料登记信息录入电子系统5.2 保存进料相关文件- 需要与进料相关的文件进行归档保存六、核销进料6.1 核销进料登记表- 将核准的进料信息标记为已核销6.2 完成核销记录- 将核销信息录入电子系统七、附件本文档涉及的附件：- 进料申请单格式范本- 进料检验测试标准八、法律名词及注释1：核销：确认进料品质和数量符合要求后，将进料信息标记为已核销状态。

2：进料登记表：记录进料的信息，包括进料批次、数量、品质等。

3：质量抽样：从进料中随机抽取样品进行质量测试。

4：盘点：对进料进行实际数量核对和记录。

5：归档：将进料相关文件妥善保存。

进料加工手册核销流程生产企业在进料加工登记手册上计划进口和计划出口的货物全部进口、出口完毕后，在向海关申请核销之前，企业应将进料加工登记手册上的全部进口、出口明细记录和海关代征（补征）关税、增值税税票以及相关报关单进行复印，在海关将手册核销后（同时需将此本手册上所有的进口报关单和出口报关单向主管税务机关申报完毕），持海关签发的“结案通知书”及相关资料到主管退税机关办理手册核销手续。

1、向海关办理核销的、记有全部记录的《进料加工登记手册》复印件；2、《生产企业进料加工海关登记手册核销申请表》3、间接出口货物的报关单复印件及发票复印件；4、间接进口货物的报关单复印件及发票复印件（指开具增值税发票或普通发票，未作为进口料件申报的部分）；5、向海关补税的税收缴款书复印件（增值税、关税）；6、海关签发的《加工贸易手册结案通知书》原件；7、电子数据注意：在申报手册核销前，需将此本手册上所有的进口报关单和出口报关单向主管税务机关申报完毕并经税务机关审核结束；如涉及手册统核的须在报告中予以说明，统核的手册须一次申报核销；企业须自行计算实际分配率，如实际分配率大于1或小于0的，须在报告中详细说明原因；如已到期手册无出口或都为国内结转，可向主管退税部门申请撤销手册。

企业在《生产企业进料加工登记手册核销申请》后，应按以下要求进行审核：1、海关签发的《进料加工登记手册核销通知书》所核销的手册号是否与企业申请核销的手册号一致；2、“结转至其他手册成品”指生产的产品未直接出口，而是在海关保税监管下结转至其他手册或销售给其他企业产品销售额；结转至其他手册成品金额与间接出口报关单上的出口金额合计数及间接出口货物总值是否一致。

3、“剩余残次成品”是指手册合同履行完后，剩余的残次成品、半成品折人民币金额；“剩余边角余料”手册合同履行完后，剩余的边角余料折人民币金额；剩余残次成品金额换算（根据手册上的单耗计算）为所耗用的免税进口料件金额与剩余边角余料金额之和与海关补征关税的计税依据（扣除应补消费税）是否一致。

附件1：生产企业2014年进料加工手册核销操作指引（企业）进料加工手（账）册年度核销由出口企业在申报系统中发起，经过“出口企业申请进料加工业务核销”、“税务机关生成外部信息反馈数据”、“出口企业核实反馈数据”、“税务机关审核确认核销结果”、“出口企业确认核销结果”等五个步聚。

出口企业在使用生产企业出口退税申报系统进行手册核销操作前，要先完成同一所属期的免抵退税申报工作。

第一步出口企业申请进料加工业务核销一、录入核销申请进入申报系统，通过【申报系统操作向导】→【进料向导】→【进料加工数据采集】→【免抵退核销申报录入】进行核销数据录入，如下图：说明：【报核起始时间】电子账册企业必填，填写本次申请核销的电子账册最早的报核周期起始时间；纸质手册与电子手册可不填（填写了也不会对核销造成影响）。

【海关核销时间】电子手册或纸质手册填写海关结案日期；电子账册填写本次申请核销的最晚的报核周期的截止时间。

二、生成核销申报电子数据进入申报系统，通过【申报系统操作向导】→【进料向导】→【生成进料加工申报】→【生成进料加工数据】生成进料加工核销申报电子数据，并报税务机关进行审核操作。

第二步税务机关生成外部信息反馈数据在此步聚，税务机关生成手册外部信息反馈数据以及打印签章的《进料加工手（账）册实际分配率反馈表》交出口企业。

税务机关内部操作略。

第三步出口企业对反馈数据进行核实调整根据目前的系统设置，申报核销手册的实际分配率的计算与原已在系统录入并申报的数据没有任何关系，而是与办理了核销申请后，“税务机关反馈的数据”以及“企业调整录入的进出口额”相关，为以上两组数据的合计。

“税务机关的反馈数据”为必须环节，系统会自动将已读入的加工贸易核销数据参与计算，但由于目前接收到的加工贸易信息不完整，我市决定在核实手册的实际业务时忽略税务机关反馈信息，而是由企业直接根据“海关合同结案表”中手册实际发生的业务确定手册的实际分配率，再通过调整实际进出口的做法录入。

附件1：生产企业2014年进料加工手册核销操作指引（企业）进料加工手（账）册年度核销由出口企业在申报系统中发起，经过“出口企业申请进料加工业务核销”、“税务机关生成外部信息反馈数据”、“出口企业核实反馈数据”、“税务机关审核确认核销结果”、“出口企业确认核销结果”等五个步聚。

出口企业在使用生产企业出口退税申报系统进行手册核销操作前，要先完成同一所属期的免抵退税申报工作。

第一步出口企业申请进料加工业务核销一、录入核销申请进入申报系统，通过【申报系统操作向导】→【进料向导】→【进料加工数据采集】→【免抵退核销申报录入】进行核销数据录入，如下图：说明：【报核起始时间】电子账册企业必填，填写本次申请核销的电子账册最早的报核周期起始时间；纸质手册与电子手册可不填（填写了也不会对核销造成影响）。

【海关核销时间】电子手册或纸质手册填写海关结案日期；电子账册填写本次申请核销的最晚的报核周期的截止时间。

二、生成核销申报电子数据进入申报系统，通过【申报系统操作向导】→【进料向导】→【生成进料加工申报】→【生成进料加工数据】生成进料加工核销申报电子数据，并报税务机关进行审核操作。

第二步税务机关生成外部信息反馈数据在此步聚，税务机关生成手册外部信息反馈数据以及打印签章的《进料加工手（账）册实际分配率反馈表》交出口企业。

税务机关内部操作略。

第三步出口企业对反馈数据进行核实调整根据目前的系统设置，申报核销手册的实际分配率的计算与原已在系统录入并申报的数据没有任何关系，而是与办理了核销申请后，“税务机关反馈的数据”以及“企业调整录入的进出口额”相关，为以上两组数据的合计。

“税务机关的反馈数据”为必须环节，系统会自动将已读入的加工贸易核销数据参与计算，但由于目前接收到的加工贸易信息不完整，我市决定在核实手册的实际业务时忽略税务机关反馈信息，而是由企业直接根据“海关合同结案表”中手册实际发生的业务确定手册的实际分配率，再通过调整实际进出口的做法录入。