香港实行的税收制度以直接税为主体的

2020年全国税收执法资格考试题库588题[含参考答案]一、填空题1．从事生产.经营的纳税人的财务.会计制度或者（财务.会计处理办法)和会计核算软件，应当报送税务机关备案。

2．我国将纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人两大类3．增值税实行凭国家印发的增值税专用发票注明的税款进行抵扣的制度。

目前正在推进的“金税工程”，其根本目的就是为了管好增值税发票。

4．消费税是价内税，实行从价定率.从量定额。

5．车辆购置税是对有取得并自用应税车辆的行为的单位和个人征收的一种税。

车辆购置税实行从价定率的计税方法，税率为10%。

车辆购置税应纳税额 = 计税价格×税率。

6．2008年12月31日，国务院废止《城市房地产税暂行条例》，内外资企业统一执行《中华人民共和国房产税暂行条例》。

7．房产税由产权所有人缴纳。

8．资源税的纳税人是指在中华人民共和国境内开采规定矿产品或者生产盐（以下简称开采或者生产应税产品)的单位和个人，收购未税矿产品的单位为资源税的扣缴义务人。

9．烟叶税是取代原烟叶特产农业税。

10．耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积为计税依据，按规定适用税额一次性征收。

11．根据抵扣范围不同，增值税通常可分为“消费型增值税”.“生产型增值税”和“收入型增值税”三种。

我国自2009年起实行消费型增值税。

12．当前的税收征管模式是：以申报纳税和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查，（强化管理)。

13．在中华人民共和国境内，车辆.船舶的所有人或者管理人为车船税纳税人，应当依照规定缴纳车辆税。

其中，所称车船，是指依法应在车船管理部门登记的车船。

14．（税款征收)是税收征管的核心。

15．企业或者外国企业在中国境内设立的从事生产.经营的机构.场所与其关联企业之间的业务往来，应当按照（独立企业)之间的业务往来收取或者支付价款.费用。

16．因纳税人.扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在（)年内可以追征税款.滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到（3，5)年。

两岸四地税制比较与协调机制安排税收制度是一个国家或地区在一定的历史时期，根据自己的社会、经济和政治的具体情况，以法律、法规形式规定的各种税收法规的总称。

我国的税收制度是经济体制的重要组成部分之一，与经济体制的发展变化密切相关，随着社会政治经济条件的变化，税收制度也不断进行着调整和改革。

一．两岸四地税收制度概述及其特点1、大陆大陆税制的发展，经历了1953年、1958年、1973年及1994年的改革。

总体趋势上可以1978年和1994年作为两个分水岭。

总体而言，呈现一种倒葫芦状的两层次由大而小的税制演变形式。

在我国现行税收制度中，流转税类税收是主体，包括增值税、消费税、营业税、关税，仅这4项税收的收入就占我国税收总额的70%以上；所得税类税收次之，包括企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税，这3项税收的收入约占我国税收总额的15%。

此外，还有资源税、财产税和其他一些类型的税收。

2、香港香港税率低，税基窄，是国际上少数低税负的国家和地区中较有代表性的典型，国外有人将它划分到“避税港”范围。

香港税收的主要特点是：（1）税种简单，便于实际操作，有利于减轻纳税人的负担。

（2）税率低，吸引了大量投资者，有利于市场经济的“自由竞争”和经济效益的提高。

（3）税法严，每个公民都要依法纳税，有效地保障税收收入及时入库。

（4）税制稳定。

3、澳门澳门税收制度某些方面与香港有相似之外，但也有许多不同的特点。

尽管按照“一国两制”的方针，香港和澳门回归祖国后，其税收制度可以在一定时期内维系不变。

但为了使我国税收制度的改革趋于完善，以便日后能与港澳地区的税制减少摩擦，更好地衔接和协调，分析和研究澳门现行税收制度，把握和了解其特点，是有着积极意义的。

其税收制度的特点是：（1）税收较少，税负较轻。

（2）直接税成为主体税。

（3）娱乐业成为主要税源。

4、台湾台湾和大陆同属一个中国，但因社会经济制度、经济发展水平和经济发展模式等方面的不同，使两岸在税收制度上也有着较大的差异。

世界各国实行的个人所得税制00世界各国实行的个人所得税制度，大体上可分为三种基本模式：（一）分类所得税制（二）综合所得税制（三）分类综合所得税制所得税的利与弊分类综合所得税制最能体现税收的公平原则，因为它既实行差别课税，又采用累进税率全面课征，综合了前两种税制的优点，得以实行从源扣缴、防止漏税，全部所得又要合并申报，等于对所得的课税加上了“双保险”，符合量能负担的要求。

因此，分类综合所得税制是一种适用性较强的所得税类型。

综合所得税制的优点表现在：税基较宽，能够反映纳税人的综合负担能力；考虑到个人经济情况和家庭负担等，给予纳税人一定的减免照顾；就其总的净所得采取累进税率，这又可以达到调节纳税人所得税负担的目的，实现一定程度上的纵向再分配。

但这种税制的课征手续较繁，征收费用较多，且容易出现偷漏税，要求纳税人有较高的纳税意识、较健全的财务会计制度和先进的税收管理制度。

分类所得税制的优点主要表现在两个方面：其一，可以借助差别税率对不同性质的所得区别对待，以实现特定的政策目标；其二，可以广泛地采用源泉课税法，课征简便，节省征收费用。

然而，这种税收制度不能按纳税人全面的、真正的纳税能力征税，不能真正体现合理负担的原则。

并且，随着社会经济的发展，个人收入来源的渠道和形式呈多样化的趋势，这对所得的分类分项无疑会带来一定的困难。

因此，分类所得税制并不是一种理想的税制模式。

当今世界纯粹采用这种税收制度的国家并不多。

美国的税制特点1、个人和公司所得税为主体。

它们占了政府全部收入(包括来自社会保险税收入)的42%，而在联邦总收入中占55%。

2、社会保险税处于重要地位。

这种税目前在美国已经跃居联邦收入的第二位。

3．税收制度的联邦制属性。

国家和州政府拥有独立的征税权，同时地方政府从州政府中获得它们的征税权。

在这三个政府层次上有一部分税源是重复的，特别是在联邦政府和州政府之间，但是其税收结构显著不同，各有其主体税种。

4、税务管理及税务审计制度比较严格。

⾹港税制简介⽬录⼀、⾹港税制的沿⾰： (2)⼆、⾹港的税种结构： (2)（⼀）直接税： (2)（⼆）间接税： (3)（三）间接税和直接税的⽐重的演变： (4)三、现⾏⾹港税制的特点： (5)（⼀）税制以收⼊为基础： (5)（⼆）征税⾯窄，税种少，税负轻： (5)（三）⼀贯坚持属地制原则： (5)（四）稽征简便，灵活性⼤： (5)四、⾹港的税务法制和征管制度： (6)（⼀）⾹港的税务法制： (6)（⼆）纳税申报： (6)（三）评税和税款征收： (7)（四）税务⾏政救济： (7)五、⾹港税制改⾰： (9)（⼀）⾹港税制存在问题： (9)（⼆）改⾰趋势展望： (10)六、⾹港主要税种介绍： (10)（⼀）薪俸税，利得税 (10)1、薪俸税（Salaries Tax） (10)2、利得税（Profits Tax） (13)（⼆）差饷，物业税 (14)1、差饷（Rates） (14)2、物业税（Property Tax） (14)3、差饷和物业税的异同： (15)（三）个⼈⼊息课税（Personal Assessment） (15)（四）印花税，应课税品税和其他税种 (16)1、印花税（Stamp Duty） (16)2、应课税品税（Dutiable Commodities Tax） (16)3、遗产税（Estate Duty） (17)4、博彩税 (17)七、⾹港的避税港情况简介 (17)（⼀）世界主要避税港类型 (17)（⼆）⾹港的避税港特征： (17)1、⾃由港政策，⽆关税和⼀般商品劳务税 (17)2、单⼀来源地税收管辖权，税基窄，税率低 (18)⼀、⾹港税制的沿⾰：⾹港（包括⾹港岛、九龙、新界地区）位于亚洲⼤陆的东南边缘，是南中国海上的出海⼝。

回归以前的⾹港，财政、税收政策长期受英国殖民地规则的指导和限制。

⾹港现⾏的税制是由1947年制定的《税务条例》经过不断修订和发展起来的。

任何制度的形成和发展，都离不开历史原因，⾹港税制的形成发展⼤体经历了以下⼏个阶段：（1）1841年，英国侵占⾹港，为保障英在港的殖民利益，把港建成远东贸易中⼼，英国在⾹港实⾏⾃由港政策，允许商品⾃由进出，免收关税。

香港税收制度香港税收制度是指香港特别行政区对民众和企业征收的各项税费的规定和管理。

作为一个自由经济体，香港税收制度以简单、透明、低税率和宽松的原则为基础，为吸引国内外投资、促进经济发展发挥了重要的作用。

首先，香港税收制度的主要特点之一是简单和透明。

香港的税法相对简单明了，税收计算方法也相对简便，计算容易，对纳税人来说具有一定的可操作性。

税务部门也会定期发布简明易懂的税法解释和操作指南，便于纳税人遵守和了解税收规定。

其次，香港税收制度的税率相对较低。

香港个人所得税税率分为2级，最高为17%，且只对香港境内收入征税。

对于企业所得税，税率为16.5%。

此外，香港还免征增值税、商品和服务税，减轻了企业和消费者的税收负担，有利于提高投资和消费的吸引力。

再次，香港税收制度采取的是简单低税制度，减少了纳税人的税收负担，同时也增强了香港的竞争力。

这种低税制度吸引了大量的国际和本地企业在香港注册和运营，并且吸引了大量的跨国公司将其区域总部设在香港。

这些企业的纳税和就业带动了香港的经济发展。

此外，香港税收制度还强调税收征收的公正性和合理性。

税务部门会定期进行税收规章的修订，并广泛征求社会各界的意见，公正地对待纳税人。

税收额度和税收政策也会根据经济发展和社会需求进行灵活调整，保证税收制度的公正性和合理性。

然而，香港税收制度也存在一定的挑战和问题。

例如，由于税率较低，香港政府的财政收入相对有限，这可能会对公共服务的发展和改善产生一定的影响。

此外，由于特区内有大量的外来劳动力，税收规则也需要在处理非居民的税务问题上进行适度的调整。

总的来说，香港税收制度是一个简单、透明、低税率和宽松的制度，为吸引投资、促进经济发展发挥了积极的作用。

然而，随着经济和社会的发展，香港税收制度也需要根据实际情况进行适度的调整和完善，以更好地支持香港的经济发展和社会福祉。

香港税制香港税制（Tax System in Hong Kong）香港税制概述香港税制属于分类税制，以所得税为主，辅之征收行为税和财产税等，具体有两大类：一类是直接税，包括物业税、利得税、薪俸税；一类是间接税，包括遗产税、印花税、博彩税、差饷、汽车首次登记税、机场旅客离境税、商业登记费、酒店房租税、应课税品税等。

香港是一个税基窄、税种少、税法简单的最自由的贸易通商港口。

香港税赋虽然简单，为了更好地在香港开源节流，熟悉香港的税务自然是必要的。

2002年05月13日出版的美国《福布斯》月刊在对世界近30个国家税收比较研究后得出的结论，中国香港税赋最轻其指数仅为41点。

法国人承担着世界“最为沉重”的税赋。

[1]税赋指数是根据最高个人所得税、公司税、财产税、增值税和职工、雇主支付的社会保险税税率等一系列关键指标综合计算得出的。

香港税制法规[2]香港实行的税收制度，香港实行以直接税为主体的“避税港”税收制度，具有税种少、税率低、税负轻、征管简便的特点。

香港税制由税务法例和税收政策两部分构成：税务法例主要是指香港法例第112章的《税务条例》，它于1947年颁布，规定了物业税、薪俸税、利得税、利息税4类主要税种的征收。

税务法例还包括香港法例第20章授权港督颁布的临时税务法例，以及其他法例中涉及到的税收部分，如根据香港法例第111章遗产条例而制订的《遗产税条例》。

香港税务局负责执行的税务法例主要有8个，即：《税务条例》、《遗产税条例》、《印花税条例》、《博彩税条例》、《娱乐税条例》、《商业登记条例》、《酒店房租条例》和《储税券条例》。

税务法例规定了税收征收原理、原则和方法，一经产生，长久不变。

税收政策由财政司负责制订，就各税种的税率、征免标准等作出规定。

税务政策需要根据每年经济状况和政府财政收支情况进行调整，由财政司在每个财政年度（4月1日至次年3月31日）的预算案中提出，经立法局通过后执行。

多年来，香港的经济情况发生了巨大变化，但低税的基本方针未变。

香港税法指南香港作为一个国际金融和商业中心，吸引了大量的企业和个人来此开展业务和投资活动。

香港税法对于这些企业和个人来说是非常重要的，它规定了他们需要满足的税务义务和享受的税收优惠。

本文将介绍香港税法的主要内容和相关的税务制度。

香港税法体系主要依据香港的基本法进行规范。

根据香港税务管理局的规定，香港实行的税种包括所得税、利得税、货物及服务税（即增值税）和登记费。

其中，所得税和利得税是香港最主要的税种。

首先是所得税。

香港的个人所得税适用于香港居民的收入。

对于香港居民来说，其全球收入均受到香港所得税的征税。

而对于非香港居民来说，其只需缴纳在香港境内获得的收入的所得税。

香港的个人所得税税率较低，根据收入水平有不同的税率档次。

其次是利得税。

利得税是适用于香港境内企业和个人的税种，主要涉及到资产的出售、收购和转让。

香港实行统一的利得税税率，税率较为低廉，刺激了香港境内企业的投资和经营活动。

此外，香港还实行货物及服务税，也称增值税。

货物及服务税适用于在香港境内提供货物和服务的企业。

香港的货物及服务税税率相对较低，通常为5%。

对于某些特定的货物和服务，可以享受免税或减税的政策。

在香港，税务报表的填报和税务申报都非常重要。

企业和个人需要按时向税务局提交税务报表，如企业报表和个人报表等。

此外，税务申报也是企业和个人履行税务义务的重要环节。

根据香港税务管理局的规定，企业和个人需要在规定的时限内向税务局报税，并按规定的方式支付相应的税款。

香港税务制度还包括一些税收优惠政策，以吸引和鼓励企业和个人在香港进行投资和经营。

例如，香港对于一些特定行业和活动，如创新科技和绿色能源等，提供了税收减免和税务优惠政策。

此外，香港还实行了所得税抵免政策，允许企业和个人将符合条件的支出从应缴税款中扣除。

总结起来，香港税法是香港商业和投资活动不可或缺的重要参考依据。

香港以其简洁、透明和低税率的税收制度吸引了众多的企业和个人来此进行投资和经营。

2023年高级经济师《财政税收》真题及答案解析[问答题]1.2022年，中央下发了《国务院办公厅关于进一步推进省以下财政体制改革工作的指导意见》，在文件中清晰界定了省以下财政事权与支出责任。

<1>.请简述政（江南博哥）府间事权划分的外部性原则、信息复杂性原则、激励相容原则。

<2>.如何清晰界定省以下财政事权与支出责任？正确答案：详见解析参考解析：1.（1）外部性原则也称受益范围原则，即如果某项支出对区域外的其他地区产生影响，具有一定外部性，就应当由更高级次政府负担。

（2）信息复杂性原则是指信息处理越复杂、越可能造成信息不对称的事项，越应让地方管理；信息复杂程度低一点，属于全局性的事务适合于国家来管理。

（3）激励相容原则也称调动积极性原则，要求财政事权划分要充分体现权责匹配，从而有利于各级政府主动履行职责和激励相容，实现总体利益最大化。

如果在某种制度安排下，各级政府都按划定的职能做好自己事情的，就可以使全局利益最大化，那么这种制度安排就是激励相容的。

2.（1）省级政府要参照中央做法，结合当地实际，按照财政事权划分原则合理确定省以下政府间财政事权。

（2）合理划分省以下各级财政事权。

结合本地区实际加快推进省以下各级财政事权划分改革，根据基本公共服务受益范围、信息管理复杂程度等事权属性，清晰界定省以下各级财政事权。

适度强化教育、科技研发、企业职工基本养老保险、城乡居民基本医疗保险、粮食安全、跨市县重大基础设施规划建设、重点区域（流域）生态环境保护与治理、国土空间规划及用途管制、防范和督促化解地方政府债务风险等方面的省级财政事权。

将直接面向基层、由基层政府提供更为便捷有效的社会治安、市政交通、城乡建设、农村公路、公共设施管理等基本公共服务确定为市县级财政事权。

（3）明晰界定省以下各级财政支出责任。

按照政府间财政事权划分，合理确定省以下各级财政承担的支出责任。

省级财政事权由省级政府承担支出责任，市县级财政支出责任根据其履行的财政事权确定。

附：中国港澳台地区的税收制度香港地区税制香港特别行政区位于珠江三角洲南部、珠江口东侧，东、南濒南海，北隔深圳河，陆地面积1,103平方公里，由香港岛、九龙半岛、新界及260多个离岛组成，香港岛及九龙半岛是香港政治、经济、文化、交通中心区域。

香港特别行政区的首长是行政长官，代表特区向中央负责。

特区政府是香港特区的行政机关。

特区政府各决策司局负责制定政策及提出法案。

各署、处则负责执行法例和政策，为市民提供直接服务。

立法会是特区的立法机关，负责根据基本法规定和依照法定程序制定、修改和废除法律。

香港特别行政区各级法院是香港特别行政区的司法机关，行使香港特别行政区的审判权。

香港是一个经济高度外向型的城市，过去20年来，整体经济增长超过两倍。

2005年人均GDP 为25,417美元。

香港的经济实力雄厚，截至2006年8月底，外汇储备为1257亿美元，居世界第七。

香港的经济结构以服务业为主，第二和第三产业在经济中所占比重分别为13%和87%左右，其中，金融业、房地产业、贸易及物流业比重较大，占GDP的35%左右。

一、香港税制概览（一）香港税制的历史演变1841年，英国侵占了香港。

为保障英国在香港的殖民利益，把香港建成远东的贸易中心，英国在香港实行自由港政策，免收关税。

在二战中，为战时所需，在保持原有税项的基础上，又新增了物业税、薪俸税、利得税和利息税等直接税。

1947年，香港制定了《税务条例》，设立了各项入息税项。

由于《税务条例》以英国殖民地制定的税制为基础，规定的税种、税率也借鉴了英国税法采用的征税模式，整体上体现了税负轻、税种少、直接税为主的特点。

1997年香港回归祖国，按照《中华人民共和国香港特别行政区基本法》规定，香港实行包括税收政策在内的有关法律、经济、对外交往等方面的高度自治。

（二）香港税制体系结构及其特点1.税制结构香港现行课税所依据的税法源于1947年初版的《税务条例》及其附属的税务条例。

其税种按性质可分为直接税和间接税。

香港税制香港税制是中国香港地区税收法律、规章和管理办法的总称。

税制结构以直接税为主。

中国香港地区税收法律、规章和管理办法的总称。

税制结构以直接税为主。

香港地区税收制度主要由香港政府制定的《税务条例》、《遗产税条例》、《印花税条例》、《博彩税条例》、《娱乐税条例》、《储税券条例》等组成。

《税务条例》颁发于1947年。

在1955～1979年间经历过多次修订。

规定征收的税种有薪俸税、利得税、物业税和利息税等。

香港地区税制以税率低、税负轻，并对进出口货物不征关税等特点，享有国际避税港之称。

而且，香港税制较为简单，主要体现在税种数量少和征税办法简化两个方面。

税制结构香港地区税制大体可分为直接税和间接税两大类。

主要税种有：①薪俸税。

《税务条例》规定，任何在香港任职或受雇从而获得或赚取入息的人，必须缴纳薪俸税。

“入息”一词,包括薪金或工资、酬金、假期薪资、佣金、花红、赏金、额外津贴、退休时的奖赏或报酬以及长俸等收入。

按照香港一贯实施的收入来源地税收管辖权原则，课征薪俸税的上述收入只限于个人在香港境内赚取或获得的。

个人即便受雇于香港雇主，但如其劳务是在境外进行（公务员除外），在香港也无需缴纳薪俸税。

另外，雇员在港如系短暂停留（每一税收年度不超过60天的），其收入也不必缴纳薪俸税。

薪俸税采取超额累进税率。

计税依据是以夫妻双方的入息额减去本人、子女及赡养父母的免税额和法定准许扣除的费用，并加上额外免税额的10％递减数后的净入息额。

如纳税人所纳的薪俸税总额超过其扣除免税额前入息额的15％，改按入息总额的15％计算纳税。

由于扣除的免税额很宽，大多数工薪收入者达不到课税起点，在香港的500多万人口中，缴纳薪俸税的只有20多万人,约占4％。

②利得税。

香港地区最主要的一个税种，约占各项税收总额的45％。

《税务条例》规定，公司、合股商号、团体以及独资企业等，凡在香港从事经营工业、专业或商业所获得的盈利，均应缴纳利得税。

依照收入来源地税收管辖权原则，上述课税只适用于来源于香港境内的利得。

香港关于企业税收的规定是什么？
1 税收体系和制度
香港的低税率及简单税制对内地投资者非常有吸引力。

香港以属地为征收税项的基础，只对来自香港的利润及收入征税。

与内地情形不同，香港没有增值税和营业税，主要直接税是利得税（企业所得税）、薪俸税（个人所得税）和物业税。

税务局负责香港的税务事宜。

税务局每年寄出缴税通知书，利得税和薪俸税等数据必须在指定期限前自行呈报，上述税项每年只需报税一次，香港的课税年度为每年的4月1日至翌年的3月31日。

2 主要税赋和税率
【利得税（企业所得税）】香港只对各行业、专业或商业取自或来自香港的利润征收利得税。

税率是按法团或法团以外人士的税率纳税：法人的税率为16.5%，法人以外的人士的税率则为15%。

香港特区政府于2018年3月29日刊宪《2018年税务（修订）（第3号）条例》（《修订条例》），以实施2017年《施政报告》中宣布的利得税两级制。

利得税两级制将适用于2018年4月1日或之后开始的课税年度。

法团首200万港元的利得税税率将降至8.25%，其后的利润则继续按
16.5%征税。

至于独资或合伙业务的非法团业务，两级的利得税税率相应为7.5%及15%。

纳税法团或非法团业务每年分别最多可节省16.5万港元和15万港元税款。

企业支付的股息无需交纳预扣税。

企业收取的股息也可豁免利得税，
1。

关于税务的笔试题题目总结税务笔试题题目1、税收产生取决于两个相互影响的前提条件：一是经济条件，即私有制的存在，二是社会条件，即国家的产生和存在。

2、我国税收发展大致可分为几个时期：第一阶段是萌芽期，第二阶段是发展期，第三阶段是嬗变期，第四阶段是过渡期，第五阶段是成熟期。

3、税收发展的里程碑是初税亩的实行。

4、党的__提出了“简税制、宽税基、低税率、严征管。

”税制改革的总体思路，在税收管理中提出了“集中征收，重点稽查，强化管理”的税收管理模式。

5、税收的征收主体是国家，征收客体是单位和个人，税收征收的目的是为了满足公共需要，税收征收的依据是法律，凭借的是政治权力。

6、税收的三个特征：强制性、无偿性、固定性。

7、税收发展大体分为四个时期：一是自由纳贡时期，二是承诺时期，三是专制课征时期，四是立宪课税时期。

8、税收主体税种变化大体上可以划分为四个阶段：一是以古老的简单直接税为主的税收制度，二是以间接税为主的税收制度，三是以所得税为主的税收制度，四是以所得税和间接税并重的税收制度。

9、税收征纳形式体现为力役、实物、货币等。

10、夏代出现了国家进行强制课征的形式贡，到商代演变为助法，周代又演变为彻法。

国家税务公务员面试真题1. 有人说税务人应当有越是艰难越向前的拼劲，咬定青山不放松的韧劲以及中流击水浪遏飞舟的干劲，作用一名有志成为税务干部的青年人，请谈谈你对这段话的认识及看法。

2. 为更好地展示单位员工家风建设，你单位计划开展最美家庭评选活动，在组织报名阶段有人认为自己的事迹不具有竞争力，有人觉得自我推荐有王婆卖瓜的嫌疑，也有人认为申报所需要的材料素材较多，流程过于繁琐。

如果领导安排你来组织此次评选活动，你将如何开展?3.税务单位计划撰写《疫情防控背景下国家税收优惠政策对企业税负影响分析报告》，此报告需要多部门联合完成，但是在沟通过程中有的部门担心数据泄露不想提供数据，有的部门认为此报告工作量大但意义不大，有的部门提出需要上级部门审批自己无法做主。

10宏观经济 │ Macro Economy2013.04 Shanghai Economy日前，燕京华侨大学校长华生发表谈话指出：中国税收体制主要问题，并不是现在人们主要攻击的国家税负太重。

中国的税收现在占G D P20%多，从国际上看，无论怎么比也是非常正常的水平。

我们的问题出在什么地方？出在税收以外的非税收入很多，所以加起来以后到了30%多。

华生认为，财政收入中相当大一块是非税收入，这个非税收入非常主要的一块是靠倒卖土地来的。

我们学的是香港的办法，香港的地本来就是官地，就是港府的地，我们这还不是自己的地，我们是征收了农民的地倒卖，所以准确的说咱们不是土地财政，而是“倒地财政”。

这个“倒地财政”是财政体制要改革的第一件事情。

如果把非税收入主要是土地收入拿掉，税收的主要问题就不是砍总量的问题，就不是减税的问题。

当然，喊减税，这老百姓都欢迎，现在在媒体上能看到的全部意见可以归纳为两句话：第一，要求减税，这所有人都欢迎，是个时髦的口号。

第二，要求增加福利，大家也很高兴。

要提高低收入人群状况怎么办？要增加补贴和福利，所谓提低扩中。

限高增税呢？那就难了，太多的人出来说这个不行，那个有负作用，富人会移民之类等等，反正征不得。

其实放眼全球，现在美国和欧洲都是这个问题。

美国和欧洲的全部难题就是一边要减少税收，一边要增加福利。

所以美国出了财政悬崖，欧洲出了债务危机。

因为如果把政府自我消耗中多吃多占的那块挤出来以后，政府本身实际上只是一个过路财神，他收多少就干多少。

你可以增加税收，然后增加福利，也可以减少税收减少福利，但是唯一不能持续的就是减少税收增加福利，这个是混不下去的，这也是今天美国和欧洲撑不下去的原因。

他们至少在这一点上肯定不是我们学习的榜样。

我们要在这么低的发展水平上学美国和欧洲的寅吃卯粮，靠堆积如山的借债过日子，我们肯定是死定了。

华生说，在解决了非税收入以后，税收本身这个水平恐怕是降不下来的。

按照现在政府所承担的职能，包括对农村、对医疗、对方方面面大家所要求他花的那些钱，他这个税收减不下来。

[键入文字]税法的产生与发展历程税法的产生是伴随着税收的产生、发展而逐步产生和完善起来的，而税收的产生与发展又离不开国家的产生和发展。

 税法的产生与发展历程 一、税法历史沿革概述 早在公元前18世纪，古巴比伦王国制定的《汉穆拉比法典》中就涉及到有关国家征税的规定。

公元前1000年至600年的古印度法律制度中，《乔达摩法经》就设有《收入与赋税》一章;随后制定的《摩奴法典》还进一步规定了一些简单的征税准则。

中世纪以后，各国封建制度得以确立和发展，教会势力和教会法也随之产生和发展起来。

因此，欧洲各国有关征税的规定多见于通用的教会法典中。

西方国家进入近代社会以后，资本主义税收法律制度随着资本主义生产方式的确立开始建立起来。

从17世纪到19世纪初，西方国家税法在发展方面最具有历史意义的是各国纷纷确立了立宪征税制度。

 二、税收法律制度的演变和发展 1.简单的直接税税制。

在封建社会，许多国家的税收主要来源于对人和对财产的征税，这是典型的直接税，主要的税种有人头税、土地税、房屋税、窗户税和灶税等。

 2.以间接税为主的税收制度。

早在封建社会，间接税就已被许多国家所采用。

但总体看来，当时间接税的征收范围并不广，其在政府财政和经济中的地位并不很重要。

到封建社会发展的晚期，特别是到资本主义社会，社会生产力有了很大的发展，客观上为国家实行间接税创造了条件，传统的直接税体系逐渐被以关税、消费税等为主的间接税体系所取代。

 3.以现代所得税为主的税收制度。

随着资本主义生产力的发展和生产方式的进一步变革，以间接税为主的税收制度日益显现出许多弊端，已与资本主义的经济发展不相适1。

澳门税制及比较
唐向;常榕生
【期刊名称】《税收与企业》
【年(卷),期】1999(000)010
【摘要】根据《中华人民共和国澳门特别行政区基本法》规定，澳门特别行政区
实行独立的税收制度，参照原在澳门实行的低税政策，自行立法规定税种、税率、税收宽免和其他税务事项。

可见澳门回归后原有的税制方针仍得以保留，因此了解和研究澳门税制及特点，对于更好地贯彻“一国两制”方针，促进内地与澳门经济往来，保持澳门经济稳定和繁荣具有重要意义。

一、澳门税制概要澳门地区实行的是以直接税为主体的低税制度，税制简单，税种少，税负低，开征的主要税种有纯利税、职业税、房屋税、物业转让税、营业税、专利税、遗产税、消费税、印花税、旅游税。

（一）纯利税（又称所得补充税）。

这是对各种性质的公司、合伙公司、个人公司在澳门从事经营活动所取得
【总页数】2页(P34-35)
【作者】唐向;常榕生
【作者单位】[1]福建省社会科学院;[2]福州市国税局
【正文语种】中文
【中图分类】F810.42
【相关文献】
1.中国内地、香港及澳门之间的税制比较 [J], 刘亚光
2.中国内地、香港及澳门之间的税制比较 [J], 刘亚光
3.中国内地,香港及澳门税制比较研究 [J], 刘亚光
4.内地与澳门税制的比较研究 [J], 张富强
5.论内地与澳门税务合作协议对澳门劳动税制的影响 [J], 黄志豪;
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