2010外币折算会计

外币折算会计一、记账本位币：企业经营所处的主要经济环境（企业主要收、支现金的经济环境）中的货币。

☆企业通常应选择人民币作为记账本位币；业务收支以人民币以外的货币为主的企业，也可以选定其中一种货币作为记账本位币；我国企业对外编报的财务报表只能是人民币。

二、确定记账本位币时应考虑的因素①该货币主要影响商品或劳务的销售价格——收入②该货币主要影响商品或劳务的人工、材料和其他费用——支出③融资活动获得的资金以及保存从经营活动中收取款项时所使用的货币三、境外经营①企业在境外的子公司、合营企业、联营企业、分支机构。

②企业在境内的子公司、合营企业、联营企业、分支机构，其所选定的记账本位币不同于企业的记账本位币。

“境外经营”确定记账本位币时应考虑的因素：（与企业相同）1.境外经营所从事的活动不具有很强自主性2.境外经营活动中与企业的交易占境外经营较大比重3.境外经营活动产生的现金流量直接影响企业的现金流量、可以随时汇回4.境外经营活动产生的现金流量不足以偿还其现有债务和可预期的债务四、外币业务类型①外币交易：以外币计价或者结算的交易。

⒈买入或卖出以外币计价的商品或劳务⒉外币资金的借入或借出⒊其他以外币计价或者结算的交易②外币报表折算：即将以某种外币表述的财务报表折算为以另一种货币表达的财务报表。

五、外汇汇率汇率，又称汇价，是以一国货币表示另一国货币的价格。

亦即将一国货币换算成另一国货币的比率。

①标价方法直接标价法：1外币=？本位币→中国间接标价法：1本位币=？外币→英国、美国②汇率的种类⑴固定汇率浮动汇率⑵即期汇率：也称现汇率，是交易双方达成外汇买卖协议后，在两个工作日内办理交割的汇率。

通常指中国人民银行公布的当日人民币外汇牌价的中间价。

远期汇率：是属于预定的外汇买卖，按事先约定的将在未来一定时日，据以交割的外汇汇率。

即期汇率的近似汇率：通常指当期平均汇率或加权平均汇率。

⑶记账汇率：现行汇率，是指企业发生外币经济业务进行会计账务处理所采用的汇率。

单项选择题1. A公司的外币业务采用交易日的市场汇率核算。

2007年6月15日将其中的15 000美元售给中国银行，当日中国银行美元买入价为1美元＝7.68元人民币，卖出价为1美元＝7.88元人民币，当日市场汇率为1美元＝7.78元人民币。

则A公司售出该笔美元时应确认的汇兑损失为（1 500）元。

2. A公司拥有其80%股权的境外子公司B公司，因其采用的记账本位币与母公司不一致而确定的外币折算差额为90000元。

A公司编制的合并所有者权益变动表中“外币报表折算差额”栏目金额是（18000元）。

3. 根据中国现行会计准则，外币报表折算时，下列项目中需要采用资产负债表日即期汇率进行折算的是（长期股权投资）。

4. 假如某企业某期末在外币资产负债表中对存货项目采用低于成本的可变现净值报告，对该项目进行折算时采用了期末即期汇率作为折算汇率。

根据上述资料可以判断：该企业采用的外币报表折算方法不可能是（货币与非货币项目法）。

5. 假如某企业某期末在外币资产负债表中对存货项目采用低于成本的可变现净值报告，对该项目进行折算时采用了期末即期汇率作为折算汇率。

根据上述资料可以判断：该企业采用的外币报表折算方法不可能是（货币与非货币项目法）。

6. 假如某企业某期末在外币资产负债表中对存货项目采用低于成本的可变现净值报告，对该项目进行折算时采用了取得存货时的即期汇率作为折算汇率。

根据上述资料可以判断：该企业采用的外币报表折算方法只能是（货币与非货币项目法）。

7. 某企业以人民币作为记账本位币。

20X8年11月1日该企业从银行借入年利率为6%的1000万美元的一年期借款，当日的即期汇率为1美元=7.4元人民币；11月30日的即期汇率为1美元=7.5元人民币；12月31日的即期汇率为1美元=7.8元人民币。

其他业务略。

此项业务使该企业20X7年度计入“财务费用”的金额是（478万元）。

8. 某企业以人民币作为记账本位币。

20X8年11月1日该企业从银行借入年利率为6%的1000万美元的一年期借款，当日的即期汇率为1美元=7.4元人民币；11月30日的即期汇率为1美元=7.5元人民币；12月31日的即期汇率为1美元=7.8元人民币。

引言一、背景准则19号主要针对企业在进行外币交易时的会计处理规范。

通过统一的准则，企业可以更加准确地计量和报告外币交易的金额，提高财务信息的可比性和透明度。

二、基本概念本章节将介绍准则19号中涉及到的一些基本概念，以便读者更好地理解后续内容。

2.1外币交易准则19号中所指的外币交易是指企业与外国经济单位进行的用外币计价的交易活动，包括购销货物、提供劳务、借款贷款等。

2.2折算日折算日是企业将外币金额转换为本币金额的指定日期，通常是财务报表日。

2.3汇率汇率是指两种不同货币之间的兑换比例，用于将外币折算为本币。

三、外币折算的计量方法本章节将详细介绍准则19号中规定的外币折算的计量方法，主要包括以下几种情况：3.1单一货币：外币与本币的比例固定当企业与外国经济单位之间的交易以单一货币进行，且汇率保持不变时，外币金额直接按固定比例折算为本币金额。

3.2多种货币：外币汇率浮动当企业与外国经济单位之间的交易以多种货币进行，且汇率存在浮动时，外币金额在折算时需使用折算日的汇率进行计算。

3.3外币货币发行国的价格指数转换当企业与外国经济单位之间的交易以外币货币发行国的价格指数为基础进行，外币金额应按照该国价格指数进行换算，再按折算日的汇率折算为本币金额。

四、财务报表折算本章节将介绍准则19号对财务报表中外币金额的折算要求。

4.1折算方法企业应按照折算日的汇率对外币金额进行折算，计入财务报表中。

4.2外币货币资产和负债的折算企业在财务报表中折算外币货币资产和负债时，应使用折算日的汇率计算，将其转换为本币金额。

4.3外币货币收入和支出的折算企业在财务报表中折算外币货币收入和支出时，应根据实际发生的汇率，将其转换为折算日的汇率下的本币金额。

五、实务应用本章节将通过实际案例，进一步说明准则19号的实际应用。

5.1外币货币收入折算以某企业与境外客户进行货物销售为例，说明外币货币收入的折算方法和会计处理。

5.2外币货币负债折算以某企业借款外币资金为例，说明外币货币负债的折算方法和会计处理。

外币折算的会计分录怎么做外币折算的会计分录怎么做外币折算是指把不同的外币金额换算成为本国货币的等值或者另外一种外币的等值的程序。

相关的会计分录应该怎么做？下面是店铺为你整理的外币折算的会计分录，希望对你有帮助。

外币折算的会计分录(例1)国内甲公司的记账本位币为人民币。

20×7年12月4日，向国外乙公司出口商品一批，货款共计80000美元，尚未收到，当日汇率为l美元=7.8元人民币。

假定不考虑增值税等相关税费。

甲公司应进行以下账务处理：借：应收账款 624000贷：主营业务收入 624000(例2)国内某公司的记账本位币为人民币，属于增值税一般纳税企业。

20×7年5月12日，从国外购入某原材料，共计50000美元，当日的即期汇率为1美元=7.8元人民币，按照规定计算应缴纳的进口关税为39000元人民币，支付的进口增值税为72930元人民币，货款尚未支付，进口关税及增值税已由银行存款支付。

相关会计分录如下：借：原材料 429000应交税费——应交增值税(进项税额) 72930贷：应付账款——美元 390000银行存款 111930(例3)国内某企业选定的记账本位币是人民币。

20×7年7月18日从中国工商银行借入欧元12000元，期限为6个月，年利率为6%，当日的即期汇率为1欧元=10元人民币。

假定借入的欧元暂存银行，相关会计分录如下：借：银行存款——欧元 120000贷：短期借款——欧元 120000企业收到投资者以外币投入的资本，无论是否有合同约定汇率，均不得采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算，而是采用交易日即期汇率折算，这样，外币投入资本与相应的货币性项目的记账本位币金额相等，不产生外币资本折算差额。

(例4)国内甲公司的记账本位币为人民币。

20×7年12月12日，与某外商签订投资合同，当日收到外商投入资本20000美元，当日汇率为1美元=7.8元人民币，假定投资合同约定汇率为1美元=8.2元人民币。

外币报表折算差额会计分录处理方法外币报表折算差额会计分录：外币报表折算差额会计处理大致有两种方法：
（1）递延处理。

在递延法下，将折算差额列入所有者权益，并单列项目反映。

递延处理有利于保持会计报表有关项目原有的比例关系，便于进行财务比率分析。

（2）计入当期损益。

将折算差额计入损益，列入利润表。

这样做的优点是能真实反映企业所承受的汇率风险，但是将未实现的损益记入当期损益，有可能引起对会计报表的误解。

除以上两种方法外，还有一些方法，比如：将折算差额借方发生额，即折算损失，记入损益；将折算差额贷方发生额，即折算收益，加入递延，记入所有者权益。

采用现行汇率法（我国），外币报表折算差额作递延处理；采用时态法时，外币报表折算差额列为当期损益。

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外币兑换与期末折算会计对于发生的外币交易，应当将外币金额折算为记账本位币金额。

外币交易应当在初始确认时，采用交易发生日的即期汇率将外币金额折算为记账本位币金额；也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算。

企业通常应当采用即期汇率进行折算。

汇率变动不大的，也可以采用即期汇率的近似汇率进行折算。

对于小企业而言，外币相关业务不是很复杂，主要涉及到外币兑换和外币银行存款期末折算问题。

（一）外币兑换外币兑换业务，包括企业把外币卖给银行、向银行结汇、购汇以及用一种外币向银行兑换成另一种外币等。

1.企业把外币卖给银行。

企业把持有的外币卖给银行，银行按买入价将人民币兑付给企业。

企业按实得人民币金额借记“银行存款（人民币户）”科目，按实际兑出的外币额与按企业选定的折算汇率折算的人民币金额贷记“银行存款（外币户）”科目，因银行买入价与折算汇率不一致而产生的汇兑损益，记入“财务费用”科目。

【例题11】甲公司记账本位币为人民币，2010年2月10日将1万美元卖给银行，银行买入价是1美元＝6人民币元，同时交易日的平均汇率为1美元＝6.1人民币元，企业取得人民币。

『正确答案』甲公司的账务处理为：借：银行存款——人民币60 000（10 000×6）财务费用 1 000贷：银行存款——美元61 000（10 000×6.1）2.向银行购汇小企业向银行购入外汇时，银行按卖出价向企业收取人民币。

企业实际支付的人民币金额与按企业选定的折算汇率折合的人民币之间的差额记入财务费用。

【例题12】假设甲公司2010年2月10日从银行买入1万美元，银行卖出价1美元＝6.3元人民币，交易日的平均汇率为1美元＝6.2元人民币。

『正确答案』甲公司的账务处理为：借：银行存款——美元62 000（10 000×6.2）财务费用 1 000贷：银行存款——人民币63 000（10 000×6.3）（二）银行存款期末折算资产负债表日及结算日，应以当日即期汇率折算外币银行存款，该项目因当日即期汇率不同于初始入账时或前一资产负债表日即期汇率而产生的汇率差额计入当期损益（财务费用）。

外币折算会计处理方法
外币折算是指将外币金额转换为本币金额的过程，通常用于国际贸易和跨境投资等场合。

外币折算的会计处理方法通常分为两种：直接法和间接法。

直接法是指将外币金额直接转换为本币金额，通过汇率计算来确定折算后的金额。

这种方法应用于外币交易和外币银行存款等情况下，计算方法简单明了，但需要及时更新汇率信息以保证准确性。

间接法是指在计算外币折算时，先将外币金额转换为中间货币（通常为美元），再将中间货币转换为本币金额。

这种方法应用于外
币投资和外币贷款等情况下，需要注意中间货币的选取和汇率波动的影响，计算过程较为复杂。

在实际操作中，外币折算需要注意以下几点：
1. 应及时更新汇率信息，以保证折算准确性。

2. 应根据实际情况选择合适的折算方法，避免出现错误。

3. 应注意外币折算对财务报表的影响，准确反映公司的财务状况。

外币折算是国际贸易和跨境投资中不可避免的问题，掌握好会计处理方法对公司的财务管理和决策具有重要意义。

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企业会计准则第19号——外币折算企业会计准则第19号——外币折算一、定义外币折算是指在国际贸易和金融交易中，将不同国家使用的货币相互转换成同一国家货币的过程。

由于国际市场的资源是有限的，国际上的货币不断波动，因此，为了保证资源的充分利用和利益的公平，外币折算就变得必要。

二、外币折算的原则1、均衡原则：即当外汇账户中存在多种外币时，应根据折算日当日的汇率，将多种外币折算成国内币，然后再进行统一管理。

2、货币兑换原则：即当外币账户中存在多种外币时，应按照实际情况，先将外汇账户中的多种外币按照当日汇率，按照实际情况进行相互转换，再折算成国内币。

3、统一折算原则：即外汇账户中存在多种外币时，应按照指定的汇率，统一折算成国内币，以便于统一管理。

三、外币折算的方法1、按照当日汇率折算法：即将外汇账户中的资金按照当日汇率折算成相应的国内币。

2、按照有效汇率折算法：即将外汇账户中的资金按照有效汇率折算成国内币。

在外汇账户中，有效汇率指的是对外汇账户中的资金进行折算时，所采用的汇率，它是根据实际情况而定，可能会有所变化。

3、按照历史汇率折算法：即将外汇账户中的资金按照历史汇率折算成国内币。

历史汇率指的是已经通过的汇率，它是根据过去的情况来定，不会随着市场的变化而变化。

四、外币折算的注意事项1、要牢记外币折算的原则，按照正确的原则进行折算，以免出现折算失误，影响企业的正常经营。

2、要根据不同的折算方法，合理选择折算汇率，以避免折算误差。

3、要牢记外币折算的流程，按照规定的流程进行折算，以确保折算的准确性。

4、要注意外汇市场的波动，及时对外汇市场的变化做出反应，及时进行外币折算，以确保外币折算汇率的准确性。

五、总结外币折算是指在国际贸易和金融交易中，将不同国家使用的货币相互转换成同一国家货币的过程。

外币折算的原则主要有均衡原则、货币兑换原则和统一折算原则；外币折算的方法主要有按照当日汇率折算法、按照有效汇率折算法和按照历史汇率折算法；外币折算应注意原则、汇率以及折算流程，并要随时关注外汇市场的变化，及时进行外币折算。

外币折算会计知识点总结在全球化背景下，越来越多的企业进行国际贸易和跨国经营，这就涉及到外币的折算问题。

外币折算是指将以外币计价的交易或者以外币记账的业务转换为本币计价或者本币记账的过程。

下面，本文将就外币折算的会计知识点进行总结和归纳。

一、外币账户的确认企业在经营过程中，如果存在外币资金的收入和支出，需要进行外币账户的确认。

外币账户的确认主要是指将企业的外币资金和外币债务折算成本币计价，以确保会计记录的准确性和可比性。

一般来说，外币账户的确认分为两种情况。

1.外币资产的确认当企业持有外币现金、外币银行存款等外币资产时，需要按照当期的汇率折算为本币记账。

折算的基准通常是当期的现汇买入价或者以其他合理的汇率进行确定。

折算后的本币金额应当与外币资产的公允价值相等。

2.外币负债的确认当企业有外币贷款、外币应付账款等外币负债时，同样需要按照当期的汇率进行折算，计算出相应的本币金额。

折算的基准通常是当期的现汇卖出价或者以其他合理的汇率进行确定。

折算后的本币金额应当与外币负债的公允价值相等。

二、外币交易的会计处理外币交易是指以外币记账的交易，包括以外币计价的收入和支出。

外币交易的会计处理主要涉及到外币折算和外币汇兑损益的确认。

1.外币折算外币折算是指将外币金额折算成本币金额。

一般来说，外币折算采用即期汇率进行计算，即交易发生时的汇率。

具体折算公式为：折算金额 = 外币金额× 汇率。

2.外币汇兑损益的确认外币汇兑损益是指由于汇率波动而产生的损益。

当企业时点交易结束，即外币款项已经收到或者付出时，需要以当时的汇率计算和折算外币汇兑损益。

外币汇兑损益计入当期损益表。

三、外币报表的准备外币报表是指报告期内以外币计价的财务报表。

在编制外币报表时，需要进行折算和汇兑损益确认，并且考虑到利润的计算以及资产负债表项目的折算。

1.折算和汇兑损益确认在编制外币报表时，需要将以外币记账的交易和外币资产负债进行折算，计算出相应的本币金额。

2010年注会《会计》辅导：外币折算(1)一、外币交易的有关概念1.外币是企业记账本位币以外的货币。

比如，甲公司选定人民币为记账本位币，则美元、日元、欧元、港元等就是外币;如果选定记账本位币为港元，则人民币、美元等就是外币。

因此，会计中的“外币”与日常生活中的外币在概念上有差别。

2.外币交易，是指以外币计价或者结算的交易，包括买入或者卖出靠以外币计价的商品或者劳务、借入或者借出外币资金和其它以外币计价或者结算的交易。

比如，外贸进出口业务、外币借款、外币兑换等。

3.外币业务的记账方法有外币统账制和外币分账制两种。

外币统账制，就是一个企业只有一种记账本位币，适用于工商企业;外币分账制就是按照实际发生的货币记账，有多种记账本位币，适用于银行金融企业。

外币交易的会计处理涉及记账本位币的确定、日常业务的核算和期末汇兑损益的计算，下面分别说明。

二、记账本位币的确定1.记账本位币，是指企业经营所处的主要经济环境中的货币。

企业通常应选择人民币作为记账本位币。

业务收支以人民币以外的货币为主的企业，可以选定其中一种货币作为记账本位币。

但是，编报的财务报表应当折算为人民币。

2.企业选定记账本位币，应当考虑下列因素：(1)该货币主要影响商品和劳务的销售价格，通常以该货币进行商品和劳务的计价和结算;(2)该货币主要影响商品和劳务所需人工、材料和其他费用，通常以该货币进行上述费用的计价和结算;(3)融资活动获得的货币以及保存从经营活动中收取款项所使用的货币。

企业不得随意变更其已经确定的记账本位币，除非其经营所处的主要经济环境发生了重大变化。

三、外币交易的会计处理(★★)(一)初次确认1.企业发生外币交易的，应当在初始确认时，采用交易发生日的即期汇率或即期汇率的近似汇率将外币金额折算为记账本位币金额。

即期汇率，通常是指中国人民银行公布的当日人民币外汇牌价的中间价。

企业发生的外币兑换业务或涉及外币兑换的交易事项，应当按照交易实际采用的汇率(即银行买入价或卖出价)折算。

《企业会计准则第19号——外币折算》应用指南企业会计准则第19号，外币折算》是在确认和报告企业外币交易和外币报表项目的基础上，规定了外币交易的折算方法和外币报表的编制要求。

本文将对《企业会计准则第19号，外币折算》的应用指南进行详细解读。

首先，按照规定，企业应对外币交易根据交易日的汇率折算为本币。

具体折算方法包括期末法和平均法。

期末法是指企业对外币交易根据期末汇率进行折算，而平均法是指企业对外币交易根据交易期间的平均汇率进行折算。

企业根据实际情况选择适用不同的折算方法。

其次，对于外币货币资金的折算，企业应按照交易日的汇率折算为本币。

外币货币资金指企业持有的外币现金、存款和其他货币资金。

企业应根据外币货币资金的币种和余额按照期末法或平均法进行折算。

折算后的本币金额应记入货币资金科目。

然后，根据企业会计准则，企业应确保外币报表项目在编制过程中的一致性和准确性。

在编制外币报表时，企业应将交易日的外币金额转换为本币金额，并记录在相应的报表项目中。

同时，企业还需要记录外币兑换损益，即由于外币汇率波动而造成的损失或收益。

除了上述内容，应用指南还规定了外币报表项目的计量规则。

根据企业会计准则，外币报表项目应按照实际交易金额折算为本币金额，并根据相关约定或法律法规进行确认和计量。

如果外币交易发生汇率差异，企业应将其确认为损益或利润分配项目。

此外，应用指南还详细说明了外币折算的具体应用过程，并提供了相关的例子和参考材料，以帮助企业正确地折算外币交易并编制外币报表。

企业可以根据实际情况结合指南内容进行操作，确保外币交易和外币报表的准确性和一致性。

总结起来，企业会计准则第19号，外币折算》应用指南明确了外币交易的折算方法和外币报表的编制要求，帮助企业正确地进行外币折算并编制准确一致的外币报表。

企业应根据指南的规定操作，并注意记录汇率差异和外币兑换损益，以确保外币交易和外币报表的准确性和完整性。

外币折算第一节外币折算概述在经济日益全球化的趋势下，资本的跨国流动和国际贸易不断扩大。

一方面，外币资本参股内资银行，外资企业在我国内地开办外商独资、合资企业，向内资企业或国内市场不断注入外币资本；另一方面，内资企业与国际市场之间的业务往来不断增加，逐步向国际市场拓展业务，参与国际资本市场竞争的程度和规模呈增长趋势，正在由资本输入向资本输出转变，在这种情况下，企业经常会涉及外币折算业务。

《企业会计准则第19号――外币折算》（以下简称外币折算准则）主要规范了外币交易的会计处理、外币财务报表的折算和相关信息的披露。

为了反映企业或企业集团的经营业绩和财务状况，需要将不同货币计量的资产、负债、收入、费用等折算为一种货币反映，或将以其他货币反映的子公司、联营企业、合营企业和分支机构的经营业绩和财务状况折算为企业记账本位币反映，企业选定的用于反映企业经营业绩和财务状况的货币即为记账本位币，记账本位币以外的货币称为外币，以外币计价或者结算的交易称为外币交易，以外币反映的财务报表称为外币财务报表，将外币交易或外币财务报表折算为记账本位币反映的过程即为外币折算。

本章着重讲解了记账本位币的确定、外币交易的会计处理和外币财务报表的折算问题。

第二节记账本位币的确定记账本位币是指企业经营所处的主要经济环境中的货币。

通常这一货币是企业主要收、支现金的经济环境中的货币。

例如，我国企业一般以人民币作为记账本位币。

需要说明的是，我国会计上所称的记账本位币，与国际财务报告准则中的功能货币，虽然名称不同，但实质内容是一致的。

一、记账本位币的确定（一）企业记账本位币的确定我国《会计法》中规定，业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但是编报的财务报告应当折算为人民币。

《会计法》允许企业选择非人民币作为记账本位币，但是，究竟如何选择，《会计法》没有给出详细的说明，外币折算准则对如何选择记账本位币进行了规范。

《企业会计准则第19号——外币折算》应用指南《企业会计准则第19号——外币折算》应用指南一、即期汇率和即期汇率的近似汇率根据本准则规定，企业在处理外币交易和对外币财务报表进行折算时，应当采用交易发生日的即期汇率将外币金额折算为记账本位币金额反映；也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算。

即期汇率，通常是指中国人民银行公布的当日人民币外汇牌价的中间价。

企业发生的外币兑换业务或涉及外币兑换的交易事项，应当按照交易实际采用的汇率（即银行买入价或卖出价）折算。

即期汇率的近似汇率，是指按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率，通常采用当期平均汇率或加权平均汇率等。

企业通常应当采用即期汇率进行折算。

汇率变动不大的，也可以采用即期汇率的近似汇率进行折算。

二、汇兑差额的处理根据本准则第十一条规定，在资产负债表日，企业应当分别外币货币性项目和外币非货币性项目进行会计处理。

（一）外币货币性项目货币性项目，是指企业持有的货币资金和将以固定或可确定的金额收取的资产或者偿付的负债。

货币性项目分为货币性资产和货币性负债。

货币性资产包括库存现金、银行存款、应收账款、其他应收款、长期应收款等；货币性负债包括短期借款、应付账款、其他应付款、长期借款、应付债券、长期应付款等。

对于外币货币性项目，因结算或采用资产负债表日的即期汇率折算而产生的汇兑差额，计入当期损益，同时调增或调减外币货币性项目的记账本位币金额。

（二）外币非货币性项目非货币性项目，是指货币性项目以外的项目，包括存货、长期股权投资、固定资产、无形资产等。

1.以历史成本计量的外币非货币性项目，由于已在交易发生日按当日即期汇率折算，资产负债表日不应改变其原记账本位币金额，不产生汇兑差额。

2.以公允价值计量的外币非货币性项目，如交易性金融资产（股票、基金等），采用公允价值确定日的即期汇率折算，折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额的差额，作为公允价值变动（含汇率变动）处理，计入当期损益。

(⼆)资产负债表⽇及结算⽇的外币折算 资产负债表⽇应分别货币性项⽬和⾮货币性项⽬计算汇兑差额： 1.货币性项⽬ 资产负债表⽇及结算⽇，应以当⽇即期汇率折算外币货币性项⽬，该项⽬因当⽇即期汇率不同于初始⼊账时或前⼀资产负债表⽇即期汇率⽽产⽣的汇率差额计⼊当期损益(财务费⽤)。

【例7】国内甲公司的记账本位币为⼈民币。

20×7年6⽉5⽇，向国外⼄公司出⼝销售商品⼀批，根据销售合同，货款共计100 000美元，当⽇的即期汇率为1美元=8.1元⼈民币。

假定2007年6⽉30⽇的即期汇率为1美元=8.2元⼈民币，则账务处理为： 借：应收账款——美元[(8.2-8.1)×10万美元] 10 000 贷：财务费⽤ 10 000 应收账款—美元户⽇期摘要借贷余原币汇率⼈民币原币汇率⼈民币原币汇率⼈民币6.5出⼝1000008.18100001000008100006.30汇兑损益100001000008.2820000 假定于2007年7⽉20⽇收到上述货款，兑换成⼈民币后直接存⼊银⾏，当⽇银⾏的美元买⼊价为1美元=8.15元⼈民币，相应的账务处理如下： 借：银⾏存款——⼈民币(100 000×8.15) 815000 财务费⽤ 5 000 贷：应收账款——美元 820 000 【例8】国内某企业的记账本位币是⼈民币。

2007年5⽉12⽇从中国银⾏借⼊英镑10 000元，期限为6个⽉，年利率为6%，当⽇的即期汇率为1英镑=12元⼈民币。

假定2007年5⽉31⽇的即期汇率为1英镑=12.5元⼈民币，则5⽉末汇兑差额账务处理如下： 借：银⾏存款——英镑[10 000×(12.5—12)] 5 000 贷：财务费⽤ 5000 借：财务费⽤ 5000 贷：短期借款——英镑[10 000×(12.5—12)] 5 000 说明：教材中的写法不好： 借：银⾏存款——英镑[10 000×(12.5—12)] 5 000 贷：短期借款——英镑[10 000×(12.5—12)] 5 000 (编辑注意：⼏分钟后重录了例8。