中国审计准则和国际审计准则趋同的研究

计资料 的真实性 、合法性进 行监督 ，有利于解决会计信息失真 、 支 出中可能发生的违规法行 为 ，为遏 制腐败发挥了作用 。实
会计秩序 混乱等问题 。
行会计集 中核算后 ，纳入 会计 核算 中心管理的行政事业单位 的
４ ．提高 了资金使用效率 ，降低 了会计核算成本。实行 会计 所有支 出都 通过会计核算 中心 的账户进 行统核算 ，各预算 中心 集中核算 后 ，对各单位 的账户进行统一管理 ，在保证各部 门资 不再有 私 ＇ “ 发 小金库 ”的条件 ，并且会计核算 中心有权对 各单 金使用的前提下 ，及时在各 用款 单位 之间开展调剂 ，提高 了资 位 的支 出事项和凭证进行合法性 、合理性审查 ，对不符合政策 、 金 的使用效率。另外 ，随着会计中心软硬件条件 的改善 ，会计 法规规 定的支出和凭证要求单位纠正或补办手续 ，在一定程度 业务操作程序的规范及会计电算化手段的实施 ，方便 了各单位 上减少 了国家资金使用上 的随意性 ，给贪污犯罪 和挥霍浪 费行
是审计准则 国际趋 同的一个好 的选择 。近年来 ，国际审计 与鉴 欺诈和安达信的破产造成了会计师职业团体 的信任危机 ，为了重 证准则理事会 （ Ａ Ｂ Ｉ Ｓ ）在审计准则 国际趋 同方 面做 了很 多工 树社会公众对注册会计 师行业 的信心 ，降低审计风险 ，提高审计 Ａ
作 ，并 取得 了很 大的进展 。但笔者仍认为存在着一些 问题 亟待 质量 ，国际审计 与鉴证准则理事会完成了一系列 的工作 ，包 括 ：
了几 点 看 法。
增 加五名代表国际会计师事务所的委员 ；成立公众利益监督委 员会 （Ｉ Ｂ ；此 外 ，Ｉ Ａ Ｂ 任命 了两 位拥有 发言权 的观察 ＰＯ ） Ａ Ｓ还 员 。这些改革措施提高 了国际审计准则制定人员 的素质 以及准

一
、
中 外 内部 审 计 准 则 差 异 比 较
以及沟通问题的准则。
１ 、内部 审 计 准 则 有 关概 述
内部审计准是有关各类政府机关 、各级公司企业 以及其他单 位 的内 部审计人员在进行 内部审计工作时所应遵守 的原则 ，是衡量 内部 审计工 作质量的准绳和尺度 ，能提高 内部审计工作效率和工作质量 、促 进 内部 审计理论 与实务 的发展 。
中外差异内部审计准则有关概述内部审计准是有关各类政府机关各级公司企业以及其他单位的内部审计人员在进行内部审计工作时所应遵守的原则是衡量内部审计工作质量的准绳和尺度能提高内部审计工作效率和工作质量促进内部审计理论与实务的发展
浅 析 中 外 内部 审 计 准 ，我 国的 内部审计准则开始制定 ，而在 ２ ０ ０ ９年 ，国际内部 审计协 会重新颁 布 了内部 审计 实务 准则。我 国的 内部 审计 准则与新颁布 的国际内部 审计准则存在着较大差异。本文立足于分析 中外 内部 审计 准则具体 措施上的各有 千秋 ，准则和大方 向上 的殊途 同 归 。 同 时 为我 国 内部 审计 准则 的 不 断提 升 提 出 了 自己的 建 议 。 关 键 词 ： 内部 审计 准 则 ；共 同 点 ； 中外 差 异
３ 、 结构 差异 比较
从结构上来 看 ，我 国的 内部审 计基 本 准则 共 分 为六 章二 十七 条 ， Ｉ Ｉ Ａ的最新 内部审计 职务 实务准 则 （ 以下简 称 Ｓ Ｐ Ｐ １ Ａ） 共 分五个 部分 。 我 国的内部 审计基本准则第一章 为总题 ，接下来依次是一 般准则 、作业 准则 、报告 准则 、内部管理 、附则 。Ｓ Ｐ Ｐ Ｉ Ａ第一部分 是导言 ，接 下来依 次是 属性准则 、工作准则 、执行准则与术语 。 ４ 、基 本 内容 差 异 比较 从 内容上来看 ，我 国内部 审计准则 的职能着重于监督 和评价 的传统 职能 ，审计 目标是促进组织 目标实现 。而 国际审计准则 已经从 传统财务 审计 向经 营审计 过渡完成 ，内部 审计 目标也发展成提 升价值 、完善组织 经 营 ，推 动组织 实现 目标 。我国仍处在 这一转变 的过渡 阶段 。 在Ｓ Ｐ Ｐ Ｉ Ａ中，规定 了内部审计 的权力 、责任 和 目标都 正式写 入 Ｉ Ｉ Ａ 宪章 。我 国的基本准则中没有专 门规定 ，只是在定义 中有所提及 。 对于内部审计 过程 中的 监督 指导 ，Ｓ Ｐ Ｐ Ｉ Ａ对 不 遵循 规则 做 出 了规 定 ，该情 况出现时要向管理者和董事会 通报 ，我国对 于此则没有规定 。 二 、中外 内部 审计 准 则 的相 同之 处 我国 内部审计准则与 国际内部审计准则 所基于的概念及原则 内涵在 基 本上是一致的 。我 国和 国际 的内部审计 准则体 系都 由 “ 增加 组织 价 值” 、“ 系统 化与规范化 ” 、“ 独 立性与客 观性 ”等 基本概念贯穿 ，同时 都遵循着 “ 防弊 、兴利与增 值 的共存” 的基本原 则 ，都具 有 “ 增值 的 特点 。 ” 我国对 “ 控 制 ” 的定 义 与 Ｉ Ｉ Ａ 定 义 的基 本 理 念 一 致 ，对 “ 控 制 的 概 念 与 责 任 重 ” 中对 控 制 的 界 定一 致 。我 国所 提 出 的 内部 审计 范 围 为 “ 内部控 制与经营活动” ， 其 中控制与经营活动不可分割 ，经营活动的审 查以控制为核心 ，对控制的审查又依附于经营活动。 我国与 国际 内部审计准则的体系涵盖内容基本 一致。迄今我 国内部 审计体系准则的体系框架 已相对完整 ，有关 内部审计 国家实务准则 框架 （ 简称 Ｉ Ｐ Ｐ Ｆ ，是 内部审计规范体系 的标杆 ） 内容 的绝 大部 分我 国的准则 体系也都 已经做 了规范 。虽然在具体内容上有些差异 ，但是在涵 盖面上 来 说协调程度很高 。 不管是 中国还是国际审计准则体系 ，都没有将 审计人员职业道 德规 范明确纳入审计准则体系 。但是职业道德规范在中 国和 国际 审计 准则体 系 中都居于最高地位 ，都拥有法律约束效力。 三 、我 国 内 部 审 计 准 则 的优 缺 点及 其 发展 建 议 １ 、符 合 我 国 国 情 的 创 新 之 处 在具体 内容方面 ，中国内部 审计准则 存在下 面三 点创新 ：“ 三 性审 计准则和”控制 自我评估 准则 、重要性 和审计 风险准则 、针对 内部控制

我国审计准则国际协调的策略选择：趋同与存异摘要：在我国已经加入WTO逐步融入世界经济的时代背景下，制定独立审计准则必须走国际协调的道路。

这是我国国家利益所在，也是我国目前注册会计师行业现状所决定的；我国独立审计准则在实行“拿来主义”的同时必须适应我国国情，而不能照搬国际审计准则和发达国家的审计准则。

本文结合我国目前实际情况，提出了在审计准则国际协调进程中的对策。

关键词：国际协调审计准则经济全球化一、我国审计准则国际协调的策略选择——趋同(一)我国经济的国际化必然要求审计准则的制定走国际协调的道路改革开放以来，我国对外经贸关系迅猛发展，利用外资规模逐渐扩大，对外投资活动日益频繁。

特别是加入WT O后，我国经济已进人国际化轨道，注册会计师执业环境、执业要求发生了巨大变化，客观上要求我国独立审计准则面向国际，与国际惯例协调。

与此同时，我国确立了建立社会主义市场经济体制的宏伟目标，市场经济这一反映经济发展客观规律，为世界各国通用的经济模式在我国迅速发展和逐步完善，从经济上为我国审计同世界审计的协调提供了现实基础和客观可能。

参与审计准则的国际协调，实际上是为了我国经济的发展和改革开放的需要。

2000年颁布的《企业会计制度》以及之后发布修订的一系列会计审计准则，使我国企业会计报表提供的会计信息和注册会计师提供的审计信息进一步为资本市场上所接受。

一方面提高了投资者的信心，另一方面降低了我国企业在资本市场上的筹资成本，特别是在国际资本市场上的筹资成本。

自改革开放以来，我国会计审计准则逐步实现与国际惯例的协调。

对于改善我国投资环境，吸引外商投资，促进我国经济的快速增长发挥了重要的作用。

(二)我国注册会计师发展的历史与现状要求审计准则的制定必须走国际协调的道路注册会计师是市场经济发展到一定阶段的产物，其发展和完善是市场经济和产权制度不断发展和完善的内在要求。

在市场经济发达国家，经过上百年的实践，民间审计已积累了相当丰富的经验，有着丰硕的理论研究成果，形成了比较完善的准则体系，许多审计技术方法已成为国际惯例，能够很好地指导现代审计实践。

我国新审计准则与国际审计准则比较研究作者：薛仁进来源：《商业会计》2012年第16期摘要：随着经济全球化的纵深发展，我国新审计准则在国际趋同方面实现了历史性的突破，这不仅是审计职业国际发展的需要，也是我国经济发展的迫切需要。

本文主要研究我国新审计准则体系的结构和内容、国际审计准则的内容和结构，我国新审计准则与国际审计准则的趋同、差异。

关键词：注册会计师审计准则国际审计准则趋同差异一、我国审计准则体系的结构和内容我国审计准则体系包括注册会计师业务准则和会计师事务所质量控制准则，注册会计师业务准则包括鉴证业务准则和相关服务准则。

注册会计师执业准则包括审计、审阅与其他鉴证业务准则，具体包括中国注册会计师鉴证业务基本准则、中国注册会计师审计业务准则、中国注册会计师审阅业务准则、中国注册会计师其他鉴证业务准则；中国注册会计师相关服务准则；会计师事务所质量控制准则。

新修订后的38项审计准则于2012年1月1日正式施行。

其中修订了16项准则的实质性内容，改写了全部38项审计准则的体例结构，修订后的审计准则由5部分构成：“总则”、“定义”、“目标”、“要求”和“附则”。

原审计准则中的解释说明材料作为应用指南。

新审计准则的修订不仅提高了准则理解和执行的一致性，而且全面、彻底体现了风险导向审计的基本要求；同时增强了识别舞弊风险的针对性和有效性，也给注册会计师带来了更大的职业判断空间和更高的灵活性。

这次出台的审计准则与旧审计准则相比有几点区别，主要如下：（一）框架结构对比。

旧审计准则一共六章二十六条，新审计准则扩充到七章三十七条。

并取消了原第二章“一般原则”这一较为模糊的概念，改为“管理层遵守法律法规的责任”这一章，并新增了第六章“解除业务约定”。

（二）制定目标对比。

新审计准则将其中“会计报表审计”改为“财务报表审计”，这是一项重要改动，体现了制定新审计准则的基本目的；在其他准则中也都遵循了这一变化。

因为会计报表不等于财务报表，原审计准则中所指的“会计报表审计”其实是财务报表审计，而非“会计报表审计”。

浅谈我国审计准则的国际趋同问题(一)【摘要】从最新出台的审计准则出发，通过与国际审计准则的比较，结合我国国情及基本发展趋势，分析我国审计准则国际趋同的内在涵义。

实现我国审计准则国际趋同带来了审计工作量的增加、对审计职业判断的忽略、潜在的知识缺陷等相关问题。

提出要密切关注国际准则的发展态势，加强交流沟通，使中国审计准则与国际准则实现动态趋同。

【关键词】新审计准则；国际趋同；国际审计准则体系2006年2月15日，财政部正式发布了48项注册会计师执业准则（简称“新审计准则”），这标志着适应我国市场经济发展需求、同时又与国际趋同的审计执业准则体系正式建立。

如何理解我国审计准则的国际趋同问题，是我们应该关注的，因为这对我国审计准则的未来发展非常重要。

一、我国审计准则国际趋同的基本原则1、审计准则国际趋同的涵义趋同（convergence）指的是收敛、缩小差异，现在不同，经过一段时间后会逐步相同，最后消除差异。

审计准则的国际趋同都是指各国审计准则，在一个特定的时间内从不同逐步走向相同的收敛过程1].如今，“趋同”已从一个“概念”发展为一种共识和行动，在某些国家和地区甚至已经成为现实。

在全球经济一体化的今天，跨国公司正在不断进入中国市场，中国企业也在不断走出国门，拓展海外业务，国际资本的流动也带动了注册会计师审计的跨国界发展。

从这层意义上讲，审计是没有国界的。

任何一个国家的审计准则的国际趋同都是顺应世界历史发展潮流的必然。

2、基本原则我国审计准则国际趋同的基本原则是，按照我国市场经济发展进程，顺应经济全球化和国际审计准则趋同的大趋势，着力完善中国审计准则体系，加快实现与国际准则的趋同2].对于我国新审计准则体系的国际趋同问题，处处体现了此基本原则。

对于国际趋同的理解，则可以通过对我国新审计准则体系与国际审计准则体系的比较分析得出一些基本认识。

二、我国新审计准则体系的国际趋同分析趋同是进步，是方向。

任何一个不想游离于国际市场之外的组织，都不能无视准则国际趋同这一发展趋势。

审计月刊年第6期(总第期)审计准则是规范注册会计师执业的权威性标准,对提高注册会计师执业质量,防范执业风险具有重要的作用。

中国注册会计师协会(以下均简称为中注协)自1988年11月15日成立以来,一直致力于审计准则的制定和完善,从1991年至今审计准则先后经历了制定执业规划阶段、建立准则体系阶段和完善与提高阶段,尤其是2006年2月15日颁布的注册会计师审计准则在准则体系、审计思路和审计方法上发生了巨大的变化。

我国审计准则的框架体系与国际审计准则框架体系存在趋同,但趋同不等于相同,各国的社会制度、文化背景、执业环境以及社会公众对注册会计师认识程度的不同,决定了我们在与国际准则趋同的同时,必须考虑我国国情,研究制定符合中国国情的审计准则框架体系,使之既与国际通行做法相衔接,又能保持中国特色。

(一)我国注册会计师执业准则的框架体系因原独立审计准则体系(由三个层次组成即:独立审计基本准则、独立审计具体准则与独立审计实务公告、独立审计执业规范指南)已不能适应我国实际情况和国际趋同的需要,为适应注册会计师业务多元化的需要,我国审计准则委员会对原审计准则体系进行了改进,新颁布的准则体系为中国注册会计师执业准则体系(见图)。

(二)国际审计准则的框架体系国际审计准则体系指的是由国际会计师联合会(简称I FAC )下属的国际审计与鉴证准则委员会(简称I AASB)所制定的准则体系。

国际审计与鉴证准则理事会公告覆盖的注册会计师业务类型包括历史财务信息的审计和审阅业务、除历史财务信息的审计和审阅以外的其他鉴证业务、相关服务业务,与其相关的准则分别被称为审计准则、审阅准则、其他鉴证业务准则以及相关服务准则,而且公告还包括用于保证各类业务质量的会计师事务所质量控制准则。

(见图2)我国的注册会计师审计准则框架体系借鉴了国际审计准则体系,并与国际审计准则框架体系趋同,趋同情况具体为:(一)规范对象我国注册会计师执业准则由中国注册会计师业务准则和会计师事务所质量控制准则构成。

论我国审计准则与国际审计准则的趋同审计准则是审计工作的基本准则，对审计人员进行审核和评价的基准。

它们确保审计人员在执行审计工作时具有一致性和可比性。

我国审计准则与国际审计准则的趋同是指两者之间的一致性和相似性。

随着我国经济的快速发展和国际间交往的增加，我国审计准则与国际审计准则之间的趋同日益增加。

下面将分析我国审计准则与国际审计准则的趋同的原因和表现。

其次，我国审计准则与国际审计准则的趋同是提高我国审计职业形象的需要。

我国作为一个正在崛起的经济大国，其与国际之间的交往不断增加。

各国之间的经济合作需要建立信任和可靠性，而透明和准确的财务信息是其基础。

作为审计人员，必须遵循国际通行的审计准则，以增加他们服务的可靠性和公信力。

因此，为了提高我国审计人员的国际声誉和竞争力，我国审计准则与国际审计准则的趋同成为了必然的发展方向。

再次，我国审计准则与国际审计准则的趋同是法律法规建设和法治化进程的推动。

审计准则作为法律法规的重要组成部分，必须符合国家法律法规的要求。

在我国，随着经济法律法规的逐渐完善和法治建设的推进，审计准则也需要与之相适应。

国际审计准则作为国际惯例和通行的标准，往往反映了全球范围内的最佳实践。

因此，为了与国际接轨和提升法治建设水平，我国审计准则与国际审计准则之间的趋同成为势在必行的趋势。

最后，我国审计准则与国际审计准则的趋同表现在几个方面。

首先，两者都强调审计的公正性和独立性原则，要求审计人员在执业过程中要保持独立和客观的态度。

其次，两者都强调审计工作的质量，要求审计人员进行审计程序时要遵循一定的标准和规范。

再次，两者都关注风险管理和内控制度，要求审计人员在审计过程中要评估并提供风险管理和内控建议。

此外，两者还都关注伦理问题，强调审计人员在职业道德和行为规范方面的要求。

综上所述，我国审计准则与国际审计准则的趋同是全球化趋势、提高我国审计职业形象、法律法规建设和法治化进程推动的结果。

两者之间的趋同表现在公正独立性、质量管理、风险管理、伦理问题等方面。

面。
就 我 国 目前 具 体 国 情 而 言 ， 环 境 因素 是制 约 我 国 审计 准则 持 续 国 际 趋 同 化 的 最 大 障 碍 。 主 要 包 括 政 治 制 度 、 法 律体系 、 文化教 育背景 、 市场 体制及 发育程度 等 。 ２ ． ２ 审计 师 对 新 准 则 执 行 力 度 的 缺 乏 ２ ０ ０ ６年 颁 布 的新 审 计 准 则 中 ， 在 审 计 程 序 的 趋 同 于 国 际审计准则 ， 要 求 注 册 会 计 师 在 实 施 实 质 性 测 试 前 必 须 加 长 审计时间 和加 大审 计 关 注度 ， 了解 对 被 审单 位 的 内部 控 制， 财务报 表重 大错报 的风险 等 ， 由此 必 然 导 致 审 计 成 本 增 加， 审计 收费水平 提高 。而在现 实 中为 了给企 业 减负 ， 会 计 主体 可 能 会 在 审 计 时 间 和 收 费 上 做 出 了 强 制 要 求 ， 使 得 注 册 会 计 师 在 执 业 时 不 得 不 同 时 考 虑 现 实 审 计 收 费 问 题 及 客 户重 要度 ， 导致注 册会计师 对新 准则 的 执行 力度 不够 ， 这 是 我 国 审 计 准 则 国 际 趋 同 的 主要 障 碍 。 ２ ． ３ 缺 乏 熟 悉 和 掌 握 国 际 市 场 规 则 和 惯 例 的 人 才 审计人员整 体素 质偏低成 为 制约 我 国审计 准则 与 国际 趋 同的重要 因素 ， 特 别是 近 年 来 国 际审 计 准则 和 制度 变 化 较快 ， 审计 人员对 新 准 则 不熟 悉 、 不适 应 ， 致 使 审 计 准 则 在 执行 中大打折扣 。 ２ ． ４ 审计 师 缺 乏职 业 怀 疑 精 神 职业怀疑是 审 计 准则 不 可 缺 少 的部 分 ， 而 审 计 师 行 业 的精 髓 就 在 于 ， 执 业 需 要 很 高 程 度 的 判 断 怀 疑 精 神 。 审 计 作 为 一 个 多 因素 的 行 为 过 程 ， 判 断 怀 疑 在 其 中 起 到 显 著 的 作用 ， 贯 穿 于从 接 受 委 托 到 发 表 意 见 的 整 个 审 计 过 程 。 从 国际 审 计 报 告 准 则 我 们 可 以 看 到 ， 审 计 师 的 职 业 怀 疑 判 断 存在缺 陷 ， 例如他们 的判断往 往 存在 着各 种 主观 偏见 、 错 误 以及 重 大 的 个 体 差 异 。 但 是 我 国 新 审 计 准 则 中 并 没 有 对 “ 职业怀疑 ” 这 一术 语 给 出定 义 ， 这 也 是 我 国 审 计 准 则 在 国 际趋 同的过程 中应该思 考的 问题 。

国际审计准则与中国注册会计师审计准则对应关系国际审计准则（ISA）是由国际审计与鉴证准则委员会（IAASB）制定的国际性准则，旨在指导审计师在完成审计任务时应遵循的工作原则和方法。

而中国注册会计师审计准则（CAS）是由中国注册会计师协会制定的国家性准则，与ISA的制定思路和目标基本相同。

下面将探讨ISA与CAS 之间的对应关系。

首先，ISA与CAS在概念层面上具有一定的对应关系。

ISA强调了审计的基本概念和原则，如审计目的、审计公正、审计证据等，而CAS也从事实、真实性、公允性等角度对审计的基本概念进行了阐述，两者在审计原则和基本概念上具有相似之处。

其次，ISA与CAS在审计规划与风险评估方面存在对应关系。

ISA强调审计师应进行审计计划和风险评估，以识别可能对财务报表表达意见的重大风险，CAS也要求审计师在审计前进行合理的规划和风险评估工作。

两者都强调审计师应通过了解被审计实体的业务性质和经营环境等因素，制定相应的审计计划和风险评估策略。

此外，ISA与CAS在审计证据方面有着密切的对应关系。

ISA明确了审计证据的特点和评价标准，并提出审计证据应具有充分、适度、可靠等特征，CAS也对审计证据的获取和使用进行了相关要求。

两者都强调审计师应根据被审计实体的业务特点和风险特征，合理选择和评估相应的审计证据。

此外，ISA与CAS在与集团财务报表审计和专项审计相关问题上也有一定的对应关系。

ISA提出了与集团化审计有关的一系列准则，如分工审计、关联交易审计等，CAS也与ISA在这方面存在相似之处。

同时，ISA还针对特定行业或实体类型的审计提供了一些专门的准则，CAS也有类似的规定。

这些规定有助于审计师更好地解决实际操作中的审计问题。

此外，值得注意的是，鉴于中国特殊的经济、法律和金融环境，CAS对一些审计问题进行了进一步规定或适应，以满足中国国情的需要。

因此，虽然ISA和CAS在很多方面存在对应关系，但在具体实践中，CAS可能具有一些与ISA不完全相同或更为具体的规定。

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从我国审计于告准贝变迁看国际审计趋同 艮 Ｉ Ｊ
口文 ／“ 公允性” 之 委员会Ｃ Ｐ ，０ １ 资 自 本 由流动和经济全球化的 “ 公允性 ” Ｉ Ｃ ２０ 年更名为国际审计与保证 Ａ
多样性， 所以就要求明确说明财务报表的编制
实务的快速发展，９５年的准则已经不能再 当局对会计报表的责任和注册会计师的审计 同时。 １９ 对各部分应表述的内容及其措辞进行了 ２ ） 适应当前的经济环境和市场要求， 需要对其进 责任。（ 将股东权益变动表和财务报表附注 规范 。 进一步扩大了注册会计师的审 ３２０ 年第二次修订．在２０ 年 ７月， 、０１ ０１ 行相应的修改。０３ ２０ 年４月 １ ４日， 中国注册会 纳入审计范围，
（） 会计报表的编制是 准则委员会。 Ａ Ｂ Ｉ Ｓ ）发布了 《 Ａ 国际审计准则 发展不 ｚ － 会计标准国际 同时 ６－求 ｉ 化， 也要求审 中。 ５新准则将原准则中“ 企业会计准则》 及国家其他有关财务 （ Ａ １——审计师关于财务报表的报告》对 计报告准则国际 协调． 本文对我国 报告准 否符合《 审计 Ｉ ）３ ｓ 。 改为“ 会计报表的编制是否 审计报告进行规范。 则与国际审计报告准则的 发展变迁进行对比 会计法规的规定” 标志着国际标准审计报告
（） （） （） 护投资者、 债权人等社会公众的利益起到了重 册会计师责任从引言段中分离出来并进行了 的基本要素规范为： １标题；２ 收件人；３ 要的作用。
补充， 分别列为审计报告中管理层责任段和注 开头或引言段；４ 范围段；５ 意见段：６报 （ ） （） （ ）
更加明晰了被审计单位管理 告日期；７审计师的地址；８审计师的签名。 （ ） （） ２２０ 年第一次 、０３ 修订．由于审计理论和 册会计师责任段，

论我国审计准则与国际审计准则的趋同论我国审计准则与国际审计准则的趋同论文网1.引言改革开放30年来，我国经济持续稳定发展，取得了举世瞩目的成就。

随着对外开放的不断深化和经济实力的不断提升，我国经济与外部世界的关联度不断提高。

与此同时，经济全球化趋势正深入发展。

各国相互依存度日益加深，全球经济已经成为一个有机互动的整体。

我国的经济已日渐融入全球经济的大潮，完善审计准则，加快国际趋同，已成为我国经济发展的必然要求。

审计准则国际本文由收集整理趋同，其实质是与国际审计准则趋同。

这不仅是国际会计师联合会对会员组织的要求，也是其他国际组织的要求。

随着持续的全球化，许多主要资本市场正在积极努力，推动向全球公认的会计准则和审计准则趋同。

包括巴塞尔银行监管委员会、欧盟委员会、金融稳定论坛、证券委员会国际组织和世界银行在内的国际组织，都强调全球资本市场需要高质量的、统一的会计、审计准则，提出了各国会计准则和审计准则应与国际准则趋同的要求。

世界各会计组织，只要不想游离于国际经济金融合作之外，不想游离于国际会计市场之外，就不能无视国际审计准则趋同这一趋势。

2.我国审计准则建设现状尽管独立审计准则建设取得了明显成就，但随着形势的发展变化，迫切要求我们加快审计准则建设，满足注册会计师执业需要，并进一步缩小与国际审计准则的差距。

第一，行业面临很大的风险。

近年来，企业经营环境不断发生变化，导致审计风险日益增大，主要体现在：企业组织机构及其经营活动的方式日益复杂，全球化和科学技术的影响日益加深，会计准则要求的判断和估计日益复杂，一些企业管理层进行财务舞弊的动机和压力日益增大。

如何使审计实务更加有效地应对企业经营环境变化给行业带来的风险，迫切需要通过出台有关审计风险准则予以解决。

第二，传统审计实务存在缺陷。

现行审计准则是建立在传统审计风险模型基础上，存在很大缺陷。

传统审计风险模型忽略对固有风险的评估，注册会计师往往不注重从宏观层面上把握财务报表存在的重大错报风险，而直接实施控制测试和实质性测试，容易产生审计失败。

质最控制和注册会计师业 务 面。 （ ２）
的理念制定的。同际审计准则体 系指 的足
的挑战 。主要体现在 以下 ｒ个 面 ： 三 Ｊ ． 所得税会计处理方法从应 付税 款 法等 简 单方法 改 为资 产负 侦表 债
务法 ， ㈦转换 中 业 要按 照首 ７ 新 欠执
ｆ 际会 计师联合会 （ ｆ Ｊ 简称 Ｉ Ｃ） Ｆ Ａ 下属 的 闻际 审 计 ‘ ｊ 准则 委 会 （简 称 Ｉ 一
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所 有的大中 企 、 此 ， 。 企业 必须 接受新 的会 计准 则体 系 ， 评估实 行所 得税准 则对于企业 财务报表 的影 响 ， 对 可供 选择 的会 ｛ 处 理 方法 做 出决 ｛ 策， 制定 Ｌ企业 自身的会 计政 策。 Ｉ Ｊ 业 要对 ＿ 关 管理 人 员和会 计 人 员进 彳 『 行 培训 ， 熟悉 和掌握新 所得税 准则 的
主要内容 ， 确定新所得 税会计 与现行
我国新审计准则体系与国际审计准则
做 法的并 。按 照要 求 ， 设置 和调整
会 汁科 ¨ 、 账务系统 和财务报 丧编制
系统。 （ ） 计人 员 面 临 的挑 战 二 会
体 之 同 文萍 系 异 ， 倪 慧
ｒ 审计 准则 体 系—— 《ｌ 沣 册会 ｛‘ ｆ ｌ ｆ 体足 ，多 １ 鉴证 业务 本 准则 、０ 个 １个审 ｝ ｆ
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历 史财务信 息审 汁、 稀 务 ｌ 『务，以， ６ ｛ 其他 举 、 务 （ ）｛ 汁 务 准则 『 ３

这 些 准 则 的 修 订 都 全 面 、彻 底 地 体
现 了 风 险 导 向 审 计 的 基 本 要 求 。 作 为 现 代 审 计 方 法 的 最 新 发 展 。在 新
种 做 法使 得 体 例 和 表述 简 洁 清 晰 ， 易
于 理 解 和 应 用 ，有 效 提 高 了 注 册 会 计

制缺 陷 。
（ 新 审 计 准 则 注 重 对 小 型 企 业 四）
了 《 计 准 则 第 １１ 审 ３ ２号— — 函证 》 、 《 计 准 则 第 １２ 审 ３ ３号 —— 关 联 方 》 、
《 计 准 则 第 １２ 审 ３ １号— — 审 计 会 计 估 计 （ 括 公 允 价 值 会 计 估 计 ） 相 包 和
准则 中也都 遵循 了这一 变化 。 因为会
关 披 露 》 《 计 准 则 第 １０ 、审 ４ １号— —
对 集 团财 务 报 表 审 计 的 特 殊 考 虑 》 ，
计 报 表不等 于财 务报 表 ，原 审计 准则
中所 指的 “ 计报 表审 计 ” 实是 财务 会 其 报 表 审 计 ， 非 “ 计 报 表 审 计 ” 而 会 。
更 大 的 职业 判 断 空 间 和 更 高 的灵 活
性 。 这 次 出 台 的 审 计 准 则 与 旧 审 计 准 则 相 比有 几 点 区别 ， 要 如 下 ： 主 （ ） 架 结 构 对 比 。 旧 审 计 准 则 一 框
一
师 执业 准则包 括 审计 、审 阅与其 他鉴
证 业 务 准 则 ．具 体 包 括 中 国 注 册 会 计
审 计 准 则 中 的解 释 说 明材 料 作 为 应 用 指 南 。 新 审 计 准 则 的 修 订 不 仅 提 高 了 准则 理解 和执 行 的一致性 ， 且 全 面 、 而 彻 底 体 现 了 风 险 导 向 审 计 的 基 本 要

审计准则国际趋同研究论文摘要：随着全球化的加剧和跨国公司的增多，审计准则的国际趋同成为了一个热门话题。

本文的目的是研究审计准则的国际趋同，并探讨其原因和影响。

关键词：审计准则，国际趋同，全球化，跨国公司一、背景随着全球化与信息技术的快速发展，各国之间的关联度越来越高。

跨国公司在全球范围内经营，对于审计准则的趋同性提出了新的要求。

审计准则的国际趋同对于加强全球审计市场的监管、提高审计质量和增强投资者保护都具有重要意义。

二、审计准则的定义和特点审计准则是指在进行审计工作时所需遵循的规则、原则和方法。

国家或地区的审计准则具有政治、法律和经济环境的特征，不同的国家或地区可能有不同的审计准则。

三、审计准则国际趋同的原因审计准则的国际趋同是大规模经济合作和全球化发展的产物。

以下是审计准则国际趋同的几个原因：1.全球化的需求：跨国公司在各个国家开展业务，需要一个统一的审计准则来确保财务报告的一致性和可比性。

2.减少成本：国际趋同可以减少跨国公司在不同国家进行审计时的成本和重复性的工作。

3.提高审计质量：根据国际准则，审计师可以使用一套统一的方法和技术来进行审计工作，从而提高审计质量和一致性。

四、审计准则国际趋同的影响审计准则的国际趋同对于各个方面都具有深远的影响，包括监管机构、注册会计师和投资者等。

以下是几个主要的影响：1.加强监管：国际趋同可以加强全球审计市场的监管，减少跨国公司的违规行为和欺诈行为的风险。

2.提高投资者保护：国际趋同可以提高投资者对于财务报告的信任和保护，并为他们提供更多的信息和决策依据。

3.促进全球审计师的合作和交流：国际趋同可以促进不同国家的审计师之间的合作和交流，提高他们的专业水平和素质。

五、结论审计准则的国际趋同是全球化和跨国公司发展的必然趋势。

国际趋同可以提高全球审计市场的监管效果，提高审计质量和投资者保护。

然而，在推动审计准则国际趋同的过程中仍然面临一些挑战和困难，各国审计准则的认可和接纳是推动国际趋同的关键。

预防风险 ， 风险 。 降低 审 观、 公正的立场 ， 严格执行审计法规和准则 中 企 业领导人任期 经济 责任界定应遵循 以下原 有效措施去发 现风险 ，
对审计内容、 方法和程序的有关规定。具体做 则 ， 即实事求是、客观公正原则， 权责结合原 计人员综 合素质高 低也是防范审 计风险的关
在工作过 济建设快速健康有序发展作出了重要贡献 。 但 际上导致 了人 们对内部审计职 能上的模糊认 被审计单位不信任的态度开展工作， 不利于甚至阻碍着内部审计理论与实务 的 程 中审计人员 与被审计单 位又缺乏 良好 的沟 是， 我们要清醒地看到 ， 我国内部审计起步较 识 ，
我国内部审计独立性差独立性原则是内 通 ， 非常容易形成一种对立 的局面 。 晚， 发展历程不同于西方 ， 虽然取得 了一定成 发展。 ３ 工作范 围过于狭窄。 、 由于我国 内部审计 绩， 但随着我国改革 的不断深入 、 经济社会的 部审计 区别 于企业内部其他职 能部门 的重要 无论 内部审计还是外 部审计 ， 离开独立 机构起源于行政命令， 多数企业的领导人员对 日益进步及企业组织 的发展变化 ， 现有 的内部 标志 。
但总体上没有根本性的改进。 ４ 内 审计 对企业经营决策过程参与不 、 部
是使内部审计具有客观 １对 内 审计职 能的认识较为模糊。 、 部 由于 内部审计具有独立性，
审机构应加强风险意识 ， 在经济责任审计 的全 部 门有 责任提供 领导班子 和被审单位 的有 关 标 等一 系列最 能反 映企业 各项 情况 的数据 以 过程 中贯穿风险控制措施。
审计单位负责人作出书面承诺， 保证所提供的 线 。 资料真实、 完整、 安全、 可靠。尤其是所提供的
计职业道德教育， 增强法律意识， 不断提高内

中国内部审计准则与国际内部审计准则的比较与借鉴∗王光远严晖【摘要】国际内部审计协会2009年对内部审计实务准则框架进行修订并重新颁布。

我国内部审计准则于1999年开始制定，至今也取得了一定的成就。

对二者进行系统比较研究是考察我国准则国际化程度及国家特色的必要基础，也是借鉴国际准则的前提。

本文列示了比较研究后的结论：在基本概念、原则以及内容等方面，我国与国际准则是协调的。

在经济性、效率性、效果性审计实务和重要性及审计风险等某些领域的规范上我国准则具有一定的先进性。

但差距也是显而易见的，可以在以下四个方面借鉴国际准则进行改进：修改《基本准则》，借鉴“立场公告”，充实准则内容，强化准则委员会的监督职能。

【关键词】内部审计准则比较21世纪是全球化的时代，全球化时代的经营和管理需要先进的理论及实务，内部审计理论及实务也必然走向全球的协调与共享。

国际内部审计协会（the Institute of Internal Auditors，简称IIA）的内部审计国际实务准则框架（the International Professional Practices Framwork，简称IPPF）是内部审计规范体系的标杆，IIA致力于在全世界推广IPPF。

我国内部审计准则制定伊始至今已整十年，取得了有目共睹的成就。

中国内部审计准则与国际最先进、最权威的国际内部审计准则体系相比有何异同？本文对二者进行了系统深入的分析与比较。

一、我国内部审计准则与IIA内部审计国际实务准则在重大方面是一致的（一）IPPF与我国内部审计准则所基于的概念及原则内涵基本一致“独立性与客观性”、“系统化与规范化的方法”、“增加组织价值”等贯穿IPPF的基本概念在我国内部审计准则体系中得到了很好的体现。

我国已颁布的第22号具体准则《内部审计的独立性与客观性》对独立性与客观性进行了详细规范，其基本理念与IPPF完全相同，准确地定位了内部审计机构的独立性与内部审计人员的客观性，并强调内部审计人员应当主动进行“客观性管理”，该准则解决了内部审计角色定位的问题。

关键词： 我国审计准则； 国际审计准则； 趋同
一、审计准则国际趋同的概念 审计准则的国际趋同是指不同国家在一定时期内将审计准则趋 同于同一国家的过程。这从某种意义上揭示了审计准则的本质。审 计准则作为一种公共产品，是政府决策过程与各方博弈的产物。这 也意味着差距将会慢慢缩小。趋同是一个动态的发展过程，我们应 该尊重其他国家的法规，不应该使用所谓的国际标准，甚至行使我 们自己的审核规则，对其它国家的的主权进行干涉。 趋同应该是国家与国家的交流与互动的作用。趋同并不是指的 单方一个国家的行为，在国家与国家的贸易之中只有做了尊重、公 平、平等的原则，审计准则的国际趋同才可以向着更好的，更快的 方向进行发展，在 审 计 监 管 过 程 中 不 断 增 进 相 互 学 习、 相 互 学 习、 互利共赢。 二、审计准则国际趋同的现状 （ 一） 国内审计准则发展现状 首先，审计行业会有更多的潜在风险。随着全球经济发展，各 国企业的经营环境在持续改变，审计风险危胁也越来越大，具体表 现在企业经营与组织形式更加的繁杂化。全球化和科技的影响越来 越深，会计准则的判断和估计越来越复杂，金融欺诈的动因和压力 越来越大。相应的审计风险标准的出台，对于解决企业经营环境变 化给行业带来的风险这一问题极为有用。 其次，国际审计标准取得了新的进展。美国安然事件发生后， 对国际审计与鉴证准则委员会对国际标准的制定有着巨大的影响。 由于各国企业之间复杂的经济环境带来了更多的审计风险，国际审 计与保证委员会加快了对相关标准制定。我国也需要跟上国际经济 的发展形势，对我国审计准则及时修订，满足我国企业在跨国经液 活动之中的需求，跟上国际审计准则的步伐。 （ 二） 国际审计准则发展现状 国际审计准则虽然审计有着悠久的历史结构和发展现状，审计 标准已经存在了超过 50 年。在现代经济发展的过程中，非政府审计 准则规定了注册会计师质量的要求。同时对注册会计师审计质量的 提高有积极作用，非政府审计准则在降低交易成本，保护其有效性 发挥了重要作用。这就是为什么非政府审计准则已成为资本市场的 一个重要标准的原因之一。在过去的 50 年里，西方学者对审计标准 进行了大量研究，并在审计标准的制定上做出了诸多努力，所取得 的成就是显而易见。从审计标准理论的角度出发，建立了以穆尼兹