獐子岛审计风险

从审计主体角度谈獐子岛的审计失败【摘要】审计在企业管理中的重要性不可忽视，而獐子岛事件震惊了整个金融市场。

审计主体缺乏独立性，导致审计失败；审计主体失职失责，让獐子岛的财务造假得以长期存在；审计主体盲目追求利益，忽视了公共利益；审计主体缺乏专业素养，无法有效识别出真相；审计主体对风险的误判，让问题逐渐扩大。

审计主体在獐子岛事件中存在诸多不足，应当加强独立性，提高专业素养，并警惕利益驱动。

审计主体应该通过改进自身制度和流程，提升审计质量，以提高市场信任度。

审计主体在獐子岛事件中的失败，应给其他审计主体以警示，提醒其努力避免类似事件发生，保护公众利益。

审计在企业治理中的作用亟需加强，以确保市场正常运转。

【关键词】审计、獐子岛、审计主体、审计失败、独立性、失责、利益、专业素养、风险、改进、警示、启示1. 引言1.1 审计的重要性审计是一种对于企业财务状况和经营活动进行独立、客观、全面和专业性审核的一种重要工作。

审计的重要性不言而喻，审计是对企业财务报表进行真实性和可靠性的验证，有助于保障财务报告的透明度和公正性，提高投资者和利益相关者对企业财务信息的信任度。

审计有助于发现企业内部控制缺陷和管理不当的问题，帮助企业及时改正错误，提高经营效率和风险管理水平。

审计还可以为企业提供专业意见和建议，帮助企业解决财务管理和经营方面的问题，提升整体经营绩效。

审计在企业经营管理中扮演着重要的角色，不仅可以增强财务信息的真实性和完整性，提高经营风险的控制水平，还可以帮助企业更好地规范经营行为，增强市场竞争力和可持续发展能力。

对于企业和社会来说，审计的重要性不可忽视，只有加强审计工作，强化审计独立性和专业性，才能有效促进企业和市场的健康发展。

1.2 獐子岛事件背景獐子岛事件是中国海洋养殖行业中的一起涉及财务造假和违法违规行为的案件。

2018年6月，獐子岛股价大幅暴跌，其公司在深交所撤单，并宣布将接受中国证监会的调查。

经过调查，证监会发现獐子岛存在重大违法违规行为，包括虚假宣传、财务造假、内幕交易等。

从审计主体角度谈獐子岛的审计失败獐子岛是中国知名的海鲜产品供应商，也是中国渔业上市公司。

在2018年的审计当中，獐子岛遭遇了审计失败的情况，引发了广泛的关注和争议。

从审计主体的角度来看，獐子岛的审计失败主要体现在以下几个方面。

审计机构在审计过程中未能发现和揭示獐子岛的实际业绩情况。

审计机构作为獐子岛的外部监督机构，其职责之一就是对公司的财务状况进行审计，并提供真实、可靠的财务报告。

在獐子岛的审计中，审计机构未能发现公司存在的财务造假等问题，导致公司的业绩虚假夸大。

审计机构未能充分了解和评估獐子岛的商业模式和风险。

作为渔业公司，獐子岛的业务涉及到种植、养殖、加工和销售等环节，对渔业资源、市场行情等方面都有一定的敏感度。

审计机构在审计中应当对这些风险进行充分的了解和评估，以更好地揭示獐子岛的财务风险。

在獐子岛的审计中，审计机构未能充分了解公司的商业模式和风险，导致未能揭示出公司面临的潜在风险。

审计机构在对獐子岛的关联交易和内部控制等方面的审计不力。

獐子岛在过去的审计中存在大量的关联交易，以及对内部控制的不当操作。

作为外部监督机构，审计机构应当对这些关联交易和内部控制进行严格的审计，确保公司的财务报告真实、准确。

在獐子岛的审计中，审计机构未能对关联交易和内部控制进行充分的审计，导致未能揭示出公司存在的潜在问题和风险。

审计机构在与獐子岛的沟通和披露方面存在问题。

审计机构在审计过程中应当与獐子岛保持密切的沟通，并及时披露审计发现的问题和风险。

在獐子岛的审计中，审计机构与公司的沟通不畅，未能及时披露问题，导致公司在一段时间内未能及时采取措施，进一步加剧了审计失败的风险。

獐子岛的审计失败主要是由于审计机构在审计过程中未能发现和揭示实际业绩情况、未能充分了解和评估商业模式和风险、关联交易和内部控制审计不力，以及与公司的沟通和披露问题等方面存在问题所导致的。

这也提醒我们，审计机构在履行监督职责时应当更加谨慎和严谨，确保审计工作的有效性和可靠性。

獐子岛内部审计存在的问题1. 背景獐子岛是一家位于中国辽宁省的海洋渔业公司，主要从事海参养殖和加工业务。

然而，近年来獐子岛遭遇了一系列的经营和管理问题，引发了社会各界的广泛关注。

其中，獐子岛内部审计存在的问题是重要的原因之一。

2. 内部审计的重要性内部审计是指由一个独立的部门或团队对组织内部的风险管理、控制和治理过程进行独立的评估和监督。

它可以帮助组织发现和解决潜在的问题，确保企业的运营在合规、高效和风险可控的状态下进行。

3. 獐子岛内部审计存在的问题3.1. 财务管理不规范獐子岛在内部审计中存在财务管理不规范的问题。

具体表现为：•虚假财务数据：獐子岛在财务报表中虚构收入、减少费用，夸大了企业的经营业绩，误导了投资者和监管机构。

•资金流向不透明：獐子岛公司内部存在大量非正常的资金流动，缺乏透明度和明确的资金去向，无法实现对资金的合理管理和使用。

3.2. 内部控制不健全内部控制是企业保证财务报告可靠性和资产安全性的重要手段。

獐子岛内部审计揭示了以下内部控制的问题：•缺乏审批程序：獐子岛存在未经适当审批和授权的资金使用情况，导致资金管理的失控。

•人员管理薄弱：獐子岛没有有效的人员管理制度，导致员工的职责不清晰、权限滥用等问题。

•信息系统安全不足：獐子岛的信息系统存在漏洞，容易受到非法访问和攻击，可能导致财务数据泄露和损坏。

3.3. 风险管理不完善獐子岛在内部审计中揭示了风险管理不完善的问题，表现在以下几个方面：•市场风险缺乏预测：獐子岛对市场需求的变化和价格波动没有进行充分的预测和控制，导致企业在市场波动中遭受损失。

•供应链风险未考虑：獐子岛没有对供应链风险进行充分评估和管理，导致供应链中断、产品质量问题等。

•内部控制风险未控制：獐子岛内部控制风险未得到有效的控制和管理，导致安全漏洞和内部欺诈行为。

4. 解决獐子岛内部审计存在的问题为了解决獐子岛内部审计存在的问题，以下几个方面可以提供一些建议：•加强财务管理监督：建立严格的财务管理制度，加强对财务数据的监督和审查，防止财务数据虚假造假。

从审计主体角度谈獐子岛的审计失败獐子岛是一家以海参养殖和加工为主营业务的公司，成立于1992年，总部位于中国大连市，是中国最大的海参养殖企业之一。

獐子岛在2019年因为财务造假问题而风波不断，公司股价一路下跌，一度被证监会立案调查。

这一切都与审计失败密不可分，下面我们从审计主体角度来谈一谈獐子岛的审计失败。

审计主体指的是承担审计任务的会计师事务所，其核心职责是对企业财务报表进行审计。

在獐子岛的案例中，审计主体在履行审计义务上出现了明显的疏忽和不当行为，导致了审计失败的发生。

审计主体在进行审计工作时未能恪尽职守。

根据相关报道，獐子岛的财务报表审计工作一直由北京牛津会计师事务所承担，这家会计师事务所在审计獐子岛的过程中存在着重大瑕疵。

他们未能对獐子岛的财务状况进行充分的调查和核实，导致了对公司财务报表真实性的质疑。

他们对獐子岛的内部控制制度、风险管控等方面进行的审计工作也存在严重不足，未能揭示公司财务造假的风险。

这些都说明了审计主体在履行审计义务上的明显瑕疵，为审计失败埋下了隐患。

审计主体的独立性受到了严重的质疑。

审计獐子岛的会计师事务所与被审计单位之间的关系应当是相对独立的，而在獐子岛的案例中，北京牛津会计师事务所的独立性受到了严重质疑。

据报道，獐子岛与会计师事务所之间的关系并不简单，獐子岛的高管曾在会计师事务所担任过工作，两者之间存在着利益的交换和过多的亲密联系，这种利益关系和依赖关系使得会计师事务所在审计过程中无法保持足够的独立性，导致审计工作的公正性受到了严重的影响，为审计失败埋下了伏笔。

审计主体在审计獐子岛的过程中未能及时报告审计异常。

审计主体在审计工作中发现任何财务异常和风险时，应当及时向上级主管机关和公司管理层提出，然而北京牛津会计师事务所未能及时揭示獐子岛的财务问题，使得这些问题得不到及时的解决和处理，最终导致了审计失败的发生。

从审计主体的角度来看，獐子岛的审计失败是由审计主体在履行审计义务上的瑕疵、缺乏独立性和未能及时报告审计异常等原因导致的。

近年来精选典型审计案例那我给您说几个近年来比较典型的审计案例哈。

一、獐子岛的“扇贝去哪儿”审计案例。

1. 事件经过。

獐子岛那可是搞水产养殖的企业，主要就是养扇贝。

可是它家扇贝老是出状况。

一会儿说扇贝大量死亡，一会儿又说扇贝神秘失踪了。

就好像扇贝是一群调皮捣蛋的小家伙，时不时玩个消失不见的戏码。

这可就苦了审计人员了。

审计师们要搞清楚扇贝到底怎么回事，这可不像数钱或者盘点普通货物那么简单。

扇贝在海底呢，看不见摸不着。

企业说扇贝没了，审计师还得去核实。

2. 审计问题。

审计师面临的最大问题就是证据难以获取。

企业说扇贝没了，审计师怎么证明是真没了还是企业在搞鬼呢？他们只能通过一些间接的方法，像抽样调查啊，查看养殖数据之类的。

但是企业要是在数据上做手脚，审计师就很容易被误导。

而且在这个案例中，獐子岛的内部控制也被质疑。

正常情况下，一个好的企业对于养殖产品应该有完善的监测和管理体系，但是獐子岛老是出这种扇贝消失的怪事，这就说明它的内部控制可能是存在漏洞的。

比如说可能在养殖环境监测、扇贝数量盘点方面做得不到位，那审计师就要指出这些问题，可这难度就像在一团乱麻里找线头一样。

二、瑞幸咖啡财务造假审计案例。

1. 事件经过。

瑞幸咖啡可是曾经风光无限啊，到处开分店，号称要挑战星巴克在中国的地位。

可是后来被爆出财务造假。

它就像一个在舞台上表演得很夸张的演员，表面看起来很华丽，实际上背后全是问题。

它通过虚增收入来美化自己的财务报表。

比如说，它虚构了很多咖啡的销售订单，就好像凭空变出来很多杯咖啡被卖出去了一样。

这在审计的时候就露出了马脚，因为这种虚增的销售额和实际的运营数据是对不上的。

2. 审计问题。

对于审计师来说，瑞幸咖啡的造假手段有一定的隐蔽性。

它利用了很多复杂的关联交易和销售数据的操纵。

审计师要从海量的数据中发现这些造假的痕迹可不容易。

而且瑞幸咖啡发展速度非常快，在短时间内开了很多分店，这也给审计增加了难度。

就像你要在一个快速旋转的陀螺上找瑕疵一样，它转得太快了，你不容易看清。

獐子岛存货审计案例咱今儿个来唠唠獐子岛这个存货审计的事儿，那可真是相当的“精彩”啊。

一、獐子岛的背景。

獐子岛呢，本来是一家挺有名气的搞水产养殖的公司。

就想象一下，茫茫大海里，那都是他们家的“大宝藏”，也就是存货。

这存货可不像一般企业仓库里堆着的那些货物，看得见摸得着，獐子岛的存货是在海里游来游去的虾兵蟹将和扇贝啥的。

二、第一次存货“消失”1. 突然的亏损公告。

有一天啊，獐子岛突然就发布公告说，我们家海里的扇贝不行了，大量死亡，公司要巨亏。

这可把股民们吓了一跳，就像你正满心欢喜地等着吃大餐呢，结果人家告诉你，菜没了。

2. 审计师的难题。

这对于审计师来说，那就是个超级大难题啊。

他们怎么去核实海里到底还有多少扇贝呢？总不能一个个潜水下去数吧。

他们只能依靠獐子岛自己提供的数据，什么养殖面积啊，投放种苗的数量啊，还有以前的生长记录之类的。

但是这些数据的真实性就很难保证了。

比如说，獐子岛说他们在某个海域投了多少万颗扇贝苗，那这苗到底有没有投够数呢？谁知道呢？就好像有人说他在地里种了很多很多土豆，但是有没有真种那么多，全凭他一张嘴。

三、存货盘点的“戏法”1. 所谓的抽样盘点。

獐子岛说他们会进行抽样盘点。

就好比是从一大锅汤里舀出几勺尝尝，看看味道咋样，来推断整锅汤的情况。

但是啊，这海洋那么大，他们抽样的范围是不是合理呢？是不是就专门挑那些扇贝长得好的地方去抽呢？这就像是有人想知道一片果林里果子的数量，只去数那些长得茂盛的几棵树，然后就说整个果林的果子数量，这肯定不靠谱啊。

2. 难以核实的海底世界。

海底可不是透明的玻璃缸，审计师看不到那些扇贝在海底到底是个什么真实的生存状态。

獐子岛说扇贝死了，是因为冷水团啥的。

可是这冷水团到底有没有那么大的破坏力，谁能真正说得清呢？审计师没有足够的技术手段去探测海底每一个角落的扇贝死活，就只能听獐子岛的解释。

这就好比你去看病，医生说你得了一种很罕见的病，但是你又没办法去验证，只能相信医生的话。

从审计主体角度谈獐子岛的审计失败獐子岛是一家生产和销售水产品的公司，曾经是中国最大的海参养殖企业之一。

2019年初，獐子岛因为涉嫌财务造假而被证监会立案调查，公司股价一度暴跌，造成了投资者巨大的损失。

这一事件引发了对獐子岛审计失败的深入反思和讨论。

一、审计师失职獐子岛的审计失败首先与审计师的失职有着直接的关联。

审计师在审计过程中未能充分发挥独立、客观、审慎的职业精神，未能对獐子岛的财务报表进行充分、彻底的审计，导致了对公司财务状况的判断出现了严重失误。

审计师在审计中未能深入了解獐子岛的业务模式和经营情况，对公司的风险管理和内部控制情况未能进行全面、系统的评估和测试，这使得审计师对公司的风险和可能存在的财务造假行为缺乏足够的警觉性。

二、审计程序不当獐子岛的审计失败还与审计程序的不当有关。

审计程序是审计师进行审计工作的具体方法和步骤，是确保审计工作质量的重要保障。

在獐子岛的审计中，审计程序并没有得到充分的落实和执行。

审计师未能根据公司的实际情况和业务特点制定符合实际需要的审计程序，未能对可能存在的风险点进行深入的调查和核实，导致审计程序的盲点和不足，进而影响了审计工作的准确性和完整性。

三、审计人员素质不高獐子岛的审计失败还与审计人员的素质不高有关。

审计人员是审计成败的关键，其专业水平、经验能力和职业操守直接影响审计工作的质量和效果。

在獐子岛的审计中，审计人员缺乏足够的专业知识和审计经验，未能对公司的财务报表和财务数据进行全面、准确的分析和解读，从而无法及时、有效地发现公司的财务造假行为，最终导致了审计的失败。

獐子岛的审计失败主要源于审计师的失职、审计程序的不当和审计人员的素质不高。

审计主体在今后的审计工作中应充分重视审计师的独立性和客观性，合理设计和落实审计程序，加强审计人员的培训和管理，提高审计工作的质量和水平，从而更好地履行好审计的职责和使命。

摘要长久以来，因为农业类上市公司所拥有的生物资产具有生命周期长、受环境影响大等特点，会计师事务所一直将农业类上市公司视为审计高风险的企业。

而许多农业类上市公司也利用其生物资产不易盘点等特征，构造虚假利润和收入，进行财务造假，比如蓝田股份、绿大地、参仙源、獐子岛公司等。

此外，针对生物资产的审计，在国际上仍然没有一套完善的、统一的准则以参考，而且我国审计业务起步较晚，现行审计准则在修订时主要参考了国际准则，因此我国有关生物资产审计方面的内容也仍未完善，可见在全球范围内,生物资产审计都是现代审计活动中一个巨大的难题。

本文以獐子岛公司作为研究案例，以2019年獐子岛公司的扇贝大规模死亡事件为背景，结合农业类上市公司生物资产审计风险的现状，分析了造成农业类上市公司生物资产审计风险的主要原因，并探讨了獐子岛公司在审计方面存在的审计风险，并针对这些风险从审计的角度提出审计风险的防范和应对建议。

关键词：生物资产；审计风险；风险分析；风险应对1 导论1.1 选题背景与意义1.1.1 选题背景一直以来，由于农业类企业自身的特殊性，注册会计师事务所一直将农业企业视为高风险的行业，而随着农业类企业的增加及农业企业存货审计问题频发，生物资产审计越来越受到人们的关注。

以獐子岛公司为例，2020年2月，獐子岛公司发布的财务快报称，2019年全年亏损3.99亿元，去年同期净利3211万元，降幅达1341.79%。

而不出所料，獐子岛公司又将亏损原因归结到了其2019年11月受自然影响发生的“虾夷扇贝大规模死亡”事件上，并计划冲销虾夷扇贝的成本并计提减值准备，影响金额约为2.91亿元。

2019年11月，獐子岛发布公告称，该公司在对其虾夷扇贝进行抽测时发现大量扇贝在近期大规模死亡，并判断这批扇贝存在减值风险。

但是相较于前几次獐子岛声称的受冷水团等自然因素导致的扇贝存量异常，此次，獐子岛并未解释扇贝大规模死亡的原因。

另外，獐子岛表示，在其十月份对扇贝生长情况的观测中并未发现扇贝生长有任何异常，这批死亡的扇贝是在近期才出现异常的。