獐子岛集团内部控制的分析及其对策

财富生活>>Wealth Life关于企业内部控制问题的研究——以獐子岛为例■ 文 / 王艳红摘要：随着世界经济环境的日益复杂，企业之间的竞争不断加剧，而企业想要在激烈的竞争中站稳脚跟，除了其核心竞争力，还要有一套完整且有效的内部控制制度。

尤其是近年来多家企业出现财务舞弊事件，其背后也暴露了企业内部控制制度的失效，由此可见，内部控制变得越来越重要。

而近期发生的獐子岛事件，是风险管理缺失、内部控制失效的典型代表。

因此，本文拟以COSO内部控制基本框架为基础，分析獐子岛内部控制失效的主要原因、内部控制存在的问题，并据此提出相关建议。

关键词：獐子岛；内部控制；失效一、引言内部控制是一个由董事会、管理层和其他员工实施的，旨在为实现运营、报告和合规目标提供合理保证的过程。

由此可知企业内部控制的目标主要是保证企业经营管理合法合规及财务报表真实完整，促进企业长远稳定发展。

内部控制是企业对自身采取的控制与监督，是企业防范风险的重要措施。

其中，美国COSO报告指出内部控制框架由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督活动五部分构成。

本文主要以COSO框架为基础，针对獐子岛集团扇贝逃跑时间说暴露出的内部控制缺陷进行分析，探究企业内部控制的现状及整改措施。

二、獐子岛内部控制存在的问题獐子岛集团股份有限公司自1958年创立以来，经过半个世纪的发展，自己成为多元产业一体的综合型海洋企业。

自2014年以来，项目4次出现“扇贝跑路”的事件，引起证监会的高度重视，最终以被查出财务造假而收场。

但这一事件暴露出獐子岛存在明显的内部控制的缺陷。

（一）控制环境不健全组织架构上。

在被查出造假之前，獐子岛集团在组织架构设置上较完善，但实质上仍存在很多缺陷。

一方面过于集中的股权，导致企业的独立董事、监事缺乏独立性；另一方面，近年来，獐子岛过去的总裁兼董事长吴厚刚，也是当地的党委书记，如此看来政企没有分开，不利于企业进行独立的经营决策。

獐子岛事件从公司治理、内部控制、财务分析、会计计量和职业道德五个方面具体分析。

根据已经公开的信息，在没有充分调查的情况下，獐子岛就宣布因为冷水团导致10亿元存货消失，似乎过于仓促。

根据公告，獐子岛于2014年9月15日至10月12日进行了秋季底播虾夷扇贝存量抽测，抽测方法为拖网配合视频。

用了近一个月，獐子岛仅监盘面积不足10亩的海域，与超过百余万亩的海域面积相比，几乎可以忽略不计，但獐子岛根据这样的结果就做出了10亿元存货损失的结论，这就好比在百万亩海域中发现几个死亡个案就有了虾夷扇贝全部死亡的判断。

与獐子岛的监盘相比，大华会计所的审计工作似乎是走过场。

根据公告，大华会计所监盘日期为2014年10月18日、20日和25日，仅盘点3天，獐子岛一个月盘点面积尚且不足10亩，那么大华会计所又盘点了多少呢?不难看出，仅用3天时间，大华会计所盘点将近1500亩，盘点方法为拖网船下网。

3天时间就完成了近200倍于獐子岛近一个月时间的盘点工作，由此可见，大华会计所的审计工作是多么草率。

只能说，獐子岛根据不足10亩海域盘点的结果就做出上百万亩海域虾夷扇贝全部损失的结论是非常不认真的，根据这个结论认定10亿元损失的会计处理更显示出公司的不负责任。

大华会计所3天时间“走过场”似的盘点似乎更多的是为了印证獐子岛盘点的结果。

显然，獐子岛盘点不足10亩海域尚且需要近一个月的时间，作为非专业人士，大华会计所盘点上千亩海域所需时间可想而知。

下面就从公司治理、内部控制、财务分析、会计计量和职业道德五个方面具体解剖獐子岛事件发生的原因。

一、公司治理：政企不分，一股独大1、管理层为镇级、村级干部，导致政企不分公司招股说明书显示，獐子岛由大连市长海县獐子岛镇所属集体企业改制而来。

獐子岛的第一、二、三、八大股东分别是獐子岛镇级集体企业，獐子岛镇下属村级集体企业，这些企业都是集体资产管理，管理层分别为镇级、村级基层干部。

政企不分是公司治理层面的大忌，可能严重影响公司资源配置效率甚至整体运营效益。

獐子岛内部审计存在的问题1. 背景獐子岛是一家位于中国辽宁省的海洋渔业公司，主要从事海参养殖和加工业务。

然而，近年来獐子岛遭遇了一系列的经营和管理问题，引发了社会各界的广泛关注。

其中，獐子岛内部审计存在的问题是重要的原因之一。

2. 内部审计的重要性内部审计是指由一个独立的部门或团队对组织内部的风险管理、控制和治理过程进行独立的评估和监督。

它可以帮助组织发现和解决潜在的问题，确保企业的运营在合规、高效和风险可控的状态下进行。

3. 獐子岛内部审计存在的问题3.1. 财务管理不规范獐子岛在内部审计中存在财务管理不规范的问题。

具体表现为：•虚假财务数据：獐子岛在财务报表中虚构收入、减少费用，夸大了企业的经营业绩，误导了投资者和监管机构。

•资金流向不透明：獐子岛公司内部存在大量非正常的资金流动，缺乏透明度和明确的资金去向，无法实现对资金的合理管理和使用。

3.2. 内部控制不健全内部控制是企业保证财务报告可靠性和资产安全性的重要手段。

獐子岛内部审计揭示了以下内部控制的问题：•缺乏审批程序：獐子岛存在未经适当审批和授权的资金使用情况，导致资金管理的失控。

•人员管理薄弱：獐子岛没有有效的人员管理制度，导致员工的职责不清晰、权限滥用等问题。

•信息系统安全不足：獐子岛的信息系统存在漏洞，容易受到非法访问和攻击，可能导致财务数据泄露和损坏。

3.3. 风险管理不完善獐子岛在内部审计中揭示了风险管理不完善的问题，表现在以下几个方面：•市场风险缺乏预测：獐子岛对市场需求的变化和价格波动没有进行充分的预测和控制，导致企业在市场波动中遭受损失。

•供应链风险未考虑：獐子岛没有对供应链风险进行充分评估和管理，导致供应链中断、产品质量问题等。

•内部控制风险未控制：獐子岛内部控制风险未得到有效的控制和管理，导致安全漏洞和内部欺诈行为。

4. 解决獐子岛内部审计存在的问题为了解决獐子岛内部审计存在的问题，以下几个方面可以提供一些建议：•加强财务管理监督：建立严格的财务管理制度，加强对财务数据的监督和审查，防止财务数据虚假造假。

1.背景介绍獐子岛集团股份有限公司成立于2001年4月, 并于2006年9月28日在深交所挂牌上市。

獐子岛自上市以来,稳定发展其海产品养殖业务,净利润呈增长趋势,市场和经营规模也不断壮大。

然而，2014年第三季度，獐子岛宣布由于北黄海冷气团异常，一百多万亩虾夷扇贝大规模绝产，决定对大额存货进行核销处理及计提大额存货跌价准备,合计影响净利润7.63亿元。

由此，獐子岛业绩“大变脸”，由上半年的盈利4845万元转为巨亏8.12亿元。

2014年12月5日,证监会发布了对此次事件的核查结果及处理情况。

通过专项核查,未发现獐子岛存货造假和大股东占用上市公司资金的行为。

但獐子岛存在决策程序、信息披露以及财务核算不规范等问题。

2.内控的漏洞(1) 控制环境。

据公司内部的前高管透露,獐子岛的治理混乱,下面的业务经常出现违规操作，企业聘用员工考核不严,很多员工是外面聘用的,没有良好的扇贝养殖技能。

(2) 风险分析。

自然风险：海产养殖业对环境具有高度依赖性。

獐子岛在2012年、2013年年度报告中的风险提示部分均提到公司已在獐子岛海域构建了北黄海冷水团监测潜标网,对底层水温变化实施24小时不间断监测,但事实是獐子岛完全没有在冷水团来袭之时作出反应。

基于此，可能存在以下两种合理解释:一是公司没有落实年报中提到的冷水团监测潜标网;二是监测潜标网确实建立且完善,但其中或另有隐情。

然而不论哪一种原因,在风险预测方面,獐子岛的确存在很大缺陷。

扩张风险：从2006年到2013年，獐子岛确权海域总面积在7年间增长了4.5倍，高达360多万亩。

之后，公司只是通过短时间试播发现没有大问题就进入了50米以上深水区。

财务风险：盲目扩张的投资活动,使得公司的现金流量基本依赖借债等筹资活动来维持,甚至在2014年三季报的披露中资产负债率已高达71.43%，给公司造成了财务状况不稳定和巨大的财务压力。

而从融资结构来看，从2010年到2013年来看,长期负债占总资产的比例平均维持在6%以下,而短期借款占总资产的比例平均却高达20%左右,融资结构很不合理。

獐子岛集团内部控制的分析及其对策摘要：近年来随着经济不断的发展，上市公司却屡屡曝出经营失败和舞弊、欺诈等违法、违规事件。

公司内部控制水平会直接或间接地影响着企业内部控制水平和风险，本文在剖析獐子岛内部控制问题的基础上提出了相应的改进对策。

关键词：獐子岛；控制环境；风险控制一、獐子岛公司内部控制的分析1. 内控环境的不稳定性自2006年上市以来，獐子岛集团的管理层就出现了多次离职潮，离职高管将近20位。

尤其是在2012年上半年的离职潮中，连续7位高管，包括养殖事业部多名总经理、海参养殖部经理、营销中心主任、战略与行政中心总监、文化与品牌中心总监等离开了獐子岛集团。

除个人因病离职外，大部分高管是主动离职。

离职潮也侧面证明企业不能为员工提供一个稳定、健康的发展环境，如有序的内部管理制度、合理的薪酬、绩效管理制度等。

研究发现，这个问题的主要因素是高管对未来个人发展空间的考虑。

这反映出了企业目前的环境不够健康，只有企业内部的环境良好，才能留住人才。

在保证内部人员的稳定性之后，公司才能够良性发展，持续稳健地经营。

作为农业的龙头企业，獐子岛集团近年快速发展，但人才培养机制却没有跟上，导致在前任高管离职后不得不高价引进同业其他人才。

但这类高管往往没有在类似獐子岛集团这种规模的企业下进行管理的经验，因此在公司表现不佳，不得不引咎辞职。

2. 对公司内部风险缺乏合理评估和控制第一，运营产生的现金流量长期为负数。

从2012～2014年的现金流量表中可以看出，经营活动产生的现金流量净额在每年的前三个报告期獐子岛的金额都是负数，但每年12月31日报告期的现金流量净额则为正。

不仅如此，在2012年至2013年中，8个报告期中有5个报告期的总现金流净额为负数。

獐子岛的现金流几乎完全依赖于筹资活动取得的现金流维持运转，且投资活动的现金流出规模不断加大。

异常的经营活动产生的现金流量净额说明，在前三个报告期中，獐子岛的现金流已经显示出在运营方面的潜在问题，但内控系统失效，管理层并未采取改善措施，反而在年末报表中实现了净现金流入，实则有操控财务报表的嫌疑，经营状况不稳定。

獐子岛案例的启示和总结报告獐子岛案例的启示和总结报告1. 引言獐子岛案例是中国海洋业界的一起重要事件，这起案件揭示了企业经营管理中可能存在的问题和挑战。

本文将从多个方面，包括但不限于公司治理、品质管理、经营责任等方面对獐子岛案例进行探讨。

2. 公司治理2.1 公司治理结构獐子岛案例中，公司治理结构薄弱，内部监督机制不健全，导致管理层失职、造假行为被放任不管。

这一问题的教训是，企业应建立健全的公司治理结构，包括独立董事、监事会、审计委员会等机构，加强内部监督与管理。

2.2 公司信息披露獐子岛案例暴露出公司存在信息披露不透明的问题，使得投资者无法及时了解公司真实情况。

企业应及时发布真实、准确、完整的信息，提高信息透明度，增加投资者对企业的信任。

3. 品质管理3.1 产品质量监管獐子岛案例中，公司未能严格把控产品质量，导致产品问题频发，损害了消费者的权益。

企业应加强产品质量的监管，建立严格的质量管理体系，从源头上确保产品质量的可靠性。

3.2 食品安全意识獐子岛案例凸显了食品安全问题的严重性，也提醒企业要高度重视食品安全，加强食品安全意识与措施。

企业应加强供应链管理，合规经营，确保产品安全、可靠。

4. 经营责任4.1 社会责任獐子岛案例中，公司在经营过程中未能承担起社会责任，对环境保护和社区发展等问题缺乏足够关注。

企业应积极履行社会责任，从环境保护、公益事业等方面为社会作出贡献。

4.2 内部控制獐子岛案例反映出公司内部控制不到位，导致经营失当和造假行为的发生。

企业应加强内部控制，建立规范的流程和制度，确保经营活动的合规性和可持续性。

5. 总结和观点獐子岛案例的教训是多方面的，涉及公司治理、品质管理和经营责任等方面。

这些问题的根本在于企业文化和价值观的塑造，要建立诚信为本的企业文化和责任意识，注重长期发展而非短期利益。

政府监管部门也应加强对企业的监管，提高违法行为的成本，保护市场秩序和消费者权益。

在此案例的启示下，我们应时刻牢记企业社会责任，注重产品质量和食品安全，强化内部控制和风险管理。

企业内部控制存在的问题与建议作者：曾国彦来源：《中国集体经济》2021年第08期摘要：内部控制是现代企业对经济活动进行科学管理的一种控制机制。

良好的内部控制体系能够保护资产的安全与完整，同时也保障着企业业务活动的正常运转，对于企业内部发生的舞弊行为也能及时发现并制止。

文章以獐子岛集团有限公司为例，从内部控制五要素入手，剖析其“扇贝跑路事件”来探讨目前我国企业内部控制制度存在的问题，并阐述相关的应对策略与建议。

关键词：内部控制;獐子岛;五要素1985年獐子岛集团股份有限公司正式成立，在2006年挂牌上市，主营业务为海水养殖业，海鲜产品业。

目前獐子岛集团股份有限公司注册资本为7.1亿元，员工发展到4000余人，旗下各类分公司和子公司达到40余家。

自2014年开始，獐子岛集团股份有限公司宣称受“冷水团”影响，其105.64万亩海洋牧场受到重创，大规模的虾夷扇贝死亡，损失金额高达11.56亿元人民币。

然而在此前该地方政府刊文显示该地区虾夷扇贝已进入收获期，并不存在受“冷水团”影响从而导致绝收这一情况发生。

在一片质疑声中，证监会组织相关调查组对獐子岛集团进行调查，得出的结果是其企业内部管理存在漏洞，以及不规范的内部控制环境所导致。

到了2017年相同的闹剧又一次上演，獐子岛集团股份有限公司计提资产减值准备6.38亿元并又一次对外公告扇贝“失踪”，2019年11月獐子岛扇贝又发生大量死亡减产事件，獐子岛集团股价一字跌停。

由此可见，从2014年开始，獐子岛集团股份有限公司就一直被外界所诟病，扇贝不是被冷死就是被热死，其财务信息的真实性遭到怀疑。

本文将以内部控制五要素的角度对獐子岛集团股份有限公司存在问题进行探讨和原因分析，并提出相关措施。

一、内部控制问题（一）从内部环境的角度一次次的闹剧上演，其实是内部环境的不完善提供了违规操作的温床。

作为内部控制制度的基础保障，过于集中的股权结构使得獐子岛集团监督形同虚设，丧失了其主要功能，监事会被架空。

此运营，经香港机场可以实现货物到世界各地的直飞或转运，且价格更加优惠；澳门国际机场同样拥有较多国际航线，每年的货物周转量也呈现上升趋势。

因此在粤港澳大湾区建设的背景下，珠三角地区的国际航空货代应重点加强与港澳货代和航空公司的合作，积极发展深港、珠澳通关运输业务，充分利用港澳运力资源，加强三地合作，提升企业之间的沟通和互信水平，提升跨区域合作效率。

5.建设现代化物流信息系统一个好的物流信息系统可以为基层操作人员提供工作便利，为管理人员提供工作支持数据，为企业高层提供决策信息。

因此，国际货代企业应当把物流信息系统建设作为企业改革和发展的重点之一。

改善企业物流信息系统落后的状况可以从以下几个方面入手：第一，改善软硬件环境和网络环境，提高系统稳定性；第二，进行数据和表格格式的标准化，提升数据的录入和表单转换效率，减少手工操作环节，降低数据出错率，提升工作人员的工作效率；第三，优先购买成熟软件。

市场上的成熟软件一般具有先进的管理思想和理念，购买成熟软件可以规避企业自行开发软件带来的各种风险，减少人力物力的投入，同时成熟软件在开发过程中注重数据文件的标准化，可以较好地解决数据文件的录入和处理问题，帮助提高操作人员的工作效率。

第四，针对物流信息系统功能无法满足企业部分需求的现象，可以采用部分功能定制或委托开发等系统开发方式，完善物流信息系统功能，同时还可以选择接口方式相同的系统进行功能组合，使各系统之间的数据的交换、传递和控制管理过程达到用户的需求。

通过以上方法，建设符合企业实际的现代化物流信息系统，真正实现国际航空货代从接单、操作、进出口手续办理、运输、派送和结算的高效一体化运作。

五、总结粤港澳大湾区建设的背景下，珠三角地区进出口贸易将继续保持繁荣景象。

在繁忙的外贸活动和航空运输迅速发展的背景下，国际航空货代将遇到新的发展机遇，但同样也面临新的挑战，只有抓住机会，正视挑战，并积极寻求解决方法，才能在激烈竞争的市场中，逐渐成长并壮大起来。

财经论坛Һ㊀上市公司资金活动内部控制研究以獐子岛集团为例金㊀梦ꎬ李雪梅摘㊀要:獐子岛集团作为农业行业的领头军之一ꎬ前两次爆发 扇贝事件 引发关注ꎬ人们对农业行业的内部控制有效性的质疑声也越来越多ꎮ本文以獐子岛集团为主要研究对象ꎬ控制环境层面㊁控制活动层面以及监督层面ꎬ对獐子岛集团营运资金的内部控制进行了分析评价ꎮ帮助獐子岛集团更好地进行资金活动的内部控制ꎮ关键词:资金活动ꎻ内部控制ꎻ控制环境ꎻ财务报表中图分类号:Ｆ２７２㊀㊀㊀㊀㊀㊀文献标识码:Ａ㊀㊀㊀㊀㊀㊀文章编号:１００８－４４２８(２０１９)０４－０１０９－０３一㊁引言獐子岛集团是我国农业的龙头企业之一ꎮ农业企业普遍具有周期较长㊁波动性较大等风险ꎮ獐子岛集团在其财务报表中就有所披露ꎬ集团面临市场波动风险㊁自然灾害风险和食品安全风险等风险ꎮ这些风险很大程度上对于獐子岛集团来说是不可控的ꎮ獐子岛集团在２０１４年发生了著名的獐子岛事件ꎬ２０１７年獐子岛又一次宣称其养殖的扇贝出现了大量的死亡ꎮ人们在关注獐子岛存货问题的同时ꎬ也可以看出獐子岛集团财务风险也较高ꎮ在此背景下ꎬ本文分析了獐子岛集团资金活动方面的内部控制ꎬ对獐子岛集团的资金活动内部控制进行分析并提出建议ꎬ对于其他农业行业上市公司有借鉴意义ꎮ本文采用案例研究分析法和文献综述法ꎬ对獐子岛集团资金活动方面存在的内部控制进行具体的分析ꎬ发现其存在的缺陷ꎬ并据此提供相关建议ꎮ本文的创新点在于不局限于资金活动内部控制自身ꎬ结合与资金活动相关的其他内部控制方面的问题进行分析ꎬ更好地为獐子岛集团解决内部控制问题ꎮ二㊁相关理论和文献综述(一)相关理论１.资金活动内部控制企业的资金活动主要包括筹资活动㊁投资活动和资金营运活动ꎮ资金活动内部控制是一套针对企业资金筹集㊁投放和运营活动的业务流程中存在的主要风险进行管理控制的一系列措施和程序ꎮ我国«企业内部控制应用指引 资金活动»对资金活动内部控制的总体要求如下:制定与企业战略目标相适应的投㊁融资计划ꎬ建设科学的资金内控管理制度ꎻ重视资金活动业务流程设计ꎻ重点关注主要风险源ꎻ加强企业资金的集中统一管理ꎻ确保内控制度的有效执行ꎮ２.内部控制相关理论在我国内部控制从三个方面的作用为出发点进行定义ꎬ这三个方面分别为业务活动㊁资产和会计资料ꎮ业务活动方面ꎬ保证业务的有效进行ꎮ财产方面ꎬ用于保证财产的完整性和安全性ꎮ会计资料方面ꎬ对于会计资料的完整性㊁真实性有所保证ꎮ内部控制缺陷按其成因分为设计缺陷和运行缺陷ꎮ设计缺陷是指企业缺少为实现控制目标的必须控制或现存的控制并不合理及未能满足控制目标ꎮ运行缺陷是指设计合理及有效的内部控制但在运作上没有被正确地执行ꎮ３.委托代理理论委托代理理论ꎬ指在现阶段企业大的经营模式下企业的所有者和企业经营者之间存在信息不对称㊁利益趋向性不一致等问题ꎮ由于委托代理理论的存在ꎬ企业的经营者可能会由于自身利益与企业利益的冲突ꎬ以舞弊的方式损害公司的利益从而增加自己的收益ꎻ另一方面ꎬ经营者也可能因为动力不足ꎬ未能对公司的资金活动进行有效的安排与监管ꎬ给企业造成损失ꎮ(二)文献综述１.樊珊珊(２０１３)发现ꎬ企业在进行资金管理时ꎬ经常会忽视相关内部控制的关键点ꎮ企业内部往往会存在管理层滥用权力的现象ꎬ基层人员的素质仍需提高ꎮ２.刘传英(２０１５)针对如何进行资金活动的风险管控提出了几个重要的措施:①对于大额资金和重大事项ꎬ企业需要进行集体决策审批ꎻ②要根据资金的收入来决定资金支出ꎬ做好资金预算活动ꎻ③对于资金的管理采用集中化管理ꎬ以使得企业能够全面的把控资金活动ꎻ④对于比较容易出现问题的资金活动环节ꎬ企业应当加大预警监控力度ꎮ３.陈玉慧(２０１４)提出ꎬ企业对于资金活动的管理控制应当渗透到资金活动的各个方面ꎬ贯穿整个资金活动ꎬ在整体性的基础上控制资金的周转营运ꎮ三㊁案例研究(一)獐子岛集团案例分析的背景獐子岛集团是我国农业行业的领头者之一ꎬ但近些年来却屡次被曝出各种负面新闻ꎮ２０１４年发生了著名的獐子岛事件之后ꎬ２０１８年又发布公告称: 由于底播的虾夷扇贝存货异常ꎬ公司将对相关存货计提跌价准备或进行核销处理ꎬ导致公司２０１７年度业绩发生亏损ꎮ 这两次扇贝事件使得人们对獐子岛集团的内部控制产生了强烈怀疑ꎮ很多本文借由９０１此次事件对獐子岛集团存货相关的内部控制进行了分析ꎮ本文选择另一个对企业发展至关重要的资金活动这一方面对獐子岛集团的内部控制进行了分析ꎮ(二)獐子岛集团公司简介獐子岛集团股份有限公司ꎬ是农业行业上市公司ꎮ主要以海洋产品的养殖生产为主ꎬ同时涉及海洋装备和物流等海洋产业服务ꎮ獐子岛集团是国内唯一一家拥有国内唯一的国家级虾夷扇贝原良种场和国内一流的海参㊁鲍鱼等海珍品育苗基地ꎬ地处世界公认的海珍品适宜生长地带ꎮ(三)獐子岛集团内部控制存在的问题分析本文在对獐子岛集团资金活动内部控制进行分析时ꎬ不局限于资金活动控制本身ꎬ而是结合控制环境层面㊁控制活动层方面及监督层面三个层面进行分析ꎮ１.控制环境层面企业的内部控制是否有有效在很大程度上取决于企业内部控制环境ꎬ因此ꎬ本文首先对獐子岛集团控制环境方面存在的内部控制缺陷进行了分析ꎮ(１)组织架构不合理第一ꎬ獐子岛集团的董事长吴厚刚ꎬ同时还是獐子岛镇的党委书记和獐子岛集团的总裁ꎮ公司的管理层和股东之间没有明显界线ꎬ导致企业的经营活动很难得到有效控制ꎮ第二ꎬ獐子岛集团缺乏完善合理的内部控制部门和风险管理部门ꎮ獐子岛集团在董事会下设置了四个委员会ꎬ分别为战略委员会㊁审计委员会㊁提名委员会㊁薪酬和考核委员会ꎮ表明公司管理层未对企业的内部控制足够重视ꎬ缺乏专门的内部控制部门以及风险管理部门等ꎮ(２)人力资源方面存在控制风险獐子岛集团很多员工都是獐子岛镇上的居民ꎬ导致集团内部各部门的工作人员很多可能存在亲戚关系ꎮ獐子岛集团未能对员工进行定期的培训ꎬ提高其工作效率ꎮ且无合理的考评和晋升制度ꎬ员工的工作积极性较低ꎮ獐子岛集团同时还存在的高管离职率较高的问题ꎬ仅近五年以来獐子岛集团就有十四位高管离职ꎮ由此可以看出ꎬ獐子岛集团人力资源管理方面的内部控制环境存在较为严重的问题ꎮ２.控制活动层面对资金活动内部控制活动层面的分析ꎬ从筹资活动㊁投资活动和营运资金活动三个方面来进行分析獐子岛集团内部控制的缺陷ꎮ(１)筹资活动方面存在的问题第一ꎬ债务筹资规模过大通过对獐子岛集团近五年的财务数据进行整理和分析发现ꎬ近五年来獐子岛企业的债务规模都比较大ꎬ并且资产负债比率不断上升ꎬ甚至达到接近９０％的水平ꎮ这就意味着獐子岛企业承担着较重的债务负担ꎬ这种没有进行合理规划的举债行为ꎬ使企业的债务利息流入较高ꎮ第二ꎬ筹资结构不合理首先ꎬ獐子岛集团的债务筹资规模较大ꎬ未能合理的利用内源融资和权益融资ꎮ其次ꎬ债务结构方面来看ꎬ长期借款数额过高ꎮ２０１７年獐子岛集团负债数额过高ꎬ且出现营运资金为负的现象ꎬ使得会计师事务所对其持续经营能力产生怀疑ꎮ獐子岛企业的流动比率始终在１左右ꎬ速动比率甚至低于０.５ꎬ这些都表明獐子岛集团的短期偿债能力不足ꎬ企业债务期限结构不合理ꎬ因此给企业带来了重大的财务风险ꎮ第三ꎬ獐子岛集团融资来源单一ꎬ来源于银行借款的比重较高ꎬ导致集团的债务资金使用成本较高企业长期靠信用借款显然是不现实的ꎬ獐子岛集团的债务规模长期较高ꎬ导致其２０１７年年末的短期借款全部来源于质押借款㊁抵押借款㊁保证借款㊁长期借款中的绝大部分也是来自抵押借款㊁信用借款ꎮ(２)投资活动方面存在的问题第一ꎬ獐子岛集团的投资与筹资期限结构不匹配獐子岛集团所处的行业对资金的需求量相对较大ꎬ其经营又受自然灾害的影响较大ꎬ因此ꎬ合理的使用资金是十分有必要的ꎮ从上述分析也可以看出ꎬ獐子岛集团的资金量并不十分充足ꎮ大量资金来自短期债务筹资ꎬ利用短期债务对公司进行扩张ꎬ投资于生产销售周期较长的海洋产品ꎬ使得獐子岛集团在面临较大的经营风险的同时ꎬ还必须承担较高的财务风险ꎮ第二ꎬ獐子岛集团的投资活动与企业的战略不相符獐子岛集团在２０１７年投资设立了三家子公司并合并了一家子公司ꎬ但这四家子公司在２０１７年给獐子岛集团带来的都是亏损ꎮ獐子岛集团在自身经营状况并不十分乐观且资金量并不充足的情况下ꎬ选择投资成立这四家亏损的子公司ꎬ并不是一个十分明智的决定ꎮ很有可能会使得獐子岛集团的资金链出现问题ꎮ(３)营运资金活动方面存在的问题第一ꎬ近几年来ꎬ獐子岛集团的货币资金中有相当大一部分为受限制的货币资金ꎮ这部分资金虽然为企业所有ꎬ但獐子岛集团并不能利用这部分资金创造收益㊁偿还债务等ꎮ第二ꎬ獐子岛集团处于海洋渔业这一行业ꎬ受自然环境的变化和市场波动的影响较大ꎬ在此情况下ꎬ獐子岛持有过高量的存货ꎬ且存货的种类又比较单一ꎬ占用较多的资金ꎬ一旦出现自然灾害或者农产品市场出现较大的波动ꎬ獐子岛集团就很有可能面临资金链断裂的危险ꎮ３.监督层面ꎬ结合控制环境进行分析(１)在对獐子岛集团内部控制环境分析时可以看出ꎬ由于獐子岛集团的组织架构方面存在问题ꎬ獐子岛集团没有建立专门的内部控制部门和监管部门ꎬ董事长兼任总裁ꎬ导致内部控制的独立性缺失ꎮ此外ꎬ由于獐子岛集团的人力资源控制不合理ꎬ公司员工多存在亲戚关系ꎬ导致内部职务不相容ꎬ互相独立监督的作用也无法发挥ꎮ(２)獐子岛集团在信息披露方面存在违法违规的现象ꎮ２０１５年ꎬ威海长青海洋科技股份有限公司起诉獐子岛集团ꎬ要求獐子岛集团对其养殖物资和资产损失进行赔偿ꎮ２０１７年ꎬ由于管理人员未能对集团的业绩预告进行适当的修正ꎬ并做出合理的风险提示ꎬ致使多名管理人员被处罚ꎮ(四)针对獐子岛集团内部控制缺陷提出的相关建议１.加强企业内部控制环境的建设０１１财经论坛Һ㊀(１)组织架构方面ꎬ獐子岛集团应设立独立的内部控制部门和风险管理部门从上述分析中可以看出ꎬ獐子岛集团没有设立专门的内部控制部门和风险管理部门ꎮ獐子岛集团应设立专门的内部控制部门ꎬ以便更好地对公司的经营管理进行控制ꎮ独立的风险管理部门也是有必要的ꎬ獐子岛集团面临较高的经营风险ꎬ尤其是存货管理方面存在很大的风险ꎬ因此管理层在进行风险控制时往往将注意力集中在存货上ꎬ忽视了对财务风险的控制ꎬ导致企业的资金链出现问题ꎮ獐子岛集团应设立专门的风险管理部门分别对企业各方面的风险进行监督和控制ꎮ(２)人力资源方面ꎮ企业应当扩大人才的来源ꎬ不应当将人才的来源局限于獐子岛市ꎬ而应当从全国各地招聘专业的人才ꎬ提高集团内部人员的素质ꎬ减少职工互相串通弄虚作假㊁损害企业利益的现象ꎬ同时高素质的专业人才还能为企业创造更高的利益ꎮ招揽人才是一方面ꎬ留住人才对獐子岛集团来说也是十分重要的ꎮ獐子岛集团应该设立合理公平的内部竞争和激励机制ꎬ及时的了解企业员工的需求ꎬ提高员工对于集团的归属感ꎬ高效率的为企业创造利润ꎬ完善企业的内部控制ꎮ２.完善对企业资金活动的控制(１)对资金的使用实行计划管理对于企业的资金活动ꎬ管理层应当制定科学合理的㊁适用于公司经营状况的资金计划ꎮ在经过相关部门对该资金计划进行战略评估㊁经济评估和风险评估等一系列评估措施和审核之后ꎬ将其应用于企业的投资活动㊁筹资活动和营运资金活动ꎮ首先ꎬ企业根据自身的经营状况和战略目标来确定公司之后年度所需要的外部融资数量ꎮ其次ꎬ根据獐子岛集团的整体经营状况制定方案ꎬ在制定筹资方案时要全面考虑公司内外部环境㊁企业的资本结构㊁筹资结构㊁筹资成本以及筹资活动可能会给公司带来的财务风险等ꎮ在獐子岛集团上述筹资过程中存在的问题的基础下ꎬ獐子岛集团尤其要注意筹资的结构ꎬ不能过度依赖于短期借款ꎬ使公司长期面临较大的财务风险ꎮ不能将筹资来源仅仅集中于银行借款ꎬ要善于尝试债券筹资等筹资方式ꎮ最后ꎬ根据獐子岛集团的资金需求量预测和相关的筹资策略ꎬ獐子岛集团也应当制定合理的投资计划ꎮ投资计划应当与企业的战略相符合ꎬ投资的规模和风险也要和筹资结构等相对应ꎮ在上述问题中我们可以看出ꎬ獐子岛集团将大量的短期借款投资于回收期较长的存货ꎬ这就是一种风险相对较高的行为ꎮ(２)严格执行授权审批制度和职位分离制度企业设立完善且独立的授权审批制度和职位分离制度ꎬ能够保证獐子岛集团各岗位的人员在工作过程中能够相互监督㊁互相约束ꎮ獐子岛集团在这方面存在明显缺陷ꎬ獐子岛集团的工作人员大多来自獐子岛市ꎬ大多数工作人员沾亲带故ꎬ集团的董事长又兼任獐子岛镇的党委书记和獐子岛集团的总裁这两个职位ꎮ这也体现了其授权审批制度和职位分离制度的不完善ꎮ獐子岛集团应完善相关制度ꎬ加强人员的分配管理ꎬ实现职务分离ꎮ３.重视资金活动内部控制的监督(１)獐子岛集团应当建立完善的监管制度ꎬ利用内部审计和监管部门对企业内部控制的执行进行监控ꎬ并配套设立完善的奖惩措施ꎬ以防出现企业的资金供给出现问题ꎬ管理层却仍旧无法了解具体情况ꎬ做出及时反应ꎮ另一方面ꎬ獐子岛集团可以利用相关的体系ꎬ对企业资金活动进行控制ꎬ实施定量的评价ꎬ一旦资金活动与体系中的定量标准出现偏差ꎬ管理层可以及时对其进行修正ꎮ(２)在利用内部监督审计对公司的内部控制进行监管的同时ꎬ还要完善外部审计监督机制ꎮ集团应当按照规定进行信息的披露接受外部投资者的监管ꎬ同时也是提高投资者对集团的信心ꎮ会计师事务所的审计也是对集团内部控制很好的监控ꎬ能帮助企业发现问题并解决相关的问题ꎮ四㊁结论本文主要从控制环境㊁控制活动和控制监督三个层面来分析獐子岛集团资金活动内部控制存在的问题ꎮ控制环境层面ꎬ獐子岛集团组织架构不合理ꎬ人力资源方面存在缺陷ꎻ控制活动层面ꎬ獐子岛集团债务规模较大ꎬ债务结构不合理ꎬ债务来源单一ꎬ投资效率低ꎬ营运资金使用管理不合理ꎻ控制监督层面ꎬ獐子岛集团未设立专门的内部控制机构和监管机构ꎬ信息披露不完整ꎮ本文根据獐子岛集团存在的内部控制缺陷从不同的层面提出相关建议ꎮ参考文献:[１]«企业内部控制应用指引第６号 资金活动»解读[Ｊ].财务与会计ꎬ２０１０(１２):４９－５４.[２]李静.对企业货币资金内部控制的思考[Ｊ].山西财经大学学报ꎬ２０１１(Ｓ１):７９.[３]陈玉慧.集团企业资金内部控制研究[Ｊ].企业研究ꎬ２０１４(４):１０８－１１０.[４]黄忠.加强企业资金计划管理ꎬ提高货币资金内部会计控制水平[Ｊ].现代商业ꎬ２０１２(２４):２０１－２０２.[５]张荣海.风险管理视角下企业货币资金内部控制研究[Ｊ].财会通讯ꎬ２０１１(３５):９８－９９.[６]丁红霞.加强内部控制提高企业资金管理效率[Ｊ].商业会计ꎬ２０１４(１):５０－５１.作者简介:金梦ꎬ女ꎬ安徽宿州人ꎬ南京审计大学会计学院硕士ꎬ研究方向:财务管理ꎻ李雪梅ꎬ女ꎬ江西宜春丰城人ꎬ南京审计大学会计学院硕士ꎬ研究方向:管理会计ꎮ１１１。

案例獐子岛事件中关于存货内部控制的探究1.概述獐子岛是一家知名的水产品加工企业，在2018年因为存在存货存疑、存在大量虚假存货等问题被曝光，导致公司股价暴跌，引发了一系列连锁反应。

此次事件凸显了公司在存货管理和内部控制方面存在的严重问题，也引发了人们对企业内部控制以及存货管理的关注和探讨。

2.背景介绍獐子岛事件中，公司由于涉嫌虚构存货和业绩造假，最终导致了其股价的暴跌，给投资者造成了巨大的损失。

这一事件不仅让人对獐子岛公司的经营状况产生了质疑，也对整个行业的证券市场造成了一定的冲击。

这次事件的发生不仅是对獐子岛公司自身的一次严重挫折，也是对我国企业内部控制和存货管理问题的一次警示。

3.存货内部控制的重要性存货是企业活动中非常重要的组成部分，对企业的财务状况和盈利能力有着重要影响。

良好的存货内部控制是保证存货有效管理和监督的关键，对于企业的经营和管理有着至关重要的作用。

存货内部控制包括对存货的采购、入库、核算、销售等各个环节的有效管理和监督，是企业内部控制体系中的重要组成部分。

4.獐子岛事件中存货内部控制的缺失据了解，獐子岛在存货管理和内部控制方面存在着诸多问题。

首先是公司在存货采购环节存在着关联交易和不合规采购的情况，存货入库和核算环节的管理不严格，导致了存货数量和价值的不实；其次是在存货销售环节存在着不当销售和价格虚高的情况，导致了存货价值被严重夸大。

可见獐子岛在存货内部控制方面存在的缺失主要包括采购、核算、销售三个环节。

5.存货内部控制的优化措施针对獐子岛事件中暴露出的存货内部控制问题，企业应当进一步加强存货内部控制，规范存货管理，提升企业内部控制水平。

具体措施包括：完善存货采购流程，加强对供应商的审查和监督，规范关联交易的程序和标准；加强存货入库和核算环节的管理，建立完善的出入库记录和核算制度，严格执行入库审批程序和财务核算规范；加强对存货销售环节的控制，规范销售程序，防止不当销售和价格虚高。

一、獐子岛内部控制失效的背景
獐子岛位于辽东半岛南端的海洋经济区。由于其特殊的地理环境和丰富的海洋 资源，獐子岛一直是渔业发展的重要区域。然而，自2014年以来，獐子岛公司 的财务报告多次出现不真实的记载和信息披露的重大遗漏，暴露出了内部控制 严重失效的问题。
二、獐子岛内部控制失效的表现
1、信息披露不真实
四、结果与讨论
1.獐子岛内部控制失效的原因分析
（1）组织架构不合理：獐子岛集团存在机构重叠、职能交叉现象，导致权责 不清、决策效率低下。
（2）风险评估不足：企业对市场风险、财务风险等缺乏有效的评估机制，难 以及时识别和应对潜在风险。
（3）信息沟通不畅：企业内部信息传递受阻，员工对政策、制度的理解程度 参差不齐，影响了内部控制的有效实施。
獐子岛公司应建立完善的内部控制体系，明确各项业务活动的流程和责任，并 加强对关键环节的控制。同时，应加强内部审计的监督作用，及时发现并纠正 内部控制缺陷。
8、加强董事会和管理层的职责
董事会应加强对公司治理的监督和管理层的考核，确保管理层对内部控制的有 效执行承担责任。同时，管理层应加强对内部控制的重视程度，提高内部控制 的有效性和执行力度。
獐子岛内部控制失效案例分析
目录
01 一、獐子岛内部控制 失效的背景
02
二、獐子岛内部控制 失效的表现
03
三、獐子岛内部控制 失效的原因
04
四、獐子岛内部控制 失效的后果
05 五、结论与建议
06 参考内容
獐子岛公司（以下简称“獐子岛”）是中国最大的海产品生产商之一，但近年 来，该公司暴露出一系列内部控制失效问题，引起了广泛的社会。本次演示以 獐子岛为研究对象，对其内部控制失效的案例进行分析。

工作州宪行分析,从而制定相应的计划和战略,并采取对策。

(四)借助MOOC建设，提高课程建设效果和效率随着信息技术的发展，大量的财务管理专业MOOC 已经上线。

在课程建设上.借助MOOC平台，充分利用MOOC资源.通过课前、课后引导学生完成网络学习，培养学生自我学习的能力，锻炼学生知识归纳的能力，提高学生学习的积极性、主动性和创造性。

以MOOC课程为载体，搭建网络课程平台，创新教育教学模式.推动教学方法改革，不断提高课程教学质量。

MOOC教学技术和手段的变革，充分实现财务管理课程资源共享，提高课程资源使用效率，促进了地方应用型本科高校教学模式的变革，为提高学生实践应用能力和应用型人才的培养创立了新的方式。

总之.按照学校“地方性、应用型、工程化”的办学理念，在财务课程建设上，坚持“重应用、提技能”的理念设计教学内容，将抽象理论简化为实际操作应用。

以创新创业为目的，结合"圆通科学工作院”“学科竞赛”“商业计划书”“MOOC课程建设”等方式,真正为培养应用型、创新型的人才培养做出贡献。

|基金项目］蚌埠学院教学研究项目“大数据时代财务管理课程教学改革的探索与实践"(2017JYXMW13)、安徽省教育厅人文社会科学研究项目“基于环境税制改革视角下的企业投资行为研究"(SK2018A0616)、蚌埠学院人文社会科学研究项目"以体验式活动为载体开展大学生情商培养路径研究"(2017SK09zd)和安徽省大学生创新创业计划项目“'易'术校园二手交易”(201811305116)。

主要参考文献［1］国务院办公厅.关于深化高等学校创新创业教育改革的实施意见.2015年5月.http：///zhengce/content/2015-05/13/con-tent_9740.htm.［2］教育部、国家发改委、财政部.关于引导部分地方普通本科高校向应用型转变的指导意见.2015年10月. /.［3］张应强.地方本科高校转型发展:可能效应与主要问题［J］,大学教育科学,2014(6):29-33.⑷程美旺.基于岗位工作过程的《财务管理》课程设计［J］.今日财富,2018(9)：138-139.作者单位:蚌埠学院经济与管理学院(责任编辑：小轩)所谓生物资产，指的是有生命的动物和植物,分为消耗性生物资产、生产性生物资产和公益性生物资产三种，是农业类上市公司主要的生产及经营对象。

案例使用说明：从内部控制角度看獐子岛“黑天鹅”事件一、教学的目的与用途1、本案例主要适用于MBA、MPACC等的《内部控制理论与实践》、《审计理论》等课程，也适用于《会计理论》、《管理会计》等课程。

2、本案例的的教学目的在于让学生掌握企业内部控制的设计、内部控制存问题分析以及内部控制整改的理论与实践。

二、启发思考题1、结合案例分析企业实施内部控制能给企业带来什么好处。

2、评价企业的内部控制系统有效性的方法有哪些。

3、按照财务报告内部控制评价体系对獐子岛面临的问题进行评价。

4、如何改善獐子岛公司现存的内部控制问题。

三、分析思路1、内部控制的相关概念及特殊功能（1）内部控制的基本理论内部控制，从字面上来讲主要就包含了内部和控制这两个要素。

内部二字介绍了整个控制活动实施的出发点，而控制则作为一种行为引出下列问题：由谁来实施控制、控制什么、怎么去进行控制以及为什么进行控制，回答了以上问题便可以得出一个健全的内部控制概念。

首先，内部控制活动的实施主体的就是企业内部的治理层和管理层以及其他相关人员；其次，控制的内容则是企业面临的大大小小的风险；然后手段是内部控制的五大要素；最后的目的就是在于保证企业提供的会计信息真实可靠完整，保证企业能够实现资源优化配置并不断提高经营效率，保证企业在严格遵守相关法律法规的基础上进行生产经营活动等。

内部控制是企业自身开展的一种用于自我调节和自我约束的管理活动，它贯穿于企业的整个经营管理过程并发挥着举足轻重的作用,完整的内部控制整体框架图如表1所示。

表1 内部控制整体架构图按照既定的目标有计划、有步骤的推行，健康、有序的运作，并能及时发现可能出现的偏差，给予迅速的纠正，有效防范经营风险和财务造假，避免潜在的危机转变为现实的损失；保证国家的法律、法规、政策的贯彻执行，自动检查，制止造假违法等行为，不断修正和调节组织各部门、各单位和个人的关系，保证其在法律规定的轨道上运作，保证国家、集体和投资者的物资安全完整，保证会计信息的真实可靠，使业务处理合理，凭证有效，记录完整正确，稽核有力，有效的堵塞漏洞，防止或减少损失浪费，防止和查处贪污盗窃等违法乱纪行为，保证提高业务处理的工作效率，使各项工作分工及程序规范化、标准化，是企业内部各单位各部门明确工作范围及职权、责任，各司其职，各尽所能，减少不必要的请示汇报环节，避免拖拉、推诿现象的发生。

獐子岛内部控制问题及其改进研究一、本文概述本文旨在深入研究和探讨獐子岛公司在内部控制方面存在的问题及其改进策略。

獐子岛，作为一家知名的渔业企业，近年来在内部控制方面遭遇了一系列挑战，引发了公众和业界的广泛关注。

本文将从内部控制的基本概念出发，分析獐子岛在内部控制机制构建和运行过程中存在的问题，包括制度设计不合理、执行不力、监督缺失等方面。

在此基础上，本文将结合相关理论和实际案例，提出针对性的改进建议，以期帮助獐子岛完善内部控制体系，提高管理效率和风险防范能力。

通过本文的研究，不仅有助于獐子岛自身的可持续发展，也为其他企业提供了内部控制改进的参考和借鉴。

二、獐子岛内部控制现状分析獐子岛集团股份有限公司，作为一家以海洋渔业为主业的企业，其内部控制体系的建立与运行对于企业的稳定发展具有至关重要的作用。

近年来獐子岛在内部控制方面暴露出的问题，不仅影响了企业的正常运营，也对其市场形象和信誉造成了严重损害。

从獐子岛的内部控制环境来看，虽然企业已经建立了一套相对完善的内部控制体系，但在实际执行过程中，存在着执行不力、监管缺失等问题。

这主要表现为管理层对内部控制的重视程度不够，员工对内部控制制度的认识和理解不足，导致内部控制制度难以得到有效执行。

獐子岛在风险评估和控制活动方面也存在明显不足。

企业在面对市场风险、运营风险等方面缺乏有效的风险评估和预警机制，导致在风险事件发生时难以做出及时、准确的应对。

同时，企业在日常运营中的控制活动也存在诸多漏洞，如采购、销售、库存管理等环节缺乏严格的监管和审核机制，容易导致舞弊和错误的发生。

獐子岛在信息与沟通以及内部监督方面也存在一定的问题。

企业在信息披露方面存在不透明、不及时等问题，导致外部投资者难以获取准确、全面的信息。

企业内部监督机制也不完善，缺乏独立、有效的内部监督机构，导致内部控制问题难以被发现和纠正。

獐子岛在内部控制方面存在的问题主要表现在内部控制环境、风险评估与控制活动以及信息与沟通、内部监督等方面。

獐子岛内部控制的有效性问题研究摘要当今社会的经济和金融市场都处于飞速发展阶段，随着上市公司产业规模和业务的不断发展壮大，公司治理的复杂性逐渐显现出来。

进入21世纪以来，许多著名企业存在的产品造假和经营者丑闻悉数曝光，这对市场经济的发展造成了严重的损害。

对于如何加强企业声誉、提高企业发展的水平，内部控制对实现公司战略和经营目标起到了重要作用，也逐渐被各方面所接受和理解。

内部控制的失效，将对投资者和债权人的决策产生严重的影响。

本文以獐子岛为例，总结了目前国内外对内部控制的代表性研究成果，从内部控制的五个要素入手，分析了獐子岛集团内部控制的有效性，并针对存在的问题提出了相应的对策。

关键词：内部控制，有效性，獐子岛，问题，对策Study on the Effectiveness of Internal Control in ZhangzidaoIslandABSTRACTWith the development of modern economy and financial market, the scale and business of all kinds of companies, especially listed companies, are constantly developing and expanding, and the complexity of corporate management is gradually revealed. In the 21st century, various falsifications and scandals of well-known enterprises have been exposed, which has damaged the development of market economy. In the research of improving enterprise reputation and promoting enterprise development, internal control is gradually accepted and recognized by all sides. Internal control is a set of processes and methods of corporate governance and management, which plays an important role in the realization of corporate strategy and business objectives. The decision-making of investors and creditors will be seriously affected by the failure of internal control. For example, the representative research results of internal control at global of Zhangzidao Island has been summarized in this paper. The five elements of internal control are used to analyze the effectiveness of internal control and look forward to solve the problems of Zhangzidao Island. Therefore, a scientific risk assessment mechanism should be establish, and strengthen internal control activities, a scientific information and communication system also need to be set up.Key words: Internal Control, Effectiveness, Zhangzidao Island, Problems; Countermeasures目录第1章绪论 (9)1.1 选题背景与研究意义 (9)1.2 研究方法 (9)1.3 研究思路及框架 (10)第2章内部控制概论 (11)2.1内部控制的含义 (11)2.2内部控制的要素 (11)2.3 内部控制的意义 (12)第3章内部控制有效性概述 (14)3.1 内部控制有效性含义 (14)3.2 内部控制有效性的评价方法 (14)3.3 内部控制有效性评价的意义 (15)3.3.1有助于发现并克服内部控制缺陷 (16)3.3.2助于寻找并改善内部控制薄弱环节 (16)3.3.3有助于促进企业健康发展 (16)第4章獐子岛集团内部控制有效性问题分析 (17)4.1 獐子岛背景介绍 (17)4.2 獐子岛集团内部控制有效性不足的表现 (18)4.2.1内部环境 (18)4.2.2风险评估 (18)4.2.3控制活动 (19)4.2.4信息与沟通 (20)4.2.5内部监督 (20)4.3 獐子岛集团内部控制有效性不足的原因 (20)4.3.1历史原因 (20)4.3.2农业上市公司的特殊性 (21)4.3.3对内部控制的关注和执行不到位 (21)4.3.4监管层对它的监督力度不足 (21)4.4 提高獐子岛内部控制有效性的建议 (22)4.4.1塑造良好内部控制环境 (22)4.4.2健全风险评估机制 (22)4.4.3加强企业控制活动 (23)4.4.4构建及时有效的信息与沟通机制 (23)4.4.5改善内部监督职能 (23)第5章提高我国上市公司内部控制有效性的启示 (24)5.1 基于国家政策规范层面 (24)5.2 基于企业自身的角度 (24)5.3基于第三方监管 (24)结论 (26)参考文献 (27)谢辞 (29)第1章绪论1.1 选题背景与研究意义我国经济体制改革已经进入深入发展的阶段，社会主义市场经济体制已经确立并逐步完善，企业成为了当今市场经济的主体。

---文档均为word文档，下载后可直接编辑使用亦可打印---摘要内部控制是企业为达成控制目标而由治理层、管理层和全体员工共同实施的一系列过程，对企业经营的效率效果和战略目标的实现等方面至关重要。

伴随着我国经济的腾飞，海产品养殖企业也蓬勃发展，但其高速发展的背后也暴露出许多内部控制方面的问题。

为此，本文结合獐子岛两次扇贝绝收事件，从内部控制五要素的角度分析其内部控制存在的内控环境不完善、一股独大、企业文化缺失、控制活动不严谨、存货风险评估不足、信息传递与披露滞后、监督形同虚设等问题及问题产生的原因。

论文研究最后提出优化股权结构、明确职责分离、采取股权激励等措施稳定企业管理层、塑造良好的内部控制环境、改善融资结构以做好风险防控、完善信息披露与沟通机制等合理化建议，旨在进一步推动我国海产品养殖企业内部控制的建立与完善。

关键词：海产品养殖企业；内部控制；消耗性生物资产AbstractInternal control is a series of processes implemented by the management, management and all employees to achieve the control objectives, which is essential for the efficiency of the business operations and the realization of strategic goals. Along with the rapid development of China's economy, seafood aquaculture enterprises have also flourished, but behind its rapid development, many internal control problems have also been exposed. To this end, this paper combines the two scallops in ZONECO to analyze the internal control environment from the perspective of five elements of internal control, such as imperfect internal control environment, monopoly, lack of corporate culture, imperfect control activities, and insufficient inventory risk assessment. Problems such as the lag of information transmission and disclosure, the similarity of supervision, and the causes of problems. The paper finally proposes rationalization proposals such as optimizing the shareholding structure, clarifying the separation of duties, adopting equity incentives and other measures to stabilize the management of the company, shape a good internal control environment, improve the financing structure, and do a good job in risk prevention and control, and improve information disclosure and communication mechanisms. In the further promotion of the establishment and improvement of the internal control of China's seafood aquaculture enterprises.Key Words: Seafood farming enterprise; internal control; consumable biological assets目录摘要 (I)Abstract (II)一、引言 (1)（一）选题背景 (1)（二）选题意义 (2)（三）研究方法 (2)二、内部控制的基本内涵 (2)（一）内部控制的含义 (2)（二）内部控制的五要素 (3)（三）内部控制的局限性 (3)三、我国海产品养殖企业内部控制要点及问题 (4)（一）海产品养殖企业内部控制要点 (4)（二）我国海产品养殖企业内部控制存在的主要问题 (5)四、獐子岛企业内部控制分析 (6)（一）獐子岛集团概况 (6)（二）“獐子岛事件”始末 (6)（三）獐子岛内部控制的主要问题 (7)（四）獐子岛内部控制问题产生的原因 (9)（五）獐子岛企业内部控制失效产生的负面影响 (11)五、完善我国海产品养殖企业内部控制的建议 (12)（一）改善内部控制环境 (12)（二）完善企业风险评估机制 (13)（三）加强企业控制活动 (13)（四）构建高效及时的信息与沟通机制 (14)（五）完善内部监督机制 (15)六、结语 (15)（一）研究结论 (15)（二）研究不足与展望 (15)参考文献 (16)一、引言（一）选题背景进入21世纪，“绿大地”、“万福生科”和“蓝田股份”等一系列国内外著名农业企业的财务舞弊丑闻接连爆出，造成此类事件频发的原因可以归结为一点，那就是这些企业的内控失效。

公司内部控制的评价与改进--以獐子岛为例，不少于1000字獐子岛是一家以水产品加工和销售为主的企业，在其经营过程中，内部控制的建设和改进是关键问题之一。

本文将从以下几个方面分析獐子岛的内部控制，包括企业内部控制的目标和规范、内部控制的评价方法和獐子岛内部控制的存在问题以及解决方案。

一、企业内部控制的目标与规范内部控制是企业管理的基础，对企业的正常经营和防范风险具有重要意义。

企业内部控制包括管理环境、风险评估、控制目标、控制措施、信息与沟通、监控等方面。

企业内部控制主要有以下目标和规范：1.保证财务报告的真实性和可靠性。

2.提升企业运营效率和利润水平。

3.防范风险，保障企业健康稳定发展。

4.遵守法律法规，保障企业的合规经营。

5.规范企业内部管理流程和业务运营流程。

二、内部控制的评价方法内部控制的评价是对企业内部控制有效性和合规性的一种综合评价。

企业可以采用内部审计、外部审计和风险评估等方法进行内部控制的评价。

具体评价方法包括：1. 内部审计：内部审计是企业自身组织的对内部控制有效性和合规性的检查和评价。

内部审计人员独立开展工作，对企业的财务、业务和管理流程进行全面审计，从而评估企业的内部控制。

2. 外部审计：外部审计是指企业聘请独立的第三方机构进行内部控制的检查和评价。

外部审计的结果具有客观性，可以为企业提供有价值的建议和改进措施。

3. 风险评估：风险评估是指对企业经营过程中的风险进行评估和控制。

通过对企业的运营环境和业务流程进行评估，评估企业内部控制的有效性和合规性，从而确定企业的风险度，为企业提供监督和管理。

三、獐子岛内部控制存在的问题与解决方案尽管獐子岛已经为内部控制做了成功的规划，但是由于公司建设者自身素质差，企业治理形式不规范、计划不详实，导致獐子岛在内部控制、管制流程等方面存在些许问题。

下面我们分别分析各个方面的问题，并提出解决方案。

1.财务报告真实性问题。

尽管獐子岛每年都有会计师对其财务报告进行审计，但其实际经营情况与财务报告存在较大的差距。