经济适用住房的税收优惠政策

经济适用住房的税收优惠政策随着城市化进程的加快，经济适用住房成为了很多人买房的首选。

经济适用住房，通常简称为“经适房”，是指针对中低收入群体所推出的一种保障性住房。

为方便广大购房者购买，国家出台了很多税收优惠政策，本文将结合实际情况，探讨这些税收优惠政策的特点和优势。

1、关于经济适用住房经济适用住房，是指由国家规定建设单位或开发商，采取普通商品住房的定额面积及配套标准建造的在定价、销售方式、付款方式、限购等方面受到国家统一规定，价格较普通商品住房有一定优惠的房屋，限售年限达到五年以上。

优缺点：（1）优点：一方面解决了大众居住，另一方面又不依靠城市公积金、国家补贴，不会造成过度利用资源，非常环保。

此外，经济适用住房面积相比普通住房来说较小，也能将城市土地合理使用。

（2）缺点：资金来源较少，除了对开发商拿到国家的特殊到款和贷款以外，购房者也只有从自己的积蓄中拿到，所以建设的时间普遍较长，也相应会影响购房者的入住时间。

建设的地点多在偏远地带，交通不太方便，噪音、污染等问题也会影响居住感受。

2、经济适用住房的税收优惠政策为鼓励广大购房者购买经济适用住房，国家出台了很多税收优惠政策：（1）个人所得税：购买经济适用住房的个人，如果在月度个人所得税或年末清查时计算应纳税额时，减除住房租金等费用，减免的金额不超过当时销售价格的10%，且纳税人须配偶分别以家庭为单元申报个人所得税。

（2）契税：购买经济适用住房的，可以免除契税的全额或部分税款。

具体地，对于经济适用住房，按照比例缴纳契税。

以北京为例，购买经济适用住房时，只需缴纳契税房屋总价的1%。

（3）营业税:购买经济适用房和廉租房的原产(制)商或代理商以及房地产开发商，销售经济适用房和廉租房的销售企业，免征增值税。

3、经济适用住房的税收优惠政策的优势经济适用住房的税收优惠政策，一方面可以减轻购房者的负担，另一方面也创造很多税收收入，并且可以提高国家税收收入，促进房地产市场的发展和经济发展的稳定。

现行经济房廉租房涉税优惠政策解析为了贯彻落实《国务院关于解决城市低收入家庭住房困难的若干意见》(国发[2007]24号)精神，促进廉租住房、经济适用住房制度建设和住房租赁市场的健康发展，财政部、国家税务总局联合下发了《关于廉租住房经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知》(财税C2008324号)。

这份通知主要包括廉租住房、经济适用住房相关的新的优惠政策(自2007年8月1日起执行，通知下达之日已征税款在以后应缴税款中抵减)和住房租赁相关的新的优惠政策(自2008年3月1日起执行)。

根据政策规定，廉租住房经营管理单位、房地产开发商、个人等主体在符合相关条件的情况下，将可以获得营业税、房产税、土地使用税、土地增值税、印花税、契税以及所得税等方面的优惠。

笔者将有关税收优惠作一下梳理。

1廉租住房经营管理单位享受的优惠根据同时规定，廉租住房、经济适用住房经营管理单位为县级以上人民政府主办或确定的单位，销售的税收优惠主要有：1.营业税、房产税的减免。

根据通知，廉租住房经营管理单位按照政府规定价格、向规定保障对象出租廉租住房的租金收入，免征5%的营业税、12%的房产税。

2.城镇土地使用税的减免。

廉租住房经营管理单位按照政府规定价格、向规定保障对象出租的廉租住房用地，免征城镇土地使用税。

城镇土地使用税按年征收，根据地区不同实行差别税额。

大城市每平方米1.5元至30元；中等城市每平方米1.5元至30元；小城市每平方米1.5元至30元；县城、建制镇、工矿区0.6至12元。

3.印花税的减免。

对廉租住房、经济适用住房经营管理单位签订的以廉租住房、经济适用住房相关的合同免交印花税。

如果为了购买住房作为廉租住房、经济适用住房，或回购经济适用住房继续作为经济适用住房房源，签订的购房合同，以及向金融机构借款，签订的借款合同免0.5‰印花税；如果属租赁合同，免1‰印花税。

4.契税的减免。

对廉租住房经营管理单位购买住房作为廉租住房、经济适用住房经营管理单位回购经济适用住房继续作为经济适用住房房源的，免征3%-5%的契税，具体税率由各省、自治区、直辖市根据本地区的情况在规定范围内决定。

减税降费名词解释减税降费相关名词解释1. 减税•定义：减税是指国家通过调整税收政策，减少纳税人需要支付的税款金额。

•举例：个人所得税起征点的提高，将纳税人的个人所得税负担减轻。

2. 降费•定义：降费是指国家或政府部门通过减少或取消非税收费用，降低企业和个人负担。

•举例：取消企业的一些行政事业性收费，如审核费、注册费等，减少企业的运营成本。

3. 增值税减免•定义：增值税减免是指对特定行业或产品的增值税征收过程中，根据相关政策规定，减免一定比例的增值税。

•举例：对于小微企业，减少其增值税税率，减轻其纳税负担。

4. 社保费率降低•定义：社保费率降低是指国家或政府部门通过减少社会保险费用的缴纳比例，降低企业和个人社保费用。

•举例：降低养老保险、失业保险、工伤保险等社保费率，减轻企业和个人的社保负担。

5. 营业税改征增值税•定义：营业税改征增值税是指将原本由企业按一定比例缴纳的营业税改为按照销售额的一定比例征收的增值税。

•举例：在营业税改革过程中，将原本需要缴纳的营业税按照一定比例转化为增值税，减轻企业负担。

6. 个税起征点提高•定义：个税起征点提高是指国家通过调整个人所得税的起征点，减少低收入者需要支付的个人所得税。

•举例：适时提高个人所得税起征点，使更多低收入者免征个人所得税。

7. 新个税法实施•定义：新个税法的实施是指国家对现行个人所得税法进行修订和完善，并将新个税法付诸实施。

•举例：根据新个税法规定，对个人所得税税率进行调整，以减轻中低收入者的个人所得税负担。

8. 经济适用住房税收优惠政策•定义：经济适用住房税收优惠政策是指国家针对经济适用住房提供的个人所得税和房产税等方面的税收减免和优惠政策。

•举例：购买经济适用住房的个人可以享受一定期限内的个人所得税和房产税的减免或优惠。

9. 创新型企业所得税优惠政策•定义：创新型企业所得税优惠政策是指国家为鼓励和支持创新企业发展而制定的所得税减免和优惠政策。

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：为贯彻落实《国务院关于解决城市低收入家庭住房困难的若干意见》（国发[2007]24号）精神，促进廉租住房、经济适用住房制度建设和住房租赁市场的健康发展，经国务院批准，现将有关税收政策通知如下：一、支持廉租住房、经济适用住房建设的税收政策（一）对廉租住房经营管理单位按照政府规定价格、向规定保障对象出租廉租住房的租金收入，免征营业税、房产税。

（二）对廉租住房、经济适用住房建设用地以及廉租住房经营管理单位按照政府规定价格、向规定保障对象出租的廉租住房用地，免征城镇土地使用税。

开发商在经济适用住房、商品住房项目中配套建造廉租住房，在商品住房项目中配套建造经济适用住房，如能提供政府部门出具的相关材料，可按廉租住房、经济适用住房建筑面积占总建筑面积的比例免征开发商应缴纳的城镇土地使用税。

（三）企事业单位、社会团体以及其他组织转让旧房作为廉租住房、经济适用住房房源且增值额未超过扣除项目金额20％的，免征土地增值税。

（四）对廉租住房、经济适用住房经营管理单位与廉租住房、经济适用住房相关的印花税以及廉租住房承租人、经济适用住房购买人涉及的印花税予以免征。

开发商在经济适用住房、商品住房项目中配套建造廉租住房，在商品住房项目中配套建造经济适用住房，如能提供政府部门出具的相关材料，可按廉租住房、经济适用住房建筑面积占总建筑面积的比例免征开发商应缴纳的印花税。

（五）对廉租住房经营管理单位购买住房作为廉租住房、经济适用住房经营管理单位回购经济适用住房继续作为经济适用住房房源的，免征契税。

中华会计网校（六）对个人购买经济适用住房，在法定税率基础上减半征收契税。

（七）对个人按《廉租住房保障办法》（建设部等9部委令第162号）规定取得的廉租住房货币补贴，免征个人所得税；对于所在单位以廉租住房名义发放的不符合规定的补贴，应征收个人所得税。

琼府办〔2009〕31号海南省人民政府办公厅关于印发海南省经济适用住房管理实施办法的通知各市、县、自治县人民政府，省政府直属各部门：《海南省经济适用住房管理实施办法》已经省政府同意，现印发给你们，请遵照执行。

二○○九年二月二十四日海南省经济适用住房管理实施办法第一章总则第一条经济适用住房制度是住房保障政策体系的重要组成部分。

为建立和完善住房保障制度，规范经济适用住房管理工作，根据国务院《关于解决城市低收入家庭住房困难的若干意见》（国发〔2007〕24号）、住房和城乡建设部等七部委《经济适用住房管理办法》（建住房〔2007〕258号）及海南省人民政府《关于解决城镇低收入家庭住房困难的实施意见》（琼府〔2007〕77号）等有关规定，结合我省实际，制定本办法。

第二条本办法所称经济适用住房，是指政府提供政策优惠，限定套型面积和销售价格，按照合理标准建设，面向本地城镇低收入及中等偏低收入住房困难家庭出售，具有保障性质的政策性住房。

本省行政区域内经济适用住房的建设、供应和管理工作，适用本办法。

第三条经济适用住房建设和管理工作坚持政府主导、社会参与，并遵循以下原则：以市县为主、统筹安排；自愿申请、逐级审核；公开透明、公平公正；严格交易、动态监管。

第四条省政府对本省经济适用住房管理工作负总责。

根据住房发展规划和年度计划，每年与市、县政府签订目标管理责任书，并组织考核，实施目标责任制管理。

省建设行政主管部门会同发改（价格）、监察、财政、国土资源、税务及金融管理机构，按照各自职责，指导和监督全省经济适用住房建设、管理工作。

市、县政府应当建立和完善经济适用住房建设、管理以及销售、购房资格审查等制度；根据本地经济社会发展水平、居民住房状况和收入水平等因素，制定住房发展规划和年度计划。

市、县住房保障主管部门负责经济适用住房建设、管理的具体实施工作。

第五条省建设行政主管部门建立全省统一的住房保障信息管理系统，各市、县建立相应的经济适用住房管理信息平台，对经济适用住房建设、供应和需求及住房保障制度实施情况进行动态管理。

房地产投资中的税收优惠政策在房地产行业中进行投资时，税收优惠政策是投资者非常关心的一个方面。

税收优惠政策的存在，可以为投资者带来各种形式的减免和节省，从而促进房地产市场的发展。

本文将探讨房地产投资中的税收优惠政策，并分析其对投资者的影响。

一、房地产投资所享受的税收优惠在房地产投资中，投资者可以享受到多种形式的税收优惠政策。

常见的税收优惠包括以下几个方面：1. 个人所得税优惠根据国家政策，房地产投资者在出售自有住房时，可以免征个人所得税。

这一政策鼓励个人投资者将房地产用于自住或长期持有，减少短期频繁交易所带来的不稳定因素。

2. 营业税减免房地产开发企业在出售商品房时，可以享受到营业税的减免。

减免的具体额度根据不同城市和政策有所不同，但一般来说，这一政策可以大幅减少企业的负担，提升企业的盈利水平。

3. 增值税优惠对于购买普通住房的个人，国家规定可以享受到差额征收方式的增值税政策。

这意味着购房者只需缴纳差额部分的增值税，而不需要按照全额购房额度缴纳。

这一政策为购房者降低了负担，同时也刺激了房地产市场的需求。

4. 社会保险缴纳减免在房地产投资中，开发商在对员工进行社会保险缴纳时可以享受到一定的减免和优惠。

这一政策降低了企业的成本，提升了企业的竞争力。

5. 城镇土地使用税减免对于房地产开发企业而言，城镇土地使用税是一个重要的税收项目。

根据国家政策，房地产项目符合一定条件的，可以享受到一定的城镇土地使用税减免。

这可以为企业节省大量的开支，提高项目的回报率。

二、税收优惠政策对房地产投资的影响税收优惠政策对房地产投资有着重要的影响。

首先，税收优惠政策可以刺激投资者增加对房地产市场的投资。

通过减免个人所得税、营业税等，投资者可以减少税负，从而提高投资回报率，增加投资的吸引力。

其次，税收优惠政策可以促进房地产市场的平稳发展。

通过减免增值税、城镇土地使用税等，政府可以降低企业的开支，提高企业盈利能力。

这有助于推动房地产开发企业的投资热情，提高市场供应，缓解市场供需失衡的情况。

经济适用房征税标准土地出让金补缴标准为交易当年基准地价的20%土地出让金征收标准：一级：2400元，二级：1650元，三级：1125元，四级：750元，五级：525元，六级：375元按等级低价的20%收益所得视购房时段、面积、楼层而定经济适用住房单套面积90平方米（含90平方米）以内部分，收益所得按购房时段对应标准收取；单套面积超过90平方米部分，收益所得按对应标准的双倍收取。

收益所得按时段具体标准有三类：1995年至2000年购房的，收益所得按每平方米200元收取；2001年至2007年购房的，收益所得按每平方米300元收取；2007年8月以后购房的，收益所得按每年公布标准收取经适房收益所得楼层差额系数需要注意的是，如果所售住房楼层为高层建筑（7楼以上），则差额系数按7层楼顶层系数的80%即0.56执行，不再浮动。

一层二层三层四层五层六层七层五层楼0.9 1.1 1.3 1 0.7六层楼 1 1.1 1.3 1.1 0.8 0.7七层楼1 1.1 1.3 1.2 0.9 0.8 0.7例如，位于涧西区嵩山路附近的某经济适用住房小区内，有一套总建筑面积95平方米，楼层为3楼（该楼共7层）的房子需要上市交易。

其住房产权界定卡标注，发卡时间为2005年8月；其土地证上标注，土地使用权面积为15平方米。

首先，按照“经济适用住房上市交易土地出让金补缴标准为交易当年基准地价的20%”这一规定，假定土地等级为三级，按每平方米1125元收取，则应缴费用为1125元×15×20%=3375元。

其次，根据住房产权界定卡标注的时间为2005年，90平方米应缴纳的收益所得标准按照每平方米300元执行，超出的5平方米按照每平方米600元收取；根据楼层为3楼（该楼共7层），差额系数为1.3。

据此，缴纳的收益所得共计（90×300元+5×600元）×1.3=39000元。

因此，该经济适用住房上市交易前需缴纳的具体费用为3375元+39000元=42375元。

发文标题：关于廉租住房经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知发文文号：财税[2008]24号发文部门：财政部国家税务总局发文时间：2008-3-3实施时间：2008-3-1失效时间：法规类型：行业专题综合政策所属行业：所有行业所属区域：全国阅读人次：306评论人次：0页面功能：【字体：大中小】【打印】【关闭】发文内容：各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：为贯彻落实《国务院关于解决城市低收入家庭住房困难的若干意见》(国发[2007]24号)精神，促进廉租住房、经济适用住房制度建设和住房租赁市场的健康发展，经国务院批准，现将有关税收政策通知如下：一、支持廉租住房、经济适用住房建设的税收政策(一)对廉租住房经营管理单位按照政府规定价格、向规定保障对象出租廉租住房的租金收入，免征营业税、房产税。

(二)对廉租住房、经济适用住房建设用地以及廉租住房经营管理单位按照政府规定价格、向规定保障对象出租的廉租住房用地，免征城镇土地使用税。

开发商在经济适用住房、商品住房项目中配套建造廉租住房，在商品住房项目中配套建造经济适用住房，如能提供政府部门出具的相关材料，可按廉租住房、经济适用住房建筑面积占总建筑面积的比例免征开发商应缴纳的城镇土地使用税。

(三)企事业单位、社会团体以及其他组织转让旧房作为廉租住房、经济适用住房房源且增值额未超过扣除项目金额20％的，免征土地增值税。

(四)对廉租住房、经济适用住房经营管理单位与廉租住房、经济适用住房相关的印花税以及廉租住房承租人、经济适用住房购买人涉及的印花税予以免征。

开发商在经济适用住房、商品住房项目中配套建造廉租住房，在商品住房项目中配套建造经济适用住房，如能提供政府部门出具的相关材料，可按廉租住房、经济适用住房建筑面积占总建筑面积的比例免征开发商应缴纳的印花税。

(五)对廉租住房经营管理单位购买住房作为廉租住房、经济适用住房经营管理单位回购经济适用住房继续作为经济适用住房房源的，免征契税。

经济适用房开发税收优惠政策解读来源：房地产开发涉及的主要税种包括营业税、城建税、土地增值税、城镇土地使用税、印花税、企业所得税等，而经济适用房的开发按国家规定可以享受较多税收优惠政策。

那么开发经济适用房究意有哪些优惠政策呢？近日，税收专家对开发经济适用房在税收方面的优惠政策和特殊规定进行了详细解读。

一、土地增值税方面的优惠政策及鼓励性政策。

1.《土地增值税暂行条例》第八条规定，纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20％的，免征土地增值税。

普通标准住宅各省规定不一样。

经济适用房是指政府提供政策优惠，限定套型面积和销售价格，按照合理标准建设，面向城市低收入住房困难家庭供应，具有保障性质的政策性住房。

根据国务院办公厅转发建设部等部门《关于做好稳定住房价格工作意见的通知》（国办发[2006]26号）规定，享受税收优惠政策的住房原则上应同时满足以下条件：住宅小区建筑容积率在1.0以上，单套建筑面积在120平方米以下，实际成交价格低于同级别土地上住房平均交易价格1.2倍以下。

2.一般不预征土地增值税。

如湖南省就出台了文件，规定自2008年1月1日开始，批准建造销售并且能够单独核算土地增值额的经济适用房（含用于拆迁安置的住房）不实行预征土地增值税，这项规定加速了房地产开发商的资金流转。

二、城镇土地使用税方面的优惠政策。

财政部、国家税务总局《关于廉租住房经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知》（财税[2008]24号）第一条规定，开发商在经济适用住房、商品住房项目中配套建造廉租住房，在商品住房项目中配套建造经济适用住房，如能提供政府部门出具的相关材料，可按廉租住房、经济适用住房建筑面积占总建筑面积的比例免征开发商应缴纳的城镇土地使用税。

根据《湖南省城镇土地使用税实施办法》，湘乡市适用的城镇土地使用税每年应缴纳的税额最低为0.9元/平方米，最高为18元/平方米，经济适用房如建于比较中间的地段，为8元/平方米，占地1亩，1年可免征城镇土地使用税5333.36元。