审计业务承接及审计规划案例35页PPT

考虑重要性水平；④识别重要的组成部分和账户余额
重大错报风险较高的审计领域
评估的财务报表层次的重大错报风险对指导、监督及复核的影响
4 项目组成员的选择和工作分工，包括向重大错报风险较高的审计领域分 派具备适当经验的人员
5.3 总体审计策略与具体审计计划
序号 5 6 7 8 9
续表5.2 确定审计方向时应该考虑的事项
初步业务活动主要包括以下几方面内容：
5.1 业务承接与初步业务活动
（一）针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序 无论是连续审计还是首次接受审计委托，审计师均应当考虑下
列主要事项，以确定保持客户关系和具体审计业务的结论是恰当的： （1）被审计单位的主要股东、关键管理人员和治理层是否诚信。 （2）项目组是否具备执行审计业务的专业胜任能力以及必要的
时间和资源。
5.1 业务承接与初步业务活动
（二）评价遵守职业道德规范的情况 保持客户关系及具体审计业务和评价审计师职业道德，这两
项活动需要安排在其他审计工作之前，以确保审计师已具备执行 业务所需要的独立性和专业胜任能力。
5.1 业务承接与初步业务活动
（三）及时签订或修改审计业务约定书 在作出接受或保持客户关系及具体审计业务的决策后，审计
3 预期的审计工作涵盖范围，包括需审计的集团内组成部分的数量及所在 地点
5.3 总体审计策略与具体审计计划
序号 4
5 6 7 8
9
续表5.1 确定审计范围时应该考虑的事项
应该考虑的事项 母公司和集团内其他组成部分之间存在的控制关系的性质，以确定如何
编制合并财务报表 其他审计师参与组成部分审计的范围 需审计的业务分部性质，包括是否需要具备专门知识
5.2 签订审计业务约定书

目标 3．掌握被审计单位管理层对财务报表的认定及注
册会计师审计的具体目标 4．理解被审计单位与注册会计师各自对财务报表
的责任 5．了解会计师事务所业务承接的考虑因素与签订
业务约定书的内容 6．明确审计业务的过程与审计范围。
英国审计假账第1案：“南海公司” 破 产事件
1720年，名噪一时的英国“南海公司”（the South Sea Company）倒闭的消息传来，犹豫 晴天霹雳，惊呆了正陶醉在黄金美梦中的债权人和 投资人，当这些“利害关系者”证实数百万英镑的 损失将由自己承担的时候，他们一致向议会发出了 严惩欺诈者，并赔偿损失的呼声。面对舆论的压力 ，英国议会组织了一个由13人组成的特别委员会 ，调查南海公司破产事件。经过秘密查证，发现该 公司的会计记录严重失实，明显存在蓄意撰改数据 的舞弊行为。于是议会决定聘请一位精通会计实务 的斯内尔先生对南海公司的分公司“索布里奇商社 ”(Sawbridge & Company )的会计账目进行检 查。
关键术语
1．财务报表审计目标（audit objective of financial statement）
2．审计业务约定书（audit engagement letter）
3. 风险评估程序（risk evaluation procedure）
4. 控制测试（control test） 5. 实质性测试（substantive test） 6. 审计范围（audit scope）
下列各项中，属于期末账户余额相关的“完整 性”认定的是（ ）。
A.资产负债表所列的存货均存在并可供使用
B.所有应当记录的存货均已记录
C.当期的全部销售交易均已登记入账
D.期末已按成本与可变现净值孰低的原则计提 了存货跌价准备

39、勿问成功的秘诀为何，且尽全力做你应该做的事吧。——美华纳
40、学而不思则罔，思而不学则殆。——孔子

审计业务承接及审计规划案例
36、如果我们国家的法律中只有某种 神灵， 而不是 殚精竭 虑将神 灵揉进 宪法， 总体上 来说， 法律就 会更好 。—— 马克·吐 温 37、纲纪废弃之日，便是暴政兴起之 时。— —威·皮 物特
38、若是没有公众舆论的支持，法律 是丝毫 没有力 量的。 ——菲 力普斯 39、一个判例造出另一个判例，它们 迅速累 聚，进 而变成 法律。 ——朱 尼厄斯
40、人类法律，事物有规律，这是不 容忽视 的。— —爱献 生
谢谢！
36、自己的鞋子，自己知道紧在哪里。——西班牙
37、我们唯一不会改正的缺点是软弱。——拉罗什福科
xiexie! 38、我这个人走得很慢，但是我从不后退。——亚伯拉罕·林肯

1.1接受当宜公司委托 1.1.1立承会计师事务所背景资料 1.1.2初步了解和评价客户 1.1.3初步业务活动 1.1.4签订审计业务约定书 1.1.5确定审计组成员 1.2制定当宜公司审计计划 1.2.1评估当宜公司审计风险 1.2.2确定重要性水平 1.2.3制定当宜公司总体审计策略 1.2.4编制当宜公司具体审计计划
评价结论：审计风险中等，在可以控制范围之内，可以接受委托。
1.1.3初步业务活动




立承会计师事务所按照《中国注册会计师审计准则第 1201号——计划审计工作》第六条的要求，对当宜公 司执行初步业务活动。 第一，按照《中国注册会计师审计准则第1121号—— 对财务报表审计实施的质量控制》的规定，针对保持 客户关系和具体审计业务，实施相应的质量控制程序。 主要对被审计单位的主要股东、关键管理人员和治理 层是否诚信进行了评价，认为其诚信度是可以接受的。 第二，按照《中国注册会计师审计准则第1121号—— 对财务报表审计实施的质量控制》的规定，评价遵守 相关职业道德要求（包括评价遵守独立性要求）的情 况，主要对会计师事务所和签字注册会计师的独立性、 胜任能力和时间精力进行评价，认为独立性、专业胜 任能力等均符合职业道德要求。 第三，按照《中国注册会计师审计准则第1111号—— 就审计业务约定条款达成一致意见》的规定，就审计 业务约定条款与被审计单位达成一致意见，签订了审
第1章 审计业务承接与审计计划 案例
学习目标：

通过本章的学习，要在熟悉审计业务承 接一般流程的基础上，掌握初步了解和 评价客户以及初步业务活动的基本步骤； 掌握如何签订审计业务约定书；掌握如 何评估审计风险，如何确定重要性水平； 掌握如何编制总体审计策略和具体审计 计划。

（二）审计业务约定书的变更 审计业务约定书签订之后，注册会计师按照 约定内容进行审计工作。随着情况的变化，在完成 审计业务前，如果被审计单位要求注册会计师将审 计业务变更为保证程度较低的鉴证业务或相关服务， 注册会计师需考虑变更的理由是否适当。如果变更 理由合理，变更业务引起业务约定条款的变更，注 册会计师应与被审计单位就新条款达成一致意见。 因变更理由不合理，注册会计师不同意变更业务， 被审计单位又不允许继续执行原审计业务，在这种 情况下，注册会计师应解除业务约定，并考虑是否 向有关方面，如被审计单位股东会或董事会等方面 说明解除业务约定的理由。 审计业务约定书是审计工作底稿的重要组成 部分，注册会计师应将其整理后，归入审计档案， 妥善保管。
7.由于测试的性质和审计的其他固有限制，以及内 部控制的固有局限性，不可避免地存在着某些重 大错报可能仍然未被发现的风险。 8.管理层为注册会计师提供必要的工作条件和协助。 9.注册会计师不受限制地接触任何与审计有关的记 录、文件和所需要的其他信息。 10.管理层对其作出的与审计有关的声明予以书面 确认； 11.注册会计师对执业过程中获知的信息保密。 12.审计收费，包括收费的计算基础和收费安排。 13.违约责任。 14.解决争议的方法。 15.签约双方法定代表人或其授权代表的签字盖章， 以及签约双方加盖的公章。
具体审计计划
• 【例题】下列关于计划审计工作的说法中，不正确的有 （ ）。 • A．计划审计工作前需要充分了解被审计单位及其环境， 一旦确定，无需进行修改 • B．计划审计工作通常由项目组中经验较多的人完成，项 目负责人审核批准 • C．小型被审计单位无需制定总体审计策略 • D．项目负责人和项目组其他关键成员应当参与计划审计 工作 • 【例题】计划审计工作并非是审计业务的一个孤立阶段， 而是一个持续的、不断修正的过程，贯穿于整个审计业务 始终。（ ）

通过该案例，学员可以了解行政事业单位财务收支审计的基 本内容和重点环节，掌握审计师在预算执行、收支管理和资 产管理方面的方法和技巧。
案例三：某金融机构风险管理审计案例
总结词：该案例介绍了某金融机构风险管理审计的整个 过程，重点关注风险识别、评估和监控等方面，揭示了 金融机构在风险管理方面存在的问题和改进方向。
审计分类
根据审计对象和目的的不同，审 计可以分为财务报表审计、内部 控制审计、合规性审计等。
审计业务的发展历程
起源与发展
审计业务起源于16世纪的意大利， 逐渐发展成为一门独立的职业，并形 成了注册会计师行业。
国内外现状
目前，国内外审计业务发展迅速，市 场规模不断扩大，对审计服务的需求 也日益增长。
1. 控制环境：审计师对被审计单位的控制环境进 行评估，包括治理结构、机构设置、权责分配等 ，以确定内部控制制度的健全性和有效性。
详细描述
2. 控制活动：审计师对被审计单位的控制活动进 行审查，包括教学管理、科研管理、财务管理等 方面的控制措施，以发现是否存在漏洞和不足之 处。
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相关情况。
审计报告的撰写与发布
撰写审计报告
根据审计结果和风险应对措施，撰写审计报告。
报告内容
审计报告应包括审计范围、审计发现的问题、风险评估结果、建 议的改进措施等内容。
报告发布
将审计报告提交给上级或客户，并就其中提出的问题和建议进行 解释和说明。
05
CATALOGUE
承接审计业务的效果与意义
提高被审计单位财务管理水平
1. 风险识别：审计师对被审计单位面临的各种风险进行 识别，包括市场风险、信用风险、操作风险等，以发现 潜在的风险点。

1.原因p80 2.内容 （1）适用的会计准则、会计制度和行业特定惯例； （2）对经营活动产生重大影响的法律法规及监管 活动； （3）对开展业务产生重大影响的政府政策，包括 货币、财政、税收和贸易等政策； （4）与被审计单位所处行业和所从事经营活动相 关的环保要求。 3.具体 • 1）国家对某一行业的企业是否有特殊监管要求 • 2）是否存在新出台的法律法规，对被审计单位
– 1．向具体审计领域调配的资源，包括向高风险领域分派有适当经验的项 目组成员，就复杂的问题利用专家工作等； – 2．向具体审计领域分配资源的数量，包括安排到重要存货存放地观察存 货盘点的项目组成员的数量，对其他注册会计师工作的复核范围，对高风 险领域安排的审计时间预算等； – 3．何时调配这些资源，包括是在期中审计阶段还是在关键的截止日期调 配资源等； – 4．如何管理、指导、监督这些资源的利用，包括预期何时召开项目组预 备会和总结会，预期项目负责人和经理如何进行复核，是否需要实施项目 质量控制复核等。
二、实施阶段
• （一）识别、评估风险 • （二）应对风险：总体应对措施与进一步审计程序
三、结束阶段
• （一）结束审计工作 • （二）出具审计报告
第二节 承接客户委托业 务
• 一、初步业务活动 • 二、签订审计业务约定书
一、初步业务活动 • 进行初步业务活动的原因：
行业的职业要求即职业道德守则尤其是独立性的 要求； 承接鉴证业务的要求； 事务所内部管理的要求。
五、审计风险的概念及构成要素
• （三）检查风险与重大错 报风险的反向关系 – 报表层次：AR=MMR＊ DR – 认定层次：AR=MMR＊ DR=IR ＊ CR ＊ DR – DR=AR/MMR – DR=AR/(IR ＊ CR)

二. 计划阶段重要性的确定
（一）确定计划的重要性水平时应考虑的因素
1、对被审计单位及其环境的了解。
2、审计的目标，包括特定报告要求。
3、财务报告个项目的性质及其相互关系。
4、财务报表项目的金额及其波动幅度。
二. 计划阶段重要性的确定
（二）从数量方面考虑重要性
1.财务报表层次的重要性
基准X百分比
2.交易、账户余额、列报认定层次
• 审计计划的两个层次
– 总体审计策略（The OveБайду номын сангаасall Audit Strategy） – 具体审计计划（The audit plan）
南华大学会计系
审计计划
• 总体审计策略
– 用以确定审计范围、时间和方向，并指导制定具体审 计计划
确定审计业务的特征，包括采用的会计准则 和相关会计制度、特定行业的报告要求以及被 审计单位组成部分的分布等，以界定审计范围
审计风险就越低；反之，重要性水平越低，审计
风险就越高。
南华大学会计系
重要性与审计证据之间的关系
•
重要性与审计证据成反向关系。重要性水平 越高（重要性水平的高低一般是指金额的大
小），审计证据就越少；反之，重要性水平越
低，审计证据就越多。
南华大学会计系
举两个极端的例子如下：
重要性水平 审计证据 审计风险（估计） 对审计工作的影响 （实际审计 风险） ∞（无穷大） 0 0（无差错） ∞ 0 ∞ 后怕（效果） [法院] 后悔（效率）[医院]
• 三、执行阶段——修正重要性水平
• 四、结束阶段——比较、评价与处理
南华大学会计系
重要性?
一段标准的无保留意见审计报告中， 其意见段是这样的： “我们认为，沈阳机床公司财务报表 已经按照企业会计准则的规定编制，在所 有重大方面公允反映了沈阳机床公司 2007 年12 月31 日的财务状况以及2007 年度的经营成果和现金流量。”

l 具体可用简易比较、比率分析、结构百分比分析、 趋势分析等方法。
to24 审计业务承接和审计规划案例
审计重要性
l 重要性，是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重 程度，这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用者 的判断或决策。
（1）本案例反映接受委托后审计计划的制定工作。 （2）本案例所要说明的主要是总体审计计划的编
制。 （3）本案例涉及到《独立审计具体准则第3号－审
计计划》和《独立审计具体准则第11号－分析性 复核》两个执业标准。
l 本案例的学习重点
学习本案例，同学应重点掌握分析性复核具 体运用过计规划案例
调查方法和过程
l 对企业背景进行了解
l 向前任注册会计师查阅审计工作底稿
l 对内部控制和会计核算体系的了解
l 了解股份公司的重要会计政策
l 会计报表主要事项资料搜集
l 实地巡视被审计单位的工程及管理现场以及盘点
l 对重大相关事项的关注
l 汇总调查中发现的主要问题
l 其他重要问题的记录
审计业务承接和审计规划案例
了解被审计单位的情况
(一)利用以往审计的资料与经验；
方 (二)与被审计单位高级管理人员等讨论；
法
(三)与被审计单位内部审计人员讨论并复核内部审计报 告；
途 (四)与曾为被审计单位及所在行业其他单位提供服务的
径
注册会计师、律师等讨论； (五)与被审计单位以外的有关专家、监管机构、金融机
审计业务承接和审计规 划案例
2020/11/17
审计业务承接和审计规划案例
第一章涉及到的独立审计具体准则：
21号－了解被审计单位情况 28号－前后任注册会计师的沟通 2号－审计业务约定书 3号－审计计划 9号－内部控制与审计风险 10号－审计重要性 11号－分析性复核