企业内部控制审计——实务与案例

内部控制审计案例分析——以新华制药为例一、新华制药公司概况(一)新华制药公司简介山东新华制药股份有限公司始创于1943年，公司于1996年股票上市，是H股和A 股上市公司，集团公司持有并行使国有股权。

山东新华制药是亚洲最大的解热镇痛类药物生产与出口基地，也是国内重要的咖啡因产品生产商。

公司于1998年11月经中国对外贸易经济合作部批准后，转为外商投资股份有限公司。

山东新华制药公司生产的咖啡因通过了美国FDA的检查和复查，出口美国，属免检产品，产品的高质量在国内外市场享有较高的声誉。

作为我国重点骨干大型制药企业、亚洲最大的解热镇痛类药物生产与出口基地，以及国内重要的心脑血管类、抗感染类及中枢神经类等药物生产企业，山东新华制药经过67年的发展，为全国乃至全球医药发展做出了巨大的贡献，解决了国内外诸多医药产品线的普及需求和特殊需求。

在我国化工及医药行业具有较高的企业地位和影响力。

公司年产化学原料药总量2.5万吨以上，是全球最大的安乃近、布洛芬、阿司匹林、咖啡因、左旋多巴等药物生产企业，拥有乙氧苯柳胺等10个原料药独家品种，8个原料药主导品种市场占有率居国内第一位。

同时“新华牌”产品在国际上还拥有极高的荣誉，许多合作伙伴系国际知名500强企业，均纷纷称赞山东新华制药是最诚信的企业、新华品质是“N0.1，全世界最好的产品!”（二）新华制药内部控制概况山东新华制药根据《公司法》、《证券法》、《上市公司治理准则》等有关法律法规及香港证券市场有关的规定，制订了《公司章程》、《董事会工作条例》、《监事会工作条例》、《总经理工作条例》、《信息披露管理办法》、《独立董事工作制度》、《投资者关系管理制度》、《募集资金管理办法》、《对外担保管理规定》、《关联交易管理办法》等重大规章制度，确保了公司股东大会、董事会、监事会的召开、重大决策等行为合法、合规、真实、有效。

新华制药制订的内部管理与控制制度以公司的基本控制制度为基础，涵盖了财务管理、生产管理、物资采购、产品销售、对外投资、行政管理等整个生产经营过程，确保各项工作都有章可循。

企业内部控制失效案例分析企业内部控制失效案例分析 ————山东新华医药集团有限责任公司山东新华医药集团有限责任公司山东新华医药集团有限责任公司 摘要摘要：：该案例描述了新华医药集团有限责任公司在企业快速发展的同时，企业内部控制出现严重失效的问题。

文章以新华制药为案例研究对象，分析该公司被信永中和出具否定意见的内部控制审计报告的原因，指出其应收账款内部控制体系存在的缺陷，并提出有针对性的建议。

进一步提出了企业在销售内部控制方面应该如何加强企业内控效果的方法和建议。

关键词关键词：新华制药，内部控制，信用管理 1 公司简介公司简介 1.1 公司背景山东新华制药股份有限公司于1943年成立于山东，于1996年公司股票完成上市，新华制药股份有限公司是H 股和A 股的上市公司。

山东新华制药股份有限公司已经成为了亚洲最大的解热类药物的生产地和出口基地，同时新华制药公司也成为我国国内重要的咖啡因产品的生产商。

1.2 公司组织结构新华制药的组织结构描述如下：公司的内部审计部是直接向公司的总经理、副总经理负责的，同时董事会下设了独立审核委员会。

公司内部下设完备的各个职能部门，并于各个部门制定了完善的岗位职责，各职能部门之间形成了明确的职责，并形成了互相牵制的部门间关系。

1.3 公司的内部控制制度新华制药制定了内部管理控制制度，该内部控制制度是以基本的控制制度作为基础，涵盖范围包括了公司完整的生产经营过程，包括了财务、生产、销售、投资、行政管理等具体环节，如此完善的内部管理制度确保了公司的各项工作可以有章可循。

2 公司内部控制的问题公司内部控制的问题 2011年新华制药股份有限公司的应收账款数据如下。

数据资料摘自当年的财务报表，相关数据如表1和表2所示。

表1 2011年年末单项金额重大并单独计提坏账准备的应收账款 单位：千元 单位名称 账面余额 坏账金额 计提比例(%) 计提原因山东欣康祺医药有限公司 40606 32485 80 考虑偿债能力计提淄博华邦医药销售有限公司9795 7836 80 考虑偿债能力计提合计50401 40321 ——表2 2011年年末单项金额虽不重大但单独计提坏账准备的应收账款 单位：千元单位名称账面余额坏账金额计提比例(%)计提原因山东百易美医药有限公司3997 3197 80 考虑偿债能力计提山东省药材公司高新分公司3343 2674 80 考虑偿债能力计提山东新宝医药有限公司2991 2393 80 考虑偿债能力计提山东新华工贸股份有限公司1150 1150 100考虑偿债能力全额计提商丘百川药业有限公司795 795 100 考虑偿债能力全额计提合计12276 10209 ——以上数据表明，2011年末，新华制药的下属医贸公司与存在担保关系的相关客户之间存在应收账款交叉担保的现象，具体而言：与欣康祺医药间应收账款金额40606千元，及存在担保关系的新宝医药存在应收账款金额2991千元、华邦医药存在应收账款金额9795千元、山东药材高新分公司存在应收账款金额3343千元、百易美医药存在应收账款金额3996千元。

上市公司内部控制审计案例参考2016—11-30中国内部审计中国内部审计china-audit中国内部审计，愿做您的咨询伙伴、家中的宾客、亲密朋友，各行业内部审计精英人士联谊、经验分享与知识交流。

为您送去最权威的内部审计理论与实践解读,增长与实现组织最大价值，为公司健康发展保驾护航！一、内部控制审计与财务报表审计整合的意义、功能与作用内部控制审计与财务报表审计的整合对于上市公司、注册会计师以及需要使用企业财务信息的相关各方都产生了重要的意义。

内部控制审计的提出是审计业务发展过程中的重要变革，整合审计模式对传统的财务报表审计产生了巨大的影响，从长远来看，内部控制审计以及两种审计的整合是企业完善管理、资本市场信息透明化的必经过程.（一）引导改变企业管理理念，建设并有效运行企业内控制度在我国关于内部控制审计的相关文件出台以前，部分追求先进管理理念的企业较为重视企业的内部控制,但多数企业对内部控制的关注不够，内部控制审计政策的出台使得企业必须重视内部控制,内部控制将影响企业的整体价值。

完善的内部控制制度将为企业带来诸多利益，有效的内部控制可以使企业的内部资源得到更有效的配置与使用；通过设计内部控制制度可以使企业各部门既保持联系又相互牵制，使企业日常业务有条不紊的进行。

内部控制审计以及整合审计的提出成为了推动企业重视内部控制制度建设的最有力的推手,这将对企业管理理念的改变以及内部控制的完善产生重要意义。

（二)扩展注册会计师行业的业务范围，同时促进注册会计师执业能力迅速提升内部控制审计的提出拓展了注册会计师行业的业务范围，为注册会计师行业的发展提供了新的动力。

将内部控制审计与财务报表审计进行整合是未来审计的大势所趋，尽管我国目前对审计的方式没有做出明确的规定，但统计数据表明，自2010 年实施内部控制审计开始，所有需要提供内部控制审计报告的上市公司中,选择将两种审计交由同一家事务所进行整合审计的公司占绝大多数，这说明整合审计在实际操作中更为企业以及会计师事务所接受。

通用公司内部审计成功案例分析财务中的内部审计是指企业内部对各个业务、控制进行遵循方针、有效使用资源等方面的评价，下面的这篇文章是关于通用公司内部审计成功案例分析!一、美国通用电气公司(GE)的内部审计GE公司是美国最大的产业公司之一，也是世界上最大的电气公司。

该公司有12大类产品和服务项目，包括家用电器、广播设备、航空机械、科技新产品开发、销售服务等。

(一)GE内部审计目标与内容GE为其公司审计署规定了即使在美国公司中也可以说是标新立异的工作目标：超越账本、深入业务。

这一措施的运用使得他们在检查和改善下属单位的经营状况、保证投资效果符合公司的总体战略目标和培养企业管理人才方面开创了极为成功的范例。

GE的内部审计包括两类：首先是下属企业财务部门自己的审计，重点审查其自身经营情况和财务活动是否符合总公司的规定;其次是总公司一级的审计。

最能代表GE特色的是其公司审计署的审计。

(二)GE内部审计的特色GE认为，要做好审计工作，有两个关键性的因素必须解决，一个是共同接受的会计标准和原则，另一个是双重报告系统。

总公司财务部保存有一套国家出版的会计标准和原则，每级财务部门的职责就是坚持贯彻这些原则。

公司的财务部提供了一个基本的会计结构，各个企业围绕此结构运行。

此结构有助于坚持共同的会计标准和原则，审计主要监督的就是各下属企业是否认真遵守了这些标准和原则。

处理审计工作的另一个重要问题是双重报告原则。

每个产业集团的财务负责人既要向本企业的负责人报告，还直接向总公司的财务副总裁报告。

在审计工作中，审计人员首先从查账入手，但决不止步于单纯查账，而是花费更多的时间和精力去研究可能有问题的业务，包括业务流程和有关策略、措施，意在从中发现经营效果、公司内部资源的开发利用、产品质量和服务等各个方面有无可以改进之处。

他们对于风险大、一般利益也大的方面尤其注意。

因为人们习惯于在风险面前明哲保身，往往出现低效率、浪费、不求进取等种种弊端。

监盘全过程质量控制案例审计项目组对华兴公司2018年度财务报表进行审计。

华兴公司尚未采用计算机记账。

审计组于2018年11月对华兴公司的内部控制制度进行了解和测试,并在相关审计工作底稿中记录了了解和测试投资与筹资循环的相关事项,摘录如下:1.华兴公司股东大会批准董事会的投资权限为1亿元以下。

董事会决定由总经理负责实施。

总经理决定由证券部负责总额1亿元以下的股票买卖。

华兴公司规定:公司划入营业部的款项由证券部申请,会计部审核,总经理批准后划转入公司在营业部开立的资金账户。

经总经理批准,证券部直接从营业部资金账户支取款项。

证券买卖、资金存取的会计记录由会计部处理。

审计组了解和测试投资的内部控制制度后发现:证券部在某营业部开户的有关协议及补充协议未经会计部或其他部门审核。

根据总经理的批准,会计部已将8000万元汇入该户。

证券部处理证券买卖的会计记录,月底将证券买卖清单交给会计部,会计部据以汇总登记。

2.华兴公司控股股东的法定代表人同时兼任华兴公司的法定代表人,总经理是聘任的。

在公司章程及相关决议中未具体载明股东大会、董事会、经营班子的融资权限和批准程序。

经了解华兴公司由财务部负责融资,2018年根据总经理的批示向工商银行借入了1亿元贷款。

3.华兴公司无形资产管理明确规定了专家论证、集体决策以及谈判签约等流程的控制措施。

审计组了解到2018年3月总经理李发在美国考察某高科技公司时,得知该公司资金周转困难,急于融资。

由于该公司拥有华兴公司急需的核心专利技术,李发当即与对方进行谈判,对方愿意以1500万美元出让华兴公司急需的专利技术,总经理李发认为机会难得,机不可失,在电话请示董事长后,当即与对方签约引进。

2018年7月华兴公司支付全款后获取专利技术全部资料,但由于该项专利技术需要专业人员操作和运用,因签约时缺乏要求对方给培训中方技术人员等约束条款,至11月华兴公司的技术人员尚在探索使用,无法在生产中运用该专利技术创造价值。

《审计实务》教学大纲课程编号：课程名称：审计实务英文名称：Auditing practice学时：108学分：2适用专业：会计、会计与审计、审计实务、财务管理各专业课程性质：专业课B组先修课程：会计学、中级财务会计学、财务管理、经济活动分析一、课程教学目标与基本要求通过《审计实务与案例》的学习，使学生全面掌握审计过程与基本方法的运用，审计重要性与审计风险的确定与评价方法、会计报表审计基本技能与程序、审计报告编制与类型的选择知识；掌握财经法纪的审计方法与思路；掌握经济效益审计程序与技能，达到经济管理专业大学本科与备考注册会计师、审计师的审计专业知识要求。

培养其分析问题和解决问题的能力，为胜任会计与审计工作和理论研究打下坚实的基础。

二、课程重点与难点：重点内容：审计计划的编制与审核；抽样风险的分析；审计重要性概念与重要性水平的确定；审计风险概念与审计风险的评估；审计风险与重要性的关系；审计证据的特性与审计工作底稿的审核；销货业务关键内部控制的测试以及销货业务真实性、完整性测试；主营业务收入真实性、完整性、截止期测试；应收账款函证以及坏账准备计提测试；应付账款的函证与实质性测试；固定资产的实质性测试、存货成本与计价审计、存货的监盘、借款与投资的审计内容与程序、银行存款的实质性测试与符合性测试、现金的盘点实质性测试、期初余额的概念与的审计、期后事项的概念与审计、审计报告的内容与编制、审计报告的类型；财经法纪审计的线索；经济效益审计的效益评价体系与方法。

难点内容：主要有审计的重要性与审计风险、审计证据的关系；审计目标与审计程序、审计证据的关系；审计报告类型选择对审计重要性的判断与运用；销售收入的真实性、完整性测试；应收账款的函证与实质性测试；期后事项与期初余额的审计；经济效益评价体系与方法的运用；财经法纪审计的起点与终点判断。

三、教学内容及安排本课程共分十一章，其主要内容有：审计计划、审计重要性及审计风险；审计证据与审计工作底稿；销售与收款循环审计；购货与付款循环审计；生产循环审计；筹资与投资循环审计；货币资金审计；特殊项目审计；终结审计与审计报告；财经法纪审计案例；经济效益审计案例。

《企业内部控制实务》项目实训参考答案（要点）项目一企业内部控制基础项目实训——企业内部控制环境比较参考答案1. 山河公司与东林公司在组织结构上为什么不同？两家公司在组织结构上不同主要是由以下因素决定的：（1）公司的性质不同。

山河公司是国有转制控股企业，而东林公司是由个有出资的民营企业，国有企业在公司治理、组织机构设方面一般较民营企业要更加完整、规范些。

（2）公司的规模不同。

从资料中可以看出，两家公司注册资金规模是5：1的关系，相差很大。

经营规模大，参与经营的人员也多，必然要求分层、分级管理；而经营规模小，人员少，没有必要进行分层、分级管理，否则也不符合成本效益原则。

（3）公司设备、产品的技术要求不同。

山河公司是生产收割机和电动自行车的，属于机械制造业，相对东林公司生产家具和地板在设备配备、产品生产上的技术要求高，员工的素质和构成必然不同。

2.你认为哪家公司更符合内部控制对环境的要求？山河公司更加符合内部控制对环境的要求。

山河公司是国有转制控股企业，且公司规模、发展历史、员工素质和构成与东林公司有明显不同，因而他的公司治理、组织机构设置与权责分配、公司文化、人力资源政策内部监督机制相对东林公司要健全、完整许多。

3. 你认为这两家家公司理想的公司治理及行政组织结构应该是什么样的，请画图并说明增删理由。

这是一个开放性的问题，没有标准答案，只要在原来公司治理及行政组织结构的基础上增删符合企业内部控制的要求和公司实际，理由说明清楚、有道理就行。

项目二资金活动内部控制项目实训——案例分析参考答案案例1 A公司在筹资活动中任人唯亲的后果1.说明“任人唯亲”会对企业带来哪些影响？由于A公司按关系用人，对关系人的过度信任，把必要岗位分工、授权审批程序等控制措施置于脑后，在融资业务上严重失控，从而造成重大损失。

2.请针对A公司筹资业务存在的问题拟订内部控制制度建设方案（说明：本教材实训中所涉及的拟订内部控制制度建设方案，方案可以有多种，因此没有标准答案，只要是针对案例中的问题，体现了内部控制的要求，方案具有可操作性，且符合成果提交要求就可以给满分或优秀。

采购与付款循环内部控制及其控制测试主讲老师：李晓慧学习目的通过学习，我们要掌握以下三个问题：◆一、采购与付款循环的关键控制点及其控制缺陷。

◆二、如何应对采购与付款循环的控制风险？◆三、针对识别出采购与付款循环中的控制风险会考虑加强对哪些认定实施更针对性的实质性测试？今明会计师事务所承接了华兴公司2018年度财务报表审计业务,2018年11月派审计组进行年报预审,项目组在对华兴公司与1—10月报表相关的内部控制进行控制测试时,了解到华兴公司采购与付款循环中的控制活动有:1.公司规定采购物资须由请购部门编制请购单,经请购部门经理批准后,送采购部门。

但审计组发现,生产车间主管张晓根据车间需要填制了一式三联购买机器配件的订购单,直接向供货方订购机器配件,第一联交供货方,第二联生产车间留存,第三联交验收部门。

2.公司规定采购金额在10万元以下的,由采购部经理批准,采购金额超过10万元的,由总经理批准。

由于总经理出差而生产车间又急需采购设备配件,采购部经理多次批准了单笔金额超过10万元的采购申请。

3.采购完成后,由采购部门指定采购部业务人员进行验收,并随机编制一式多联的验收单。

4.配件验收后,由验收部门通知加工车间主管张晓,将机器配件转运到生产车间的物资存放点,车间物资管理员王鑫清点后在库存配件账上直接登记所收到的配件数量,并根据工人报出的更换配件需求直接发出配件。

5.应付凭单部门核对供应商发票、验收单和采购订单,编制预先连续编号的付款凭单。

财务部门在接到经应付凭单部门审核的上述单证和付款凭单后,由财务人员黄英负责登记备件采购业务,黄英根据验收部门送交的验收单和卖方发票,分别登记配件明细账和应付账款明细账,并据以填制付款凭单,交现金出纳员付款。

6.月末,在核对连续编号的验收单和采购订单后,应付凭单部门对相关配件数量和采购成本进行汇总。

应付凭单部门对已经验收但尚未收到供应商发票的配件编制清单,财务部门据此将相关配件暂估入账。

内部控制审计实务与案例讲解一、内部控制审计实务概述内部控制是指企业为实现经营目标，保护企业资产，提高会计信息质量，制定的一系列内部制度和程序，以规范企业运作活动，保障企业经营活动的合法性、准确性和有效性。

内部控制审计是指审计人员根据相关法律法规和审计准则，对企业内部控制制度的合规性和有效性进行审核和评价的过程。

内部控制审计实务是内部控制审计理论与方法的具体应用，是指审计人员进行内部控制审计时所应遵循的具体操作流程和方法。

二、内部控制审计案例讲解1.内部控制制度的建立案例背景：公司在经过快速发展之后，发现内部控制制度不健全，存在许多问题，为了保障企业的可持续发展，决定进行内部控制审计。

解决方案：首先，审计人员对现有的内部控制制度进行全面分析和评估，找出存在的问题和不足。

然后，依照国家相关法律法规和内部控制审计要求，制定内部控制规程，明确企业内部控制的目标、原则和要求。

接下来，审计人员对制定的内部控制规程进行推广和培训，确保全体员工充分了解并按照规程执行。

最后，制定监督和检查措施，确保内部控制制度的执行和有效性。

2.内部控制流程的优化案例背景：公司在销售环节发现出现了销售员个人销售虚假订单的情况，为了防止类似问题的再次发生，决定进行内部控制审计。

解决方案：审计人员通过对销售流程的审计，发现问题主要出现在订单审核环节。

为了加强内部控制，公司采取了以下措施：首先，加强对销售员的培训，使其了解订单审核的重要性。

其次，建立销售订单审核的标准和流程，明确审核的责任人和审核要求。

再次，加强销售订单的内部审核和复核，确保订单信息的真实性和准确性。

最后，建立风险预警机制，定期对销售订单进行抽查和检查，确保内部控制的有效性。

3.内部控制缺陷的修复案例背景：企业经过多年的经营，发现内部控制出现严重的缺陷，决定进行内部控制审计并进行修复。

解决方案：审计人员通过对企业内部控制制度和业务流程的审计，发现了一些与实际经营活动不相适应的问题。

企业内部控制应用与实践———建立监事会领导下的审计监察管理体系，加强日常经营工作的监察管理傅明宇武杰沈阳市博林特电梯股份有限公司审计监察部【摘要】我们总结近十年的工作经验，通过建立审计监察调查组岗位分工负责制，明确岗位职责和监督及内部考核权限，保证审计监察工作不流于形式。

通过建立调查模板，将审计监察工作内容规范化标准化。

可以极大地提高工作效率。

规范审计监察管理的工作。

克服监事会监察人员职业技能与经验缺乏工作效率低等弊端。

【关键词】监事会监事会具有以下特征：（１）监事会监督职能的独立性，是监事会的灵魂与核心。

其独立性具体表现为：监事会行使职权有法可依，来自公司法和公司章程的明确规定；监事会是与董事会和执行机构相平行的一内部机构，相互之间并无隶属关系，（２）监事会监督职能的法定性。

监事会的监督职能及范围由公司法明确规定。

监事会的监督作用是对已存在的法律行为的鉴定和矫正。

监事会行使监督权具有独立性。

审计监察：监事会监督的内容以其职权和义务为基础，概括来说。

主要有两类：（１）公司财务监督。

对公司财务监督既是监事会监督的重要内容之一，也是监事会行使监督权的重要方式。

（２）违法行为监督。

主要是对公司董事、经理执行职务时违反法律、法规或公司章程的行为进行监督，公司董事、经理的权利扩大和滥用，是公司监督机制设立的一个根本原因。

在股东与公司关系日益松弛、董事会职权不断扩张情况下，运用监事会的独立性及监督权，是制衡大股东滥用资本多数决策权、保护中小股东的权益的有效手段。

在监事会的领导下，建立公司监督调查制度。

加强对公司董事、经理执行职务时违反法律、法规或公司章程的行为进行审计监察。

针对我国目前的实际情况，我们通过以下几个环节建立控制监督体系，实行有效的监督审计。

一、企业内部控制监督体系的建立建立调查组岗位分工负责制，明确岗位职责和监督权限，在监事会的领导下，建立公司监督调查制度，加强对公司董事、经理执行职务时违反法律、法规或公司章程的行为进行审计监察，应从公司调查、工厂调查、产品技术调查几个环节展开。

信息系统环境下控制测试
华兴集团公司是今明会计师事务所的常年审计客户，上年度各项内部控制设计合理并运行有效。

注册会计师正在对华兴集团公司本年度的内部控制进行了解，并评估重大错报风险。

华兴集团公司有20余家子公司。

2018年初，为了满足集团公司对财务信息实时性、准确性、真实性的要求，推行企业信息化管理。

通过与ERP系统开发公司的协商，购进新开发的ERP系统并投入使用。

由于采用ERP系统，财务核算人员由原来的163减至61人。

注册会计师了解采购与付款循环时，注意到供货单位的发票信息由会计部输入，并由计算机将其与其他信息（订购单等）相核对。

在收到货物时，由验收部门将验收入库信息输入计算机系统，计算机会自动生成一份入库单，由仓库审核后自动更新存货记录。

计算机能够自动将订购单、验收单、入库单和供货单位的发票上的信息（如供货单位、型号、规格、单价等）相核对并经审批后开出未付凭单。

付款部门根据未付凭单打印出支票，计算机自动将该未付凭单标记，防止重复付款。

通过询问采购人员，发现有一供货商将同一笔交易发来两张不同编号的发票，在月末存货监盘时发现重复记录购货，追回了多付的货款。

后来公司加强了该系统的手工校验程序。

分析并思考：
1.信息系统下控制测试的范围如何变化？为什么？
2.分析信息系统控制存在什么缺陷？这些缺陷影响哪些认定？如何应对？。

内控制度评审旳审计案例[案例1]审计背景对某企业物流管理旳内控制度评审, 着重对其原料、半成品、产成品等存货管理进行审计调查, 并予以审计评价。

在调查旳初期, 我们先到现场实地察看。

在车间现场看到铝线东一大卷、西——大卷, 有旳铝线甚至放在车间安全道上。

铝线是很昂贵旳金属物资, 如此寄存, 引起了我们旳重视。

审计措施在审计调查中, 我们采用了“点面线”措施, 获得了较理想旳效果。

所谓“点面线”措施, 就是在审计调查中, 听到或看到某一管理现实状况之后, 通过横向旳全面理解、纵向旳连线分析, 最终确定其控制环节与否完整、控制点与否有效。

审计实行1. 在各部门审计调查理解到旳状况:(1)财务部门: 财务部门旳同志一再阐明、态度坚决地表达, 铝线这一业务是属于委托加工, 即是企业在外采购回铝锭、对外委托加工成铝线, 尔后再发售。

查看该企业旳铝锭、铝线协议, 是委托加工协议, 但抽查财务部门旳会计资料, 发现该企业采购回旳是铝线(非铝锭), 销售出去旳是铝线, 不存在委托加工。

在财务部门同步还发现: 采购、销售铝线旳有些单据中, 业务员签字是同—个人；有旳结算单据上要素不全、有旳手续不完备: 例如采购入库旳《送货单》无重量、有旳单据无质检部门盖章；有旳销售单据无订货方签字；同一种销售业务, 作为财务凭证旳附件一一《发货结算清单》有旳是“财务科传票附件”联, 有旳是“发货单位记帐”联。

(2)物资管理部门: 在现场看到铝线寄存地是制品生产车间, 不是物资管理部门旳仓库。

铝线采购回来后, 在制品车间内, 业务员将铝线实物交由物资管理部门人员清点卷数时, 同步传递《送货单》(单据上没有重量记载)。

当铝线销售时, 业务员开具《发货结算清单》(有计量部门旳计重), 其中一联交物管部门；物管部门凭《发货结算清单》在铝线旳实物帐上同步登记出库、入库量。

抽查物管部门旳实物帐: 只有数量, 没有单价、金额: 数量旳记载有时是吨位, 有时是卷数。