内部控制案例分析——亚伦窝案

内部控制失败的典型案例内部控制是指企业内部通过建立一套制度、程序和控制措施，以达到保护企业资产、确保财务报告的可靠性、促进业务运营的效率和有效性等目标的一种管理方法。

然而，由于种种原因，内部控制可能会失败，导致企业面临巨大的风险和损失。

本文将列举十个典型的内部控制失败案例，以便读者更好地了解内部控制的重要性和影响。

1. 美国安然公司（Enron）的内部控制失败是最为著名的案例之一。

该公司通过虚构账目、隐瞒债务等手段，掩盖了其真实的财务状况，最终导致公司破产。

2. 壳牌公司（Shell）的内部控制失败案例也备受关注。

公司在尼日利亚发生了油田污染事件后，长期未能有效应对，导致公司声誉受损，市值大幅下降。

3. 西南航空公司（Southwest Airlines）的内部控制失败案例是由于员工操纵飞行记录，违反了航空安全规定，最终导致公司面临巨额罚款和声誉损失。

4. 世纪互联（CenturyLink）是美国一家电信公司，在2017年被曝光存在虚假销售和计费行为，公司内部控制严重失灵，导致公司股价大幅下跌。

5. 高盛集团（Goldman Sachs）在2008年的金融危机中，因其内部控制不当，被指控在抵押贷款市场上销售含有欺诈性的金融产品，最终导致公司遭受巨额罚款。

6. 中国华融资产管理公司是一家国有金融机构，曾因内部控制不力，导致资金被挪用、贷款违规等问题暴露，引发了严重的财务风险。

7. 贝尔斯登（Bear Stearns）是美国的一家投资银行，在2008年金融危机中因其内部控制失灵，被迫被摩根大通并购。

8. 德勤会计师事务所（Deloitte）在2012年因未能发现美国国内一家金融公司的巨额财务造假，导致其内部控制失效，被迫支付巨额赔偿金。

9. 美国电子商务巨头亚马逊（Amazon）在2019年因员工滥用内部数据，泄露用户隐私，引发了严重的数据安全问题，暴露了其内部控制的不足。

10. 阿里巴巴集团（Alibaba）在2011年因其子公司天猫商城存在假货销售等问题，公司内部控制失灵，导致严重的声誉损失和法律纠纷。

内部控制的案例
1.中国银行内部控制失败案例：2017年，中国银行因为内部控制不严格，导致一名员工利用职权，虚构客户信息，套取公款高达
1.4亿元，最终被检察机关控制。

2. 阿里巴巴内部控制案例：2015年，阿里巴巴因为内部控制不完善，导致员工利用公司制度漏洞，套取公司资金，涉案金额高达
2.22亿元，最终被警方抓获。

3. 美国安然公司内部控制案例：2001年，美国安然公司因为内部控制失灵，导致公司高层管理人员利用会计漏洞，虚构公司业绩，最终导致公司破产，成为当时美国历史上规模最大的企业破产案件之一。

4. 中国电信内部控制案例：2014年，中国电信因为内部控制不严格，导致多名员工利用公司制度漏洞，套取公司资金，涉案金额高达1.4亿元，最终被公安机关查处。

5. 微信支付内部控制案例：2019年，微信支付因为内部控制不严格，导致多名员工利用技术漏洞，套取公司资金，涉案金额高达1.5亿元，最终被警方抓获。

6. 中国石油内部控制案例：2013年，中国石油因为内部控制失灵，导致一名员工贪污受贿，涉案金额高达1.6亿元，最终被检察机关控制。

7. 腾讯内部控制案例：2018年，腾讯因为内部控制不完善，导致员工利用公司制度漏洞，套取公司资金，涉案金额高达900万元，
最终被警方抓获。

要求:根据以下提供的关于邯郸农业银行金库失窃案的相关案件资料,各小组成员从企业内部控制要素的角度对邯郸农行内控失败的原因展开案例讨论，并撰写一篇1500字左右的分析报告.案件资料一：燕赵都市网2007年8月10日报道:昨日上午9时，邯郸市中级人民法院。

法槌响处，中院院长、邯郸金库盗案审判长许广为庄严宣布：“任晓峰、马向景判处死刑……”至此，这起建国以来涉案金额最大的银行金库监守自盗案有了初步结果。

自案发至今四个月间，这起震惊国人的大案始终吸引着国人的关注和讨论.而关于任晓峰等人的行为动机、5100万元巨款买彩票血本无归的内幕,以及对犯罪嫌疑人应以贪污还是挪用资金来定罪量刑、任马二人是否应判死刑等话题的争论，也随着审判过程的层层深入，由模糊变得清晰起来。

这桩看起来充满荒唐色彩的案件，不但演绎了几个原本正常轨道上的不同人生故事，更对国家部门做出关于行业监管制度的警示提醒，无论从社会还是法律角度，都是一个不得不借鉴的范本。

2006年10月，当任晓峰第一次将手伸向金库时，跟他一起做这个事情的就有张强。

那时,任晓峰还是调度员，张强和赵学楠做管库员,银行内部规定，两个管库员一起才能够打开金库的门。

任和赵学楠策划出偷金库钱买彩票获利的暴富之路后，劝导张强一起加入。

面对金钱的诱惑，考虑到朋友义气,张强同意了.三人于2006年10月13日窃取金库现金10万元，任晓峰到彩票投注站购买彩票，他的手气似乎很好，投入2万多元中奖10万元。

但是，当任晓峰把中奖款和剩余库款再去买彩时，却没有那么幸运了。

为了填平亏空，几天后，三人再次从金库中窃取10万元，结果又是血本无归。

这时,张强害怕了，决意退出，并表示自愿补平库款.此后，任晓峰、赵学楠继续购买彩票中奖21万元，他俩对张强隐瞒了中奖的事.2006年10月23日，任晓峰从所中彩金中拿出18万元，张强则个人筹资2万元，将20万元归还金库。

张强从此收手，看上去是吃了亏。

但尝到甜头的任晓峰却一发不可收拾，因为银行很快就调整了岗位，他和马向景掌握了金库的钥匙，他说服马，俩人打开金库大门，从此肆意作为，任晓峰买彩票，马向景在单位守库.从偷盗5万元下注开始，到10万元、20万元、上百万元……从今年3月中旬至4月14日，任马二人几乎每天从农行金库拿钱，其中4500余万元用于购买彩票。

内部控制案例分析内部控制是指组织为达成经营目标所建立的一系列政策、程序和机制，旨在保障资产安全、提高工作效率、确保财务报告的真实性和完整性。

在企业管理中，内部控制是非常重要的一环，它可以有效地帮助企业管理者了解企业的运营状况，及时发现问题，并采取相应的措施加以解决。

本文将通过一个实际案例来分析内部控制的重要性以及在企业管理中的应用。

某公司在进行财务审计时，发现了一起财务造假案件。

经过调查，发现这是由于公司内部控制存在严重漏洞所致。

首先，公司的财务部门存在人员流动频繁的情况，导致财务人员对公司的业务流程不够了解，容易被他人利用进行财务造假。

其次，公司的财务管理制度不够完善，审批流程不够清晰，财务人员在操作中存在一定的漏洞，容易被人利用进行违规操作。

再次，公司的内部监督机制不够完善，对财务人员的日常操作缺乏有效的监督，使得财务人员有机可乘，进行财务造假等违规操作。

这个案例充分说明了内部控制在企业管理中的重要性。

首先，健全的内部控制可以有效地防范和减少企业内部的各种风险，包括财务风险、经营风险等。

其次，健全的内部控制可以提高企业的运营效率，规范企业的业务流程，减少人为因素的干扰，提高工作的准确性和效率。

再次，健全的内部控制可以保障财务报告的真实性和完整性，提高企业的信誉度，增强投资者对企业的信任。

最后，健全的内部控制可以帮助企业管理者及时了解企业的运营状况，及时发现问题，并采取相应的措施加以解决，有利于企业的持续稳定发展。

因此，企业在日常管理中应高度重视内部控制的建立和完善。

首先，企业应建立健全的内部控制制度，包括财务管理制度、审批流程、内部监督机制等，规范企业的各项业务流程。

其次，企业应加强对员工的培训和教育，提高员工对内部控制的重视和认识，增强员工的风险意识和责任意识。

再次，企业应建立有效的内部监督机制，加强对员工日常操作的监督和检查，及时发现和纠正问题。

最后，企业应定期对内部控制制度进行评估和审计，发现问题及时改进，确保内部控制制度的有效性和健全性。

内部控制的案例概述内部控制是指一个组织机构为了保护自身利益、确保经营活动的顺利进行而制定的一套管理制度和程序。

它涵盖了组织的各个方面，包括财务报告的准确性、资产的保护、合规性的检查等。

一个有效的内部控制系统可以帮助组织降低风险，提高运作效率，并保障公司的可持续发展。

本文将介绍几个内部控制的案例，以展示内部控制在不同组织和行业中的应用。

案例一：ABC公司的内部控制ABC公司是一家中型企业，主要经营销售电子产品。

为了提高财务报告的准确性和保护资产安全，ABC公司采取了一系列的内部控制措施。

首先，公司建立了严格的财务流程和制度，包括核算准则、财务报告的审核流程等。

公司每月进行财务报表的编制和审核，并定期进行内外部的审计。

其次，公司实施了资产管理制度，对公司的固定资产进行登记、盘点和评估。

公司每年对固定资产进行折旧计提，并制定了资产报废的程序，确保资产的有效管理和保护。

另外，公司还采取了预算管理制度，对各部门、项目进行预算编制和执行监控。

预算编制过程中，公司会考虑各项经济指标和历史数据，并进行合理的预测和分析。

通过这些内部控制措施，ABC公司成功地提高了财务报告的准确性，避免了重大错误和遗漏，保护了公司的资产安全，并提高了经营决策的科学性和有效性。

案例二：XYZ银行的内部控制XYZ银行是一家国际性的银行，为了确保其业务的合规性和风险的控制，实施了严格的内部控制体系。

首先，银行建立了一套完善的风险管理流程和制度，包括风险评估、风险监控和风险报告等。

银行设立了专门的风险管理部门，负责监控和管理各类风险，包括信用风险、市场风险和操作风险等。

其次，银行实施了严格的合规管理制度，确保业务活动符合法律法规和监管要求。

银行进行了全员培训，提高员工对合规风险的认识和理解，同时建立了内部合规审核机制，确保业务的合法性和合规性。

另外，银行还实施了信息技术安全控制措施，包括网络安全防护、数据保护和恶意软件检测等。

银行加强了对系统的监控和审计，确保信息安全和数据的完整性。

企业内控经典案例系列一、Enron丑闻Enron是一个美国能源公司，也是世界上最大的自由能源和自然气公司之一、然而，在2001年，Enron却发生了一起于公司内部财务造假有关的丑闻。

Enron通过利用特殊目的实体(SPV)和特殊用途实体(SPE)等虚拟公司的方式，将大量债务和亏损转移出去，达到隐瞒公司真实财务状况的目的。

这起丑闻揭示了Enron在内部控制上存在的严重问题。

公司高层秘密建立的虚拟公司使得公司财务信息的真实性和透明度受到了严重的威胁。

Enron的内部控制制度并未能有效监控和管理公司内部的财务活动。

这起案例引起了全球对企业内部控制的重视。

它不仅导致了Enron公司的破产，还引发了美国国会对企业治理和内部控制的。

同时，它也让企业认识到，建立有效的内部控制制度是公司可持续发展的重要保证。

二、Lehman Brothers破产Lehman Brothers是美国著名的投资银行，在2024年爆发的金融危机中破产。

这起破产案例揭示了Lehman Brothers在内部控制方面存在的严重缺陷。

Lehman Brothers内部控制的问题主要体现在两个方面：首先，公司高层在风险管理方面存在严重失误。

Lehman Brothers追求高利润，过分依赖于可疑的金融工具，并未对其风险进行有效管理。

其次，公司内部控制制度和审计不足。

Lehman Brothers的内部控制和审计部门并没有有效地监督和管理公司的财务状况，使公司陷入了金融危机的深渊。

Lehman Brothers的破产引发了全球金融市场的动荡，并导致了全球范围内对金融机构的监管和内部控制的加强。

它也成为了企业为了避免重蹈覆辙，加强内部控制的典范案例。

三、Volkswagen尾气排放丑闻Volkswagen是德国著名的汽车制造商，然而，在2024年，Volkswagen却因为欺诈行为而备受争议。

Volkswagen使用了一种非法软件来操纵发动机控制系统，使得车辆在排放测试时能够达到一定的标准，但在实际驾驶中却超过了排放限制，对环境造成了严重的污染。

内部控制必有一道案例分析题，应重点关注内部控制5要素、有关方面在内部控制中的职责作用和7项内部控制措施及其具体运用。

可以从“务虚"和“务实”二个方面来考：在务虚上，从理念上来考内部控制的5要素;在务实上，主要考内部控制措施的具体运用.下面举例说明。

【例1】考核内部控制(内控措施的运用和有关各方的职责）和平企业集团董事会决定，从2009年7月1日起执行《企业内部控制基本规范》，为此要求集团公司内部审计部门对集团公司所属的52家子公司对内部控制制度的健全性和有效性进行全面的检查。

集团公司内部审计部门在检查中发现了以下情况:（1）甲公司为一家物流企业，注册资本5000万元。

随着业务规模的扩大，日常事务非常繁忙.为提高工作效率和防范出现重大风险，公司管理层决定，公司重大对外投资事项由经办人员直接对董事长汇报，由董事长亲自审批。

（2)乙公司为一家物业管理公司，财务部共有二人，分为会计与出纳岗位。

出纳岗位负责货币资金的收付和现金、银行存款账簿以及应收、应付等债权债务账簿的登记工作；会计岗位负责其他会计事项.由于会计人员少,在一方有产假、休假或其他事务情况下，只能由另一方代替其工作.比如，在出纳休假时，为了保证公司的正常运转，由会计负责各种款项的收付,并负责登记账簿和编制财务报表。

（3）丙公司为一家生产电器产品的企业，注册资本2亿元。

由于电器产品的竞争非常激烈，丙公司被迫采取激进的销售政策,对大部分产品实行赊销，并且信用期很长,造成了应收账款大幅度增加，而且坏账率上升。

为了改变这种不利局面，丙公司最近作出决定，对每一销售商由专一业务员全面负责，即某一业务员一旦与某销售商签订了供货合同,应当由该业务员负责发货、收款、对账，出现问题,由专管业务员负完全责任。

（4）丁公司为生产汽车配件的一家公司，为了在短时间内取得更大的市场份额，总经理在未进行可行性研究和未经管理层批准的情况下，指示基建部门加快扩建SUV配件生产线.生产线经过3个月紧张施工后，未经竣工决算审计就由基建部门办理了验收手续，交付生产部门投入使用。

内部控制案例On May 16, 2022, I was in my prime and had a good time.内部控制案例——亚伦窝案案例阐述浙江亚伦集团是国家二级企业,行业百强、全国造纸业重点骨干企业,是浙江游龙县的财政收入支柱;但是这样的对当地经济有举足轻重作用的企业,其董事长、总经理王品发却因贪污受贿等罪行于2000年被缉拿归案,被判有期徒刑14年,没收财产4万元;自1998年起,亚伦集团一些退休、在职职工就集体上访,揭发王品发及一些公司领导的违纪行为,1999年审计局开始对亚伦集团一些领导进行经济责任审计,同时对具有独立法人资格的集团实业公司进行财务审计,并发现如下问题：1.集团水果采购供应垄断集团下属的实业公司掌管着整个集团的后勤服务工作,个体商贩陈某垄断了集团全部水果采购供应生意,总价款接近20万元;有点发票存在涂改现象,与实际所购货物数量存在巨大出入；陈某开局的结账发票连号,不符合发票使用规律；部分票据,钱某实业公司经理签字日期甚至比陈某的发票超前；从账面上看陈某无利可图,不符合常规；部分购销业务由钱某自带汇票与陈某一同采购;审计人员分析陈某以房地产发票与实业公司结账,未开具税务发票,达到偷税的目的,同时陈某也承认了向钱某和王品发行贿的行为;2.对外销售水松纸事项根据群众举报,亚伦集团曾将水松纸低价销售给任某,年销售量几乎被其个人包揽,同时亚伦集团曾多次以低于平均售价的价格将水松纸出售给深圳某装饰材料公司和深圳某实业公司;据调查上述公司购得水松纸后,由任某销售给云南的烟草企业;低价巨额销售,并且由一人经手,其中必有幕后交易;果然在随后的审讯中,王品发承认了自己收受贿赂的事实;案例分析王品发是亚伦集团的董事长兼总经理,这样的职务设定体现了该企业组织规划的不合理,注定会加大公司内部控制的难度,自上而下的违法行为本身很难进行内部的控制;但是,不难发现王品发主要都是通过销售采购途径实现受贿的,这表明亚伦集团的销售控制和采购控制存在着重大问题;一采购方面1.采购业务环节存在重大问题在这个案例中,采购人员滥用职权、损公肥私,收受客户回扣和贿赂,采购业务环节没有得到实施;从发票的涂改、混乱,钱某签字的超前可以看出,亚伦集团的水果采购并没有严格遵循请购、订购、验收、付款、记账的流程;2.供应商单一钱某经理的实业公司垄断了亚伦集团所有的后勤供应,通常有效的采购不能制定单一供应商或某些特定的供应商,要找对供应商就必须扩大供应商的来源,选择一批好的供应商可以促进公司的生产经营和发展;如果选择单一供应商很容易出现舞弊的现象;二销售方面1.没有严格的销售预算管理制度在案例中,亚伦集团曾多次以低于平均售价的价格向外销售水松纸,如果做好销售预算,尤其是销售收入预算,制定销售目标将有效避免类似的销售混乱的现象;2.销售定价控制制度不完善亚伦公司的定价制度不完善,尤其是销售定价授权批准方面,要严防销售人员的自行定价,自行给予折扣的行为,对于销售过程中需要执行特殊价格时应该实行特殊的授权批准方式;3.监督检查不到位亚伦集团曾多次进行低价销售,而单位监督检查机构或人员并没有发现问题;监督机构应该通过实施符合性测试和实质性测试检查销售业务内部控制制度是否健全,各项规定是否有效实行;。

内部控制案例分析在当今复杂多变的商业环境中，内部控制对于企业的稳定运营和可持续发展起着至关重要的作用。

有效的内部控制能够帮助企业预防风险、保障资产安全、提高经营效率和保证财务报告的可靠性。

然而，许多企业在内部控制方面存在着各种问题，导致了严重的后果。

本文将通过几个典型的案例，深入分析内部控制失效的原因以及从中可以吸取的教训。

案例一：＿____公司财务造假案＿____公司曾是一家备受瞩目的上市企业，但最终因财务造假而陷入困境。

该公司通过虚构销售收入、提前确认收入、少计成本等手段，连续多年虚增利润，欺骗了投资者和监管机构。

内部控制失效的原因分析：1、高层管理人员的道德缺失：公司的管理层为了追求个人利益和短期业绩，无视法律法规和道德准则，主导了财务造假行为。

2、内部审计部门的失职：内部审计未能发挥有效的监督作用，对财务数据的真实性和合规性缺乏严格的审查。

3、控制环境薄弱：公司没有建立起良好的诚信文化和价值观，员工对内部控制的重要性认识不足。

教训：1、重视高层管理人员的道德教育和约束，建立有效的激励机制，避免其为了短期利益而冒险违规。

2、强化内部审计部门的独立性和专业性，确保其能够及时发现和纠正违规行为。

3、营造良好的内部控制环境，加强企业文化建设，提高员工的道德意识和合规意识。

案例二：＿____企业采购环节的舞弊案在_____企业的采购业务中，采购人员与供应商勾结，通过虚报采购价格、收受回扣等方式，给企业造成了巨大的经济损失。

内部控制失效的原因分析：1、采购流程存在漏洞：采购审批权限不明确，缺乏有效的询价和比价机制。

2、对采购人员的监督不足：没有对采购人员的行为进行定期的监督和检查。

3、供应商管理不善：对供应商的选择和评估不够严格，没有建立长期稳定的合作关系。

教训：1、优化采购流程，明确各环节的职责和审批权限，建立科学的询价和比价制度。

2、加强对采购人员的监督，实行定期轮岗和廉政教育。

3、完善供应商管理体系，严格筛选供应商，建立供应商评价和奖惩机制。

案例分析：内部控制案例分析1：内部控制框架某国有大型集团公司在____年12月26日召开了由集团领导班子成员参加的关于集团内部控制建设和实施的高层会议。

会议中，公司有关高层管理人员的发言要点如下：总经理刘某：（1）加强内部控制建设十分重要，可以杜绝财务欺诈、串通舞弊、违法违纪等现象的发生，这是关系到集团可持续发展的重要举措。

（2）集团公司内部控制建设应当抓住重点，尤其要注重加强对控制环境、风险评估、控制活动等内控要素方面的建设，企业文化方面对内部控制影响较小，可不必投入太多人力、物力。

常务副总经理张某：企业生产经营过程中面临着各种各样的风险，这些风险能否被准确识别并得以有效控制，是衡量内控质量和效果的重要标准。

建议重点关注集团内部各种风险的识别，找出风险控制点，据此设计相应的控制措施，来自集团外部的风险不是内部控制所要解决的问题，可不必过多关注。

在内控建设与实施过程中，对于那些可能给企业带来重大经济损失的风险事项，应采取一切措施予以回避。

协管人事的副总经理周某：集团公司可以从完善人事选聘和培训政策入手，健全内部控制。

（1）建议子公司的总经理和总会计师由集团统一任命，直接对集团公司董事会负责。

（2）注重加强内控知识的教育培训。

中层以上干部每年必须完成一定学时的内控培训任务；其他基层员工仍应以岗位技能培训为主，没有必要专门组织内控培训。

董事长吴某：以上各位的发言我都赞同，最后提三点意见：（1）思想要统一。

对集团公司而言，追求的是利润最大化。

一切制度安排都要将利润最大化作为唯一目标，包括内部控制。

（2）组织要严密。

我建议由总会计师李某全权负责建立健全和有效实施集团内部控制，我和总经理全力支持和配合。

（3）监督要到位。

应当成立履行内部控制监督检查职能的专门机构，直接对集团公司总经理负责，定期或不定期对内部控制执行情况进行检查评价，不断完善集团公司内部控制。

总会计师李某：由于集团公司是基于行政划转的原因而组建的，母、子公司内部连接纽带脆弱，子公司各行其是的现象比较严重。

采购业务的内部控制存在问题及对策—以浙江亚伦集团为例【摘要】《中国制造2025》发展战略指出，使制造行业面临了更大的竞争压力，为了在供应链的竞争中激流勇进，采购业务管理在企业竞争中扮演着越来越重要的角色，企业可以通过提高采购业务的内部控制，提高企业的市场占有率从而提高企业市场竞争的能力，然而当下仍然有不少企业的采购业务的内部控制没引起足够的重视，其中以浙江亚伦窝案最为典型，亚伦窝案揭示了王品发作为集团总经理利用职务便利贪污公款60万元，收受贿赂共计28余万元。

公司上下共有总经理，副经理，采购员等二十余人以贪污罪、受贿罪被追究刑事责任。

该事件也引发出我国采购人员损公肥私、收受客户回扣和贿赂等采购业务内部控制不严产生的风险问题。

深究其丑闻原因，其风险管理、内部控制以及采购业务等方面均存在风险问题，其中以采购业务内部控制为切入点，探究亚伦集团造成亏损的诸多因素中，采购业务内部控制中公司未能监测和控制集团采购业务和进行风险管理，由此引发的滥用职权、收受客户回扣和贿赂采购风险，为企业带来巨大的影响。

【关键词】采购业务内部控制风险管理对策IProblems and Solutions of Internal Control in Purchasing Business: A Case Study of Zhejiang Aaron Group[Abstract] The development strategy of Made-in-China 2025 points out that the manufacturing industry is facing greater competition pressure. In order to advance bravely in the competition of supply chain, purchasing business management plays an increasingly important role in enterprise competition. Enterprises can improve their market competition ability by improving the internal control of purchasing business and increasing their market share. However, at present, they still have the ability to compete in the market. However, many enterprises have not paid enough attention to the internal control of purchasing business, of which the Yalunwo case in Zhejiang Province is the most typical one. The Aaron Woo case reveals that Wang Pingqi used his position to facilitate the embezzlement of 600,000 yuan of public funds and accepted bribes totalling more than 280,000 yuan. There are more than 20 general managers, deputy managers and purchasers in the company. They are investigated for criminal responsibility for corruption and bribery. The incident also triggered the risk problems caused by the lax internal control of procurement business, such as the loss of public and private fertilizer by procurement personnel, the acceptance of customer rebates and bribes. Deeply investigating the causes of the scandal, there are risks in risk management, internal control and procurement business. Taking the internal control of procurement business as the breakthrough point, this paper explores many factors causing losses in Aaron Group. In the internal control of procurement business, the company fails to monitor and control the group's procurement business and risk management, resulting in abuse of power and acceptance of customer rebates. And bribery procurement risk, for the enterprise has a tremendous impact.[Key words]Purchasing-Business Internal-Control Risk-Management Countermeasure目录1导论 (1)1.1亚伦集团巨亏始末 (1)1.2研究意义 (1)1.2.1 理论意义 (1)1.2.2 实践意义 (1)2 采购业务内部控制相关理论 (2)2.1 采购业务内部控制基本内容 (2)2.1.1 职务分离制度 (2)2.1.2 存货采购的请购单制度 (2)2.1.3 订货控制制度 (2)2.1.4 货物验收控制制度 (2)2.1.5 入账付款控制制度 (2)2.1.6 会计稽核与对账制度 (2)2.2采购业务内部控制制度的设计原则 (2)2.2.1 相互牵制原则 (3)2.2.2 成本效益原则 (3)2.2.3岗位责任 (3)3 亚伦集团采购业务内部控制存在问题 (3)3.1 亚伦集团窝案案例分析 (3)3.2 亚伦集团采购业务内部控制存在问题分析 (3)3.2.1 盲目采购，过量囤积 (3)3.2.2 收受回扣，中饱私囊 (4)3.2.3 采购程序内控制度不够规范 (4)3.2.4 混淆采购成本，利润损失 (4)3.2.5 企业采购缺乏多元比较系统 (4)3.2.6 企业采购人员专业技能不过关 (5)3.3 亚伦集团采购业务内部控制存在问题原因分析 (5)3.3.1 内部控制环境较差 (5)3.3.2 缺乏对风险的评估 (5)3.3.3 控制活动有待完善 (5)3.3.4 信息沟通交流不充分 (5)3.3.5 职责权利没有分离 (6)3.3.6 监控有效性不足 (6)4 采购业务内部控制启示及对策——亚伦窝案事件为例 (6)4.1关于企业的治理启示及建议 (6)4.1.1 落实职责分离制度 (7)4.1.2 重新制定采购业务流程以及管理体系 (7)4.1.3 对采购业务进行预算控制 (7)4.1.4 规范供应商的管理 (7)4.1.5 完善内部监督管理机制 (8)4.2 国有企业采购业务管理的启示及建议 (8)结论 (8)致谢 (9)参考文献 (9)1导论1.1亚伦集团巨亏始末在一次亚伦集团职工上访后，上级对亚伦集团主要管理层进行盘查，查到从1995年到1998年这四年期间，亚伦集团将近270万元的水果采购基本上由个体商贩陈某承包，当政府审计部门进行审计时发现有些发票存在涂改的现象，而且发票上的采购数量与集团实际采购货物的数量相差特别大，还发现了个体商贩陈某开具的发票很反常，在一些票据当中，陈某开具的发票日期与公司经理签字审批日期相同甚至超前，部分业务由经理自带汇钱与陈某一同采购，而未开具当地地方税务发票，涉嫌偷税漏税12余万元。

第1篇一、案例背景某上市公司（以下简称“公司”）成立于1998年，主要从事房地产开发和销售业务。

公司自成立以来，业绩一直保持稳定增长，成为业内知名企业。

然而，在2010年，公司被曝出财务舞弊事件，涉及金额巨大。

该事件引起了社会各界的广泛关注，也给公司带来了严重的负面影响。

二、事件经过1. 发现问题2010年3月，某知名会计师事务所（以下简称“事务所”）在为公司进行年度审计时，发现公司存在财务舞弊的迹象。

事务所随即向公司管理层报告，并要求公司进行调查。

2. 调查过程公司管理层高度重视此事，立即成立调查组，对公司财务报表进行核查。

经过调查，发现公司存在以下问题：（1）虚构销售收入：公司通过虚构销售合同、虚开发票等方式，虚增销售收入，虚报利润。

（2）虚列成本费用：公司通过虚列成本费用、隐瞒实际支出等方式，减少利润。

（3）隐瞒关联交易：公司隐瞒与关联方之间的关联交易，逃避监管。

3. 处理结果（1）行政处理：当地证监会依法对公司及相关责任人进行行政处罚，包括罚款、市场禁入等。

（2）刑事处理：公安机关以涉嫌职务侵占罪对公司相关人员立案侦查。

（3）民事处理：公司被投资者提起诉讼，要求赔偿损失。

三、法律运用1. 行政处罚根据《中华人民共和国证券法》第二百零一条，证券违法行为给投资者造成损失的，依法承担民事责任；同时，对违法行为人处以罚款、市场禁入等行政处罚。

本案中，公司财务舞弊行为给投资者造成了巨大损失，证监会依法对公司及相关责任人进行了行政处罚。

2. 刑事处罚根据《中华人民共和国刑法》第一百六十三条，公司、企业或者其他单位的工作人员，利用职务上的便利，侵占公司、企业或者其他单位财物，数额较大的，处五年以下有期徒刑或者拘役；数额巨大的，处五年以上有期徒刑。

本案中，公司相关人员涉嫌职务侵占罪，公安机关依法对其立案侦查。

3. 民事赔偿根据《中华人民共和国证券法》第一百七十九条，证券公司、证券服务机构、证券交易场所等违反本法规定，给投资者造成损失的，依法承担民事责任。

企业内部控制失败的典型案例企业内部控制是指企业为实现经营目标，保护企业资产，确保财务报告的可靠性和合规性，以及遵守法律法规和规章制度而建立的一系列制度、政策和程序。

然而，由于各种原因，企业内部控制可能存在失败的情况。

下面列举了10个典型案例，以说明企业内部控制失败的原因和后果。

1. 财务造假案例：2001年，美国能源公司恩斯特·杜邦（Enron）因大规模财务造假而破产。

该公司通过虚构资产和利润，隐藏负债，误导投资者和审计师，导致企业内部控制失效。

这个案例揭示了企业内部控制不严格和监管不力的问题。

2. 内部腐败案例：2015年，德国汽车制造商大众汽车公司（Volkswagen）被揭发在柴油车尾气排放测试中作弊，实际排放超过法定标准。

这个案例揭示了企业内部控制失效，缺乏有效的监督和审计机制，导致内部腐败问题。

3. 数据泄露案例：2013年，美国零售巨头塔吉特公司（Target）遭到黑客攻击，导致超过4000万客户信用卡信息被窃取。

这个案例揭示了企业内部控制对于数据安全的重要性，以及缺乏有效的信息安全管理措施可能导致严重后果。

4. 内部盗窃案例：2011年，英国报纸《新闻世界》因电话窃听丑闻曝光，涉及记者和编辑非法获取他人电话信息的行为。

这个案例揭示了企业内部控制失效，包括缺乏有效的监督和审计机制，导致内部盗窃问题。

5. 贪污受贿案例：2014年，中国原国家石油公司副总经理王永春因受贿罪被判处死刑。

这个案例揭示了企业内部控制失效，包括缺乏有效的反腐败机制和监督机制，导致贪污受贿问题。

6. 生产安全事故案例：2013年，中国河北省石家庄市一家化工厂发生爆炸，造成多人死伤。

这个案例揭示了企业内部控制失效，包括缺乏有效的生产安全管理措施和监督机制，导致生产安全事故。

7. 信息泄露案例：2017年，美国信用报告机构Equifax遭到黑客攻击，导致1.4亿人的个人信息泄露。

这个案例揭示了企业内部控制失效，包括缺乏有效的信息安全管理措施和监督机制，导致信息泄露问题。

一、郑百文假典型巨额亏空的背后案例简介：郑百文全称郑州百文股份有限公司，由郑州市百货公司和郑州市钟表文化用品公司于1987年6月在合并的基础上组建而成，于1996年4月18日在上海证券交易所挂牌上市交易。

1996年，郑百文每股收益0.37元，净资产收益率15.88%；1997年每股收益0.448元，净资产收益率19.97%。

但自1998年起，ST郑百文的经营业绩开始滑坡，根据2000年6月30日的财务报表，每股净资产已达－6.8856元/股，资产负债率高达216.76%，总负债金额为24.75亿元，而总资产仅为9.7亿元，已是严重资不抵债。

ST郑百文的最大债权人——信达资产管理公司拥有债权约为20.76亿元，2000年8月22日ST郑百文被停牌，其后要求将其罚出股市的呼声不绝于耳。

2000年12月3日，中国信达资产管理公司等四家单位在北京宣布ST郑百文的重组方案。

其主要内容有：ST郑百文将其全部资产、债务和人员、业务从上市公司退出，转入其母公司进行整顿；山东三联公司将支付3亿元给中国信达资产管理公司，用于清偿ST郑百文所欠信达资产管理公司约15亿元的债务；ST郑百文全体股东将所持有股份的约50%过户给三联集团，不同意过户的股东所持有的股份将由三联集团按照股东大会确定的公平价格收回。

鉴于其重组较为顺利，ST郑百文于2001年1月被复盘。

2001年2月，公司宣告预亏。

2001年2月，公司召开股东大会，通过了重组细则。

2001年3月，公告从3月5日到4月5日停牌，从3月20日起，开始登记股权变更手续，并申请全面收购要约。

2001年9月27日，中国证监会宣布，对郑州白文股份有限公司（集团）及有关中介机构违反证券法规的行为做出了行政处罚：对涉嫌犯罪的主要责任人员，已移送公安机关追究其刑事责任。

经查，郑百文公司上市前后三年采取虚提返利、费用挂账、无依据冲减成本、费用跨期入账等手段，累计虚增利润1.439亿元。

内部控制的案例分析与启示随着企业规模的扩大和业务复杂性的增加，内部控制的重要性日益凸显。

良好的内部控制可以提高企业的效率、减少风险以及保护利益相关方的权益。

然而，在实践中，我们也经常会遇到一些内部控制失灵的案例，这些案例给我们带来了深刻的教训和启示。

本文将通过对一些内部控制案例的分析，总结出一些在实践中应该注意的问题，以期对读者有所启示。

案例一：公司A的资金流失案例公司A是一家中型企业，由于业务上的疏忽和内部控制不严密，导致了大笔资金的流失。

经过调查发现，这些资金流失主要是由于内部员工的行为不端所致。

在公司内部，很多员工可以随意调取现金并进行支出，而没有经过审批和监督，这为员工的违规行为提供了便利。

同时，公司的财务部门没有建立起完善的复核制度，在监督上也存在缺失。

这些问题的存在导致了公司资金管理的失控，给企业带来了巨大的损失。

这个案例给我们提供了如下的启示：1. 建立严格的资金管理制度：企业应该建立起完善的资金管理制度，明确资金的流向和使用权限，对现金的调取和支出都要进行严格的审批和记录，避免员工的滥用和挪用。

2. 设立有效的审计和复核机制：企业的财务部门应该建立起有效的审计和复核机制，确保资金的流动和使用符合规定，防止内部人员的违规行为。

3. 强化员工行为的监督：企业应该建立起健全的员工行为监督机制，通过定期培训和巡查等方式，加强对员工的教育与监督，提高员工的职业操守和风险意识。

案例二：公司B的信息安全漏洞案例公司B是一家互联网公司，由于在信息安全措施上的失误，导致了用户的个人信息泄露。

经过调查发现，公司内部没有建立起完善的信息安全管理体系，缺乏对用户隐私的保护意识。

同时，公司的IT系统存在着漏洞，未能及时发现和修补，导致黑客入侵和数据泄露事件的发生。

这个案例为我们敲响了信息安全警钟，也给了我们一些启示。

这个案例给我们提供了如下的启示：1. 建立信息安全管理体系：企业应该建立起完善的信息安全管理体系，包括对客户信息的保护和IT系统的安全防护措施，确保客户数据的安全。

内控五要素的典型案例1.控制环境公司的财务总监在担任职务期间，其监管意识淡薄，对公司的内部控制没有给予足够的重视。

他没有建立健全的内部控制政策，也没有制定一套明确的控制操作流程。

由于缺乏控制环境的宽松，导致公司的内部控制体系随意性较高，出现了一系列的违规行为，如职员滥用公司资源、财务数据错误等。

这个案例说明了控制环境的重要性，只有明确的控制环境才能为内部控制提供有力的支持。

2.风险评估XYZ公司是一家生产高科技产品的创新型企业，公司高度依赖研发技术和知识产权的保护。

由于猎奇心理浓厚，公司员工在处理机密文件时常常随意传递，未按规定进行保密措施。

为了弥补这个风险，公司成立了一个专门的风险管理委员会，负责定期开展风险评估工作，识别和分析风险，制定相应的控制措施。

通过风险评估，XYZ公司成功识别并解决了知识产权泄露的潜在风险，有效提升了内部控制的效力。

3.控制活动ABC公司是一家大型零售企业，拥有多家零售店和供应链分部。

为了确保商品的质量和安全，公司在控制活动中采取了多项策略。

首先，公司制定和实施了严格的商品验收标准和程序，确保只有符合要求的商品才能进入市场。

其次，公司使用RFID技术对商品进行追踪和管理，确保商品在整个供应链中都能得到有效的监控。

最后，公司利用内部审计和定期盘点等控制手段，确保库存的准确性和及时性。

通过这些控制活动，ABC公司有效控制了商品质量和供应链安全的风险。

4.信息与通信一家新开设的小型餐饮连锁店面临着来自多个方面的信息传递和沟通问题。

店面人员之间的信息共享不够及时，导致餐品供应不稳定，提供的服务质量参差不齐。

为了解决这个问题，连锁店开始利用在线信息平台，确保各个店面之间以及总部与店面之间能够及时交流和共享信息。

此外，公司还利用手机APP和社交媒体等渠道，与顾客进行互动，并及时收集顾客的反馈意见。

通过有效的信息传递和沟通，餐饮连锁店成功提升了店面间的协同效应和服务质量。

5.监控一个政府部门负责监管一些特定行业，为了确保监管工作的严肃性和公正性，该部门设立了一个独立的监控机构。