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![资源税法基本内容_税法_[共2页]](https://uimg.taocdn.com/95871d39aeaad1f347933f2e.webp)
税法3．资源税的作用（1）调节级差收入促进公平竞争。
我国各地区、各企业之间由于其开采的资源条件差异而形成的级差收入，属于客观因素导致的收益差别，直接影响企业之间的公平竞争。
通过征收资源税，剔除客观因素对企业收益的影响，有利于促使企业公平竞争。
（2）有利于正确处理分配关系。
一般认为，因客观原因形成的级差收入应归财产所有人所有。
按照我国有关法律的规定，矿产资源属于国家所有，通过征收资源税将应归财产所有人所有的级差收入收归国家，有利于正确处理国家与企业之间的分配关系，从而为企业正确处理与职工个人之间的收入分配关系提供条件。
（3）有利于资源的合理开发和有效使用。
征收资源税可以明确矿产资源所有者和开采者的责任，资源税负的转嫁性也是对使用者的一种约束。
因此，资源税的征收有利于资源的合理开发和保护，促进资源的节约使用，减少废弃物的产生。
从而有利于从源头减少和防治破坏资源、浪费资源、污染环境的现象。
这对于我国矿产资源的可持续开发和使用，保障我国经济的可持续发展，以及促进生态环境平衡具有重大意义。
（4）有利于我国经济的均衡发展。
在我国，待开采和未开采的矿产资源主要分布在中、西部地区，征收资源税对缓解我国东、中、西部地区之间收入和经济发展的差距，变中、西部的资源优势为经济优势，促进我国西部大开发和地区间经济的均衡发展均具有重要的战略意义。
8.1.2 资源税法基本内容1．资源税的征税范围从理论上讲，资源税的征税范围应当包括一切可以开发和利用的国有资源，但因开征资源税缺乏经验或条件的不成熟，所以我国只将矿产品和盐列入其征税范围，主要包括以下7类。
（1）原油，是指开采的天然原油，不包括人造石油。
原油中的稠油、高凝油与稀油划分不清或不易划分的，一律按原油征税；凝析油视同原油，征收资源税。
（2）天然气，是指专门开采或与原油同时开采的天然气，暂不包括煤矿生产的天然气。
（3）煤炭，是指原煤，不包括洗煤、选煤及其他煤炭制品。
（4）其他非金属矿原矿，是指除原油、天然气、煤炭和井矿盐以外的非金属矿原矿，如宝石、大理石、石膏和石棉等。
资源税法知识点总结一、资源税的征收对象和对象范围资源税的征收对象主要针对以下资源：石油、天然气、煤炭、井下储量、铁矿石、有色金属矿、稀土矿及其他矿产品等；各类矿山采石、盐湖矿及其他矿物的开采活动；森林木材的采伐和捡集等。
二、资源税的税率和税种资源税的税率根据资源的不同和政府政策的调整，税率有所不同。
一般情况下，石油、天然气和煤炭的资源税税率较高，而一般的矿产品资源税税率相对较低。
资源税根据其产出形态和性质的不同，分为从价税和从量税两种形式。
从价税主要是以销售价格的一定比率作为征税依据，从量税主要是以资源的净产出量作为征税依据。
三、资源税的征收方式资源税的征收方式主要包括定额征收、从价计征和从量计征，按照征收的不同阶段，分为前端征收和后端征收。
前端征收是在资源采掘、生产环节进行税费征收，后端征收是在资源销售、利润分配环节进行税费征收。
四、资源税的纳税义务和纳税人的权利资源税的纳税义务主要是指纳税人需要按照税法规定的范围、标准和程序，缴纳相应的资源税款项。
纳税人的权利主要是指纳税人在资源税征收和管理过程中的合法权益，包括了解有关资源税法规的规定、依法享有减免、退还、减免、减免、缴纳和锁定纳税义务等。
五、资源税的税收管理资源税的税收管理主要包括如何实施好资源税的基础信息管理、财务管理、税收征管、税收执法和纳税服务等方面，以确保资源税的公平合理征收和征纳质量。
六、资源税的用途资源税作为一种国家税收，其所得主要用于国家基本建设、民生保障等方面的资金支出，以促进国家经济发展和社会公平。
七、资源税征收存在的问题资源税的征收存在一些问题，主要有如下方面：一是资源税税率较低，不能有效约束资源采掘和开发者；二是资源税征管不力、依法征管不到位，挥霍浪费资源等。
以上就是关于资源税法的相关知识点总结，希望能够帮助读者更好地理解和运用资源税法。
资源税法作为一项重要的税收法律，对于资源的合理开发利用和国家资源安全具有重要意义，希望大家能够认真学习和遵守相关法律法规，共同推动资源的可持续利用和保护。
税务工作中的资源税政策与操作指南税务工作是国家财政管理的重要组成部分，其中资源税是一项重要的税种。
资源税的有效管理和征收对于保护环境、促进可持续发展至关重要。
本文将介绍资源税政策的相关内容，并提供一份资源税操作指南，以便税务从业人员更好地理解和执行资源税相关工作。
一、资源税政策概述资源税是指对自然资源的开发、利用行为征收的一种税费，旨在调节资源的开发利用行为，以保护资源环境，实现资源的可持续利用。
资源税政策的设计和调整需要综合考虑经济、环境和社会效益等因素。
1.1 税种范围资源税的范围涉及矿产资源、能源资源等多个领域。
根据不同资源的特点和开发程度，税务部门制定了相应的资源税政策。
1.2 税率调整资源税税率的调整根据资源开发利用情况、市场需求以及国家经济政策的需要进行。
政府通过调整税率来引导资源合理利用，促进经济发展。
1.3 稽征管理资源税的征收管理是保障资源税政策有效实施的重要环节。
税务部门会加强对纳税人的监管，确保资源税的及时征收。
二、资源税操作指南为了帮助税务从业人员更好地执行资源税相关工作，以下为资源税操作指南：2.1 纳税人登记纳税人应根据《资源税法》的规定，按时向当地税务机关进行登记备案。
纳税人需要提供相关企业注册信息、税务身份证明等文件材料，并按照税务机关的要求进行登记。
2.2 资源评估与分类资源税的征收按照资源的种类和开发程度进行分类，不同类型的资源需要缴纳不同的税率。
税务从业人员需了解各类资源的评估方法和分类标准，确保资源税的正确征收。
2.3 税款计算与缴纳根据资源税税率，税务从业人员应计算纳税人应缴纳的资源税款项。
计算方法包括对纳税人的资源开发产量、销售额等进行核算，并根据税率进行计算。
纳税人应按时将资源税款项缴纳至指定的税务机关，确保合规缴税。
2.4 税收检查与合规管理税务机关会定期进行税收检查，确保纳税人遵守资源税相关法规和政策。
税务从业人员应积极配合税务机关的检查工作，并保持合规经营。
第七章资源税法资源税法是指国家制定的用以调整资源税征收与缴纳之间权利及义务关系的法律规范。
现行资源税法的基本规范，是1993年12月25日国务院颁布的《中华人民共和国资源税暂行条例》（以下简称《资源税暂行条例》）。
第一节资源税基本原理一、资源税的概念资源税是对在我国境内从事应税矿产品开采和生产盐的单位和个人课征的一种税，属于对自然资源占用课税的范畴。
对资源占用行为课税不仅为当今许多国家广泛采用，而且具有十分悠久的历史。
我国对资源占用课税的历史至少可以追溯到周代，当时的“山泽之赋”就是对伐木、采矿、狩猎、捕鱼、煮盐等开发、利用自然资源的生产活动课征的赋税。
此后，我国历代政府一直延续了对矿冶资源、盐业资源等自然资源开发利用课税的制度。
二、资源税征收的理论依据1984年我国开征资源税时，普遍认为征收资源税主要依据的是受益原则、公平原则和效率原则三方面。
从受益方面考虑，资源属国家桥有，开采者因开采国有资源而得益，有责任向所有者支付其地租；从公平角度来看，条件公平是有效竞争的前提，资源级差收入的存在影响资源开采者利润的真实性，或偏袒竞争中的劣者，或拔高竞争中的优胜者，故级差收入以归政府支配为好；从效率角度分析，稀缺资源应由社会净效益髙的企业来开采，对资源开采中出现的掠夺和浪费行为，国家有权采取经济手段促其转变。
这些解释从一个侧面说明了开征资源税的意义和必要性。
征收资源税的最重要理论依据是地租理论。
由于矿产等资源具有不可再生性的特征，以及国家凭对自然资源的所有权垄断，使资源产生地租。
矿产资源的地租表现为矿产资源的租金。
矿产资源的租金体现了矿产资源的价值。
这种价值不是矿产企业在开采矿产资源过程中的“劳动凝结”，而是矿产资源无以复加的使用价值的“国家所有权垄断”的体现。
任何单位和个人未经国家允许，都不可能实施矿产资源的开采经营权，也不可能基于法律的规定取得矿产资源的所有权。
所以，任何单位和个人取得的是矿产资源开采权，实际上是国家对矿产资源所有权的部分让渡。
第七章资源税法学习本章首先应关注：一、资源税的特点1、资源税是对在我国开采应税资源征收的一种税。
目前只对矿产品和盐征收。
2、资源税采取一次课征制，税不重征。
在资源初级产品销售或自用时一次性缴纳，且进口不征，出口不退。
3、资源税额的计税依据为数量(试点地区除外)。
4、资源税采用地区差别固定税额，就地征收。
二、资源税和增值税的关系应税资源在销售或自用（视同销售）时，不仅要缴纳资源税还要缴纳增值税。
两者区别如下：资源税增值税与价格的关系价内税（所得税前可以扣除）价外税（不得在所得税前扣除）计税依据销售或自用数量（试点地区除外）销售额计税方法从量定额（试点地区除外）从价定率纳税环节一次多次联系资源税与增值税的关系类似于消费税与增值税的关系。
三、资源税会影响所得税的计算。
第一节资源税基本原理一、概念资源税是对在我国境内从事应税矿产品开采和生产盐的单位和个人课征的一种税，属于对自然资源占用课税的范畴。
二、资源税征收的理论依据——地租理论三、资源税的发展：普遍征收、级差调节四、各国资源税的一般规定五、资源税的计税方法：从量定额从价定率第二节纳税义务人与税目、单位税额一、纳税义务人资源税的纳税人是指在中华人民共和国境内开采应税资源的矿产品或者生产盐的单位和个人。
注意：1、不包括进口。
即进口不缴纳资源税。
2、如果开采后出口则要缴纳。
3、中外合作开采石油、天然气的企业，按照现行规定只征收矿区使用费，暂不征收资源税。
4、资源税适用于内外资企业和个人。
5、收购未税矿产品的单位为资源税的扣缴义务人。
收购未税矿产品的单位是指独立矿山、联合企业和其他单位。
2005年考题：下列各项中，属于资源税纳税人的有( )。
A.开采原煤的国有企业B.进口铁矿石的私营企业C.开采石灰石的个体经营者D.开采天然原油的外商投资企业答案：ACD解析：进口应税产品是不征收资源税的；中外合作开采原油的企业不是资源税纳税义务人，这里的中外合作是指在中华人民共和国境内从事合作开采陆上石油资源的中国企业和外国企业，而题目中的外商投资企业与这个概念不同，指的是中外合资企业、中外合作企业、外商独资企业，是一个独立的纳税主体。
