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第三章存款业务核算

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金融会计 第3章 存款业务的核算

金融会计 第3章 存款业务的核算

续存：延续旧存单或另开新存单。
不续存：结清存单作借方传票，填制两联 贷方传票，及利息清单。
【例5】到期支付存款本金利息转入存款户
借：单位定期存款
500000
应付利息、利息支出 40000
贷：单位活期存款---XX
540000
存期内遇利率调整，按原存入日利率计息。逾 期支取，逾期局部按支取日活期利率计息 。
支 票作原始付出传票，据以登记现金付出日记簿。
存折户 存入现金：填写存款凭条。
支取现金：填写取款凭条。
设置科目-----吸收存款―〔单位〕活期存款 应按存款单位和存款种类设置明细帐
❖ 【例子1】活期存款存入业务的处理
A公司现金20000元连同现金缴款单交送银行，存入其支票帐户
借：现金
20000
贷：吸收存款--单位活期存款---A 20000
贷：单位活期存款---C
53144.75
利息计算：50000*6％*1+50000*〔6%*1+1〕3%*/12=3144.75
4、局部提前支取
❖ 【例7】 A公司因急需资金，将定期存款 100000元提前支取50000元， 定期存款 利率为3%，活期利率为1%，已存半年，交验身份后办理。
❖
做法：银行注销原存单，提前支取局部按活期支付利息，剩余
＊假设全部取款，无意保存帐号时，应予 以销户。
填凭条 填两联储蓄存款利息单 存折分户帐加盖“结清 〞 凭条、利息结单付本息，作为付出传票- 会计处理， 并在登记簿注销，存折作为付出传票附件。
【例2】
存款支取业务的处理
王公要求银行从其储蓄帐户上支取3000元，银行 审核无误后付款
借：活期储蓄存款--- 王公 3000
第三章 存款业务的核算

第三章 存款业务的核算

（1）经营境外承包工程，向境外提供劳务、技术合作及其他
服务业务的公司在经营业务中收到的业务往来外汇； （2）从事代理对外或境外业务的机构代收代付的外汇； （3）暂收待付或暂收待结汇项下的外汇； （4）保险机构受理外汇保险，需向外分保或尚未结算的外汇。
26
（二）单位外汇存款账户的开立与管理
1.存入款项 借：活期存款——××单位存款户
贷：定期存款——××存款单位户 2.支取款项 借：定期存款——××存款单位户 贷：活期存款——××存款单位户

练习：
目的：练习单位存款业务的会计处理。 资料：2003年9月某银行的开户单位发生如 下经济业务：
（1）9月3日，利民百货商场存入现金，现金 缴款单上的合计数为50 000元。 （2）9月5日，松花江机械厂提取现金，开出 现金支票，金额2 000元。
1、单位外汇存款账户开立。 2、单位外汇存款账户的管理
27Βιβλιοθήκη （三）单位外汇存款的核算 1、会计科目的设置 （1）活期外汇存款。 （2）定期外汇存款 2、单位外汇存款的核算 （1）存入款项的核算 现钞存入，应以外汇买卖科目进行处理： 借：现金 外币 贷：外汇买卖——钞买价 借：外汇买卖 人民币 贷：外汇买卖——汇卖价 借：外汇买卖 外币 贷：活期外汇存款——XX存款人户
（3）9月8日，电视机厂存入1年期定期存款
2 000 000元。
要求：根据上述经济业务编制会计分录
（三）存款账户的对账与销户
存款账户的对账 1.随时对账 2. 定期对账：每季末和 11 月末，银 行填发余额对账单，交给企业对账。 存款账户的销户
思考：
如果企业的银行存款日记账与银行对账单 核对不符时，该如何处理？
金融会计-第三章存款业务的核算

金融会计-第三章存款业务的核算


一、存款的种类及利率
（一）种类 1.按存款资金来源性质不同划分： 按存款资金来源性质不同划分： 按存款资金来源性质不同划分 财政性存款和一般性存款 2.按存款流动性划分： 按存款流动性划分： 按存款流动性划分 短期存款和长期存款 3.按存款对象不同划分： 按存款对象不同划分： 按存款对象不同划分 对公（单位） 对公（单位）存款和个人存款 4.按存款币种不同划分 按存款币种不同划分 人民币存款和外币存款 5.按存款产生来源不同划分 按存款产生来源不同划分 原始存款和派生存款
第三章 存款业务的核算
教学内容
各类存款业务的核算
重点难点
存款利息计算的账务处理
第一节 存款业务概述
存款是商业银行主要的资金来源， 存款是商业银行主要的资金来源，是商业银行负 债的重要组成部分，也是开展其他业务的基础。 债的重要组成部分，也是开展其他业务的基础。 吸收存款是商业银行以信用方式吸收国民经济各 吸收存款是商业银行以信用方式吸收国民经济各 部门、 部门、各单位和个人的暂时闲置和待用的货币资 金。 吸收存款是商业银行与生俱来的基本特征. 吸收存款是商业银行与生俱来的基本特征.
（3）提前支取 未到期的定期储蓄存款，全部提前支取的， 未到期的定期储蓄存款，全部提前支取的，按 支取日挂牌公告的活期储蓄存款利率计付利息 计付利息； 支取日挂牌公告的活期储蓄存款利率计付利息；部分 提前支取的， 提前支取的，提前支取的部分按支取日挂牌公告的活 期储蓄存款利率计付利息， 期储蓄存款利率计付利息，其余部分到期时按存单开 户日挂牌公告的定期储蓄存款利率计付利息。 户日挂牌公告的定期储蓄存款利率计付利息。 （4） 过期支取
临时存款账户是存款人因临时经营活动需要而开立 临时存款账户是存款人因临时经营活动需要而开立 的账户。可以办理转账结算和少量现金收付。 的账户。可以办理转账结算和少量现金收付。 专用存款账户是存款人因特定用途需要而开立的账 专用存款账户是存款人因特定用途需要而开立的账 如基本建设资金， 户。如基本建设资金，更新改造资金和其他具有特 定用途而需要专户管理的资金。 定用途而需要专户管理的资金。 个人结算账户用于办理个人转账收付和现金存取 用于办理个人转账收付和现金存取， 个人结算账户用于办理个人转账收付和现金存取， 储蓄账户仅限于办理现金存取业务， 储蓄账户仅限于办理现金存取业务，不得办理转账 结算。 结算。
第三章 存款业务的核算

第三章 存款业务的核算

“吸收存款”科目 资产负债表日，应按摊余成本和实际利率计算 确定的存入资金的利息费用，借记“利息支出”科 目，按合同利率计算确定的应付未付利息，贷记 “应付利息”科目，按其差额，借记或贷记“吸收
存款——利息调整”科目。实际利率与合同利率差
异较小的，也可以采用合同利率计算确定利息费用。
金融企业会计
第 三 章 存 款 业 务 的 核 算
转账存取 （第六章讲述）
金融企业会计
第 三 章 存 款 业 务 的 核 算
第二篇
商业银行业务核算
第 二 节 单 位 存 款 业 务 的 核 算
一、单位活期存款的核算
（一）支票户存取现金的核算
1．存入现金的核算 银行登记现金收入日记簿，以现金缴款 单第二联代现金收入传票登记存款单位的分 户账。会计分录为： 借：库存现金
第二篇
商业银行业务核算
第 一 节 存 款 业 务 概 述
三、存款业务会计科目的设置
吸收存款 会 计 科 目
利息支出
应付利息
金融企业会计
第 三 章 存 款 业 务 的 核 算
第二篇
商业银行业务核算
第 一 节 存 款 业 务 概 述
三、存款业务会计科目的设置
“吸收存款”科目 该科目为负债类科目，核算商业银行吸收的除 同业存放款项以外的其他各种存款，包括单位存款
“吸收存款”科目
商业银行收到客户存入的款项时，应按实际收
到的金额，借记“存放中央银行款项”等科目，贷
记“吸收存款——本金”科目，如存在差额，借记
或贷记“吸收存款——利息调整”科目。
金融企业会计
第 三 章 存 款 业 务 的 核 算
第二篇
商业银行业务核算
第 一 节 存 款 业 务 概 述
第三章存款业务核算分析

第三章存款业务核算分析


第三章存款业务核算分析
15
银行存款账户的种类
银行的存款账户按设置要求和资金性质不同， 可分为:
基本存款账户 一般存款账户 专用存款账户 临时存款账户 个人银行结算账户
按银行内部办理手续分类:
支票存款户 存折存款户
第三章存款业务核算分析
16
基本账户(Ordinary Account)
是指开户单位与其他单位发生经济往来，进行 货币收付的账户。 它是各单位在银行必须开立的账户。 是存款人办理日常转账结算和现金收付的主要 账户。 开立基本账户的单位，必须是独立经济核算的 单位，如企业法人、机关事业单位、个体经济 以及其他组织。 凡符合开户条件的单位，均可按规定在当地的 一个银行的一个营业机构开立一个基本账户。
5
派生存款
也称转账存款或间接存款。 是指银行以贷款方式自己创造的存款。 这种存款的增加，会导致全社会货币供 应量的增加。
第三章存款业务核算分析
6
单位存款、个人存款、同业存款
单位存款是指企业、事业、机关团体、 部队以及个体工商户等单位在商业银行 存入的款项。 个人存款是指个人（自然人）在商业银 行存入的款项。
按期限可分为活期储蓄存款和定期储蓄存款。
同业存款是指保险、证券、银行等金融 机构在商业银行存入的往来款项。
第三章存款业务核算分析
7
活期存款(Demand Deposits)
是指不规定存款期限,可以随时存取的存 款。 分为单位活期存款和活期储蓄存款。
第三章存款业务核算分析
8

定期存款（Time-deposits）
第三章 存款业务的核算
第一节 存款业务概述 第二节 存款账户的管理
第四节 个人存款业务的核算 第五节 存款利息的计算
第3章存款业务的核算-副本

第3章存款业务的核算-副本


（四）“应交税费”科目 该科目核算银行按照税法规定计算应交纳的各种税费以及银行代扣代交的个人所得税等。属于负债类科目。 银行发生应交税款时
借：银行存款等科目 贷：应交税费 银行实际上缴税款时
借：应交税费 贷：银行存款等科目
余额在贷方，反映银行尚未交纳的税费。本科目按类别和单位或个人设置明细账进行明细核算
350000 300000 250000 200000 150000 100000 50000
0
2010.01
0.25
0.2
0.15
0.1
0.05
0
-0.05
1
-0.1
-0.15
-0.2
2010.02
2010.03 定期存款
2010.04 储蓄存款 其他
2010.05
2
3
4
定期存款
储蓄存款
其他
2010.06
3、单位活期存款利息的计算方法——积数法
单位活期存款利息的计算采用积数计息法，利用余额表和乙种帐等两种工具计算积数。 （1）余额表案例 借：应付利息—申达股份公司 1270.92
贷：吸收存款—活期存款—申达股份公 1270.92 （2）乙种帐案例
户名：申达股份公司
账号：20110005
分户账 利率：6‰
第一节 存款业务概述
一、 存款业务的意义 存款是银行通过信用方式吸收的社会闲散资金，是银行的主要负债，也是银行吸收信贷资金的主要渠道。
意义： 1、从银行角度分析
并不是存款越多越好，必须进行成本收益核算。 2、从社会角度分析
正面：稳定物价、促进经济发展。 反面：过多的存款引起消费的减少、影响整个国民经济的健康稳定发展。
借：本年利润 贷：利息支出
第三章：存款业务的核算

第三章：存款业务的核算


二、单位定期存款业务的核算
单位定期存款到期转存的核算 单位定期存款支取的核算 1. 全额到期支取 2. 全额提前支取 3. 部分提前支取 4. 逾期支取
三、单位通知存款的核算
单位通知存款的有关规定 单位通知存款存入的核算 单位通知存款通知与支取的核算
四、单位存款利息的核算
（一）利息计算的一般规定：
（一）单位银行结算账户的开立 单位银行结算账户： 单位银行结算账户：存款人以单位 名称在银行开立的银行结算账户。 名称在银行开立的银行结算账户。 个体工商户凭营业执照以字号或经 营者姓名开立的银行结算账户纳入 单位银行结算账户管理。 单位银行结算账户管理。
1、基本存款账户
独立核算的单位在银行开立的， 独立核算的单位在银行开立的，用于办 理日常转账结算和现金收付的账户。 理日常转账结算和现金收付的账户。 存款人日常经营活动的资金收付及 其工资、奖金和现金的支取， 其工资、奖金和现金的支取，应通过该 账户办理。一般来说， 账户办理。一般来说，存款人可自由选 择银行开立基本存款账户， 择银行开立基本存款账户，但一个存款 人只能在银行开立一个基本存款账户。 人只能在银行开立一个基本存款账户。
第三章
存款业务的核算
第一节 存款业务概述 第二节 单位存款核算 第三节 储蓄存款核算
第一节 存款业务概述
存款业务的意义
存款是银行以信用方式吸收社会闲置 资金的筹资活动。 资金的筹资活动。 存款是银行负债的重要组成部分， 存款是银行负债的重要组成部分，也 是银行信贷资金的重要来源， 是银行信贷资金的重要来源，是银行 赖以生存的基本条件。 赖以生存的基本条件。
2、一般存款账户
是存款人因借款或其他结算需要， 是存款人因借款或其他结算需要，在基本 存款账户开户银行以外的银行营业机构开 立的银行结算账户。 立的银行结算账户。 一般存款账户用于办理存款人借款 转存、借款归还和其他结算的资金收付。 转存、借款归还和其他结算的资金收付。 该账户可以办理现金缴存， 该账户可以办理现金缴存，但不得办理现 金支取。 金支取。
银行会计教材课后习题及答案 第3章 存款业务的核算

银行会计教材课后习题及答案 第3章 存款业务的核算

第三章存款业务的核算一、名词解释1.基本存款账户2.一般存款账户3.临时存款账户4.专用存款账户5.单位定期存款6.单位通知存款7.活期储蓄存款8.定期储蓄存款9.定活两便储蓄存款二、填空题1.商业银行吸收的存款按存取款方式分类有（）和（）。

2.定期储蓄存款包括（）、（）、（）、（）。

3.按照权责发生制的原则预提的应付给储户的利息应借记“利息支出”科目，贷记（）科目。

4.商业银行对居民个人储蓄存款业务制定了（）、（）、（）、（）的原则。

５.一个单位只能选择（）银行的（）开立（）基本存款账户，不允许在（）开立基本存款账户。

三、单选题１.存款人能够办理日常转账结算和现金收付的账户是（）。

A．基本存款账户B．一般存款账户C．临时存款账户D．专用存款账户2.活期储蓄存款的金额起点是（）元。

A．100元B．10元C．1元D．不限3.整存整取储蓄的存储起点为（）；零存整取储蓄的存储起点为（）；存本取息储蓄的存储起点为（）；整存零取储蓄的存储起点为（）A．5元B．50元C．5，000元D．1，000元4.活期存款的结息日为（）。

A．每月30日B．每季度末月的20日C．6月30日D．12月20日5.活期储蓄存款的结息日为（）。

A．每月30日B．每季度末月的20日C．6月30日D．12月20日6.定期储蓄存款按（）计息；提前支取的部分，按（）计息。

A．开户日利率B．到期日利率C．活期存款利率D．原利率。

7.单位开立定期存款账户，一般由银行向客户签发（）。

A．定期存单B．存款开户证实书C．定期存款申请书D．单位定期存单确认书8.本金一次存入，约定存期，分期支取利息，到期支取本金的储蓄存款是（）。

A．整存整取B．零存整取C．存本取息D．整存零取四、多选题1.定期储蓄存款，根据存取本息形式不同，可分为（）。

A.整存整取B．零存整取C．存本取息D．整存零取2.储蓄存款的原则是（）。

A．存款自愿B．取款自由C．存款有息D．为储户保密3.存款利息的计算公式为:利息=（）A．本金×存期×利率B．积数×利率C．天数×利率D．存款金额×利率4.银行的存款账户包括（）。

第三章 存款业务的核算

第三章 存款业务的核算


起存金额
人民币1万元(或等值外币)，记名,到期只能转账,不能提现.
利率
按中国人民银行公布的利率执行
计息方式
人民币单位定期存款到期支取时，按存入日中国人民银行公布的 定期存款相应档次利率计息，利随本清，存期内如遇利率调整， 并按转存日中国人民银行公布的同档次挂牌利率和原约定存期自 动转存。 单位定期存款一般不可提前支取，过期支取的过期部分按活期利 率计息.定期存单不能流通转让.
5）单位活期存款的计息形式
手工记账方式下计息形式有两种即计息余额
表计息和明细账页上计息。
（1）计息余额表计息（加法计算法）。 适用于存款余额变动频繁的存款账户。每日营 业终了，将各计息分户账余额逐户抄列在计息余额 表中，当天余额未发生变化或遇节假日，应照抄上 日余额。结息日，逐户将全季的累积积数乘以日利 率，即得出各户应计利息数。
例:某单位存入银行一笔定期存款20万元，期 限1年，月利率1.875‰，9日25日到期，该 单位于10月9日来行支取，支取日活期存款 利率为0.6‰，试计算应付利息。 其利息计算为： 到期利息＝200000×12×1.875‰＝4500元 逾期利息＝200000×14×（0.6‰÷30）＝56 元 该笔存款应付利息为4556元
经审查无误后，将出纳对号单（牌）交给取款 人，以现金支票代现金付出传票，登记取款单位分户 账后，再将现金支票内部传递到出纳部门，出纳部门 据以并凭对号单（牌）向取款人支付现金并登记现金 付出日记簿。
其会计分录为： 借：活期存款-XX单位存款户 贷：现金
例1：某银行收到其客户A公司存入的现 金100000元。根据现金收入传票。 该银行做如下处理
练习题1: 一笔存款2月6日存入，5月3日支取， 求计息时间。
第3章 存款业务核算与管理1

第3章 存款业务核算与管理1

2、支取现金：（先记账后付款） （现金支票） 客户签发现 金支票
银行会计柜审核， 登记分户账
交出纳登记现金付 出日记簿，付款
徐州工程学院吴丽君
二、 单位活期存款业务的核算
2、支取现金：（先记账后付款） （现金支票） 借：吸收存款-单位活期存款 贷：库存现金 例：开户单位佳佳百货公司签发现金支票 50000 元， 来行要求取现，准备发放工资，银行审核无误后，当 即予以办理。
损益类
转入“本年利润”
﹢
﹣
徐州工程学院吴丽君
一、会计科目设置
应付利息
负债类
﹣
徐州工程学院吴丽君
银行吸收存款以及各项 借款当期计提应付而未 实际支付的利息 ，按照 合同利率计算。
﹢
一、会计科目设置
库存现金 银行库存现金的增减 变动情况
资产类
﹢
徐州工程学院吴丽君
﹣
二、 单位活期存款业务的核算
1、存入现金：（先收款后记账） 客户填写现 金缴款单 银行出纳审查凭 证，清点现金
徐州工程学院吴丽君
二、单位活期存款利息的计算
定期结息方式，按季结计利息。 每季末月20日为结息日，按结息日挂牌公 告的活期存款利率计算，遇利率调整分段 计息，利息次日入账。
徐州工程学院吴丽君
二、单位活期存款利息的计算
利息= 本金 × 存期 × 利率
元位起 计息， 元位以 下不计 息
算头不 算尾； 结息日 “算头 又算尾”
登记现金收 入日记簿
会计登记 分户账
徐州工程学院吴丽君
二、 单位活期存款业务的核算
1、存入现金：（先收款后记账） 借：库存现金 贷：吸收存款-单位活期存款-x x单位-本金 例：银行收到开户单位红心鞋帽商店缴来现金 10000 元，要求存入其活期存款账户。
第三章存款业务核算

第三章存款业务核算


（二）个人存款账户的开立

按用途划分可分
个人结算账户 储蓄存款账户

（三）存款账户的管理

一个单位只能选择一家银行的一个营业机构开立 一个基本存款账户。 实行开户许可证制度。 实行开销户申报制度 存款人不得出租、出借银行结算账户，不得利用 银行结算账户套取银行信用。 银行应按规定与存款人核对账务。 银行应依法为存款人的银行结算账户信息保密。


四、储蓄所的日结与事后监督

（一）储蓄所的结账及账务核对 1、按储蓄种类，分别存、取款凭条，编制有关储 蓄科目现金或转账借贷方传票。 2、汇总所有利息清单，编制利息支出科目现金借 方传票。 3、编制营业汇总储蓄日报表。 4、核对空白重要凭证。 5、定期（最少一个月）通过各种储蓄分户账余额 与储蓄 有关科目余额核对相符，以保证账务的正确。
借：库存现金 贷：吸收存款—单位活期存款 ——××单位
银行可按存款单位和存款种类设置明细帐。
【例3-1】

A 公司将现金20000元连同填写的一式两联 现金缴款单交送银行，存入其支票账户。银行审 核无误后办理存款手续。会计分录为：
借：库存现金20000 贷：吸收存款—单位活期存款—A 单位存款户20000

（二）“利息支出”科目---损益类账户 （三）“应付利息”科目---负债类账户

第二节

单位存款业务的核算
一、单位活期存款业务的核算 （一）支票户存取现金的核算
存入现金的核算 支取现算
存入现金的核算 支取现金的核算

1、支票存款户的核算。 单位缴存库存现金，应填写两联现金送款单， 连同现金交银行出纳部门，经出纳人员点收库存现 金无误后，登记“库存现金收入日记簿”，并将一 联送款单加盖“现金收讫”章退还存款单位，另一 联送款单给会计部门入帐。会计分录为：

第三章存款业务的核算范文

第3章存款业务的核算第一节存款业务概述一、存款业务的含义存款是商业银行以信用方式吸收的居民个人、企事业单位及政府机关的闲散资金，它是形成商业银行营运资金的主要来源。

二、存款的种类1、按存款来源：个人存款、单位存款和财政性存款2、按存款期限：活期存款、定期存款和定活两便存款3、按存款币种：人民币存款和外币存款4、按计息与否: 计息存款和不计息存款三、银行结算账户的开立和管理银行结算账户是指银行为存款人开立的办理资金收付结算的人民币活期存款账户。

（一）银行结算账户的种类银行结算账户按存款人分为单位银行结算账户和个人银行结算账户。

1、基本存款账户。

它是存款人办理日常转账结算和现金收付的主要账户。

有关现金的支取和发放工资只能在基本账户办理。

注：按人民银行的规定，一个单位只能向银行开设一个基本存款账户。

2、一般存款账户。

它是存款人在基本账户以外的其他银行办理转账结算、借款转存和现金缴存的账户。

注：该账户不得支取现金。

3、专用存款账户。

它是存款人因特殊资金用途而需要开立的账户。

比如基本建设资金户、用于专项存储基本建设项目的投资费用、固定资产更新改造资金户、用于技术改造设备更新的专项支出。

4、临时存款账户。

它是存款人因临时经营活动需要而开立的账户。

它一般是存款人在外地开立的，该账户可以办理转账结算和办理现金收付。

该账户的有效期最长不得超过2年。

（二）银行结算账户的开户手续（三）存款账户的管理（四）会计科目的设置及基本运用负债类科目会计科目（1）活期存款（2）定期存款（3）活期储蓄存款（4）定期储蓄存款（5）银行卡存款（6）基金存款（7）财政性存款·按实际发生额入账·客户存入记贷方·客户支取记借方·余额在贷方，表示存款结存的数量第二节本币存款业务的核算一、单位存款业务的核算二、个人存款业务的核算三、财政性存款核算（一）单位活期存款业务的核算单位活期存款的存取形式，有现金存取和转账存取两种。

第三章商业银行存款业务核算

月利率÷30=日利率
2020/12/3
31
（二）单位活期存款利息计算
3、利息计算的基本公式
利息=本金（存款金额）×存期×利率 单位活期存款由于存取款次数频繁，其余额
经常发生变动，计算利息可采用积数法，其 公式为：
利息=累计应计息日积数×日利率 计息积数=本金×存期
2020/12/3
32
（二）单位活期存款利息计算
2020/12/3
6
（二）存款业务的分类
2、按资金性质的不同 财政性存款 一般性存款
2020/12/3
7
（二）存款业务的分类
➢ 财政性存款是银行经办的财政预算内存款 及集中待缴财政的各种款项形成的存款， 一般不计付利息，全部上缴中国人银行；
➢ 一般性存款是指银行吸收的各单位存款及 财政预算外存款、居民个人储蓄存款等， 一般应计付利息，按一定比例上缴中国人 民银行，形成存款准备金。
2020/12/3
25
一、单位活期存款业务的核算
银行现金收款业务流程图
开始
现金 缴款单 (两联)
出纳 收款
登记现金 收入登记
簿
会计 凭证 审核
贷记客 户分户帐
复核
回单退 回客户
2020/12/3
26
银行现金付款业务流程图
开始
现金 支票
支票 要素及印鉴
无误吗？
是否 大额提 现？
客户明 细帐
金额足 够吗？
2020/12/3
30
（二）单位活期存款利息计算
2、计息利率的规定
利率一般分为年利率、月利率、日利率三种。 其中年利率以%表示；月利率以‰表示；日利率 以万分号表示。存期以天数计算时，用日利率； 存期按月计算时，用月利率；存期按年计算时， 用年利率。

银行会计学第三章存款业务的核算


单位定期存款/定期储蓄存款
借（-） 本期减少额：客户支取款项 贷（+） 期初余额：上月结存数 本期增加额：客户存入款 项 本期贷方发生额 期末余额：本月结余数
本期借方发生额
（三）利息支出——损益类账户 利息支出
借（+） 期初余额：无 本期增加额：发生实际利 息 本期借方发生额 无期末余额 本期减少额：转入“本年利 润” 本期贷方发生额 贷（-）
表3-1 计息余额表 ××年6月份 科目名称：单位活期存款 利率：月0.6‰
余额 日期
账 号 户 名
共
页第
页
221006
甲企业
至上月底累计未计息积数
22 000 000
73 000
00
00
1
2
3 4
45 000
56 000 56 000
00
00 00
5
6 7 8
56 000
82 000 48 000 48 000
1 基本存款帐户：是存款人是办理日常转帐结 算和现金收付需要而在银行开立的帐户。 注意：只能开立一个基本帐户。
2 一般存款帐户：是存款人因借款、现金缴存 或其他结算需要，在基本存款账户以外的其 他银行开立的银行结算帐户。不能办理现金 支取。
3 专用存款帐户：是存款人按照法律、行政法 规和规章，因特定资金需要或特定资金来源 控制而开立的银行结算账户。 注意：企事业单位的销货款不能进入该帐户。 该帐户一般不能支取现金。 4 临时存款帐户：是存款人因临时经营活动需 要而开立的银行结算账户。临时存款帐户原 则上不使用支票结算。
2 计息时间的规定。单位活期存款按季度计算利息， 每季度末月20日为结息日。单位定期存款利息的计 算根据存款的档次，于存款到期日“利随本清”。 3 利息计算公式：利息＝本金×存期×利率 注意：本金是指每次存（或取）款后当日最后余额； 储蓄利息不计复息。

第三章存款业务的核算资料讲解

• (三)按期限分类，可分为活期存款和定期存款。 • (四)按存款的对象,可分为单位存款和个人存款。 • 二、存款账户的分类 • 存款账户按管理要求划分为:
(一)基本存款账户 • 1.用途：是存款人办理日常转账结算和现金收付
的账户，存款人的工资、奖金等现金的支取
• (四)专用存款账户
• 1.用途：存款人办理转账结算. • 2.开户单位的资格：是独立核算的单位。
（二）计息方法 1.定期结息:按日计息,按季结息。
（1）适用范围：单位活期存款。 （2）结息日：每季末月的20日，即3月20日，6月20日， 9月20日， 12月20日。
注意：20日这一天也计入本期的存期。 （3）公式：
每季利息=季度累计日积数×日利率
①日积数=存款余额×天数 ②累计日积数=∑日积数
• 三、存款账户的开立与管理
(一)存款账户的开立
• 1．填写开户申请书 • 2．提供规定的证明文件 （1）开立基本存款账户
①企业：应提交工商行政管理机关核发的《企业法人执照》或 《营业执照》正本，施工企业：承包协议
②行政事业单位：上级主管部门的证明或批文 ③部队：主管财务部门的证明 ④个人：居民身份证和户口簿等证明文件。
作业： 1．存款账户有哪些？ 2．如何对存款账户进行管理？ 3．单位活期存款业务的核算. 4. 存款利息的计算与核算的方法.
第三章
存款业务的核算
主 讲 人：刘宝丽 主讲人单位：河北经贸大学会计学院
第一节 存款业务的概述
◎内容提要
一、存款的分类 二、存款账户的分类 三、存款账户的开立与管理
• 一、存款的分类 • (一)按其产生的不同来源，可以分为原始存款和
派生存款。
• (二)按不同的经济性质，可分为工业存款、商业 存款、农村存款、基建存款等。
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第三章存款业务核算
三。定期存款的核算 单位如有在一定时期内闲置不用的资
金，可在银行办理定期存款。 定期存款是单位一次性存入款项并约
定存期，到期支取本息的存款。该存款1万 元起存，不能提前支取，到期一次支取本 息，且只能转入活期存款账户，不能支取 现金。
第三章存款业务核算
（一）存入定期存款的核算 单位存入定期存款时，按存款金额
借：活期存款—— Χ Χ 单位户 贷：现金
出纳员根据现金支票登记现金付出日记 簿，向取款人支付现金。
第三章存款业务核算
（三）活期存款帐户的内外帐务核对 活期存款帐户存取款频繁，在银行与单
位之间的资金往来中，由于双方记账时间 有先后以及发生技术性差错等原因，会导 致双方帐务不相符等情况。因此，银行与 开户单位之间就要定期或不定期地进行账 务核对。方式包括随时对账和定期对账。
借：定期存款—— Χ Χ 单位定期存款户 应付利息——定期存款利息支出户
（或利息支出） 贷：活期存款——Χ Χ 单位活期存款户
第三章存款业务核算
四。单位其他存款 （一）单位通知存款
是存款人在存入款项时不约定存期， 需要支取存款时提前通知银行，按照约定 的取款日期和金额支取款项的一种存款方 式。
第三章存款业务核算
二。活期存款的核算 单位活期存款存款存取的方式有两
种， 即存取现金和转帐存取。
第三章存款业务核算
（一）存入现金的核算
单位存入现金时，填写一式两联的
现金缴款单，连同现金交银行出纳部门。
出纳部门审查凭证，点收现金，等级现金
收入日记簿，符合签章后，第一联加盖 “现
金收讫”章作为回单退交存款人，第二联
送
第三章存款业务核算
的， 从银行提取。因此第三，章存单款业务位核算在银行的存款具
有强制性，单位将资金存入银行以后，可 以通过该账户办理资金收付，同其他单位 进行结算，由银行主动转存或转付。
单位存款按照期限长短可以分为活期 存款 ̖ 定期存款 ̖ 通知存款。
第三章存款业务核算
一。存款帐户的开立与管理 （一）存款帐户的种类
签发活期存款帐户转帐支票较开户银行， 银行审查无误后，以支票代转帐借方传票 填写一式三联的“单位定期存款存单”，
第 一联代定期存款转帐贷方传票，第二联加 盖业务用公章和经第三办章存人款业务员核算名章后，作定期
存款单据交存款人，第三联代定期存款卡 片帐。会计分录为：
借：活期存款—— Χ Χ 单位活期存款户 贷：定期存款——Χ Χ 单位定期存款户
存款是商业银行重要的负债业务。 从会计核算的角度，按吸收存款的对象 将存款分为单位存款和个人存款（又称储 蓄存款），因为国家对不同的存款采用不
第三章存款业务核算
同的管理政策，这就决定了银行对单位存 款与对储蓄存款的会计核算是不同的。
第三章存款业务核算
第一节 单位存款业务的核算
单位存款是指具有法人营业执照或社团 登记的企业 ̖ 机关 ̖ 事业 ̖ 团体 ̖ 学校 ̖ 部队 等闲置或待用资金的存款。按照现金管理 规定，各单位暂时闲置的资金，除核定的 现金库存限额部分可保留现金以外，其余 的要全部存入银行，库存现金不足限额
第三章存款业务核算
2.一般存款帐户 是存款人因借款或其他结算需要，在其
基本存款帐户开户行以外的银行营业机构 开立的银行结算账户。
该账户可办理存款人借款转存 ̖ 借款归 还 ̖ 其他结算的资金收付。可以办理现金缴 存，但不能办理现金支取。
第三章存款业务核算
3.专用存款帐户 是存款人按照法律 ̖ 行政规则和规章，对
第三章存款业务核算
（二）支取定期存款的核算 单位凭存单支取定期存款时，抽出
卡片账进行核对，无误后，计算出利息， 填制利息清单，在存单上加盖“结清”戳
记 存单代定期存款转帐借方传票，卡片账作 附件，编制三联特种转帐传票，一联代利 息支出科目转帐借第三方章存传款业务票核算，一联代活期存
款帐户转帐贷方传票，另一联代收账通知 交存款人。会计分录为：
第三章存款业务核算
1.随时对账 活期存款帐户的帐页记满后和月度终了
时，向开户单位发送对帐单。开户单位收 到对帐单，进行逐笔勾对，如有不符，及 时查找。
第三章存款业务核算
2.定期对账 每季度末和11月末，银行向开户单位填
发一式两联“余额对帐单”，开户单位核 对
后，将第一联留存，第二联加盖预留银行 印鉴后退回银行。如有不符，单位在对账 单回单联注明，双方查找处理。
（二）协定存款 是存款人与银行签订协定存款合同，
约定结算账户的留存额度，超过约定留存 额度部分的存款转为协定存款，单独计算 计息积数并按协定存款利率计算利息的一 种存款方式。
第三章存款业务核算
五。存款利息计算 （一）利息计算一般规定
其特定用途资金进行专项管理和使用而开 立的银行结算账户。
该帐户用于办理各项专用资金的收付。
第三章存款业务核算
4.临时存款帐户 是存款人因临时需要并在规定期限内使
用而开立的银行结算账户。 该账户用于办理临时机构以及存款人临
时经营活动发生的资金收付。
第三章存款业务核算
（二）开立帐户的基本要求 （三）帐户的开立手续
分户帐。会计分录为： 借：现金 贷：活期存款—— Х Χ 单位户
第三章存款业务核算
（二）支取现金的核算 单位向银行支取现金时，签发现金
支票，在支票上加盖预留银行印鉴，送交 会计部门。会计部门接到现金支票后，经 审查无误后，现金支票代现金付出传票登 记分户帐，交出纳部门凭以付款。会计分 录为：
第三章存款业务核算
存款帐户按管理要求的不同划分为基 本存款帐户 ̖ 一般存款帐户 ̖ 临时存款帐户 ̖ 专用存款帐户。
第三章存款业务核算
1.基本存款帐户 是存款人因办理日常转帐结算和现金收
付的需要而开立的银行结算账户。 基本存款帐户是存款人的主办帐户。存
款人日常经营活动的资金收付及其工资 ̖ 奖 金等现金的支取，应通过此帐户办理。
第三章 存款Байду номын сангаас务的核算
本章的内容并不复杂，但却是第一项业务核 算，尤其是存款的利息计算。
学习重点与难点：
3.活期储蓄存款和定期整存整取储蓄存款 存入与支取的核算
第三章存款业务核算
4.存款利息的计算方法
第三章存款业务核算
存款是银行以信用方式吸收各部门 ̖ 各 单位和个人的闲置和待用的货币资金的业 务。