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金融会计第二章存款业务核算作业

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一、银行开户单位华泰公司2010年6月21日至9月8日账户余额累计计息积数1 800 000，
9月9日、17日账户余额分别为2 000元、6 000元，年利率0.72%，要求计算第3季度利
息，并作利息转账会计分录。
二、某企业分户账如下，要求填制分户账，计算第3季度利息，并作利息转账会计分录。

××银行 分户账 页码：×××
账号：*** 户名：*** 地址：*** 利率：年2.1%
日期 摘要 借方 贷方 借或贷 余额 日数 积数
6.21 一季利息 53.50 贷 10,015
7.24 转收 3,000.00
7.28 转支 2,500.00
8.12 转支 4,000.00
8.26 现支 3,000.00
9.15 转收 15,000.00
9.21 三季利息

三、2009年7月15日经审查发现，同年7月6日A公司交存取得的转账支票1张，金额
20 000元，误记入其他单位账户；同年7月5日银行为A公司支付购货开出的转账支票1
张，金额50 000元，误记入其他单位账户。年利率2.1%，要求计算第3季度利息，并作利
息转账会计分录。
账号
户名
日期 A公司
上月底累计积数 5 678 500.00
1
2
3

10天小计 657 423.10
11

20天小计 1 974 600.00
31
月末合计
应加积数
应减积数
计息积数（总）

四、某银行2010年发生下列业务，根据业务作出会计分录。
1、收到开户单位A公司签发的现金支票，提取现金5 000元，审核办理。
2、B公司解交销货收入40 000元，清点无误后入账。
3、银行计算将应付给C公司利息560元办理转账手续。
4、D公司支取1年期过期20天定期存款，金额500 000元，存单利率2.25%，当日活期
存款利率0.72%，审核无误后予以办理。
5、储户张某存入2年期整存整取定期储蓄存款，金额10 000元，审核清单清点现金无误
后办理。
6、储户李某持1年期定期存单办理提前支取，已存40天，金额10 000元，存单利率2.25%，
当日活期存款利率0.72%，审核无误后予以办理。
7、储户李某持1年期定期存单办理到期支取，金额10 000元，存单利率2.25%，本金转
入储户活期存款账户，利息以现金支付。

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《金融企业会计》(第二章)

《金融企业会计》(第二章)


借：吸收存款—定期—××单位户（-）
应付利息——定期存款利息支出户（-） 贷：吸收存款—活期—××单位户（+）
第三节 存款利息的核算
一、利息计算的一般规定 1、计息范围：除财政性预算内存款以及有特殊规定的存 款不计算利息外，其他按规定支付利息。
2、计算利息的时间规定
单位活期存款：按季结息，每季末月20日为结息日。活 期存款的存期按“算头不算尾”和按“实际天数”计算。
5、对账
由于记账时间有先有后，以及发生技术性差 错等原因，会导致银行与客户的存款账不一致。 因此，银行必须定期或不定期地与客户进行账 务核对。
12
三、单位定期存款的核算
1、存入定期存款
借：吸收存款—活期—××单位户（－） 贷：吸收存款—定期—××单位户（+）
2、支取定期存款，
借：利息支出 ——定期存款利息支出（计息期计提的利息） （+） 贷：应付利息——定期存款利息支出户（+）
第二节 单位存款业务的核算
一、会计科目的设置 1、“吸收存款”科目 2、“利息支出”科目 3、“应付利息”科目
二、单位活期存款业务的核算： 1、存取方式：存取现金、转账存取（通过 各种结算方式办理） 2、办理存款业务的原则 办理存款业务要坚持： 收现业务“先收款，后记账” 付现业务“先记账，后付款” 转账业务“先记付款单位账，后记收款单 位账”
此外，需注意：
1 ．存期一年按 360 天计算，一个月按 30 天计算，零 天按实际天数计算； 2．计息金额以元为起点，元以下不计息； 3．利息余额算至厘，计至分，分以下四舍五入；
4．在存期内，如遇利率调整，应分段计息；适用于
活期存款。 实际工作的两种计息方法：余额表计息法、分户 账页计息法。
第2章 存款及理财业务核算 《金融企业会计精讲》PPT课件

第2章 存款及理财业务核算 《金融企业会计精讲》PPT课件

应付利息——定期存款利息 贷：库存现金 客户也可通过自助设备或网银办理支取（清户）操作。 （2）过期支取。客户过期支取，其处理手续与到期支取相同，但利息计算应包括到期利息和过期利息。 （3）提前支取。存款尚未到期，客户如急需用款，可以凭本人身份证件到柜台办理全部提前支取或部分提前 支取，也可通过自助设备或网银办理提前支取。
第三节 个人储蓄存款业务的核算
全部提前支取时，银行按提前支取规定计付利息。其余手续与到期支取相同。 部分提前支取时，除对支取部分按提前支取办法支付本息外，对未取部分（续存本金）应按新开立定期存款 账户办理。会计分录为： 借：吸收存款——整存整取定期储蓄存款——××户（全部本金）
应付利息——定期储蓄利息（提前支取部分利息） 贷：库存现金（提前支取部分应给客户的本息）
4.临时存款账户。是存款人因临时需要并在规定 期限内使用而开立的银行结算账户。该账户用于 办理临时机构以及存款人临时经营活动发生的资 金收付。
第一节 存款业务概述
（二）存款账户的管理
1 单位基本存款账户的存款人只能在银行开
立一个基本存款账户。申请人开立基本存 款账户时，应向开户银行出具工商行政管 理机关核发的企业法人执照或营业执照正 本，有关部门的证明、批文等证明文件。
借：库存现金 贷：吸收存款——单位活期存款——××户
第二节 单位存款的核算
（二）支取现金的核算
支票户向银行支取现金时，应签发现金支票，并在支票上加盖预留印鉴，由收款人背书后提交银行柜员。柜
员接到现金支票后，应重点审查：支票是否真实；记载事项是否齐全；大小写金额是否相符；是否超过提示付款
期限（支票的提示付款期限从出票日起10天）；其签章与预留印鉴是否相符；出票人账户是否有足够支付的存款；
02存款业务的核算

02存款业务的核算


承前页
贷 转借 转贷 转贷 转借 转借 17 500 12 500 10 000 30 000 20 000 贷 贷 贷 贷 贷 40 000 30 000 60 000 80 000 62 500 50 000
3月20日
6月20日
9月20日
12月20日
银行会计
利息计算的基本公式
利息＝本金×存期×利率 单位活期存款由于存取次数频繁、存款余 额经常变动，其利息可采用积数法计算 利息=累计计息（日）积数×日利率 计息积数=存取款后的余额×存期
特别强调利率需与积数确定期限完全一致。如年 积数与年利率，月积数需用月利率。
结算账户。比如基本建设资金户，用于专项存储基本建
设项目的投资费用，固定资产更新改造资金户，用于技 术改造设备更新的专项支出。如证券、期货交易保证金
和信托基金专用存款账户，住房基金、工会经费等专用
存款账户。
银行会计
临时存款 账户 临时存款账户：是存款人因临时需要并在
规定期限内使用而开立的银行结算账户。用于办
借款发生的当期应付而未付的利息。该科目可按存款、借款
的种类进行明细核算。
（1）计算应付利息时
借：利息支出
贷：应付利息 （2）实际支付利息时 借：应付利息 贷：吸收存款（库存现金等） （3）该科目期末贷方余额，反映商业银行应付未付的利息
二、
银行会计
单位存款业务核算 单位存款
定义
单位存款，又称对公 存款，是指企事业单 位、机关团体、部队 和个体经营者等在金 融机构存入的款项。
20.27 20.27
账页计息法
银行会计
采用这种方法,当发生资金收付时，按上次最后 余额乘以该余额的实存日数即为积数，并直接填 入账页上的“日数”和“积数”栏内，日数的计 算是从上一次记账日期算至本次记账日期的前一 日为止。
金融企业会计存款业务核算

金融企业会计存款业务核算

? 协定存款－－约定期限和基本存款额度，基本额度 按活期利率，超过额度按高利率计息
? 保险公司协议存款－－中资保险公司法人，５年６ 个月－１０年，起存３０００万元。 ＮＯＴＥ：协 议存款凭证可质押，空白协议存款凭证属空白重要 凭证应纳入表外核算。
3.2单位存款业务的核算
? 3.2.２ 单位定期存款业务的核算
金融企业会计存款业务核算..
3.1 存款业务概述
? 3.1.1 意义
? 银行负债的重要组成部分 ? 银行信贷资金的重要来源 ? 资金富余者 （小额）----银行（大额）----资金短缺者
? 3.1.2 种类
? 按来源：单位存款 ----个人存款 ? 按性质及计息范围：财政性存款 ----一般存款 ? 按期限：活期存款 ----定期存款 （合理比例结构） ? 产生来源：原始存款 ----派生存款
? 协定存款的核算
? 开户
? 《协议存款合同》，合同期最长一年，未终止或修改自 动延期。
? 吸收存款设协定户（ B）和结算户（ A），结算户（基本
账户或一般账户）才用于转账和取现等经济活动，协定 户不直接发生经济业务。
? 存入
? 结算户存款存入 ----视同结算户的现金、转账存入
? 协议户存款存入 ----采取日终结算户超过基本存款额度自 动转存
? 提前通知：单位提交“单位通知存款取款通知书”， 银行会计“单位通知存款支取提交通知登记簿”
? 支取通知存款：利随本清，本息不得支取现金，只 能转账
? 借：吸收存款 ----定期存款（通知存款）
?
利息支出
?
贷：吸收存款 ----活期存款
3.2单位存款业务的核算
? 3.2.2 单位定期存款业务的核算