《金融企业会计》第03章 2银行会计

㈡准确、及时地办理存款业务，提高服务质量 银行在办理存款业务时，应当做到手续简便、迅速 及时、方便客户；按照支付结算原则和账务处理程 序的要求，准确、及时地传递会计凭证，处理有关 业务，以保证存款业务核算质量。 ㈢发挥银行反映和监督职能，维护存款人的合法权益 各单位、各部门的经济活动，可以通过银行所核算 的各项业务活动和财务收支的资料得到反映，对企 业的资金使用进行必要的监督，保证单位或个人对 存款的支配权。对单位存款应坚持“谁的钱进谁的 账，由谁支配”的原则，除国家有专门规定外，禁 止银行代任何单位或个人扣款，禁止银行擅自停止 存款人对存款的支取。
表3 — 2
现金支票
3．活期存款账户的内外账务核对 活期存款账户存取款较频繁，在银行与开户 单位之间的资金往来中，由于双方记账时间 有先后以及发生技术性差错等原因，会导致 双方账务不相符或产生未达账项。为此，银 行与开户单位之间就有必要定期或不定期地 进行账务核对。内外账务核对方式分为随时 对账和定期对账。
3．单位结算户的使用要求 必须遵守国家的政策、法令，遵守银行信贷、结算 和现金管理以及《中国人民银行结算账户管理办法》 等有关规定。存款人的账户只能办理存款人本身的 业务活动，不得出租、出借和转让账户；不得将单 位款项转入个人银行结算账户；不得违反规定支取 现金；不得利用开立银行结算账户逃废银行债务； 不得从基本存款账户之外的银行结算账户转账存入， 将销货收入或现金存入单位信用卡账户；法定代表 人或主要负责人、存款人地址以及其他开户资料的 变更事项不得未在规定期限内通知银行。
⑵一般存款账户 一般存款账户是存款人因借款或其他结算需要，在 基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的 银行结算账户。该账户可以办理现金缴存，但不得 办理现金支取。 ⑶专用存款账户 专用存款账户是存款人按照法律、行政法规和规章， 对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银 行结算账户。该账户用于办理各项专用资金的收付。 ⑷ 临时存款账户 临时存款账户是存款人因临时需要并在规定期限内 使用而开立的银行结算账户。该账户用于办理临时 机构以及存款人临时经营活动发生的资金收付。支 取现金，应按照国家现金管理的规定办理。

（一）基本规定 余额表计息法、账页计息法、利随本清计息法 单位活期存款、同业存款结息日为每季末月20日
（含）,次日付息；按结息日挂牌利率结息 单位定期存款在每季末月20日按存入日挂牌利率计
提利息，利随本清，遇利息调整不分段计息，提前 或逾期支取，按支取日挂牌公告的活期存款利率计 息 单位通知存款按支取日挂牌利率和实际存期计息， 利随本清
理时间以内，对远期支票或过期支票均不予受理 大小写金额是否相符，支票是否为空头支票； 付款人账号与户名是否正确 支票印鉴是否与预留银行印鉴相符
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审查无误后，交由出纳部门准备支款。会计部门则以 现金支票代替现金付出传票作账务处理。 借：吸收存款——活期存款——xx单位户 贷：库存现金 登账后，现金支票经内部传递给出纳部门登记“现 金付出日记簿”，并支付款项。
利率是一定时期内利息额与本金的比例。利 率分年利率（％）、月利率（‰）、日利率 实际工作中通常将月利率习惯称为“厘”，10 厘为1分
年利率、月利率和日利率相互间可以换算
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• 存期算头不算尾，存入当天算，取出那天不算 • 对年、对月、对日计算，不分平年、闰年、月大、
月小，每月均按30天、每年均按360天计算
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金融机构存款利率表（2013）
项目 城乡居民和单位存款 一、活期存款 二、定期存款 （一）整存整取
三个月 半年 一年 二年 三年 五年
单位 %
0.35
2.6 2.8 3.3 3.75 4.25 4.75
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金融机构存款利率表（2013）
项目
单位 %
（二）零存整取、整存零取、存本取息
一年
2.85
账页计息法&余额表计息法 计算公式：

款承诺 为银行的承诺提供费用。
消费者 对消费个人发放的用于购买耐用消费品或支付其 放 款 他费用的放款。
票据贴 顾客将未到期的票据提交银行，由银行扣除自贴 现放款 现日起至到期日止的利息而取得现款。
5
（2）抵押贷款：
第 存 货 • 存货贷款也称商品贷款，是一种以企业的
三 贷款
存货或商品作为抵押品的短期贷款。
括委托人、受托人和受益人在内的多边关系。
19
由于划分信托业务种类的标准不同，信托业
务的种类非常繁多。
第 三
➢ 按信托方式分为：投资信托、融资信托、公益信 托、职工福利信托。
节
➢ 一般分类：
（1）证券投资信托：是以投资有价证券，获取投资收
商 益为目的信托。它是由信托部门将个人或企业、团体的投
业 资资金集中起来，代替投资者进行投资，最后将投资收益
活期存款构成了商业银行的重要资金来源，也是 商业银行创造信用的重要条件。商业银行只向客户免
费或低费提供服务，一般不支付或较少支付利息。
商 业 银 行
2、定期存款：
定期存款是相对于活期存款而言的，是一种 由存户预先约定期限的存款。
业 务
定期存款占银行存款比重较高。因为定期存款固 定而且比较长，从而为商业银行提供了稳定的资金来 源，对商业银行长期放款与投资具有重要意义。
节
客 账 • 银行发放的以应收账款作为抵押的短期贷
商 贷款
款，称为“客账贷款”。
业
银 证 券 • 银行以各种证券（特别是公司企业发行的
行 贷款
股票和债券）作为抵押品发放的贷款。
业
务 不动产 • 通常是指银行发放的以房地产或企业设备
贷款
作为抵押品的贷款。

金融企业会计第三章1. 概述金融企业会计是指金融机构所涉及的会计活动和规范。

本章将介绍金融企业会计的第三章内容。

2. 金融企业会计的特点金融企业会计与一般企业会计有着很大的不同之处。

主要体现在以下几个方面：2.1 长期投资金融企业通常会进行长期投资。

这些投资主要包括股权投资和长期债券投资等。

在会计处理上，需要注意投资的分类和估值方法。

2.2 金融工具金融企业会计涉及大量的金融工具，如股票、债券、衍生品等。

这些金融工具的估值和会计处理需要根据国际会计准则进行。

2.3 金融产品金融企业提供各种金融产品，如贷款、存款、保险等。

这些金融产品的会计处理需要特殊的准则和方法。

3. 会计准则金融企业会计遵循国际会计准则，主要有以下几个准则：3.1 国际会计准则第9号（IAS 9）IAS 9规定了金融企业对金融资产的会计处理方法。

其中包括金融资产的确认、计量、分类和减值等。

3.2 国际会计准则第32号（IAS 32）IAS 32规定了金融工具的分类和会计处理方法。

根据该准则，金融工具分为金融资产、金融负债和权益工具等。

3.3 国际会计准则第39号（IAS 39）IAS 39规定了金融资产和金融负债的确认、计量和披露等方面的会计处理方法。

该准则还规定了金融衍生工具的会计处理方法。

3.4 国际财务报告准则第4号（IFRS 4）IFRS 4主要适用于保险公司的会计处理。

该准则规定了保险合同的确认、计量和披露等方面的会计处理方法。

4. 会计报表金融企业的会计报表主要包括资产负债表、损益表和现金流量表等。

这些报表需要按照国际会计准则要求进行编制和披露。

4.1 资产负债表资产负债表显示了金融企业在特定日期的资产、负债和股东权益的情况。

其中，金融资产和金融负债需要按照IAS 32、IAS 39进行分类和计量。

4.2 损益表损益表显示了金融企业在特定时期内的收入、费用和利润的情况。

金融企业的收入主要来自利息收入、手续费收入和投资收益等。