下载文档原格式
不相容职务相分离的内部控制要求及缺陷分析【摘要】不相容职务问题是内部控制的一个基本问题,制定内部控制制度需要对不相容职务进行界定.本文首先阐述了何为不相容职务相分离控制，然后通过实务中的事例分析了不相容职务相分离制度,最后总结出不相容职务相分离控制存在的缺陷。
【关键词】不相容职务分离控制缺陷一、不相容职务相分离控制概述财会管理最主要的一项组织原则，就是对存在于财会组织中的不相容职务实行分离控制.所谓的不相容职务,是指在经济业务处理过程中，集中一人办理容易产生漏洞和弊端的两项或两项以上的职务.例如，一名员工既负责签发支票、记录支票登记簿,又负责企业银行账的对账工作，那么如果该员工伪造签名、贪污企业款项，他就有可能隐瞒对贪污款项的支票记录，而且又因掌管对账工作，可以使得舞弊行为被隐瞒而不被发现。
这样,上述签发支票、记录支票登记簿与银行对账两种职务就成为不相容职务，这两种职务必须由两名员工分别担任以便进行控制。
不相容职务分离控制，概括而言，即经济业务的授权者与执行者要分离，执行者与记录者、监督者要分离，物资财产的保管者与使用者、与记录者要分离.不相容职务分离的核心是内部牵制。
企业在设计内部控制制度时,首先要确定哪些岗位和职务是不相容的；其次要明确规定各个机构和岗位的职责权限,使不相容岗位和职务之间能够相互监督、相互制约,形成有效的制衡机制。
不相容岗位是指设置的岗位不能交叉，不能重叠,不能由同一个人担任.货币资金、实物资产、对外投资、工程项目、采购与付款、筹资、销售与收款、成本与费用、担保等所有经济业务的会计控制，按不相容职务相互分离的要求,必须合理设计会计及相关工作岗位，明确职责权限，形成相互制衡机制。
企业的经济业务活动一般可划分为五个步骤，即授权、签发、核准、执行和记录.如果上述几个步骤分别由不同的人员（或部门）实施，就能够保证不相容职务相分离。
无论各行各业,从总体上看不相容职务主要有五种：授权批准职务、业务经办职务、会计记录职务、财产保管职务、稽核检查职务。
常见内部控制中的不相容岗位汇总采购与付款循环业务环节案例分析内审人员通过对公司内部控制的了解，记录了所了解的和购货与付款循环的内部控制程序,部分内容摘录如下：1.对需要购买的已经列入材料清单基础上的材料,由仓库部门负责填写请购单，对未列入存货清单基础上的，由采购部门填写请购单.每张请购单须由对该类采购支出预算负责的主管人员签字批准。
2.采购部收到经批准的请购单后,由其职员A进行询价并确定供应商，再由其职员B负责编制和发出预先连续编号的订购单.订购单一式四联，经被授权的采购人员签字后，分别送交供应商、仓库管理部门、提交请购单的部门和负责采购业务结算的财务部门。
3.采购人员B根据请购单向公司的长期供应商甲公司发出订购单，采购人员B入职三年以来一直负责向甲公司采购材料.4.根据仓库部门记录,甲公司虽然经常出现交货不及时、数量不符等问题，但由于从甲公司采购的材料的价格相对较低,因此采购部门指定甲公司为公司材料的主要供应商.5.验收部门根据订购单上的要求对所采购的材料进行验收，完成验收后,将原材料交由仓库人员存入库房，并编制预先未连续编号的验收单交仓库人员签字确认.验收单一式三联，其中两联分送财务部门和仓库,一联留存验收部门。
6。
对于验收部门发现的存在质量问题的材料，公司要求采购部门与甲公司进行谈判并确定适当的折让金额，并授权B审批折让金额，折让金额一经确定，财务部门即编制贷项凭单，调整应收账款。
7.采购部门核对供应商发票、验收单和订购单，并编制预先连续编号的付款凭单。
在付款凭单经被授权人员批准后,将付款凭单连同供应商发票及时送交会计部门，并将未付款凭单副联保存在未付款凭单档案中。
会计部门收到附供应商发票的付款凭单后即应及时编制有关的记账凭证,并登记原材料和应付账款账簿。
8。
采购部门负责确定尚未付款凭单在到期日付款，并将留存的未付款凭单及其附件根据授权审批权限送交审批人审批。
审批人审批后，将未付款凭单连同附件交复核人复核，然后交财务出纳人员C.出纳人员C据此办理支付手续，登记现金和银行存款日记账，并在每月末编制银行存款余额调节表，交会计主管审核。
教育部直属高校经济活动内部控制指南不相容岗位在现代社会中，高等教育扮演着重要的角色，教育部直属高校更是教育事业的中坚力量。
然而，近年来不少教育部直属高校频繁出现经济活动内部控制不相容岗位的情况，给校园内的良性发展带来了一定的影响。
内部控制是保障企业或组织正常运行的重要手段，其目的是通过规范员工的行为，保证企业或组织内部风险控制的有效性。
在教育部直属高校中，经济活动不相容岗位是指某些岗位同时负责与资金或资源有关的职责，在实践之中，这种岗位设置容易出现利益冲突和非法行为。
首先，教师与财务人员的岗位不相容是一个突出问题。
在一些教育部直属高校，教师兼任财务人员的现象比较普遍。
这种情况下，教师在教学工作之余还要处理财务审批、经费报销等事务，导致时间和精力无法兼顾，在教育质量和学术研究上无法投入足够精力，最终影响学校的整体发展。
其次，在一些教育部直属高校中，学术管理人员与经济管理人员的岗位不相容问题也较为突出。
学术管理人员与经济管理人员分别负责学术事务和经济事务，如果同一人负责这两个职责，将很容易出现利益冲突和权力滥用等问题。
这不仅会影响学术研究的独立性和公正性，也会削弱学校内部的监督机制，增加内部经济活动的风险。
此外，教育部直属高校中还存在一部分岗位设置问题，例如财务人员与采购人员的岗位设置在某些情况下并不合理。
如果同一人负责财务审批和采购决策，容易导致信息不对称，进而滋生腐败行为。
因此，针对不同的经济活动，应设立独立的岗位来实施相应的内部控制，以减少利益冲突和风险。
要解决教育部直属高校经济活动内部控制指南不相容岗位的问题，需要采取一系列措施。
首先，加强对高校内部控制的相关规定和制度建设。
教育部要加强对直属高校的监管，制定明确的经济活动内部控制指南，并要求高校严格遵守。
同时，高校也要建立健全自身的内部控制制度，明确各岗位的职责和权限，确保岗位之间的相容性。
其次，加强岗位管理和人员配置。
高校应该对岗位进行科学设置，合理划分职责，使得不同岗位之间既能够协同合作，又能够相互制衡。
内部控制中的不相容岗位汇总1.现金管理职责与会计处理职责冲突：企业内部往往设置了财务部门和现金管理部门。
如果同一人既负责日常的现金管理工作，又负责会计处理和财务报表编制，就容易发生现金管理中的漏洞和违规行为，丧失了财务信息的独立性和准确性。
2.采购职责与供应商管理职责冲突：企业的采购部门负责与供应商洽谈、签订合同以及采购商品和服务，而供应商管理部门负责与供应商的日常往来、质量管理、评估和付款等事宜。
如果同一人同时掌握这两个部门的职责，就可能利用职务之便向供应商索要回扣、侵占企业利益，甚至干扰公平竞争。
3.信贷审批职责与风险控制职责冲突：在金融机构等行业中，信贷部门负责审批客户的借款申请，而风险管理部门则负责监控和控制风险，包括评估客户的信用状况和还款能力等。
如果同一人同时负责这两个部门的职责，就可能因为个人的私利而放宽审批标准，让高风险的借款通过。
4.内部审计与财务管理职责冲突：内部审计部门负责对公司内部的各项业务、流程和财务等进行检查和审计，而财务管理部门负责企业的财务决策、资金管理和风险控制等。
如果同一人同时负责这两个部门的职责，就存在审计过程中的潜在利益冲突和数据篡改的风险。
对于不相容岗位的处理，企业需要遵循以下原则：1.分离职责原则：将关键岗位的职责和权限分散给不同的人员，避免同一人同时掌握可能产生冲突的岗位，确保内部控制的有效性和独立性。
2.多层审批原则：对一些涉及重大财务决策和风险的事项，应设置多层审批机制，确保决策过程的公正性和透明度，减小个体职权的滥用。
3.岗位轮换原则：定期或不定期地对关键岗位进行轮换，使得不同的人员都能够了解和掌握这些岗位的职责和流程，减少个体的权力滥用和信息不对称。
4.监督检查原则：企业应加强对不相容岗位的监督和检查，建立有效的内部控制体系，及时发现和纠正岗位冲突可能产生的问题，保护企业的合法权益和经济效益。
总之，内部控制中的不相容岗位是企业内部管理的一大难题，需要企业重视并采取有效的措施进行管理和防范。
摘要：随着时代的发展，各个企业都加重了对于内部控制的看重。
医院也是其中之一，一个好的内部控制可以给医院的发展带来很多的好处。
本文将探讨医院实施内部控制的一些方法以及途径。
关键词：医院；内部控制；方法途径一、引言医院的内部控制是指医院的决策层、管理层和全体员工共同完成的，涉及到医院管理运营全方面的一个管理过程。
它旨在全员参加以及全方位的内部控制。
接下来我将简单介绍医院实施内部控制的方法和途径。
二、医院实施内部控制的方法（一）岗位不相容内部控制的一个常见的方法，就是不相容岗位设置的方法。
合理的设置内部控制的各个岗位很关键，清晰明确的划分各个岗位的职责，形成相互制约相互合作的管理机制。
岗位的不相容可以使得医院各个部门高效的完成自己的工作，对于医院的整体发展来说是十分有利的。
（二）内部授权审批控制这种方法主要表现为以下两个方面：第一，明确支出的审批人员，授予审批人员一定的支付额度，审批人员可以在允许的审批范围内进行相应额度的审批。
在实施经费权限审批的医院内，由相应的高层审批人员进行审批授权。
第二，建立健全重大事件决策制度和责任制度；各个工作人员在自己的职权范围内按照规定工作，对于越权的追究其责任，并且对于造成的损失要求其赔偿。
各个管理人员要在自己的权限范围内进行相应的管理。
（三）预算控制，确保财产的安全医院加强对预算的控制，要使得预算参与整个医院的所有经济活动。
建立以预算管理为主线的经济管理体系。
预算是实施内部控制的关键，只有做好了预算内部控制才能够很好的完成。
另外，建立资产的管理和清查机制。
对于医院的资产要定期的进行清查，加强日常的资产管理，确保资产的安全。
可以通过资产记录、实物保管、定期盘点、财实核算等手段进行资产的管理控制。
（四）会计控制，表单票据控制医院可以根据《会计法》、《医院财务制度》及《医院会计制度》等相关的财务方面的规章制度，建立健全单位内部的会计控制体系。
明确会计凭证、会计账簿、财务会计报告的处理程序。
只分享有价值的知识点，本文由梁志飞老师精心收编，大家可以下载下来好好看看！
【审计实操经验】内部控制中的不相容岗位
一、货币资金业务的不相容岗位，至少应当包括：
（一）货币资金支付的审批与执行；
（二）货币资金的保管与盘点清查；
（三）货币资金的会计记录与审计监督。
（四）出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。
二、企业采购与付款业务的不相容岗位，至少包括：
（一）请购与审批；
（二）询价与确定供应商；
（三）采购合同的订立与审核；
（四）采购、验收与相关会计记录；
（五）付款的申请、审批与执行。
三、存货业务的不相容岗位，至少包括：
（一）存货的请购与审批，审批与执行；
（二）存货的采购与验收、付款；
（三）存货的保管与相关会计记录；
（四）存货发出的申请与审批，申请与会计记录；
（五）存货处置的申请与审批，申请与会计记录。
四、对外投资不相容岗位，至少应当包括：
（一）对外投资项目的可行性研究与评估；
（二）对外投资的决策与执行；。
内部控制之不相容岗位设置探究
作者：仇琪
来源：《财经界·学术版》2013年第11期
摘要：当前业界似乎对“不相容岗位设置”条件下的内部控制探究的还不够，但这已是影响内控有效性的重要方面。
鉴于这种情况，内部控制还应在增强岗位意识、强化制度管理、完善组织建设，以及健全考核体系等环节展开优化。
关键词：内部控制不相容岗位财务岗位审计岗位
追求内部控制的最优化一直是各类型企业的目标，但在实施过程中却难免存在这样和那样的问题。
从近年来有关文献中不难发现，诸多作者分别在财务内控、目标管理等领域进行了问题探讨，其中所得出的结论也具有很强的实践性。
然而，业界似乎对“不相容岗位设置”条件下的内部控制探究的还不够，但这已是影响内控有效性的重要方面。
正因如此，这也构成了本文立论的出发点。
那么如何来理解不相容岗位呢。
为了使该概念具体化，可以从财务岗位与审计岗位中来进行解读。
众所周知，财务管理在于对企业资金流进行管控，而审计则是对财务管理效能进行监管。
二者就形成了不相容岗位。
对于这样的岗位形态，有必要在内部控制中进行制度和组织设计，从而避免二者可能存在的合谋现象。
鉴于以上所述，笔者将就文章主题展开讨论。
一、对不相容岗位的认识
仍然以财务岗位和审计岗位作为不相容岗位的代表，以下将在两个方面对该类型岗位进行认识。
（一）监管与被监管的关系
从审计活动的范围来看，它不仅涉及到对企业财务管理工作的监管，也在于对企业整体经营活动的考察。
当然，前者构成了审计活动的重要领域，也是人们最为熟悉的方面。
从中就可以看出，财务岗位的工作效能成为了审计岗位工作的监管对象。
二者作为制度上的监管与被监管关系，在企业内部控制中却时常因一些干扰因素而出现审计监管缺位。
（二）存在一定的利益关联
之所以提出审计岗位与财务岗位之间存在着一定的利益关联，不仅在于审计结果直接影响到财务部门的工作业绩，也在于中国人际社会特征在企业范围内的延伸。
对于后者而言，中国人际社会的“关系本位”将在非正式制度下降低审计活动的客观性，从而所呈现出的财务部门工
作业绩信息存在着失真的可能。
这种典型的不相容岗位，就对企业内部控制提出了解决问题的要求。
二、认识引导下的内控机制设计
在以上认识引导下，企业内部控制机制可从以下三个方面来给予设计。
（一）制度方面
保障企业经营活动能否正常运转，仍取决于内部制度的设计和维护方面。
目前，各类型企业内部都建立了财务制度和审计制度，从形式上看都体现了被监管和监管的岗位关系，但在规避非正式制度影响上却做的不够，因此需要强化制度的执行效力。
（二）组织方面
前面已经提到了，中国社会的“关系本位”也深刻影响到企业的组织生态，从而在避免关系性影响力对审计活动的干扰，需要从组织环节给予优化。
一般而言，在遵循现有企业内部审计安排的同时，需要引入第三方审计机构，并建立必要的舆论监督机制。
（三）考核方面
这里的考核是指绩效考核，其主要在于对财务岗位当事人和审计岗位当事人进行激励和约束。
这里需要注意，在建立考核措施时应符合“激励兼容”原则，即最终能促使当事人的行为满足内部控制的预期目标。
这三个方面的机制设计，实则较为全面的优化了当前内部控制中的不足。
但无论怎样，都首先应强化各岗位当事人的职业操守为基础。
三、机制设计下的内控措施构建
根据上文所述并在机制设计下，内部控制的措施可从以下四个方面进行构建。
（一）增强岗位意识
企业管理最终还是对人的管理，但员工的主观能动性使然，却在一定程度上增加了管理难度。
因此，在解决不相容岗位内控问题时，还需要在增强他们的岗位意识上下工夫。
增强的途径可以采取岗位培训、案例教学，以及企业思想文化建设来建立。
（二）强化制度管理
中国的企业应在强化制度执行力度上下工夫，这才是解决不相容岗位内控问题的长久之计。
在实施强化工作之前，还应明确不相容岗位之间的职权边界，并以企业章程的形式得以公开。
在此基础上，应营造出具有企业植根性的行为文化，以及建立权责平衡的内部治理机制。
（三）完善组织建设
在完善组织建设方面，应在确保企业内部审计工作正常开展的基础上，引入第三方审计机构。
另外，有条件的企业还可以在企业内部组建“审计督导组”，从而对内审活动进行监管并对企业管理层负责。
（四）健全考核体系
企业绩效考核直接影响到不相容岗位员工的切身利益，从而构成了实现有效内控的良好机制。
这里需要强调的是，在考核过程中应能准确区分各成员的工作努力程度，这样才能奖惩分明。
因此，可以将考核权适度下放给岗位负责人，但要为岗位成员提供利益申述通道，其直接与企业工会组织相联系。
综上所述，以上便构成笔者对文章主题的讨论。
不难发现，企业不相容岗位还有许多，包括生产部门与研发部门也形成了不相容性，为此仍可借助本文提供的思路展开讨论。
四、结束语
本文以财务岗位和审计岗位作为不相容岗位的代表。
财务管理在于对企业资金流进行管控，而审计则是对财务管理效能进行监管。
针对不相容岗位的内部控制，企业还应在增强岗位意识、强化制度管理、完善组织建设，以及健全考核体系等环节展开优化。
参考文献：
[1]王春晖.高校会计不相容岗位的研究——收费岗位不相容性的探析[J]. 中国经贸，2010，（24）： 198-199
[2]张泽丽.企业不同岗位中的不相容职务[J]. 中国电子商务， 2012，（23）： 132
[3]丁新农，雒敏，陆美娟.高校内部控制——会计不相容岗位的研究[J]. 会计之友，2010，（34）： 38-40。
