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财务管理会计人员在企业内部控制中的作用分析（作者单位：黑龙江省烟草公司牡丹江市公司）姜宏伟◎一、会计人员是最好的内部控制执行者（一）从会计的产生与发展来看，会计本身就具有内部控制的作用会计的职能中，监督职能反映了会计工作参与企业管理进行内部控制的作用。
会计不仅应保护物质财产的安全，而且应证明管理这些财产的人是否适当地履行了他们的责任。
强调内部控制应该与企业的经营管理过程相结合。
内部控制是企业经营过程的一部分，与经营过程结合在一起，而不是凌驾于企业的基本活动之上，它使经营达到预期的效果，并监督企业经营过程的持续进行。
会计作为一项管理活动，提高企业经营效率，加强企业经营管理是会计工作的职责之一。
会计监督的完整含义是指对经济活动的调节、指导、控制和促进，调节和指导主要是指利用各种经济活动方法引导人们的经济行为按照合理、合法的轨道进行，促进与控制则是对经济活动合理、合法性给予直接的支持和制约。
会计人员的受托责任来自所有者和经营者两个方面，既要对所有者负责，也要对经营者负责。
一方面，会计人员受托于所有者对企业的生产经营活动进行全面可靠的确认、计量、记录，披露企业的经营状况和理财状况；另一方面，会计人员受托于经营者在加强经营管理、确定企业内部激励机制、提高经济效益等方面发挥作用，协助经营者履行理财责任和经营责任，最大效率地达到经营者所要求的经营目标。
（二）从会计人员在公司中的地位来看，会计人员也是最适合的内部控制执行者在公司内部，会计工作是企业管理的中心环节，企业的产、供、销、人、财、物等几乎全部经济业务都要经过会计环节转换为会计信息，会计人员能够全面掌握企业的各种经济活动和企业的财务状况。
内部控制的构成要素之一是信息和沟通，围绕在控制活动周围的是信息与沟通系统。
这些系统使企业内部的员工能取得他们在执行、管理和控制企业经营过程中所需的信息，并交换这些信息。
而会计无疑是企业管理的信息中心，由会计人员进行内部控制，可以避免注册会计师审计常常会遇到的审计范围受限等情况。
内部控制在企业会计工作中的应用随着经济的快速发展和企业规模的不断扩大，企业会计工作的重要性日益凸显。
而内部控制，作为一种重要的管理手段，对于保障企业会计工作的准确性、完整性和可靠性起到了至关重要的作用。
本文将探讨内部控制在企业会计工作中的应用。
一、内部控制的概念和目的内部控制是指企业为达到经济效益和合法性要求，通过形成规章制度、内部管理体系和内部监察机构等措施，规定和监督员工行为的一种管理方法。
其目的在于确保企业业务活动的合规性、及时性和准确性，以及防止欺诈行为和资源的滥用。
二、内部控制在会计工作中的应用1. 健全会计制度内部控制的基础是健全的会计制度，企业需要建立完善的会计政策和程序，明确资产负债表、利润表和现金流量表的编制方法，规范会计核算和信息披露的流程，从而确保会计工作的准确性和规范性。
2. 分工与责任制度内部控制需要明确每个岗位的职责和权限，实行合理的分工与责任制度。
财务部门应当负责会计核算和财务报表的编制，审计部门应当负责内部审计和风险控制，各部门之间的合作和协调将有助于提高业务流程的效率和准确性。
3. 强化审计和监督内部审计是企业会计工作中不可或缺的环节，通过对会计核算和财务报表的检查和审计，发现问题和风险，及时采取措施予以改正。
同时，企业还要设立内部监察机构，加强对员工行为的监督和管理，减少因员工行为不端而引发的会计风险。
4. 信息系统的建设与管理随着信息技术的发展，企业的会计工作越来越依赖于信息系统。
因此，企业应当建立完善的信息系统，包括会计软件、数据库和网络设备等，并加强信息系统的管理和维护，确保会计数据的安全和完整性。
5. 风险管理和内部控制评估企业要根据自身的业务特点和风险状况，制定相应的风险管理策略，并将风险管理纳入内部控制的范畴。
同时，定期进行内部控制评估，检查控制措施的有效性和适用性，及时发现和解决问题，提升内部控制的水平。
三、内部控制在企业会计工作中的意义1. 提高会计信息的可信度内部控制有助于提高会计信息的可信度，减少会计错误和舞弊行为的发生。
会计师在公司内部控制中的作用与职责引言：内部控制对于一个公司的稳定运营和业务发展至关重要。
会计师作为内部控制的核心成员之一，承担着重要的作用和职责。
本文将探讨会计师在公司内部控制中的作用与职责，并阐述他们在保护企业利益、风险管理以及合规性方面的重要性。
第一部分：会计师在内部控制中的作用内部控制是为了保证公司资产的安全性、账务的准确性以及经营活动的合规性而存在的一系列制度和程序。
会计师在内部控制中发挥着以下几个方面的作用。
1. 提供准确、可靠的财务信息会计师负责编制和审核财务报表，这些报表是管理层和投资者判断公司财务状况的重要依据。
会计师通过监督和检查财务记录的整体过程，确保财务信息的准确性和可靠性，并及时向管理层报告任何异常。
2. 保护企业利益会计师对公司内部各项业务进行审查，并有能力发现潜在的违规行为和盗窃行为。
他们可以识别出虚假和误导性财务报表、隐瞒财务状况以及其他不当行为的迹象，进而采取相应的措施保护企业利益。
3. 风险管理会计师可以评估和监督公司运营中的各种风险，并提出相关建议以降低这些风险的影响。
他们可以通过审计公司的内部控制制度、风险管理政策和程序，确保公司在竞争激烈的商业环境中能够有效管理风险。
4. 内部控制框架建设会计师负责建立和维护有效的内部控制框架，以确保公司的财务报表真实可信。
他们制定和实施相关政策和程序，培训员工，监控和评估内部控制的有效性，并提供相关建议和改进建议。
第二部分：会计师的职责会计师在公司内部控制中扮演着重要的角色，并有一系列职责需要履行。
1. 财务报告和审计会计师负责编制和审核财务报表，并确保其在法律、会计准则和规定的框架内真实、准确地反映公司的财务状况。
他们对账目进行复核，识别和纠正任何异常，确保财务报表的质量。
2. 内部控制和风险管理会计师负责评估和监督公司的内部控制制度，并提出改进建议以提高其有效性。
他们还有责任评估公司面临的各种风险，并制定相应的风险管理策略。
浅议会计工作在内部控制中的作用【摘要】伴随着市场经济竞争日益激烈，企业要想具备自身的竞争力，强化经营监督管理显得尤为重要。
会计工作作为企业内控体系的关键，会计工作的专业性以及技能性在一定程度上会直接影响到会计工作在内部控制中作用的发挥。
本文就对会计工作在内部控制中的作用进行了分析和探讨。
【关键词】会计工作；内部控制；作用1 会计工作属于内部控制的有效执行者一般而言，企业的内部控制通常是由董事会、管理层以及相关人员执行的，这样就能够提高企业运营效率，增强财务报告的科学性和可靠性，以便确保经济目标的科学性和合理性。
在现代企业管理活动中，赋予了内控审计员以及管理层内控责任。
从控制主体方面来分析，由于会计工作呈现出一定的特殊性，从而会计人员就是企业内控的有效执行者。
1.1 会计自身具有内控作用众所周知，会计的基本职能是反映和监督，凭借监督职能能够反映出企业管理者对内控作用。
由于会计应该保证财产的安全，从而就要求财产管理人员应该承担相应的责任。
强化企业内控管理应该有机地与经营管理结合在一起，以便确保经营预期目标的实现。
与此同时，会计工作属于一项管理活动，加强经营管理，提高经营效率是其主要职责。
会计工作有效地对企业理财以及企业的经营状况进行披露，为保证企业经营活动的稳健运行提供了有力保障，同时对提高企业经济效率发挥显著作用。
1.2 会计工作的地位在一定程度上决定了会计人员是内控的有效执行者通常情况下，企业内控是某个单位、组织的管理层为了保证经济资源的安全性和完整性，确保会计信息的真实性和可靠性，从而在特定范围内协调业务活动，以便达到对经济活动的有效控制。
与此同时，在企业内部管理活动在，会计工作具有关键地位，所发生的一些经济业务，往往都是通过会计环节向着会计信息转变，这样会计工作者就能够对企业的经济业务以及财务状况进行全面了解。
2 会计工作是内控的必要条件从企业内控体系来分析，监督者和被监督者之间的人事及经济关系是相互独立的，没有利益往来。
内部控制在会计工作中的应用随着现代企业规模的不断扩大和经营活动的复杂化，内部控制在会计工作中的应用变得越发重要。
良好的内部控制可以提高财务信息的可靠性和准确性，保护企业的财产安全，有效防范各类风险。
本文将探讨内部控制在会计工作中的应用，并分析其对企业经营管理的重要性。
一、内部控制的概念及原则内部控制是企业为达成经营目标，合理提高效益和质量，保护财产安全，遵守法律法规和合同约定，准确及时提供必要的财务信息，防范各类风险等目的而制定和实施的制度、流程和措施的总称。
内部控制的原则包括：明确责任、分工合理、禁止独立操作、事前控制、后续控制、动态控制、适度控制等。
这些原则为内部控制的有效实施提供了基本指导。
二、内部控制在会计工作中的应用1. 财务记录和报告的准确性内部控制的首要目标就是保证财务记录和报告的准确性。
会计工作的核心任务之一就是记录和报告企业的经济业务和财务状况。
通过建立有效的内部控制制度，可以确保财务信息的真实性和完整性，减少错误和舞弊行为的发生。
2. 资产保护内部控制在会计工作中还起到了保护企业财产安全的作用。
通过建立合理的资产管理制度，包括固定资产的登记、设备的维护保养和库存物资的管理等，可以有效控制资产的流失和损坏，提高企业的资产使用效率。
3. 风险管理内部控制在会计工作中有助于风险的有效管理。
通过制定风险评估和防范措施，减少潜在的风险对企业经营活动的影响。
例如，完善的备份和灾难恢复机制可以提高信息系统的安全性，避免因信息系统故障导致的财务信息丢失或泄露。
4. 合规性与合同约束的履行内部控制在保证企业合规性和履行合同约束方面起到了重要作用。
在会计工作中，合规性是企业应遵守法律法规和会计准则的要求。
通过内部控制制度的建立和实施，可以确保企业的会计信息真实可靠，合规性得到有效维护。
同时，合同约束的履行也需要内部控制的支持，确保企业按照合同约定履行义务，维护企业的声誉和信誉。
三、内部控制对企业经营管理的重要性内部控制是企业风险管理和内部管理的重要手段，对企业经营管理具有重要意义。
会计师在企业内部控制中的作用和责任企业内部控制是指企业为达到自己的目标，通过建立一系列相互关联和配合的制度、规章，来使其全部活动各个环节得以合理、安全、高效地进行的一种管理手段。
作为企业内部控制的核心角色之一，会计师在其中发挥着重要的作用，并承担着相应的责任。
一、会计师的作用会计师作为企业内部控制的参与者，具有以下几个方面的作用。
1. 设计内部控制制度会计师首先需要对企业的各个环节进行全面的了解和分析，包括财务、运营等方面，通过对各项业务流程的把握，有效地设计内部控制制度。
这些制度旨在减少企业的各类风险，确保企业的稳定、安全运营。
2. 实施内部控制监督会计师在企业内部控制中还起到监督的作用，确保内部控制制度的有效运行。
他们要负责监督各个部门执行内部控制制度的情况，通过审核制度的执行情况和财务报表，及时发现和纠正制度中的问题，并及时向企业高层汇报。
3. 提供风险评估和预警会计师需要根据企业的内部情况和外部环境，进行风险评估和预警，及时发现可能产生的风险，并提供相应的建议和措施。
他们通过对企业财务数据的分析，对业务运营中潜在的风险进行预测和控制，为企业决策提供可靠的依据。
4. 参与企业决策会计师具备较强的财务专业知识和经济分析能力，能够对企业的财务状况进行准确的分析和评估。
在企业的重大决策中，会计师常常作为财务顾问参与其中，提供建议和建议，对决策的合理性和可行性进行评估，确保企业在决策过程中考虑到财务和经营风险。
二、会计师的责任会计师在企业内部控制中扮演着重要角色的同时，也肩负着相应的责任和义务。
1. 维护财务报表的真实性和准确性会计师作为生成财务报表的责任主体，要确保企业会计信息的真实性和准确性，包括对企业账务的核实、调整、处理以及相应报表的编制等。
他们应该严格按照相关的会计准则和法规，诚实、客观地记录和报告企业财务数据。
2. 保护企业的资产和利益会计师需要保障企业的资产和利益的安全。
他们应该密切监控企业的财务运作，发现和预防可能带来财务风险的行为，确保企业的资产和利益不受侵害。
企业内部控制在会计实践中的应用策略企业内部控制是指企业为实现经营目标，通过制定制度和采取措施，保障资产安全、提高经济效益、防止损失，确保财务信息的准确性、及时性和可靠性的一种管理手段。
在会计实践中，企业内部控制起到了至关重要的作用。
本文将探讨企业内部控制在会计实践中的应用策略，并提出相应建议。
一、明确责任分工企业内部控制的有效实施，首先需要明确各部门、各岗位的职责和权限。
企业应建立明确的组织结构，确保各个部门和岗位之间的职责分工清晰。
例如，在财务部门中，应明确会计主管的职责，审计员的职责，出纳员的职责等等。
明确责任分工可以避免职责不清、互相推诿的情况发生，确保企业内部控制的有效实施。
二、建立完善的制度和流程企业应建立适应自身特点的内部控制制度和流程。
例如，在资金管理方面，企业可以建立资金预算、审批制度、资金核算制度等，确保资金的合理调配和使用。
在采购管理方面，企业可以建立采购流程、供应商资质审核、采购合同管理等制度，确保采购过程的合规性和规范性。
建立制度和流程需要根据企业的规模、行业特点和管理需求进行灵活调整。
制度和流程的建立需要考虑到企业内部各个环节的协同配合，确保各部门和岗位之间的信息沟通顺畅，及时传递与反馈。
三、加强风险管理企业内部控制的目的之一就是防止风险的发生。
因此，在会计实践中，企业应加强风险管理，识别和评估可能存在的风险，并采取相应的控制措施。
风险管理的重点包括财务风险、税务风险、审计风险等。
企业可以建立财务指标预警机制，及时掌握财务情况，发现并解决潜在问题。
同时，企业应加强对税法法规的研究和培训，确保企业遵守税法的要求。
此外，定期进行内部审计，及时发现问题并提出改进措施。
四、实施内部控制评价企业内部控制的实施需要持续改进和评估。
企业可以采用内部控制自评或由第三方进行评估的方式，全面了解内部控制实施的情况。
在评价的过程中，需要充分考虑内控制度的完善性、流程的合规性以及人员的执行情况等因素。
岗位分工在会计内部控制中的重要性分析作者：王晓佳来源：《行政事业资产与财务》2017年第09期摘要：当前企业在运营过程中，企业管理方面的工作越来越完善。
会计内部控制作为重要的管理手段，对岗位的合理划分是企业实现会计内部控制的重要方式。
本文将以此为切入点，对企业会计内部控制的现状及不足进行分析，阐述岗位分工在内部控制中的重要性，提出完善会计内部控制中岗位分工的建议。
关键词：岗位分工；会计内部控制；重要性一、企业会计内部控制的现状及不足（1）内部控制环境基础薄弱。
企业制定和实行正确的决策对企业管理和运营的各方面都有着深远的影响。
良好的企业会计环境对于企业内部管理以及经济活动都有着切实的推动作用，同时对于企业外部形象的塑造也有着积极的影响。
但在目前的工作中，内控环境基础薄弱，企业不能完全把握控制过程中的所有重要环节，主要体现在企业内部的岗位分工和职责没有进行科学合理的设置。
企业进行内部控制，首先要对自身的管理结构进行优化，对内部的职位和岗位进行合理的分工和设置。
当前我国有不少企业的管理模式过于传统守旧，内部控制管理不到位容易产生各种问题，无法对所有经营活动进行完整掌控，在企业在经营管理和人才管控方面产生困难和阻碍。
（2）责任和权利不对等，内部监督不力。
实行会计内部控制最常见的有效措施就是会计系统控制。
财务管理对于一个企业的持续发展有着举足轻重的作用，但在实际工作中，经常发生财务和其他部门职责关系不对等的情况。
完善财务部门的会计岗位分工，对于企业的会计内部控制有着十分重要的作用，它能使企业实现自我约束和监督，而当前我国的大部分企业没有将与职位相对应的权利和义务进行明确的划分，没有真正实现内部会计工作的岗位分工，导致企业进行内部控制时出现监管不力、权责不对等的情况。
二、岗位分工在内部控制中的重要性（1）岗位分工对会计基础工作有规范作用。
企业会计分工是会计核算工作的最基本要求。
会计分工的主要方式是通过企业在内部建立专门的会计体系、配备有从业资格的会计人员来实现的。
会计岗位分工在内部控制中的应用加强企业的内部控制，有利于各单位更好地组织会计工作，为单位决策提供准确、及时的会计信息，提高企业的经济效益。
本文主要分析岗位分工设置在内部控制中的重要性，并提出了如何设置岗位分工来加强和完善会计内部控制制度的问题，以确保单位系统能够正常、安全、有效地运行。
关键字：岗位分工内部控制应用一、内部控制内部管理控制范围涉及企业生产、技术、经营、管理的各部门、各层次、各环节。
其目的是为了提高企业管理水平，确保企业经营目标和有关方针、政策的贯彻执行。
例如，企业单位的内部人事管理、技术管理等，就属于内部管理控制。
二、我国的内部会计控制现状（一）我国内部会计控制现状的阐述我国企业在经过多年经营体制改革之后，依据相关政策、法规，结合自身管理的需要，相继地逐步建立起了较为完整的监管制度、工作流程和内控体系。
虽然取得了不小的成绩，但是我国企业缺乏完善的内部控制制度、企业管理理念和管理程序系统，在企业管理中仍然存在内部控制的缺陷，表现在以下几个方面：第一，股权结构不合理，大股东拥有绝对控制权，小股东的合法权益缺乏有效的保护机制，股东大会不能发挥应有的作用；第二，董事会功能缺失，监事会监督不力，功能有限；第三，缺乏激励措施，没有动力建立内部控制；第四，控制不完善，没有制定统一的内部控制标准。
（二）我国内部会计控制弱化的原因1、企业内控制度制定环节存在不足目前，有相当一些企业管理者对内部会计控制认识不足，对内部会计控制的建设持冷漠态度，以传统经验代替规范化管理措施和手段，根本没有建立内部控制制度。
有些企业虽有建立，但在内控制度的制定环节，还认为内部控制就是对企业经营的某个或某几个关键点进行控制。
在当前常见的企业分口管理制度下，企业内部的管理形成条块分割，这样的内控制度设计没有渗透到公司的各项业务过程和各个操作环节，没有覆盖到所有的部门和岗位，未能实现立体交叉、多角度、全方位的风险预防监控，内部控制建设不成体系，步入了内控建设的另一个误区。
2、企业管理者越权现象比较严重由于体制等原因，我国较为严重的“一股独大”的股权结构导致了“内部人控制”现象，很多企业高层管理人员滥用职权或对经济活动进行越权干预的现象比较严重，岗位设置及权限、审批程序等重要控制环节与企业内部控制制度相背离，这是造成内部会计控制制度失效，进而导致舞弊行为发生、会计信息失真的一个重要的原因。
3、会计人员素质有限一方面，有些会计人员专业知识水平不高，缺乏应有的辨别能力和分析判断能力，无法适应内部会计控制所需的知识层次，影响内部控制制度的实施；另一方面，部分会计人员虽具有足够的专业技术水平，但出于个人利益驱动无视会计职业道德，对单位领导及其他业务经办人员的违规行为视而不见，对发现的内部会计控制的漏洞，不仅没有主动提出建议对制度加以完善，反而直接参与贪污、挪用公款、盗窃资金等违法违纪活动。
会计人员的这种专业素养和道德素质无法满足投资者及企业发展的要求，制约了企业内部控制的建设，使内部控制流于形式。
4、内部审计的监督作用发挥有限在内部会计控制的监督过程中，内部审计既是控制活动的一部分，又是对内部控制的再控制，扮演着十分重要的角色，但多数企业的内部审计未能履行其应有职能。
首先，内部审计独立性不够。
我国企业大多实行的是单一的厂长经理模式，这就导致内部审计不能监督上级，高层管理者是实质上的“自由人”。
同时，对受厂长、经理直接领导的其他职能部门也不易进行监督，内部审计的独立性严重受限。
其次，对内部审计的职能理解存在偏差。
有关人员，包括内部审计人员自身在内，经常将内部审计的职能简单理解为会计监督，而且过分强调“查错纠弊”，忽视了“防错防弊”这一职能，未能发挥其加强企业内部管理的作用。
再次，内部审计人员的素质参差不齐。
相当部分企业的内部审计工作得不到必要的重视和支持，内部审计部门力量薄弱，不能适应工作的需要。
这些都是阻碍内部审计发挥作用的重要因素。
三、会计岗位分工在内部控制中的应用（一）会计岗位分工定岗定责是企业岗位管理中的一项基本且复杂的工作。
合理定岗定责可以避免“人口混杂、遗失东西；事无专管，临期推诱：任无大小，苦乐不均”等管理弊病，使得物物有人管、事事有人问，并利于对员工的岗位职责与任务的完成情况进行绩效考核与激励，加强岗位职责的执行与控制。
但在会计人员的定岗定责中，存在不相容职务的问题，所谓不相容职务指那些如果由一个人担任，既可能发生错误和舞弊行为，又可能掩盖其错误和弊端行为的职务。
内部控制制度的建立和实施必须贯彻不相容职务分工的原则，其内容包括：①对每一项业务不能完全由一人经办；②钱、账、物分管，例如，仓库保管员负责原材料的收、发、存和管理工作，并负责登记原材料的数量，而相关的账务处理则由会计人员负责；③有健全严格的凭证制度。
（二）设置岗位分工在内部会计控制中的必要性1、会计岗位分工是会计基础工作规范的规定。
按照企业基础工作规范的规定，企业应当根据会计业务的需要设置会计机构，配备持有会计证的会计人员，根据会计业务的需要，设置会计工作岗位，并进行合理的分工，使每一项会计工作都有专人负责，每一个会计人员都有明确的职责。
2、岗位分工是内部牵制原则的要求。
内部牵制是指部门与部门之间、员工与员工之间、岗位与岗位之间所建立的相互验证、相互监督、相互制约的关系，属于内部会计控制的一个重要组成部分。
内部牵制的主要特征是对有关责任进行分配，使单独的一个人或一个部门对任何一项或多项的经济业务活动无完全的处理权，而必须经过其他部门和人员的查证、核对。
3、岗位分工是实现内部控制的有力保障。
企业要健全和强化内部组织机构，它是企业经济活动进行计划、指挥和控制的组织基础，其核心问题是合理的职责分工。
在一般情况下，处理每项经济业务的全过程或者在全过程的某几个重要环节都规定要有两个或两个以上的部门、两名或两名以上工作人员分工负责，起到相互控制的作用。
（三）如何设置会计岗位分工一般情况下，单位的经济业务活动通常可以划分为授权、签发、核准、执行和记录五个步骤。
如果上述每一步都有相对独立的人员或部门分别实施或执行，就能够保证不相容职务的分离，从而便于内部控制作用的发挥。
1、会计岗位设置中的不相容职务按照《会计基础工作规范》的规定，企业设置的会计工作岗位一般可分为：会计机构负责人或者会计主管人员，出纳，财产物资核算，工资核算，成本费用核算，财务成果核算，资金核算，往来结算，总账报表，稽核，档案管理等。
上述会计工作岗位可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人，但应符合不相容职务相互分离的要求，具体包括：1、会计岗位设置中的不相容职务①出纳职务与收入、支出、费用的核算职务，与债权债务的核算职务，与稽核职务，与会计档案的保管职务等均属于不相容职务，应当予以分离。
②会计核算职务与相应的稽核检查职务属于不相容职务，应予分离。
③总分类账的登记职务与相关明细分类账的登记职务属于不相容职务，应当分离。
④开展会计电算化的企业，电算化会计岗位中的软件操作职务、审核记账职务、电算审查职务、档案保管职务等互为不相容职务，均应当予以分离。
2、货币资金业务中的不相容职务①钱账分管，即出纳专职负责货币资金的收支业务，除现金和银行存款日记账外，不兼记总账和债权债务等明细账，不负责汇总记账凭证，不抄寄各种往来结算账户对账单。
另一方面，除了出纳外，其他任何人，包括会计人员、单位领导、各种业务人员等，均不得办理货币资金收支业务，包括收付现金和接收、开出银行支票。
②出纳与核对职务应分离，即库存现金要由专人进行定期或不定期地进行盘点；银行存款应指定专人及时对账，每月收受银行对账单、编制银行存款余额调节表，应当由出纳、管现金账和银行存款账以外的人员负责。
③支票的签发除有专用公章外，还要有会计机构负责人或企业负责人的私章同时盖印才有效。
上述支票印签章不能由出纳一人保管。
④一切付款均须得到恰当批准，即付款经办人与审批人应当分离。
3、购货与付款业务中的不相容职务购货与付款业务通常要经过提出申请——订货采购——验收入库——结算付款这样四个业务环节，涉及使用部门、供应部门、仓储部门和会计部门四个职能部门。
因此，在购货与付款业务中，商品存货的请购、订货、验收和结算职务互为不相容职务，必须由不同的人员担任。
按照财政部2002年12月23日发布的财会[2002]21号《内部会计控制规范——采购与付款(试行)》的规定，单位应当建立采购与付款业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理采购与付款业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。
采购与付款业务不相容职责至少包括：请购与审批；询价与确定供应商；采购合同的订立与审批；采购与验收；采购、验收与相关会计记录；付款审批与付款执行。
这些都是对单位提出的、有关采购与付款业务相关职责适当分离的基本要求，以确保办理采购与付款业务的不相容岗位相互分离、制约与监督。
4、存货与仓储业务中的不相容职务①商品存货的保管、收发必须由专人负责，并建立账卡进行数量核算，不得兼任采购或销售，也不能担任会计部门有关存货总账、明细账的登记职务；同时，非实物保管人员应限制接近资产，不得办理物资收发。
②商品存货的请领、审批、发放与记账须相互独立，不能由一人包办。
③财产物资的保管与清查职务应分离，即应由会计部门组织，定期或不定期的查对账证、抽点实物，以保证账证相符、账账相符、账实相符。
5、工资业务中的不相容职务在工资业务中，起薪止薪决定、考勤记录、工薪发放、工资记录等职务应相互分离，一般涉及企业的劳动工资部门或人事部门、车间或班组、会计部门等职能部门。
劳动工资管理部门与会计部门的职责分工如下。
劳动工资管理部门的主要职责：①根据在册职工和工资标准开列工资单。
②根据考勤记录和扣款记录计算工资额。
会计部门的主要职责：根据工资结算单编制工资费用分配表以及根据工资费用分配表编制记账凭证入账。
6、销售与收款业务中的不相容职务销售与收款业务主要有订立合同、编制销售单、发运货物和开票收款等几个业务环节，所涉及的不相容职务主要包括：①销售部门和销售人员必须专职独立，不得兼记会计部门销售收入账和应收账款账，不得直接收取货款，不得兼任货物保管和发货，不得兼货物采购。
同时，其他部门及人员也不得兼办销售，即销售与记账、收款、保管、发货、采购均属不相容职务。
②销售业务的各个环节，包括销售合同的签订、销售单的编制、发票的开出、售价的确定、销售方式和结算方式、销售折扣折让与退货等，都要经过恰当的批准，即批准与经办应予以分离。
③开票与发货、开票与收款、销售收入账的记录、应收账款账的记录和收款应予分离，即负责销售收入账和应收账款账的会计不得经手货币资金，并且销售收入账和应收账款账最好由不同的会计人员负责。
