内部控制之不相容职务分离

终于，有人把不相容职务分离说透彻了！不相容职务分离是企业内部控制体系的一项重要控制措施，是防范企业内部错误和舞弊的主要手段。

在财政部和国资委的多个法规中都强调了不相容职务分离的重要性。

《内部会计控制规范》第十九条指出：不相容职务相互分离控制要求单位按照不相容职务相分离的原则，合理设置会计及相关工作岗位，明确职责权限，形成相互制衡机制。

《中央企业全面风险管理指引》第三十四条指出：建立重要岗位权力制衡制度，明确规定不相容职责的分离。

……对内控所涉及的重要岗位可设置一岗双人、双职、双责，相互制约；明确该岗位的上级部门或人员对其应采取的监督措施和应负的监督责任；将该岗位作为内部审计的重点等。

《企业内部控制基本规范》第二十九指出：不相容职务分离控制要求企业全面系统地分析、梳理业务流程中所涉及的不相容职务，实施相应的分离措施，形成各司其职、各负其责、相互制约的工作机制。

然而在很多企业，内部控制的实施人员对不相容职务分离存在很多理解上的困惑。

比如：在企业组织架构中，财务、采购、仓储均由同一个副总经理分管(三个部门内部权责清晰）是否存在不相容职务未分离的内控缺陷？企业所有的不相容职务是否一定要分离？不相容职务未分离是否一定有风险？这些困惑源自于内部控制实施人员对不相容职务的教条化认识和外延理解的误区，并制约了他们对内控方案的实施推进。

1什么是不相容职务分离虽然在以上的多个法规中都提到了不相容职务分离的要求，但是对于到底什么是不相容职务分离，财政部、国资委等各部委却没有给出一个完整统一的定义。

几个法规都只强调不相容职务主要包括：授权批准、业务经办、会计记录、财产保管、稽核检查等职务。

翻阅相关文献我们可以发现：在朱荣恩编著的《内部控制评价》一书中，“所谓不相容职务是指那些如果由一个人担任，既可能弄虚作假，又能够自己掩盖其错弊行为的职务。

”这一说法也成为了百度等中文搜索中最为普及的提法。

在阿尔文·A·阿伦斯(Alvin A.Arens)编写的北美最流行教材《审计学：一种整合方法（Auditing：An Integrated Approach）》一书中，作者则提出了恰当的职责分离（Adequate separation of duties）这一提法，强调企业必须要建立合适的职责分离来防范有意或无意的错弊。

不相容岗位分离制度
不相容岗位分离制度是指将一个人的职责划分到不同的岗位上，使其担任的职位具有独立性、专业性和不相容性。

不相容岗位分离制度在组织管理中得到广泛应用，可以避免利益冲突、提升工作效率、加强内部控制等方面带来巨大的优势。

首先，不相容岗位分离制度可以避免利益冲突。

在同一个岗位上既担任决策者又担任执行者，容易出现利益冲突和道德漂移。

而通过将决策者与执行者分离，可以有效避免利益纠缠，保证决策的客观性和公正性。

其次，不相容岗位分离制度可以提升工作效率。

在一个人担任多个职务的情况下，会由于工作复杂度增加而导致工作质量下降，时间管理上也容易出现问题。

而通过不相容岗位分离制度，可以使每个人专注于自己所擅长的领域，提升工作效率和绩效。

再次，不相容岗位分离制度可以加强内部控制。

在一个人担任多个岗位的情况下，容易滋生权力滥用、腐败等问题。

而通过不相容岗位分离制度，可以实现对权力的制约和监督，减少以权谋私、失职渎职等不正之风的产生。

最后，不相容岗位分离制度可以确保组织目标的实现。

在一个人担任多个职务的情况下，可能会出现以个人利益为导向，忽视组织整体利益的情况。

而通过不相容岗位分离制度，可以使每个人专注于自己的职责，从而更好地推动组织目标的实现。

总之，不相容岗位分离制度在组织管理中具有重要的作用。

通
过将一个人的职责划分到不同的岗位上，可以避免利益冲突、提升工作效率、加强内部控制，确保组织目标的实现。

因此，推行不相容岗位分离制度是非常必要和有效的。

关于企业不相容职务的分离控制【摘要】企业不相容职务的分离控制是一种重要的管理措施，旨在防止职务冲突和滥用权力。

本文首先介绍了企业不相容职务的分离控制的概念，然后分析了为什么需要进行这种控制，以及如何有效实施分离控制。

接着提出了一些有效的分离控制措施，并强调了分离控制的监督和评估的重要性。

总结了文章的主要观点，并展望了未来可能对企业不相容职务分离控制的进一步完善和发展。

通过本文的阐述，读者可以更加深入地了解企业不相容职务的分离控制的重要性和实施方法，以及未来可能的发展趋势。

【关键词】企业，不相容，职务，分离控制，引言，正文，什么是企业不相容职务的分离控制，为什么需要进行分离控制，如何实施分离控制，有效的分离控制措施，分离控制的监督和评估，结论，总结，展望未来。

1. 引言1.1 引言企业不相容职务的分离控制是一种重要的管理制度，用于防范利益冲突和潜在腐败风险。

在现代企业中，员工可能同时担任多个职务或参与多个业务活动，而这些职务或活动之间可能存在利益冲突，导致潜在的不端行为发生。

对于企业来说，建立有效的分离控制机制是至关重要的。

通过分离不相容职务，可以有效降低员工滥用职权的风险，保护企业和员工的权益。

分离控制可以清晰界定每个岗位的职责和权限，减少利益冲突的可能性，提高管理效率和透明度。

分离控制也可以提升企业的声誉和信誉，吸引更多的投资者和合作伙伴。

在全球范围内，越来越多的企业开始意识到分离控制的重要性，并加大了在这方面的投入和力度。

只有确保企业内部的职务分离和控制措施得到有效执行，才能确保企业的长期发展和可持续经营。

企业应该认真对待分离控制制度的建立和完善，不断优化相关政策和流程，以提高企业的整体管理水平和竞争力。

2. 正文2.1 什么是企业不相容职务的分离控制企业不相容职务的分离控制，是指企业在内部建立起一套有效的管理措施和制度，以防止不同职务之间的利益冲突和权力滥用。

在许多企业中，不同职务之间存在着一定的关联性，有些职务可能会涉及到权力的滥用或者利益的冲突，为了避免这种情况的发生，企业需要进行合理的分离控制。

银行不相容岗位分离制度
银行不相容岗位分离制度是一种内部控制方法，旨在通过将某些职务分配给不同的人来相互监督和制约，以减少错误、舞弊和其他不端行为的发生。

具体来说，不相容岗位包括：
1. 授权批准与业务经办相分离：未经授权的人员不能办理银行结算账户的事务。

2. 业务经办人与稽核相分离：按规定程序对银行业务进行日常检查和监督是必要的。

3. 支票印鉴保管与日记账登记相分离：这有助于防止非法或越权操作的风险。

4. 对公业务的会计记录与现金库存管理相分离：可以避免贪污、挪用和资金安全问题。

5. 重叠审批与事后监督相分离：这是为了弥补先前的审批流程可能存在的问题，通过对相同事项的再次审核，实现风险控制效果的叠加。

6. 存款支付结算过程中的各种印章（如转讫印鉴章、帐户印鉴章等）应分人分管、不得由一人同时保管收付款项所需的全部印章。

这一原则也是为了防范风险，确保资金的安全。

总之，实施不相容岗位分离制度可以提高银行的运营效率和管理水平，降低经营风险和损失发生的可能性。

控制活动中不相容职务分离控制的内容控制活动中不相容职务分离控制的内容控制活动中不相容职务分离控制是一种有效的内部控制措施，它能有效防止和消除过失或滥用权力的风险。

不相容职务分离控制应当涵盖了以下内容：一、不相容职务分离控制的原则在进行不相容职务分离控制之前，应明确不相容职务分离控制的原则，整体上遵循以下原则：1、职能分离原则支付账款的职能，不能与进行登记或审核的职能同时执行；2、权限分离原则同一职能必须被不同的个人分别执行，确保没有一个人具有授权和发起业务的权力；3、担保分离原则承包人和制定合同的人，不应同时承担保证职责。

二、不相容职务分离控制的实施为了健全不相容职务分离控制，应当把以下措施，纳入到不相容职务分离控制的实施范围之内：1、立法规范应当通过立法的方式，确定财务部门各项管理事项的主要职责，并且禁止任何不符合分离职责原则的行为。

2、对财务部门进行权限分离一般而言，财务部门应分成四个权限级别，实施细化的财务部门权限分离控制措施，以有效防止财务部门权力的滥用和发生事故。

3、强化会计信息控制应采取实施措施，制定会计信息报告、审计控制系统以及其他关键环节的控制系统，以确保完善的财务管理。

4、强化人员职业廉洁意识在实施不相容职务分离控制的同时，还要重视营造良好的职业道德气氛，强化人员职业廉洁意识。

三、不相容职务分离控制的穿透不相容职务分离控制的穿透应当以以下几个方面为重点：1、材料准备准备完善的材料，以便方便进行不相容职务分离控制的相关审查；2、实地考察及时对不相容职务分离控制的实施情况进行实地考察，以发现问题和缺陷；3、报表审计定期审计不相容职务分离控制实施情况，以及其他相关的报表，确保控制活动符合制定程序的要求；4、适当地报告对不相容职务分离控制的实施情况，应当集中总结报告，提交上级审查。

不相容职务分离注会题在企业管理和组织监督中，不相容职务分离是一个重要的原则。

它指的是一个人不应该同时担任与其职务相冲突或矛盾的职位，以确保公正、透明和高效的运作。

在财务管理领域，不相容职务分离原则特别重要，因为它关系到财务报告的准确性和可靠性，对于投资者、股东和其他利益相关者来说具有重要的意义。

一、不相容职务分离的原则不相容职务分离原则是财务管理领域的一项基本原则，其核心在于防止权力滥用和操纵的行为发生。

在财务管理中，不相容职务分离主要包括以下几个方面：1. 财务核算与资产控制分离：财务核算部门负责编制财务报告，而资产控制部门则负责实施资产管理和控制。

这样可以防止财务报告的伪造和篡改，保障财务信息的真实性和准确性。

2. 决策与执行分离：企业的决策者应该独立于执行者，以避免利益冲突和自身利益的损害。

决策者应该根据客观的条件和目标来制定决策，而执行者则负责实施决策并向决策者负责。

3. 执行与监督分离：执行者应该独立于监督者，以确保执行的公正性和透明性。

监督者应该对执行者的行为进行监督和评估，发现并纠正问题。

二、不相容职务分离的意义不相容职务分离原则对于企业和组织的监督和管理具有重要的意义。

1. 防止权力滥用：不相容职务分离可以避免职权滥用和协助企业管理的偏离。

当一个人同时担任决策者和执行者时，可能会出现滥用职权的情况，不利于企业的持续发展。

2. 提高财务报告的准确性和可靠性：不相容职务分离可以有效地防止财务报告的伪造和篡改。

通过分离财务核算和资产控制，可以保障财务信息的真实性和准确性，为投资者和股东提供可靠的决策依据。

3. 增强监督和管理效果：不相容职务分离可以促进企业的监督和管理效果。

当执行者受到独立的监督者监督时，可以更好地发现和纠正问题，确保执行的公正性和透明性。

三、实施不相容职务分离的措施为了确保不相容职务分离的有效实施，企业和组织可以采取以下措施：1. 设立独立的监督机构：企业应该设立独立的监督机构或部门，对决策和执行进行监督和评估，发现并纠正问题。

不相容职务分离制度三篇第1条不兼容的职务分离系统第一条为了促进本单位内部管理的规范化，加强内部会计监督，建立规范的工作秩序，提高业务工作水平，加强中心内部管理，根据《中华人民共和国会计法》的有关规定，结合本单位内部管理实际，制定本规范。

第二条单位负责人负责建立、完善和有效实施单位内部不相容岗位的分离。

第三条不相容岗位的分离应符合以下基本目标:(1)规范单位会计行为，维护会计数据的真实性、完整性。

(2)堵塞漏洞、消除隐患，预防和及时发现、纠正错误和欺诈，保护单位资产安全、完整性。

(三)保证国家有关法律法规和本单位内部规章制度的实施。

第四条不相容岗位的分离应遵循以下基本原则:(一)不相容岗位的分离应符合国家相关标准和本单位的实际情况。

(2)不相容职务分离应限制本单位内从事会计和业务工作的所有人员，任何个人无权超过不相容职务分离标准。

(3)不相容岗位分离应涵盖本单位内所有涉及会计和业务的岗位及相关岗位。

(4)不相容岗位的分离应确保本单位内工作岗位的合理设置和职责权限的合理划分，并确保每个岗位的权利和责任明确界定、相互制约、相互监督。

(5)不相容岗位的分离应随着外部环境的变化、本单位业务职能的调整和管理要求的提高而不断修订和改进。

第五条不相容岗位主要包括负责人岗位、业务经办岗位、会计记录岗位、档案管理岗位、财产保管岗位、审计检查岗位等。

经济业务事项和会计事项审批人、经办人和记账人的职责和权限应相互分离、并相互制约。

1.货币资金的收取、支付和保管由经授权和批准的专职出纳负责，不得联系其他人员；出纳不能同时负责总账登记；3出纳不能同时负责非货币资金账户的记账；4 .出纳人员应与货币资金审批人员分开，并实行严格的审批制度；5.货币资金收付和货币资金收付控制专用章不得由一人兼任；6出纳应与货币资金审计师、会计档案保管员分开；7负责货币资金收付的人员应与负责清点现金的人员和负责与银行对账的人员分开。

要进行此类操作，必须获得相关操作员的授权，并且必须接受授权人员的监督。

不相容职务分离准则不相容职务分离准则是指在组织内部，将具有相互影响和牵制的职务分别由不同的人员担任，以达到相互监督、相互制约、防止舞弊的目的。

在现代企业内部控制制度中，不相容职务分离准则具有重要意义。

在会计领域中，不相容职务主要包括：出纳人员与稽核人员的分离、记账人员与经济业务人员的分离、审批人员与经办人员的分离等。

通过这些职务的分离，可以有效地防止会计舞弊和错误的发生，提高会计信息的质量。

具体来说，出纳人员负责保管库存现金和银行存款账户，负责办理现金和银行存款的收付业务，而稽核人员则负责对出纳人员的凭证和账簿进行审核，确保账实相符。

这种分离可以避免出纳人员利用职务之便篡改账目或挪用公款等舞弊行为的发生。

在企业管理中，不相容职务的分离同样非常重要。

例如，审批人员负责审批各项经济业务的合理性和合规性，而经办人员则负责执行审批后的经济业务。

这种分离可以避免审批不严或滥用职权的情况发生，提高企业内部控制的水平。

为了保证不相容职务的分离有效实施，需要建立健全内部控制制度。

具体包括以下几个方面：首先，要明确每个岗位的职责和权限，避免出现职权重叠或相互依赖的情况。

其次，要建立完善的管理制度和工作流程，确保各项经济业务按照规定的程序进行。

最后，要加强内部审计和监督，及时发现和纠正存在的问题和漏洞。

通过这些措施的实施，企业可以有效地防范舞弊和错误的发生，提高内部控制的有效性和可信度。

总之，不相容职务分离准则在现代企业内部控制中具有重要意义。

通过在会计领域和管理领域中实施不相容职务的分离，可以提高会计信息的质量和内部控制的有效性，促进企业的健康稳定发展。

因此，企业应该重视不相容职务的分离，建立健全内部控制制度，并加强内部审计和监督，以确保企业长期稳定发展。

不相容职务分离控制（企业内部控制基本规范第四章控制活动第二十九条规定不相容职务分离控制要求企业全面系统地分析、梳理业务流程中所涉及的不相容职务，实施相应的分离措施，形成各司其职、各负其责、相互制约的工作机制。

）一含义：所谓不相容职务是指那些如果由一个人担任，既可能发生错误和舞弊行为，又可能掩盖其错误和弊端行为的职务。

（不相容职务分离的核心是“内部牵制”，它要求每项经济业务都要经过两个或两个以上的部门或人员的处理，使得单个人或部门的工作必须与其他人或部门的工作相一致或相联系，并受其监督和制约。

）二内容：(内部控制制度的建立和实施必须贯彻不相容职务分工的原则，其内容包括：)①对每一项业务不能完全由一人经办；②钱、账、物分管，例如，仓库保管员负责原材料的收、发、存和管理工作，并负责登记原材料的数量，而相关的账务处理则由会计人员负责；③有健全严格的凭证制度。

三单位内部应加以分离的主要不相容职务:( 一般情况下，单位的经济业务活动通常可以划分为授权、签发、核准、执行和记录五个步骤。

如果上述每一步都有相对独立的人员或部门分别实施或执行，就能够保证不相容职务的分离，从而便于内部控制作用的发挥。

概括而言，在单位内部应加以分离的主要不相容职务有：)①授权进行某项经济业务和执行该项业务的职务要分离，如有权决定或审批材料采购的人员不能同时兼任采购员职务。

②执行某些经济业务和审核这些经济业务的职务要分离，如填写销货发票的人员不能兼任审核人员。

③执行某项经济业务和记录该项业务的职务要分离，如销货人员不能同时兼任会计记账工作。

④保管某些财产物资和对其进行记录的职务要分离，如会计部门的出纳员与记账员要分离，不能兼任。

⑤保管某些财产物资和核对实存数与账存数的职务要分离。

⑥记录明细账和记录总账的职务要分离。

⑦登记日记账和登记总账的职务要分离。

四、不相容职务失效和优化（不相容职务对于解决舞弊的作用是有限的, 可以说,任何内部控制制度都是有漏洞的, 不存在完美的内部控制制度, 不相容职务也是如此。

不相容职务分离控制的基本内容
不相容职务分离控制是指在一个组织中，一些职务之间存在相互矛盾、互相制约的关系，为了确保职务的公正性和独立性，需要对这些职务进行分离控制。

这种控制是组织内部控制的重要组成部分，其基本内容包括以下几个方面：
1. 职务分离。

不相容职务应当由不同的人担任，以确保职权的独立性和公正性。

例如，财务人员不应该同时兼任采购管理等职务。

2. 职权分离。

不相容的职权应当划分到不同的机构或部门中才能得到有效的控制。

例如，审计部门应当独立于被审计的部门，以确保审计工作的客观性和独立性。

3. 职责分离。

不相容职责应当由不同的人或机构承担，以确保职责的清晰和责任的明确。

例如，内部审计和内部控制应当由不同的部门负责。

4. 双重审批。

对于涉及到不相容职务的重要决策，应当进行双重审批，以确保决策的合理性和公正性。

例如，重要的财务决策应当得到财务部门和管理层的双重审批。

5. 监督和审核。

对于职务分离控制的实施效果应当进行监督和审核，以及时发现和解决问题。

例如，内部审计和管理层应当定期对不相容职务分离控制的实施情况进行审核和评估。

总之，不相容职务分离控制是组织内部控制的基本内容之一，它的实施可以有效地预防和防范组织内部的贪污、腐败等违法行为，重要性不言而喻。