增值税税收筹划习题
1、某投资者依据现有的资源欲投资于商品零售，若新设成立一家商业企业，预测每年
可实现的销售商品价款为150万元，购进商品价款为105万元，适用的增值税税率为17% 若分别新设成立甲、乙两家商业企业，预测甲企业每年度可实现的销售商品价款为80万元，
购进商品价款为56万元；乙企业每年度可实现的销售商品价款为70万元，购进商品价款为
49万元。甲、乙企业只能认定为小规模纳税人，征收率为3%以上价格均为不含税价。
分析要求：分别采用增值率筹划法、抵扣率筹划法为该投资者进行纳税人类别的选择，并比较筹划前后的税负。
解：该企业不含税增值率（R）= （150-105 ）- 150=30%
因为：销货增值税税率等于进货增值税税率下的平衡点增值率，为
征收率
增值率= ------------------
增值税税率
则平衡点增值率=3%/17%=17.65%
由于企业的实际增值率（30%大于平衡点的增值率（17.65%）时，一般纳税人的税负重于小规模纳税人的税负，企业应当选择小规模纳税人，以降低税负。
作为一般纳税人的应纳增值税额=150X 17%-105X 17%=7.65 （万元）
作为小规模纳税人的应纳增值税额=（80+70）X 3%=4.5 （万元）
因此，成立一家商业企业应纳增值税额7.65万元，分别成立甲、乙两家商业企业共计
应纳增值税额4.5万元，可降低税负3.15万元。
该企业不含税抵扣率（R）=105- 150=70%
当企业的实际抵扣率（70%）小于平衡点的抵扣率（82.35%）时，一般纳税人的税负重于小规模纳税人的税负，企业应当选择小规模纳税人，以降低税负。
作为一般纳税人的应纳增值税额=150X 17%-105X 17%=7.65 （万元）
作为小规模纳税人的应纳增值税额=（80+70）X 3%=4.5 （万元）
因此，成立一家商业企业应纳增值税额7.65万元，分别成立甲、乙两家商业企业共计
应纳增值税额4.5万元，可降低税负3.15万元。
2、某建筑材料企业，在主营建筑材料批发和零售的同时，还对外承接安装工程作业。，当年建筑材料的销售额（含税价）为200万元，购进项目金额（含税价）为180万元，增值税销项税率与进项税率均为17%取得施工作业总收入180万元，营业税税率为3%
请分析：用增值率标准判别该企业缴纳增值税和营业税税负孰重，应如何进行流转税税
收筹划？并比较筹划前后的税负。
解：该企业实际增值率=（200+180- 180）-（200+180）X 100%= 52.63%
平衡点增值率R=3 %X（1 + 17%）+ 17%= 20.65%
企业实际增值率大于20.65%，选择缴纳营业税合算。
我们实际计算一下也可以选择和判断：
如果全部流转额缴纳营业税，则应纳营业税=（200+180）X 3%=11.4 （万元）
如果全部流转额缴纳增值税，则应纳增值税（200+180）+（1+17% X 17%- 180 + （1+17%
X 17%=29.06 （万元）
选择缴纳营业税可以减少纳税17.66 （29.06 —11.4 ）万元。
但混合销售行为要求根据纳税人的身份作判断，其标准是应纳增值税货物销售额能占到
总销售额的50%^上，则缴纳增值税；反之若应纳营业税劳务占到总销售额的50%以上，则
缴纳营业税。因此，该企业应尽量让全年应纳营业税劳务占到总销售额的50%^上，争取到
缴纳营业税。
3、某生产企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%主要耗用甲材料加工产品,
现有A、B、C三个企业提供甲材料，其中A为生产甲材料的一般纳税人，能够出具增值税专用发票，适用税率17% B为生产甲材料的小规模纳税人，能够委托主管税务局代开增值税
征收率为3%勺专用发票；C为个体工商户，只能出具普通发票，A、B、C三个企业所提供的
材料质量相同，但是含税价格却不同，分别为133元、103元、100元。
请分析：该企业如何选择签订购销合同。
解：
1 T1 Ta Tb
Re 1 T1
1 T
2 Ta Tb
1 T2
(1)比较A、B
上式得知，增值税税率为17%小规模纳税人的征收率为3%寸，价格折让临界点为
86.80%,即临界点时的价格为115.44元(133X 86.89%),而小规模纳税人的实际价格103元V临界点的价格115.44元，因此，适宜从小规模纳税人B处采购原材料。
(2)比较A、C
上式得知，增值税税率为17%小规模纳税人的征收率为0时，价格折让临界点为84.02%, 即临界点时的价格为111.75元(133X 84.02%),而小规模纳税人的实际价格100元V临界点的价格111.75元，因此，适宜从小规模纳税人C处采购原材料。
(3)若选B企业，则购进成本实际为：103-( 1+3% =100元，但还可以少缴城建税和教
育费附加。实际成本为：
103 -( 1+3% -103 -( 1+3% X 3%X 10%=100-0.3=99.7 元若选C企业，购进成本也为100元。
综上所述，选择B企业签订购销合同较为合算。
4、金星通讯公司为了提高手机的销售额，策划了一个促销方案，推出“预交话费送手机”业务，凡在该公司交纳 4 600元的电话费，便可免费获得一部新手机(该手机的市场销
售价格为2 000元)。这种促销方式在市场上反响强烈，效果显著。但仔细分析，这种促销方式对公司的税收有不利影响。试分析并考虑如何降低该公司的税负？解：(1)促销方式下，金星公司作为增值税的纳税义务人，其混合销售行为应纳增值税=4 600 -( 1+3% X 3%=133.98 (元)
(2)如果单纯销售手机，话费由消费者另向中国移动公司缴纳，其销售行为
应纳增值税=2 000 -( 1+3% X 3%=58.25 (元)
综上所述，要给消费者提供便利，促进销售量，又要考虑降低税负，就应将话费收入分别核算，代理中国移动公司收取，就其中手续费等服务性收入缴纳营业税，按行业标准估计
代收2 600的话费，代理收入约50元，
应纳营业税=50X 5%=2.5 (元)
消费税税收筹划习题
1某摩托车生产企业，当月对外销售同型号的摩托车，以 4 000元的单价销售50辆，以4
500元的单价销售10辆，以4 800元的单价销售5辆。当月以20辆同型号的摩托车对甲企业进行投资。摩托车消费税税率为10%请问企业采用实物投资是否划算？应该采用什么方
式节约税金？
因为，按照规定，纳税人用应税消费品进行投资、换取生产资料和消费资料以及抵偿债务等，应当按纳税人销售同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算缴纳消费税
应纳消费税为：4 800 X 20X 10%= 9600 （元）
采用实物投资计税依据高，不划算。
可以将这20辆摩托车按照当月的加权平均价销售后，再以现金投资，则应纳消费税为：
（4 000 X 50 + 4 500 X 10+ 4 800 X 5）-（50 + 10+ 5）X 20X 10%= 8276.92 （元）
这样，企业可减轻税负1323.08元。
2、为了进一步扩大销售，生产粮食白酒与药酒组成的礼品套装进行销售。该厂对外销售700
套套装酒，单价100元/套，其中粮食白酒、药酒各1瓶，均为1斤装（若单独销售，粮食白酒30元/瓶，药酒70元/瓶）。假设此包装属于简易包装，包装费可以忽略不计，那么该
企业对此销售行为应当如何进行纳税筹划？（根据现行税法规定，粮食白酒的比例税率为
20%定额税率为0.5元/斤；药酒的比例税率为10%无定额税率）
多数公司的惯常做法是将产品包装好后直接销售。在这一销售模式中，根据“将不同税率的
应税消费品组成成套消费品销售的应按最高税率征税”的规定，在这种情况下，药酒不仅按
20%勺高税率从价计税，还要按0.5元/斤的定额税率从量计税。这样，该企业应纳消费税为消费税=100X 700 X 20%+700X 1 X 2X 0.5=14700 （元）
如果企业采取“先销售后包装”的方式进行，将上述粮食白酒和药酒分品种销售给零售
商，然后再由零售商包装成套装消费品后对外销售。在这种情况下，药酒不仅只需要按10%的比例税率从价计税，而且不必按0.5元/斤的定额税率从量计税。这样，企业应纳税额为
消费税=（30 X 20%+70< 10%+0.5）X 700=9450 （元）
通过比较，“先销售后包装”比“先包装后销售”节税5250元。
3、某日用化妆品厂，将生产的化妆品、护肤护发品、小工艺品等组成成套消费品销售。化
妆品包括一瓶香水120元、一瓶指甲油40元、一支口红60元；护肤护发品包括两瓶浴液100元、一瓶摩丝32元；化妆工具及小工艺品10元、塑料包装盒5元。化妆品消费税税率为30%上述价格均不含税。
随着人们生活和消费水平的提高，“成套”消费品的市场需求日益扩大。销售成套消费品，不仅可以扩大生产企业产品的市场需求，而且能增强企业在市场中的竞争优势。税法规定，纳税人兼营非应征消费税货物，应当分别核算不同货物的销售额或销售数量，未分别核算的，
非应征消费税货物一并计缴消费税。习惯上，工业企业销售产品，都采取“先包装后销售” 的方式进行，如果改成“先销售后包装”方式，不仅可以大大降低消费税税负，而且增值税税负仍然保持不变。需要注意的是，如果上述产品采取“先销售后包装”方式，但在账务上未分别核算其销售额，则税务部门仍按照30%的最高税率对所有产品缴纳消费税。
税负比较：
成套销售应交消费税：
（120+40+60+100+32+10+5）X 30%=110.1 （元）
如果改成“先销售后包装”方式，可以大大降低消费税税负：
（120+40+60）X 30%=66 （元）
可见，如果改成“先销售后包装”方式，每套化妆品消费税税负降低44.1元，而且增
值税税负仍然保持不变。
因此，企业从事消费税的兼营业务时，能单独核算，最好单独核算，没有必要成套销售的, 最好单独销售，尽量降低企业的税收负担。
4、某外商投资企业专营鞭炮、焰火，其大部分销售业务均以美元结算。公司长期以来选择当月1日的国家外汇牌价（中间价）作为折算率。2008年第一季度，该公司销售额共50万美元, 其销售具体情况如表1:
请问该企业2008年第1季度应纳消费税为多少？试分析该企业应采用什么方式降低消费税？比较筹划前后消费税税额。
第一季度，该公司共应纳消费税53.9万元。
分析：我国《消费税暂行条例》规定，纳税人销售的应税消费品，以外汇结算销售额的，
应按外汇市场价格，折合人民币销售额后，再乘以相应的税率计算应纳税额。其销售额的人民币折合单可以选择结算当天或者当月1日的国家外汇牌价（原则上为中间价）。纳税人应在事先确定采取何种折合率，确定后1年内不得变更。
要选择使折算后的人民币销售额尽可能少的汇率，以达到节税的目的。
由于预计到人民币汇率有可能上升时，该公司应在年初及时调整折算率，采用的结算当
日的国家外汇牌价作为折算率折算人民币销售额。如果以结算当日的汇率折算，该公司第一
季度各月的人民币销售额和交纳消费税为：
第一季度，以当日汇率折算人民币销售额后计算的应纳消费税为万元，可节税0.265万元。
营业税税收筹划习题
1、某企业2009年2月该企业发生了一笔混合销售行为, 即承接了一项装饰工程，根据协议规定，该工程由该企业提供建材并完成装饰，工程总造价为500万元，所有建材均由该企业提供，总计300万元（含增值税价格），其余为营业税的劳务价款。要求；利用测试增值率平衡点的方法，进行增值税与营业税的税负比较，并作出筹划结论。
解：企业实际增值率=（500 - 300）- 500 X 100%= 40%
而临界点增值率= 3%X（1 + 17%）十17%X 100%= 20.65%
企业实际增值率大于20.65%，选择缴纳营业税合算。
如果全部流转额缴纳营业税，则应纳营业税=500 X 3%=15（万元）
如果全部流转额缴纳增值税，则应纳增值税=500- （1 + 17% X 17%- 300十（1+17% X
17%=29.06 （万元）
选择缴纳营业税可以减少纳税14.06 （29.06-15 ）万元。企业应该使全年应纳营业税劳
务占到总销售额的50%^上，则可以缴纳营业税。
2、甲建筑公司欲承接一项建筑安装工程，总造价8000万元，其中所安装设备的价款
800万元。试分析：在承接该业务之前，企业应如何进行税收筹划？
解：如果安装设备由甲公司购买，则甲公司应纳营业税：8 000 X 3%= 240 （万元）筹划方案：甲公司只签订装修的7 200万元建筑工程合同，让建设单位购买800万元的安装设备，应交的营业税为：
7 200 X 3%= 216 （万元）
与筹划前相比较，甲公司少缴营业税24万元，
3、甲、乙双方拟合作建房，甲提供土地使用权，乙提供资金。两企业在合同中约定，
房屋建好后双方均分。该房屋的价值共计 2 000万元。试分析：该项业务合作双方应如何进
行税收筹划？
解：按照题意，甲通过转让土地使用权而拥有了部分新建房屋的所有权，产生了转让无形资
产的应税行为，其营业额为1 000万元。
乙以转让部分房屋所有权为代价换取部分土地的使用权，发生了销售不动产的应税行为，其营业额为1 000万元。
贝y甲、乙分别应缴纳营业税税额为： 1 000X 5%= 50 （万元），双方合计总税负100万元。
筹划方案：甲、乙双方分别以土地使用权和货币资金入股成立合营企业，合作建房，房
屋建成后，双方采取风险共担、利润共享的分配方式，按照营业税暂行条例规定，以无形资
产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同承担风险的行为，不征营业税。对投资方向
合营企业提供的土地使用权，视为投资入股，对其不征营业税；对双方分得房屋作为投资利
润（缴纳所得税），不征营业税。
经过筹划，甲、乙合营企业在建房环节减少了100万元的营业税税负。
4、建设单位隆盛公司有一工程需找一施工单位承建。在华新承包公司的组织安排下，
施工单位中兴建筑公司中标，于是，隆盛公司拟与中兴建筑公司签订承包合同，合同金额为
2 250万元。另外，隆盛公司还支付给华新承包公司150万元的服务费用。试分析华新承包
公司应采用什么方式筹划，才能减低其税负？解：按照题意，华新公司应纳营业税为：
1 500 000 X 5%=75 000 （元）
筹划方案：华新公司让隆盛公司直接和自己签订合同，金额为 2 400万元。然后，华新
公司再把该工程转包给中信建筑公司，转包工程款为 2 250万元。这样，华新公司应缴纳营
业税为：
（24 000 000-22 500 000 ）X 3%=45 000 （元）
经过筹划，华新公司可以少缴30 000元税款。
企业所得税税收筹划
1、A企业（其中最大股东为B企业，投资额占实收资本的75%期末资产负债表中实收资本为2000万元，资本公积为500万元，未分配利润为3000万元，所有者权益合计为5500 万元。由于A企业效益好，潜力大，另一企
业C也想参股，共同投资发展企业。双方达成意
向，欲签订股权转让合同，B企业将其拥有的1500万元股权中的500万元转让给C企业，
转让价格按所有者权益乘以股权比例计算。试问该如何进行税收筹划才能使双方利益达到最
大？企业所得税税率均为20%不考虑所得税外的其他税费。
解：根据资料，现有两种方案可供选择：
方案一：转让价格直接按资产负债表中有关指标计算
转让价格：5500/2000 X 500=1375 （万元）
转让收益：1375-500=875 （万元）
应缴所得税：875 X 20%=175 （万元）
股权转让后B企业实际收益包括两部分，即从A企业得到的股息收入与转让净收入，为：3000 X 50%+875-175=2200 （万元）
方案二：A企业先分配股息，B企业再进行股权转让。如果A企业先通过董事会决议，
对未分配利润进行全额分配，B企业可得股利2250万元（3000 X 75%,按规定，该股利收
入不用企业所得税。分配股利后，A企业所有者权益合计为2500万元。
B企业转让股权的价格为：2500/2000 X 500=625 （万元）
转让收益：625-500=125 （万元）
转让收益应缴所得税：125X 20%=25（万元）
股权转让后B企业实际收益：2250+125-25=2350 （万元）。
这一方案下，如果考虑到企业正常运作的需要，不因支付股利带来经营上困难，可以
先将该股利挂资产负债表“应付股利”科目，待以后在进行分期支付。
同方案一比较，B企业实际收益增加了150万元，同时，C企业应支付的转让款节省了750万元。显而易见，方案二对双方均有利，B企业接受了方案二。作为受让方C企业，由
于看中的是企业未来收益，而不是目前企业的未分配利润，所以也在这个方案中受益，至少
他少支付的转让价格具有货币时间价值。
2、甲公司2012年度准备向职工集资5 000万元，该公司共有职工 5 000人，人均月工资为
3 000元，集资年利率预计为9%同期同类银行贷款利率为年利率6%如果甲公司预计2012
年度税前会计利润为1 000万元（利息支出全部扣除）。请为该公司作出筹划方案。
解：根据题意，由于税法规定超过金融机构同类、同期贷款利率数额部分不得扣除，应当调
整甲公司应税所得为：
50 000 000 X（9%- 6% = 1 500 000 （元）
甲公司应当缴纳企业所得税为：
（10 000 000+1 500 000 ）X 25%= 2 875 000 （元）
应当代扣个人所得税：
50 000 000 X 9%X 20%= 900 000 （元）
筹划方案：可以考虑将集资利率降低到6%这样，每位职工的利息损失平均为：
50 000 000 - 5 000 X（9%^ 6% = 300 （元）
甲公司可以通过提高工资待遇的方式来弥补职工在利息上受到的损失，即每月提高25
丿元。
甲公司所支付的集资利息就可以全额扣除了。
甲公司应缴纳的企业所得税为：
10 000 000 X 25炽2 500 000 （元）
甲公司节税：2 875 000 —2 500 000 = 375 000 （元）
而人均工资增加25元，未达到工资薪金所得税免征额3500元，无需缴纳工资薪金所得
税。
个人所得税为
利息所得税为：50 000 000 X 6%X 20%^ 600 000 （元）
个人所得税节约：900 000 —600 000=300 000 （元）
3、某企业从事汽车维修和零部件销售，2012年的应纳税所得额为50万元。该企业员
工30人，资产总额300万元，适用25%的所得税税率，如果该企业在2012年初就预测到这个结果，试帮助该企业从税率角度进行筹划以降低企业所得税税负。
解：根据题意，如果企业未采取筹划方法，2012年应纳企业所得税为：50X 25%=12.5 （万
元
筹划方案，该企业可以分立为两个小型微利企业以享受相应的照顾性低税率，即分为零
部件维修企业和零部件销售企业，应纳税所得额都在30万元以下，比如分别为25万元，适用税率为20%则两个企业合计应纳企业所得税为：
25 X 20%X 2=10 （万元）
筹划后节约税金：12.5 —10=2.5 （万元）
4、某公司可享受三免三减半的优惠政策。该公司原计划于2012年11月份开始生产经
营，并取得收入，当年预计会有亏损，从2013年度至2018年度，每年预计应纳税所得额为100 万元、500万元、800万元、1000万元、1500万元和2000万元。请计算从2012年度到2018年度该公司应当缴纳多少企业所得税，并提出筹划方案。
解：该企业从2012年度开始生产经营取得收入，应当计算享受优惠的期限。该公司2012
年度至2014年度可以享受免税待遇，2015年度到2017年度可以享受减半征收待遇。
需要缴纳企业所得税：
（800+1000+1500 ）X 25% X 50%= 412.5 （万元）
2018 年度不享受优惠，需缴纳企业所得税：
2000 X 25%= 500 （万元）
2012 年—2018年共缴纳企业所得税：
412.5+500 = 912.5 （万元）
税收筹划：把该企业生产经营取得第一笔收入的日期推迟到2013年1月1日，2013年
度就是该企业享受税收优惠的第一年，2013年度至2015年度，该企业可以享受免税待遇，
2016年度至2018年度，该企业可以享受减半征收待遇。则需要缴纳企业所得税：
（1000+1500+2000）X 25% X 50%= 562.5 （万元）
减轻税负：912.5 —562.5 = 350 （万元）
个人所得税税收筹划
1、王某为自由职业者，现在长期为甲、乙两公司工作，每月可以从甲公司获得收入12 000 元，从乙公司获得收入4 000元，他该怎样进行筹划，才使税负最轻？
解：方案一：王某与甲、乙两公司都无固定的雇佣关系，则他从甲、乙两公司获得的所得都属于劳务报酬，从甲公司获得的劳务报酬应纳税额为：
12 000 X（1 —20% X 20%=1 920 （元）
从乙公司获得的劳务报酬应纳税额为：
4 000 X（1 —20% X 20%=640 （元）
每月王某合计缴纳个人所得税为：
1 920 + 640=
2 560 （元）
方案二：王某与甲公司签订固定的雇佣合同，与乙公司无固定的雇佣关系，则他从甲公
司获得的所得属于工资、薪金，从乙公司获得的所得属于劳务报酬，
从甲公司获得的工资、薪金应纳税额为：
（12 000 —3 500 ）X 20%- 555=1 145 （元）
从乙公司获得的劳务报酬应纳税额为：
4 000 X（1 —20% X 20%=640（元）
每月王某合计缴纳个人所得税为：
1 145 + 640=1 785 （元）
方案三：王某与甲公司无固定的雇佣合同，与乙公司签订固定的雇佣合同，则他从甲公
司获得的所得属于劳务报酬，从乙公司获得的所得属于工资、薪金，
从甲公司获得的劳务报酬应纳税额为：
12 000 X（1 —20% X 20%=1 920 （元）
从乙公司获得的工资、薪金应纳税额为：
（4 000 —3 500 ）X 3%=15（元）
每月王某合计缴纳个人所得税为：
1 920 + 15=1 935 （元）
方案二最节税。
2 ?某设计院工程师陈明利用业余时间为某工程（其他单位委托）作设计?花费了10月的时间，获得了劳务报酬35 000元。对于这笔劳务报酬，应一次取得还是分次取得更划算？
解：如果一次取得，陈明应纳劳务报酬所得税为：
35 000 X（1 —20% X 30%-2 000=6 400 （元）
如果分为10个月每月取得一次，陈明应纳劳务报酬所得税为：
（35 000 - 10 —800）X 20%< 10=5 400 （元）
分次取得比一次取得少纳个人所得税： 6 400 —5 400=1 000 （元）
4、张某准备出版一本著作，预计稿酬所得12 000元。方案一：张某自己以一本书的名
义出版；方案二：张某将其妻刘某、好友陈某、王某共同作为作者，四者分摊稿酬。试分析哪种方式税负低？
解：方案一：张某自己以一本书的名义出版：
应纳个人所得税为：12 000 X（1 —20% X 20%X（1 —30% =1 344 （元）方案二：张某将其妻刘某、好友陈某、王某共同作为作者，四者分摊稿酬。
应纳个人所得税为：（12 000 - 4 —800 ）X 20%X（1 —30% X 4=1 232 （元）方案二节税：1 344 —1 232=112 （元）
方案三：张某将其妻刘某、好友好友陈某、王某共同作为作者，四者分摊稿酬。后3
者每人分稿酬800元，张某为9600元
张某应纳个人所得税为：9600 X（1-20%）X 20%X（1—30% =1 075.2 （元）
其余3人稿酬800元，正好为免征额，不用纳税。
方案三节税：1 344 —1 075.2=268.8 （元）
选择方案三。
5、某知名作家打算一部反映改革开放的长篇小说，需要到沿海和内地进行考察，因为这位作家社会知名度高，
估计小说出版后销路会很好，出版社和作家签订出版协议，支付稿
酬20万元，预计赴各地的考察费用为6万元，用数据分析他应该怎样筹划？
解：方案一：该作家从出版社获得稿酬20万元，考察费用自己支付，应纳个人所得税为：
200 000 X（1 —20% X 20%＜（1—30% =22 400 （元）
方案二：该作家从出版社获得稿酬14万元，考察费用6万元由出版社支付，应纳个人所得税为：
140 000 X（1 —20% X 20%＜（1—30% =15 680 （元）
方案二节税：22 400 —15 680=6 720 （元）
税收筹划模拟题（一） 一、名词解释： 1、税收筹划 2、资金成本 3、自行税收筹划 4、国内税收筹划 5、财务杠杆 二、单项选择题： 1、按照（），税收筹划可以分为商品劳务税的税收筹划、所得税的税收筹划、财产税的税收筹划、资源税的税收筹划、行为目的税的税收筹划等。 A.税收筹划涉及的税种 B. 税收筹划的范围 C.税收筹划的环节 D.税收筹划的目标 2、当企业生产经营规模大，运营情况比较复杂，涉税事项也多，财务规划的任务重，企业一般采用（）。 A. 整体税收筹划 B.自行税收筹划 C. 专项税收筹划 D.自然人税收筹划 3、当发生的修理支出达到固定资产原值的（）时，应视为固定资产改良支出 A、25% B、20% C、30% D、15% 4、实现涉税零风险实际上属于（）。 A.积极性节税 B.消极性节税 C.绝对性节税D.相对性节税 5、采用先进先出法进行存货计价时，当存货的市场价格呈上升趋势时，将（）企业当利润水平和库存存货的价值： A、低估 B、高估 C、低估高估都有可能 D、不会影响 6、《中华人民共和国企业所得税法》规定，企业与其关联方共同开发、受让无形资产，或者共同提供、接受劳务发生的成本，在计算应纳税所得额时应当按照（）进行分摊。 A、公平交易原则 B、公允市场价值 C、独立交易原则 D、非受控第三方价格 7、我国税法规定，企事业单位进行技术转让，以及在技术转让过程中发生的与技术转让有关的技术咨询、技术服务所得，年净收入在（）以下的暂免征收所得税： A. 50万 B. 40万 C. 30万 D.20万 8、按我国税法规定，企业当期发生亏损，可用以后（）年税前利润进行弥补A、3 B、 6 C、5 D、4 9、根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人超过应纳税额缴纳的税款，可以在结算缴纳税款之日起（）内向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息。A、3个月B、6个月C、1年D、3年 10、某企业2006年度有注册资本500万元，当年1月1日向其控股公司借入经营性资金400万元，借款期1年，支付利息费用28万元。假定当年银行同期贷款年利息率为6%，该企业在计算应纳税所得额时可以扣除的利息费用为（）万元。 A、30 B、 28 C、24 D、15 三、多选1、2006年新颁布的会计准则允许的存货计价方法包括（） A、先进先出法 B、个别计价法 C、加权平均法 D、后进先出法 2、实现涉税零风险是企业税收筹划的目标之一，意义在于（） A.避免不必要性经济损失 B.避免不必要的名誉损失 C.使企业的帐目清楚 D.获得货币的时间价值 3、下列筹资方式的资本成本不能起到抵税作用的是（） A.长期借款成本 B.留存收益成本 C.普通股成本 D.债券成本 4、下列固定资产不得提取折旧的包括（）。 A．已在成本中一次性列支 B．以经营租赁方式租入的固定资产 C．土地 D．季节性停用的机器设备 5、直接投资纳税筹划的评价方法中，考虑到时间价值的财务指标包括（）。 A.内部报酬率 B. 净现值 C.现值指数法 D. 投资回收期 四、判断1、企业税收筹划的目标是实现企业价值最大化，因此税收筹划对国家是不利的。（） 2、在纳税义务已经发生且应纳税额确定之后，还是可以进行纳税筹划的。（） 3、所得税方面，因为税率的差异，个体工商户的税负较私营企业稍重。（） 4、企业在清算终了后清算所得，不需要缴纳企业所得税，因此也不存在税收筹划的必要。（） 5、在确定固定资产折旧年限时，采用最短的纳税年份不一定总是最好。（） 6、权益融资具有节税功能，而负债融资则不具有这一功能。（） 7、对经中国人民银行批准经营融资租赁业务的单位所从事的融资租赁业务，应按《营业税暂行条例》有关规定征收增值税，不征营业税。（） 8、纳税人为对外投资而借入的资金发生的借款费用，应计入有关投资成本，不得在税前扣除。（） 9、纳税人当期享受税收减免税待遇，结果不需缴纳任何税款，可以不向税务机关办理纳税申报。（） 10、税收筹划是纳税人应该拥有的权利。（）
税收筹划过程考核试题 一、单选题：(1×20=20分) 1．企业在进行税收筹划中，充分考虑税收时机和筹划时间跨度的选择推迟或提前，拉长或缩短等可能影响筹划效果甚至导致筹划失败的因素，这属于对（）的规避： A．筹划时效性风险 B．筹划条件风险 C．征纳双方认定差异风险 D．流动性风险 2．在税率的确定上，依据课税对象的数额大小而变化，课税对象数额越大，税率越高。并且分别以征税对象数额超过前级的部分为基础计征税。这种税率设计方式属于：（） A．定额税率 B．定率税率 C．超额累进税率 D．全额累进税率 3. 纳税人兼营免税项目或非应税项目，对不能准确划分进项税额的，按下列公式计算不得抵扣的进项税额：（） A. 不得抵扣的进项税额=当月全部进项税额×（当月免税项目销售额、非应税项目营业额合计）÷当月全部销售额、营业额合计 B. 不得抵扣的进项税额=当月全部进项税额+（当月免税项目销售额、非应税项目营业额合计）×当月全部销售额、营业额合计 C. 不得抵扣的进项税额=当月全部进项税额—（当月免税项目销售额、非应税项目营业额合计）÷当月全部销售额、营业额合计 D. 不得抵扣的进项税额=当月全部进项税额×（当月免税项目销售额、非应税项目营业额合计）×当月全部销售额、营业额合计 4. 进口的、实行从价定率征税办法的应税消费品，按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格的计算公式为：( ) A. 组成计税价格=（关税完税价格+关税）/（1+消费税税率） B. 组成计税价格=（关税完税价格+关税）/（1－消费税税率） C. 组成计税价格=（关税完税价格+关税）/（1－增值税税率） D. 组成计税价格=（关税完税价格+关税）/（1－增值税税率） 5. 单位将不动产无偿赠与他人，税务机关有权核定其营业额，下列说法中错误的是（） A. 纳税人当月销售的同类不动产的平均价格核定； B. 按纳税人最近时期销售的同类不动产的平均价格核定； C. 按下列公式核定计税价格：计税价格=营业成本或工程成本×（1+成本利润率）÷（1-营业税税率） D. 按下列公式核定计税价格：计税价格=营业成本或工程成本×（1+成本利润率）÷（1+营业税税率） 6. 韩国某企业未在中国设立机构场所，2010年初为境内企业提供一项专利权使用权，合同约定使用期限为两年，境内企业需要支付费用1200万元，企业每年初支付600万元，则境内企业2010年应扣缴的所得税为（）。 A.20万元 B.60万元 C.59.5万元 D.120万元 7.下列关于纳税人身份的税收筹划的说法中正确的是（）。 A. 企业进行税收筹划时，应当尽可能避免作为非居民纳税人，而作为居民纳税人，从而达到节省税金支出目的 B. 许多外商投资企业和外国企业将实际管理机构设在低税区，或者在低税区设立销售公司，然后以该销售公司的名义从事营销活动。这种方法对所有的商
《税务筹划》 、单项选择题 （本题总计10分，每小题1分） 1. 累进税率下，固定资产折旧采用（ A ）法使企业承担的税负最轻。 A. 直线摊销 B ?快速折旧 C ?平均折旧 D ?无所谓 B. 建筑业的总承包人将工程转包他人的，以工程全部承包额为营业额。 C. 以无形资产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为, D.金融业发生转贷业务的，以贷款利息收入减去存款利息支出后的余额为营业额。 3. 某企业预计将取得年度应纳税所得额 10.01 万元。为进行税务筹划、降低税负, 生并支付了一笔1000元的费用。企业应该适用（C ）的税率缴纳所得税。 4. （ D ）是纳税人超过税务机关核定的纳税期限发生的拖欠税款行为。 企业要交纳企业所得税，投资者个人分得的利润征收个人所得税8 （A ）是国家对特定的地区、行业、企业、项目或情况所给予纳税人减征部分税收的照顾或奖励 措 施。 9?下列外商投资企业（经营期十年以上）中，从获利年度起，享受企业所得税定期减免优惠的有 10?在我国境内投资于符合国家产业政策的技术改造项目的企业，其项目所需国产设备投资的（ 可从企业 技术改造项目设备购置当年比前一年新增的企业所得税中抵免。 A . 35% B . 40% C . 45 % D . 30% 2.下列关于营业税计税依据的说法不正确的是（ B )。 A.建筑业的总承包人将工程转包他人的, 业额。 以工程全部承包额减去付给转包人的价款后的余额为营 不征收营业税。 企业年末多发 A. 33% B . 18% C. 27% D . 15% A.偷税 B. 漏税 C. 抗税 D. 欠税 5 .自2001年7月1日起向农村义务教育的捐赠，准予在应纳税所得额中（ D ）扣除。 A . 3% B . 30% C .不准 D .全额 6.纳税人销售货物或者应税劳务的价格明显偏低并无正当理由的, 算。其组成计税价格的公式为（ 税务机关可以按组成计税价格计 C )。 A .成本X （ 1 一成本利润率） B .成本x （ I 十增值税税率） C.成本X （ 1十成本利润率） D .成本十（1十增值税税率） 7.以下合伙企业纳税的说法不正确的是（ B )。 A. 比照个体工商户的生产经营所得征收个人所得税 B. C. 与个人独资企业税负一致 D. 总体税负低于公司制 A.减税 B. 扣除 C. 免税 D. 节税 (B )。 A.中外合资房地产企业 B .在经济特区从事电器生产的企业 C.中外合资运输公司 D .专门从事投资业务的公司
《税务筹划》 一、单项选择题（本题总计10分，每小题1分） 1. 累进税率下，固定资产折旧采用（A ）法使企业承担的税负最轻。 A．直线摊销 B．快速折旧 C．平均折旧 D．无所谓 2．下列关于营业税计税依据的说法不正确的是（B ）。 A．建筑业的总承包人将工程转包他人的，以工程全部承包额减去付给转包人的价款后的余额为营业额。 B．建筑业的总承包人将工程转包他人的，以工程全部承包额为营业额。 C．以无形资产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税。 D．金融业发生转贷业务的，以贷款利息收入减去存款利息支出后的余额为营业额。 3．某企业预计将取得年度应纳税所得额10.01万元。为进行税务筹划、降低税负，企业年末多发生并支付了一笔1000元的费用。企业应该适用（C ）的税率缴纳所得税。 A．33％ B．18％C．27％ D．15％ 4.（D ）是纳税人超过税务机关核定的纳税期限发生的拖欠税款行为。 A.偷税 B.漏税 C.抗税 D.欠税 5．自2001年7月1日起向农村义务教育的捐赠，准予在应纳税所得额中（D ）扣除。 A．3％ B．30％ C．不准 D．全额 6．纳税人销售货物或者应税劳务的价格明显偏低并无正当理由的，税务机关可以按组成计税价格计算。其组成计税价格的公式为（C ）。 A．成本×（1一成本利润率） B．成本×（l十增值税税率） C. 成本×（1十成本利润率） D．成本÷（1十增值税税率） 7．以下合伙企业纳税的说法不正确的是（B ）。 A．比照个体工商户的生产经营所得征收个人所得税 B．企业要交纳企业所得税，投资者个人分得的利润征收个人所得税 C．与个人独资企业税负一致 D．总体税负低于公司制 8．（A ）是国家对特定的地区、行业、企业、项目或情况所给予纳税人减征部分税收的照顾或奖励措施。 A. 减税 B.扣除 C. 免税 D.节税 9．下列外商投资企业（经营期十年以上）中，从获利年度起，享受企业所得税定
税务筹划试题（二）含答案 一、单选题（本题型共10题，每题2分） 1.在税法规定的范围内，当存在多种税收政策、计税方法可供选择时，纳税人以税负最低为目的，对企业经营、投资、筹资等经济活动进行的涉税选择行为称作（） A.避税 B.节税 C.税负转嫁 D.推迟纳税 2. 纳税人将其所纳税款，以压低生产要素进价或降低工资、延长工时等方法转移给生产要素提供者负担的税负转嫁方法是（） A.后转 B.消转 C.税收资本化 D.前转 3. 在以下说法不正确的是（） A.在负债筹资的过程中，符合条件的筹资费用和利息支出均可在税前扣除 B.在权益筹资的过程中，股息不能作为费用税前列支，只能在企业税后利润中分配 C.在负债比例未超过一定的界限时，权益资本收益率及普通股每股收益额随负债比率的上升而下降 D.在息税前利润不变的条件下，企业的权益性筹资方式要比负债性筹资方式多缴纳企业所得税，表明债务筹资具有节税功能 4. 金融企业支付给关联方的利息支出，其接受关联方债券性投资与其权益性投资的比例超过（）时，超过部分产生的利息不得在发生当期和以后年度扣除。 A.2:1 B.3:1 C.4:1 D.5:1
5. 小型微利企业适用所得税优惠税率为（） A.10% B.15% C.20% D.25% 6. 下列各项目的所得，免征企业所得税的是（） A.中药材的种植 B.林木的培育和种植 C.林产品的采集 D. 海水养殖、内陆养殖 7. 对企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，按该专用设备的投资额的（）从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以再以后（）个纳税年度结转抵免。 A.10%；3 B.10%；5 C.20%；3 D.20%；5 8. 一般纳税人向农业生产者购买免税农业产品，或者向小规模纳税人购买农业产品，准予按照买价和（）的扣除率计算进项税额。 A.3% B.7% C. 13% D.17% 9.在原材料价格上涨的情况下，处于免税期间的企业，为了能够最大限度地享受免税带来的好处，应该选择的存货计价方法是（） A.后进先出法 B.先进先出法 C.移动加权平均法 D. 全月一次加权平均法 10.购销差价是税务筹划要考虑的重点问题，如果商品的购进成本较高，企业应采用哪种促销方式进行税务筹划（） A.打折销售 B.赠送商品 C.赠送购物券 D.返现金 二、多选题（本题型共5题，每题4分） 11. 税务筹划可能为企业带来相应的风险，包括（）
税务筹划试题2 一、单选择（每小题1分，共10分） 1、税收具有“强制性”、“无偿性”及（） A. 随意性 B. 可行性 C. 固定性 D.非固定性 2、减少税收成本最有效、最可靠、最可行的途径（） A. 避税 B.偷税 C. 税收筹划 D.骗税 3、工资薪金所得要按照（）累进税率缴纳个人所得税 A.八级 B.九级 C. 七级 D. 五级 4、税收筹划是在纳税义务发生（）进行的谋划过程。 A.当时 B之后 C之前 D 任何时间都合理 5、期末存货如果估价（），当期的收益可能因此而相应减少。 A过低 B过高 C适中 D 都一样 6、企业税收筹划的主体是（） A.征管机关 B.纳税人 C.中介机构 D.代理人 7、稿酬所得适用比例税率，其实际税率为（） A.10% B.14% C.30％ D.20% 8、在民族地区举办的企业，最低可按（）的税率征收企业所得税。 A.10% B.20% C.15％ D.25% 9、消费税节税，成立销售子公司，降低税负的方法，对下面哪种情况（）无效。 A.从价计征 B. 从量计征 C. 从价、从量复合计征 10、不属于税务筹划的原则是（） A.守法原则 B.综合原则 C.灵活原则 D.收益最大原则 二、判断题（每小题1分，共10分） 1. 就企业所得税而言，通过分立可以使原本适用高税率的企业，分化成两个或者两个以上适用低税率的企业，从而降低企业的总体税负。（） 2.税收筹划与税法和税收政策是矛盾的。（）
3.避税是违法的，政府是反对的。（） 4．高新技术产业的企业所得税率为15%。（） 5．国境与关境是同一个概念。（） 6.个人所得税的应纳税所得不包括其取得的实物所得。（） 7、契税由房屋产权的卖方承担。（） 8.如果企业可抵扣进项税额较大，则适宜作一般纳税人。（） 9.企业露天设施不征房产税. （） 10.新的企业所得税法对区域优惠完全取消. ( ) 三、问答题（共40分，共5小题，每题8分） 1. 简述增值税小规模纳税人的划分标准. 答：（1）开业满一年，工业企业年应税销售额在50万以上；商业企业年销售额在80万以上；（2）新办企业3月以内可暂时申请为一般纳税人，一年期满再认定。 2.工资、薪金是个人所得税的主要征税项目，其纳税筹划的方法有哪些？ 答：（1）工资薪金福利化。企业提供住所； 企业提供假期旅游津贴； 企业提供员工福利设施 （2）工资转换为劳务报酬； （3）利用削山头法进行筹划； （4）将工资转换为公积金。 3.在实务中，企业增值税进项抵扣凭证方面存在哪些问题？ （1）不按规定取得增值税进项抵扣凭证，导致进项税无法抵扣； （2）负责进货的企业业务人员向对方取得增值税进项抵扣凭证后，未及时转交财务人员没有及时抵扣； （3）取得增值税进项抵扣凭证填开不规范； （4）未及时认证防伪税控系统开具的专用发票，超过90天，导致不能抵扣。 4.何谓消费税纳税人？消费税纳税筹划的主要方法哪些？ 消费税纳税人是在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位与个人。 （1）提高专业化水平，提高外购货物和委托加工程度； （2）分设销售机构，转移降低出厂的价格； （3）收取包装物押金； （4）分开核算适用税率不同的产品； （5）应税消费品购入渠道的选择。 5、简述房产税筹划的主要方法。
税收筹划练习题 多选题 1、下列各项中，属于税收筹划的特点的有（AC）。 A．合法性 B．收益性 C．风险性 D．广泛性 2、税收筹划的原则包括（ ABC ）。 A. 系统性原则 B．事先筹划原则 C．守法性原则 D．确定性原则 3、税收筹划的切入点，在于（ AC ）。 A. 以计税依据为切入点 B．以无弹性性的税种为切入 点 C．以税收优惠政策为切入点 D．以税负弹性小的税种为切入点 4、关于一般纳税人与小规模纳税人的筹划，下列说法正确的是（ AB ）。 A. 若增值率高于无差别平衡点增值率，可以通过企业分立选择成为小规模纳 税人 B．若增值率低于无差别平衡点增值率，可以通过合并选择成为一般纳税人C．若增值率高于无差别平衡点增值率，可以通过合并选择成为一般纳税人D．若增值率低于无差别平衡点增值率，可以通过企业分立选择成为小规模纳税人 5、关于进项税额抵扣时限，下列说法正确的是（ AC ）。 A. 若一般纳税人取得防伪税控系统开具的增值税专用发票抵扣时限，必须自 该专用发票开具之日起90天内到税务机关进行认证，否则不予抵扣进项税额B．若一般纳税人取得防伪税控系统开具的增值税专用发票抵扣时限，必须自该专用发票开具之日起60天内到税务机关进行认证，否则不予抵扣进项税额C．一般纳税人认证通过的防伪税控系统开具的增值税专用发票，应在认证通过的当月按照增值税有关规定核算当期进项税并申报抵扣，否则不予抵扣进项税
D．一般纳税人认证通过的防伪税控系统开具的增值税专用发票，应在认证通过的90天内按照增值税有关规定核算当期进项税并申报抵扣，否则不予抵扣进项税 6、进行纳税人身份的税收筹划要避免成为居民纳税人，实际管理机构所在地在 中国境内，即为中国居民纳税人，从而负有无限纳税义务。因此，对其进行税收筹划的方法是（ AC ）。 A. 尽可能将实际管理机构设在避税地或低税区 B. 尽可能将销售公司设在低说区，而实际管理机构设在高税区 C. 尽可能减少某些收入与实际管理机构保持联系 D.尽可能使某些收入与实际管理机构之间的联系 7、企业所得税计税依据的筹划空间很大，在日常税收筹划过程中，可以推迟获利年度的出现，主要方法有（ ABC ）。 A. 根据企业固定资产的特殊情况选择加速折旧方法，抵消利润 B. 不进行税前扣除政策，加大有关费用的支出标准 C. 选择适当提高的商品销售价格抬高利润 D. 对于不能计提折旧又不需用的固定资产应加快处理，尽量实现财产损失的税前扣除 8、关于固定加速折旧的企业所得税优惠，下列说法正确的是（BD ）。 A.所有的固定资产都能采用加速折旧的方法计提折旧 B. 常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产 C. 最短不得低于规定折旧年限的20％ D. 由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产 9、个体工商户的生产经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。其中对于个体工商户捐赠支出的扣除，下列说法正确的是（ AD ）。 A．捐赠手段在必要时可以达到税收筹划的效果，从而收到既降低税收负担，又扩大纳税人的社会影响的效果 B．捐赠必须是直接捐赠。主要是个人将其所得通过中国境内的社会团体、国
一、单项选择题（本类题共30分，每小题2分） 1、企业应当自月份或季度终了之日起（）日内，向税务机关报送预缴企业所得税申报表，预缴税款。 A、10 B、15 C、7 D、5 2、在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致时，应当依照（）的规定计算。 A、按企业财务、会计处理办法 B、按有资质的中介机构 C、按上级机关的指示 D、按税收法律、法规 3、按照企业所得税法和实施条例规定，下列表叙中不正确的是（）。 A、发生的与生产经营活动有关的业务招待费，不超过销售（营业）收入5‰的部分准予扣除 B、发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分准予税前扣除 C、为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费在规定标准内准予扣除 D、为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除 4、某企业于2008年7月5日开业，该企业第一年的纳税年度时间为（）。 A、2008年1月1日至2008年12月31日 B、2008年7月5日至2009年7月4日 C、2008年7月5日至2008年12月31日 D、以上三种由纳税人选择 5、按照企业所得税法和实施条例规定，下列固定资产可以提取折旧的是（）。 A、经营租赁方式租出的固定资产 B、以融资租赁方式租出的固定资产
C、未使用的机器设备 D、单独估价作为固定资产入账的土地 6、企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额（）以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。 A、3％ B、10％ C、12％ D、20％ 7、企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则，或者企业实施其他不具有合理商业目的安排的，税务机关有权在该业务发生的纳税年度起（）年内，进行纳税调整。 A、三 B、五 C、二 D、十 8、居民企业中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当（）计算并缴纳企业所得税。 A、分别 B、汇总 C、独立 D、就地缴纳 9、居民企业取得下列各项收入中，按照企业所得税法和实施细则规定应并入应纳税所得额征收所得税的是（）。 A、国债利息收入 B、财政拨款 C、居民企业持有其他居民企业公开发行并上市流通的股票10个月取得的投资收益 D、300万元的技术转让所得 10、按照企业所得税法和实施条例规定，下列有关企业所得税税率说法不正确的是（）。 A、居民企业适用税率为25％
税务筹划期末考试试卷(doc 8页)
《税务筹划》期末考试试卷（一） 一、单项选择题（本题总计10分，每小题1分） 1. 累进税率下，固定资产折旧采用（）法使企业承担的税负最轻。 A．直线摊销 B．快速折旧 C．平均折旧D．无所谓 2．下列关于营业税计税依据的说法不正确的是（）。 A．建筑业的总承包人将工程转包他人的，以工程全部承包额减去付给转包人的价款后的余额为营业额。 B．建筑业的总承包人将工程转包他人的，以工程全部承包额为营业额。 C．以无形资产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税。 D．金融业发生转贷业务的，以贷款利息收入减去存款利息支出后的余额为营业额。 3．某企业预计将取得年度应纳税所得额10.01万元。为进行税务筹划、降低税负，企业年末多发生并支付了一笔1000元的费用。企业应该适用（）的税率缴纳所得税。 A．33％ B．18％ C．27％D．15％ 4.（）是纳税人超过税务机关核定的纳税期限发生的拖欠税款行为。 A.偷税 B.漏税 C.抗税 D.欠税 5．自2001年7月1日起向农村义务教育的捐赠，准予在应纳税所得额中（）扣除。 A．3％ B．30％ C．不准 D．全额 6．纳税人销售货物或者应税劳务的价格明显偏低并无正当理由的，税务机关可以按组成计税价格计算。其组成计税价格的公式为（）。 A．成本×（1一成本利润率） B．成本×（l 十增值税税率） C. 成本×（1十成本利润率） D．成本÷（1十增值税税率）
7．以下合伙企业纳税的说法不正确的是（）。 A．比照个体工商户的生产经营所得征收个人所得税 B．企业要交纳企业所得税，投资者个人分得的利润征收个人所得税 C．与个人独资企业税负一致 D．总体税负低于公司制 8．（）是国家对特定的地区、行业、企业、项目或情况所给予纳税人减征部分税收的照顾或奖励措施。 A. 减税 B.扣除 C. 免税 D.节税 9．下列外商投资企业（经营期十年以上）中，从获利年度起，享受企业所得税定期减免优惠的有（）。 A．中外合资房地产企业 B．在经济特区从事电器生产的企业 C．中外合资运输公司 D．专门从事投资业务的公司 10．在我国境内投资于符合国家产业政策的技术改造项目的企业，其项目所需国产设备投资的（）可从企业技术改造项目设备购置当年比前一年 新增的企业所得税中抵免。 A．35％B．40％C．45％D．30％ 二、多项选择题（本题总计10分，每小题2分） 1. 下列属于税务筹划的具体目标的有（）。A．恰当履行纳税义务 B．纳税成本最低化C．税收负担最低化 D．间接纳税成本最低 2．以下关于纳税人存贷计价税务筹划的策略正确的有（）。 A．正处于征税期的企业，在价格不断上涨时，存货可后进先出； B．盈利企业，在价格不断上涨时，存货应后进先出； C．享受所得税优惠的企业，在价格不断上涨时，存货应先进先出； D．纳税人存贷计价方法一经确定，不得随意改变。
《税务筹划》试题（A卷） 1、纳税人以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款的行为叫做（）。 A. 偷税 B. 骗税 C. 抗税 D. 欠税 2、就企业税务筹划而言，哪一个原则是最基本且最重要的原则（）。 A. 保护性原则 B. 系统性原则 C. 守法性原则 D. 事先筹划原则 3、（）是指某一个纳税人的税收绝对额没有减少，但这个纳税人的 税收客体所负担的税收的绝对额减少，间接减少了另一个或另一些纳税人的税收绝对额的节税原理。 A. 间接节税原理 B. 直接节税原理 C. 相对节税原理 D. 风险节税原理 4、（）是指在合理、合法的情况下，使所得、财产、收入和费用在 两个或更多纳税人之间或同一纳税人的不同纳税期间之间进行分担和转移，从而直接节税的筹划技术。 A. 分劈技术 B. 减免税技术 C. 扣除技术 D. 抵免技术 5、我国的增值税由生产型转为消费型是（）。 A. 2010 B. 2011 C. 2008 D.2009 6、，如果一般纳税人税率是17%，小规模纳税人税率是3%，则含增值税率平衡点是（） A. 21% B. 20.50% C. 20.05% D.20% 7、.对于生产后进行套装销售，哪种方式可以起到节税目的（）。 A. 纳税人将产品包装后销售给商家 B. 纳税人先分别销售给商家，由商家包装后对外销售 C. 纳税人选择代理商销售模式 D. 以上方法都不对
8、关于企业所得税，下列说法错误的是（）。 A. 计税依据是应纳税所得额，计算较为复杂 B. 体现了量能负担原则 C. 是直接税，一般可以转嫁 D. 实行按年计征、分期预缴的征收管理方法 9、在实行累进税率条件下，一般应选择的存货计价方法是（）。 A. 先进先出法 B. 加权平均法 C. 先进后出法 D 个别计价法 10、对于固定资产折旧年限的税务筹划，下列说法错误的是（）。 A. 盈利企业应选择最低折旧年限，以利于加速固定资产投资的回收 B. 享受所得税优惠的企业，应选择较长的折旧年限 C. 亏损企业在确定折旧年限时，要充分考虑企业亏损的睡前弥补情况 D .盈利企业应选择最高折旧年限，以利于加速固定资产投资的回收 二、多项项选择题（本大题共10小题，每题2分，共20分） 1、税务筹划的特征有（） A. 全局性 B. 成本性 C. 超前性 D. 屏蔽性 2、税务筹划的成本包括（） A. 资金成本 B. 时间成本 C. 机会成本 D. 混合成本 3、税负转嫁的方式有（） A. 前转 B. 下转 C. 后转 D. 混转 4、按税务筹划采用减轻税负的手段分类，分为（） A. 技术派税务筹划 B. 实用派税务筹划 C. 政策派税务筹划 D. 漏洞派税务筹划 5、下列属于减免税技术特点的是（） A. 绝对减税 B. 技术简单 C. 使用范围狭窄 D. 风险小 6、下列属于税务筹划风险类型的有（） A. 成本偏高风险 B. 政策性风险 C. 片面性风险 D .认定差异风险 7、小规模纳税人与一般纳税人身份相互转化需要考虑的因素（）。 A. 时效性因素 B. 增值率因素 C. 产品销售对象 D .额外成本 8、关于消费税税务筹划说法正确的有（）。 A. 对于生产后销售，纳税人可以将门市部独立核算，或将销售部门独立 为销售公司，并合理转让定价，则可节省消费税 B. 生产后进行非货币性资产交换，纳税人应尽量回避最高销售价，可按
税务筹划试题1 一、单选择（每小题1分，共10分） 1.税收筹划是纳税人根据国家税收法律、法规和政策导向，通过对投资、融资、供应、生产、销售和利润分配等经营活动的合理安排，达到减轻或延迟纳税义务的一种合法行为。这称为（）原则。 A. 效益 B 简便 C 整体 D合法 2．纳税人在选择各种节税方案时，选择方案应该坚持凡是能够用简单方法的，不要用复杂方法；能够就近解决的，不要舍近求远。税收筹划要尽量使筹划成本费用降低到最小程度，使筹划效益最大化。这称为（）原则。 A. 效益 B 简便 C 整体 D合法 3．选择节税空间大的税种入手，从纳税人的构成入手，从影响纳税额的因素入手可归为（）的税收筹划。 A.相对减轻税负 B 围绕经营活动 C绝对减轻税负 D 税收优惠 4．利用筹资技术使企业达到最大获利水平和使税负最轻的方法是( ) A.成本费用调整法 B筹资法 C租赁法 D低税区避税法 5．在市场经济条件下，企业经营的根本目的：( ) A.最低税负 B.销售收入 C.最低成本 D.追求利润最大化 6．在存货的市场价格呈上升趋势的时候，采用（），当期成本升高，利润降低，应支付的所得税也就相应减少，同时，能使企业以较少的资金占用较大数量的存货。 A平均年限法 B直线法 C后进先出法 D 先进先出法 7．期末存货如果估价（），当期的收益可能因此而相应减少。 A过低 B过高 C适中 D 都一样 8．企业（），是指两个或两个以上的企业，依据法律规定或合同的约定，合并为一个企业的法律行为 A清算 B合并 C分立 D 解散
9．在流转税中，一些特定产品是免税的，或者适用税率较低，这类产品在税收核算上有一些特殊要求，而企业往往由于种种原因不能满足这些核算要求而丧失了税收上的一些利益。如果将这些特定产品的生产部门（），也许会获得流转税免税或税负降低的好处。 A清算 B合并 C分立 D 解散 10. 工资薪金所得要按照（）累进税率缴纳个人所得税 A.八级 B.九级 C. 七级 D. 五级 二、判断题（每小题2分，其中判断1分并说明理由1分，共10分） 1.税收筹划必须以不违反法律政策的规定为前提。( ) 2. 节税与避税本质上是一样的。( ) 3. 节税与偷税的性质相同。( ) 4. 民族地方企业所得税的税率可以为15%。( ) 5. 纳税成本的降低一定能带来企业整体利益的增加。( ) 三、问答题（共20分，共4小题，每题5分） 1. 简述增值税一般纳税人的划分标准. 2.工资、薪金是个人所得税的主要征税项目，其纳税筹划的方法有哪些？
税收筹划练习题 一、单选题 1．纳税人的下列行为中，属于合法行为的是（A） A．自然人税收筹划B．企业法人逃避缴纳税款 C．国际避税D．非暴力抗税 2．企业在进行税收筹划中，充分考虑税收时机和筹划时间跨度的选择推迟或提前，拉长或缩短等可能影响筹划效果甚至导致筹划失败的因素，这属于对（B）的规避： A．筹划时效性风险B．筹划条件风险 C．征纳双方认定差异风险D．流动性风险 3、当实际增值率小于无差别平衡点增值率时，缴纳（B）可以节税。 A、增值税 B、营业税 C、消费税 D、企业所得税 4．企业将所纳税款通过提高商品或生产要素价格的方法，转嫁给购买者或者最终消费者承担，这种最为典型、最具普遍意义的税负转嫁形式在税收上通常称为：（A） A．税负前转B．税负后转 C．税负消转D．税负叠转 5.假设A国居民公司在某纳税年度中总所得为10万元，其中来自A 国的所得8万元，来自B国的所得2万元。A、B两国所得税税率分别为30％和25％，若A取全额免税法，则在A国应征税额为（D）。 A.2.9万元 B.3万元
C.2.5万元 D.2.4万元 6．我国税法规定，纳税义务人从中国境外取得的所得，准予其在应纳税额中扣除已在境外缴纳的个人所得税税额。关于该规定的具体执行，下列说法错误的是：（C） A．扣除额不得超过该纳税人境外所得依照本法规定计算的应纳税额。B．已在境外缴纳的个人所得税税款，是指纳税人从中国境外取得的所得，依照该所得来源国家或者地区的法律应当缴纳并且实际已经缴纳的税款。 C．依照税法规定计算的应纳税额，是指纳税人从中国境外取得的所得，区别不同国家或者地区，但不区分应税项目，依照税法规定的费用减除标准和适用税率计算应纳税额； D．纳税人在中国境外一个国家或者地区实际已经缴纳的个人所得税税额，超过该国家或者地区扣除限额的，其超过部分不得在本纳税年度的应纳税额中扣除，但是，可以在以后不超过五个纳税年度的该国家或者地区扣除限额的余额中补扣。 7．下列关于资产的税务处理说确的是（C）。 A. 固定资产的计价，应以原价为准，即以制造、建造过程中所发生的实际支出为原价 B. 固定资产折旧只应当采用直线法计算 C. 企业的商品、产成品、在产品、半成品和原料、材料等存货的计价，应以成本价为准 D. 作为投资或者受让的无形资产，在协议、合同中规定使用年限的，
税务筹划试题二 一、单选题（本题型共10题，每题2分） 1.在税法规定的范围内，当存在多种税收政策、计税方法可供选择时，纳税人以税负最低为目的，对企业经营、投资、筹资等经济活动进行的涉税选择行为称作（） A.避税 B.节税 C.税负转嫁 D.推迟纳税 2. 纳税人将其所纳税款，以压低生产要素进价或降低工资、延长工时等方法转移给生产要素提供者负担的税负转嫁方法是（） A.后转 B.消转 C.税收资本化 D.前转 3. 在以下说法不正确的是（） A.在负债筹资的过程中，符合条件的筹资费用和利息支出均可在税前扣除 B.在权益筹资的过程中，股息不能作为费用税前列支，只能在企业税后利润中分配 C.在负债比例未超过一定的界限时，权益资本收益率及普通股每股收益额随负债比率的上升而下降 D.在息税前利润不变的条件下，企业的权益性筹资方式要比负债性筹资方式多缴纳企业所得税，表明债务筹资具有节税功能 4. 金融企业支付给关联方的利息支出，其接受关联方债券性投资与其权益性投资的比例超过（）时，超过部分产生的利息不得在发生当期和以后年度扣除。 A.2:1 B.3:1 C.4:1 D.5:1 5. 小型微利企业适用所得税优惠税率为（） A.10% B.15% C.20% D.25% 6. 下列各项目的所得，免征企业所得税的是（） A.中药材的种植 B.林木的培育和种植 C.林产品的采集 D.海水养殖、内陆养殖 7. 对企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，按该专用设备的投资额的（）从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以再以后（）个纳税年度结转抵免。
A.10%；3 B.10%；5 C.20%；3 D.20%；5 8. 一般纳税人向农业生产者购买免税农业产品，或者向小规模纳税人购买农业产品，准予按照买价和（）的扣除率计算进项税额。 A.3% B.7% C. 13% D.17% 9.在原材料价格上涨的情况下，处于免税期间的企业，为了能够最大限度地享受免税带来的好处，应该选择的存货计价方法是（） A.后进先出法 B.先进先出法 C.移动加权平均法 D.全月一次加权平均法 10.购销差价是税务筹划要考虑的重点问题，如果商品的购进成本较高，企业应采用哪种促销方式进行税务筹划（） A.打折销售 B.赠送商品 C.赠送购物券 D.返现金 二、多选题（本题型共5题，每题4分） 11. 税务筹划可能为企业带来相应的风险，包括（） A.投资扭曲风险 B.经营损益风险 C.税收负担风险 D.税款支付风险 12. 根据筹划的着力点不同，可以把税务筹划原理分为（） A.税目筹划原理 B.税率筹划原理 C.税额筹划原理 D.税基筹划原理 13.下列有关增值税中“增值率”的公式中，正确的有（） A. 增值率＝增值额/不含税销售收入 B. 增值率＝（销项税额－进项税额）/销项税额 C. 增值率＝应纳税额/进项税额 D. 一般纳税人应纳税额＝销售收入×增值税税率×增值率 14.税务筹划的原则包括（） A.守法性原则 B.保护性原则 C.实效性原则 D.整体性原则 15.企业销售过程中的税务筹划包括（） A.销售方式的税务筹划 B.销售结算方式的税务筹划 C.销售价格的税务筹划 D.销售地点的税务筹划
2020年电大税收筹划形考题库158题[含参考答案] 一、单选题 1．根据现行增值税规定，下列说法正确的是（）。 A.随增值税、消费税附征的城市维护建设税、教育费附加免予零申报 B.对于达到或超过起征点的，仅将超过起征点的金额纳入增值税征税范围 C.增值税对单位和个人规定了起征点 D.某小规模纳税人（小型微利企业） 20×8年 6 月价税合并收取销售款 3.02 万 元，则当月的收入需要缴纳增值税 正确答案：随增值税、消费税附征的城市维护建设税、教育费附加免予零申报 2．下列关于企业所得税收入确认时间的表述正确的是（）。 A.接受捐赠收入，按照合同约定的接受捐赠资产的日期确认收入的实现 B.股息、红利等权益性投资收益，按照被投资方实际分配利润的日期确认收入的实现 C.租金收入，依照承租人实际支付租金的日期确认收入的实现 D.利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现 正确答案：利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现 3．居民企业实际发生的下列支出中，在计算企业所得税时，可以加计扣除的是（）。 A.广告费 B.非银行企业内营业机构之间支付的利息 C.企业支付给残障职工的工资 D.环保专项资金 正确答案：企业支付给残障职工的工资 4．下列关于个人独资企业、合伙企业征收个人所得税的表述错误的是（）。 A.合伙企业的个人投资者以企业资金为家庭成员支付与企业生产经营无关的消费性支出，视为企业对个人投资者的利润分配 B.合伙企业的生产经营所得和其他所得采用先分后税的原则 C.以合伙企业名义对外投资分回利息或者股息、红利的，应按比例确定各个投资者的所得，分别按利息、股息、红利所得项目计征个人所得税 D.实行查账征收方式的个人独资企业和合伙企业改为核定征税方式后，在查账 征收方式下认定的年度经营亏损未弥补完的部分可以逐年延续弥补 正确答案：实行查账征收方式的个人独资企业和合伙企业改为核定征税方式后，在查账征收方式下认定的年度经营亏损未弥补完的部分可以逐年延续弥补 5．下列单位不属于企业所得税纳税人的是（）。
《税收筹划》试卷二 一.单项选择题（每小题 1."5分，共24分） 1．政府一般是根据最具实践性的（）来征税，而企业站在自身利益的角度，总是以“受益原则”来衡量它是否应该缴税。 A.固定性原则 B.负担能力原则 C.最大化原则 D.最小化原则 2．"纳税费用又叫（） A.外显成本 B.内涵成本 C.隐性成本 D.会计成本 3．"现代法治的基本要义和税收制度的普遍原则（） A.税法 B.宪法 C.税收制度 D.税收法定主义 4．偷税有两个基本特征： ( )和欺诈性。
A.非固定性 B.非法性 C.避税性 D.随意性 5．反避税的深层次理由来源于而（） A.法律 B.政治 C.经济 D.文化 6．税收筹划的目标在直接减轻纳税人负担上，但应更加注重（） A.企业的整体经济效益 B.企业发展规划 C.企业形象 D.企业业绩 7．"偷税数额占应纳税额的10%以上不满30%并且偷税数额在（）的处3年以下有期徒刑或拘役，并处偷税数额1倍以上5倍以下的罚金 A.任何数额 B. 10万元以上 C. 1万元以上不满10万元 D.1万元以下
8.对在中西部地区的国家鼓励投资类外资企业，在现行税收优惠政策执行期满后的三年内，可以减按（）的税率征收企业所得税： A. 6% B. 4% C. 15% D. 17% 9.企业使用( )能起到抵税作用 A.留存收益 B.利润 C.税前利润d.税后利润 1 0."可作为费用列支的有（） A.利息 B.股息 C.工资d.捐赠 11."对于股份有限公司而言，如果公司申请上市，则需要保证最近连续盈利 A.二年 B.三年 C.五年 D.四年 1
厦门大学网络教育2013-2014学年第一学期 《企业税收筹划》复习题 一、单项选择题 1．从税收法定主义原则出发，在我国法律没有明确界定的情况下，税收筹划（包括避税）应被认定为:（D） A. 非法行为 B. 合法行为 C. 不道德行为 D. 不确定 2．在整个筹划过程中，首要的环节就是（B） A. 人员管理 B. 组织管理 C. 信息收集 D. 绩效评估 3．税收筹划人取得税收法规资料的途径有很多，不包括（D ） A. 从征收机关得到寄发的税收法规资料 B. 主动向征收机关索取税收法规资料 C. 通过政府网站查询免费电子资料 D. 要求纳税人提供 4．筛选税收筹划方案时主要考虑纳税人的偏好，根据其偏好考虑的因素不包括（D） A. 选择短期内节税更多的税收筹划方案 B. 选择成本更低或成本可能稍高而节税效果更好的税务计划 C. 选择实施起来更便利或技术较复杂、风险也较小的方案 D. 选择实施起来比较复杂或风险较大的方案 5．甲企业委托乙企业加工应税消费品，是指（A ） A. 甲发料，乙加工 B. 甲委托乙购买原材料，由乙加工 C. 甲发定单，乙按甲的要求加工 D. 甲先将资金划给乙，乙以甲的名义购料并加工 6．固定资产折旧中，折旧年份越（C ），则年折旧额就越大，从而利润越低，应纳所得税额就越小 A. 适中 B. 长 C. 短 D. 无所谓 7．在存货的市场价格呈上升趋势的时候，采用（D）进行存货计价，会高估企业当期利润水平和库存存货的价值，从而导致当期多交所得税； A. 加权平均法 B. 直线法 C. 移动平均法 D. 先进先出法
8．（C ）是指通过合理合法地运用各种税收政策，税基由宽变窄，从而减少应纳税款的技术。 A. 税率减税技术 B. 应纳税额减税技术 C. 税基减税技术 D. 推迟纳税义务发生时间减税技术 9．下列属于房产税的征收对象的有（B ） A. 玻璃暖房 B. 房屋 C. 室外游泳池 D. 围墙 10．下列不属于企业设立的税收筹划的是（D ） A. 投资行业及地点的税收筹划 B. 组织形式的税收筹划 C. 投资的税收筹划 D. 融资的税收筹划 11．税收筹划的（C ）是指税收筹划是在对未来事项所作预测的基础上进行的事先规划。 A. 合法性 B. 风险性 C. 事先筹划性 D. 目的性 12．下列国家中，认为税收筹划是非法的是：（C ） A. 英国 B. 美国 C. 澳大利亚 D. 加拿大 13．企业的税收筹划既可以由企业内部一定的组织机构来完成，也可以委托（B ）进行。 A. 个人 B. 税务中介机构 C. 经理 D. 董事会 14．（A）是企业最低层次的筹划目标错误！未找到引用源。 A. 涉税零风险 B. 股东利益最大 C. 利用国家各种税收政策，获取最大的税后收益 D. 本年度收益最大15．筛选税收筹划方案时主要考虑纳税人的偏好，根据其偏好考虑的因素不包括 （D） A. 选择短期内节税更多的税收筹划方案 B. 选择成本更低或成本可能稍高而节税效果更好的税务计划 C. 选择实施起来更便利或技术较复杂、风险也较小的方案