纳税课件

注意： 纳税人是税法上规定的直接负有纳税义务的单位和个
人。负税人是实际或最终承担税款的单位或个人。 纳税人不一定是负税人。当纳税人能够把所纳税款转
嫁给他人负担时，纳税人就不是负税人，如增值税、消费 税等；而当纳税人所纳税款由自己负担时，纳税人就是负 税人，如个人所得税等。
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2、与各种违反税法行为做斗争 违反税法的行为主要有：偷税、欠税、骗税和抗税。 ① 偷税是指纳税人有意违反税法规定，用欺骗隐
问题探究1：李某的做法属于违反税法中的 哪种行为？
李某的做法属于违反税法中的偷税行为。
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问题情景2：某电子厂厂长刘某以贷款被 骗为由，应缴税款迟迟不交，税务人员多 次催缴，刘某却从银行转走大笔资金，仍 以无钱为由拒不缴纳税款。司法机关对其 依法实施拘留，在此期间，该厂缴清了全 部税款和罚款。
问题探究2：该厂及刘某的行为属于哪一 种违反税法的行为？
偷 税 售收入及经营利润等。
应税项目的纳税期限一至十五天，但超过五天还未
欠税
缴纳税款等。 虚列出口货物数量和价格；涂改、伪造出口退税凭
骗税
证；虚报自然灾害，骗取税收减免等。 拒不执行税法规定，不缴纳税款；拒绝接受税务机
抗税
关依法进行纳税检查、殴打税务干部等。 9
问题情景1：李某承包了一家服装厂，由于 种种原因，产品销路不畅，积压严重，资金 周转困难，工人工资不能按时发放。为此， 李某决定销售收入不记账，而是作为集资款 入账，作为企业流动资金，以逃避纳税。后 经举报，检察机关依法对李某提起公诉。
总之，作为纳税人应树立两种意识：一是树立义务意 识，依法自觉纳税；二是树立权利意识，要以主人翁的态 度积极关注国家对税收的征管和使用。
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“优惠税钱”

❖ （六）避免纳税风险法
❖ 指对已经发生或者即将发生的纳税义务，通过 全面掌握和正确理解纳税义务发生的条件、计税依 据的有关规定，做到依法如实记账和申报，避免因 违法而受到有形和无形损失。具体方法：
❖ 1、全面掌握和正确理解各税纳税义务发生的条件， 对各种纳税义务的发生及时作出认定，防止因对纳 税义务认定的错误而受到处罚。
❖ 三、税负平衡点
❖ 1、概念
❖ 税负平衡点——是指在两个可供选择的纳 税方案中，在现金净流量或者其他假定条 件相同情况下的税负点。
❖ 2、应用
❖ 寻求不同纳税方案之间的税负平衡点， 其目的是寻找不同纳税方案的税负差异点， 进而有利于选择最佳纳税方案。
❖ 所以寻求税负平衡点，是寻找税负差异 点、选择最佳纳税方 案的重要工具或路径。
❖ 2、直线折旧法 ❖ 指在减免税期间在税法许可的范围内，通
过采用直线折旧法提取固定资产折旧，与加速 折旧法相对而言，可以延缓折旧的提取，增加 减免税的所得。
❖ 但是，在减免税期间同时可以使用加速折 旧法时，应当将按加速折旧法计算的纳税现值 与按直线折旧法计算的税额现值比较，确定哪 种方法能获得税后最大利润。
❖ （2）存货计价方法变动的法定程序。
❖ 4、弱化资本法
❖ 指在税法允许的范围内，将购进的固定资 产作为费用，在较短时期内一次或几次在税前 扣除，获得所得税递延纳税的利益。
❖ 例如，税法规定：
❖ 企业为开发新技术、研制新产品所购置的 试制用关键设备、测试仪器，单台价值在10万 元以下的，可一次或分次摊入管理费用，其中 达到固定资产标准的应单独管理，不再提取折 旧。这种政策实际上具有选择性，如果将前述 达到固定资产标准的设备、仪器采用费用化的 方法，可以得到递延纳税的利益。

税收具有固定性，但随着经济的发展以及国家利 用税收调节经济发展的需要，税收的对象、范围 、比例经国家批准后可以变化。但是，税收的任 何变化都必须以法律的形式加以确定。
3、我国税收的种类：
值
其中影响最大的两种税收——增值税和个人 所得税
自主探究
阅读P70-P71完成下列表格
增值税 个人所得税
个人所得额
起征点3500元,七级
级数
1
超出范围 1500元以内
税率 3%
2
3 4 5 6
1500-4500
4500-9000 9000-35000 35000-55000
10%
20% 25% 30%
1.蓝领奋斗哥工薪收入 3000元，白领学历姐工薪 收入8000元，奋斗哥和学 历姐分别应纳税多少？（10
分）
按应税项目不同，分别实行超额
累进税率和比例税率 避免重复征税；防止 实行超额累进税率，纳税人 前一生产经营环节企 所得越高，税率越高；所得 越低，税率越低 业的偷漏税行为
促进生产专业化，体 现公平竞争；保证财 政收入的稳定增长
是国家财政收入的重要来源，也 是调节个人收入分配、实现社会 公平（建设和谐社会）的有效手 段
征税，否则将受法律制裁。
（2）无偿性
也不需要对纳税人直接付出任何代价。
国家取得税收收入，既不需要返还给纳税人，
所谓赋税， 就是国家不付任 何报酬而向居民 取得东西。
（3）固定性
国家在征税之前就通过法律形式，
预先规定了征税对象和税率，不经国家
有关部门批准不能随意改变。
判断下列体现了税收的哪些特征？ 1、列宁：所谓赋税，就是国家不付任何报酬而向 居民取得东西。 无偿性 2、11年上调个人所得税起征点由2000元到 3500 元 固定性 。 无偿性 3、“重奖纳税大户”违背了税收的什么特征？ 4、年收入1 2万元者应自动申报纳税，否则将受 到惩罚。 强制性 5、国家对“汶川”地震灾区减免相应税收，实行 税后优惠政策 固定性

D.按规定开具、使用、取得发票的义务
考点; 税收征管的一般程序；【答案：A、B、C、D 】
□□我国的税款征收方式主要有以下几种方式：（ ）
A．查账征收
B．定期定额征收
C．代扣代缴
D．代收代缴
考点; 税收征管的一般程序；【答案：A、B、C、D 】
□□税务人员进行检查时，必须出示税务检查证；无税务检查证
考点：税法； 【答案：D】
□□税收法律关系消灭的原因主要有(
)。
A.履行纳税义务 B.税法废止
C.纳税义务免除 D.纳税主体消灭
考点：税收法律关系； 【答案：A、B、C、D】
第二节税收征管的一般程序（熟悉）
◎重点：
1.什么是税务登记？开业、变更、注销登记有何具体规定？
2.账簿和凭证管理有何具体规定？
的，纳税人、扣缴义务人及其他当事人有权拒绝检查。（
）
考点; 税收征管的一般程序；【答案：√ 】
第三节 纳税的会计科目和会计处理方法（了解）
◎重点： ◆熟悉纳税会计科目的设置，掌握“应交税费”科目的核算内容及
其明细科目设置；熟悉应缴纳的各种税费的会计处理方法，即重点 是计提和缴纳各种税费的会计处理方法。
信用代码营业执照的登记制度。
Ａ．营业执照
Ｂ．组织机构代码证
Ｃ．税务登记证 Ｄ．安全许可证
考点：税收概述； 【答案：A、B、C】
□□根据《税收征管法》有关规定，纳税人应当履行以下义务
（
）
A.按时缴纳或解缴税款的义务
B.按照规定使用税务登记证件的义务
C.依法设置账簿、进行核算并保管账簿和有关资料的义务
有( )。
A.消费税
B.增值税 C.关税 D.车船税