最新服务业会计科目【会计实务操作教程】

团队整体的水平。 会计月末结账第二步：对平账实(现金、银行存款、存货及其他资产负 债)实务中对以下项目进行账实核对。 1、现金:在结账日进行实物清盘，编制盘点表，一般由总账或财务主 管与出纳一起进行实物盘点。 先对平现金账户，可以证明所有分录中有现金的分录正确;不平时应查 现金日记账和所有现金相关凭证，查清原因后进行处理。出现差异的可 能性较小，一般出纳都会在报销后对现金进行盘点。 2.银行存款：编制银行存款余额调节表对平银行账。 银行存款调节表很多人认为是很基础的东西，各单位对这个也不是很 重视。有很多人有这样的想法对现金看的紧是怕出纳犯错误，银行存款 多数单位是有严格的内部审批制度，还有印鉴章的分开管理制度，从心 理上就没重视这方面。当然实际上银行存款和不比现金的重要性差;而银 行存款调节表是对银行业务在企业内部的最重要也是重后的一道关。 会计月末结账第三步：对平账实之存货 存货：包括原材料、在产品、产成品等。在月末时应进行盘点或抽 盘，并对盘点结果与明细账进行核对，如有差异应查明原因进行处理。 重点是产成品核查和收入发票截止期的测试。 案例及实务：某公司月末结账时核对收入。被总公司发现系统已作发
项检查，重点在与科目处理的合理性和凭证附件的合法性。
3、科目处理特别是明细科目处理的合理性是企业在现实中内部报表正 确性的基础。对此应该有经验丰富的会计主管或经理进行核查，并通过 此项检查发现财务团队账务处理的弱点，通过培训来完善，以提高财务
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所有明细科目对比分析法：月末按最明细科目，与上月或预算或平均
数进行对比，对所有差异要求分析查清写出原因。 资产负债表和损益表分析法：对所有资产负债表项目及损益表项目进 行与上期或历史同期的比较分析找出差异大的项目进行明细分析。

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餐饮企业开办费都包含哪些？【会计实务操作教程】 【问题】 我公司属于餐饮服务业企业，有以下几个问题咨询： 1.筹备期间，公司董事个人借款，其实就是法人借款，之后报销的费 用是进管理费用——差旅费或业务招待费科目，还是进管理费用——董 事费科目? 2.筹备期间公司发生的费用是直接计入管理费用——开办费，还是先 计入管理费用其他科目，如办公费，差旅费，之后再一次转入管理费用 ——开办费? 3.筹办期间，为服务员，厨师租房，买药，车费支付的一切费用是先 计入应付职工薪酬——福利费，再转入销售费用还是先计入应付职工薪 酬一福利费，再转入管理费用——福利费?这个不按人员划分费用么?我 觉得为服务员、厨师支付的应该进销售费用。 4.筹备期间购买支票的费用也是计入开办费? 5.是不是筹备期可发生的费用不管是为谁支付的，不按受益者分配费 用都直接计入管理费用——开办费? 【解答】 您上面所列示的内容因为都属于筹建期间发生的，所以都是计入“管 理费用——开办费”的，下面是有关开办费的具体规定，您可以参考一
通讯费以及庆典礼品费等支出。
会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是 税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知 识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不
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仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到 我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用， 对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力 的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足 的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天 学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯 来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同 学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。

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说明：本二级科目包含人事档案代理费，招聘中介费。 ★6.管理费用——办公费——书报费
——印刷费 ——日常办公用品费 ——消耗用品费 ——年检/审计费 ——其他 说明：本二级科目包含六个三级科目，其中“书报费”指管理部门购 书，订报刊杂志的费用，“印刷费/复印费”指印名片、劳动合同、公司 内部报纸等，“日常办公用品”指管理部门每月按预算标准购买的办公 用 品及为新员工购买的小件办公品，以及传真机、打印机、复印机用色 带、墨盒、墨粉、复印纸等，“消耗用品费”主要指人事总务部购咖 啡，茶叶，纸杯，纯净水，矿泉水，纸巾以及洗手间用的洗手液，消毒 液， 手纸等， “年检/审计费”指企业参加工商联合年费，企业变更费， 企业验资审计费等。“其他”包括财务部购发票费，财务报表，财务帐 本和封皮，以及复印费等。 ★7.管理费用——物料消耗 说明：本二级科目包括购买硬盘、光盘、软盘等电脑用品，以及插座 等维修零件，其他扣除“办公费——日常办公用品费”和“低值易耗 品”外的办公用品。 ★8.管理费用——低值易耗品摊销
★36.管理费用——车辆费——油费 ——养路费租金 ——其他
说明：本二级科目包括七个三级科目。“油费”指管理部车辆使用汽 油、机油的费用，“养路费”指管理部使用的车辆按国家规定所交的公 路维护费，“修理费”指管理部车辆的修理维护费，“车辆维护用品 费”指管理部为车辆购买的日常维修用具及轮胎等，“车辆租金”指公 司租用车辆的费用，“其他”指管理部车辆过路过桥费、停车费、交通 违章罚款以及车辆年审和驾驶员证件审查费用等。
★32.管理费用——税金 ——印花税 ——车船使用税 ——房产税 ——土地使用税
说明：本二级科目包含四个三级科目，“印花税”指公司财务帐本所 交的印花税和公司销售合同、国外进口合同所交的印花税，“车船使用 税”指公司管理部门使用车辆所交的税金，“房产税”指公司使用厂房 所交的税金，“土地使用税”指公司征地所交的税金。

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最新重大变化的会计处理方式，你注意了吗？【会计实务操作教程】 财会行业，是一个需要不断学习的行业。可以说，一入财会，深似海！ 男怕选错行，女人怕嫁错郎。这不，有一首 shi是这么说财会行业 的：“行业选不好，年年要高考，知识不更新，马上落伍了” 。 在审计项目中，我经常发现很多企业财务不知道最新的会计政策以及 新的核算要求。So，为了不让你落伍，审计说要给你更新知识了！ 1.营业税金及附加与税金及附加傻傻分不清楚审计说研究根据财会 [2016]22号财政部《增值税会计处理规定》，全面试行营业税改征增值税 后，从 2016年 5 月 1 日起“营业税金及附加”科目名称调整为“税金及 附加”科目，也就是说利润表中从此再也没有营业税金及附加科目了， 取而代之的是税金及附加。为什么少了营业两个字呢，因为营业税退出 历史舞台了。 2.计入管理费用，还是税金及附加？审计说研究根据财会[2016]22号 财政部《增值税会计处理规定》，全面试行营业税改征增值税后，从 2016 年 5 月 1 日起，企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源 税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关税 费在营业税金及附加核算。记得当年我做会计的时候，房产税、土地使 用税、车船使用税、印花税是计入管理费用核算的。为了证明我不是老 会计，当其他人仍然说是计入管理费用时，我总是牛逼哄哄、得意洋洋
的说，你是老会计，知识需要更新了！
3.计入其他收益，还是营业外收支？ 审计说研究 2017年 5 月 25日，财政部正式发布了《关于印发<企 业会计准则第 16号——政府补助>的通知》（财会〔2017〕15号），要
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资产负债表日后调整事项的处理原则是调整资产负债表日已编制的财 务报表。对于年度财务报告而言，调整事项往往涉及所得税的会计处理 问题，具体应调整报告年度的当期所得税还是递延所得税，应视具体情 况而定。本文以销售退回为例分析调整事项中的所得税的会计处理。
一、报告年度所得税汇算清缴之前发生的销售退回 资产负债表日后事项中涉及报告年度所属期间的销售退回，如发生于 报告年度所得税汇算清缴之前，应调整报告年度利润表的收入、成本 等，并相应调整报告年度的应纳税所得额以及报告年度应缴的所得税。 例 1 甲公司 2013年 11月 20日销售一批商品给乙公司，取得收入 50 万元(不含增值税，增值税税率为 17%)，甲公司发出商品后，按正常情况 确认收入，并结转成本 40万元。2013年 12月 31日，该笔货款尚未收 到，甲公司对应收账款计提坏账准备 1 万元。2014年 2 月 10日，由于产
贷: 以前年度损益调整 10000 (4)调整原已确认的递延所得税资产 借: 以前年度损益调整 2500 贷: 递延所得税资产 2500 (5)将“以前年度损益调整”账户余额转入“利润分配——未分配利 润”账户 借: 利润分配——未分配利润 92500 贷: 以前年度损益调整 92500 (6)由于留存收益减少相应调减盈余公积 借: 盈余公积 9250 贷: 利润分配——未分配利润 9250 2.调整报告年度(2013年)财务报表相关项目的数字(从略) 在此，笔者需要说明的是: 资产负债表日后涵盖的期间发生的销售退 回属于调整事项，由于发生在报告年度的次年，报告年度的有关账目已 经结转，特别是损益类账户结账后已无余额，应通过“以前年度损益调 整”账户调整以前年度的销售收入、销售成本、资产减值损失、所得税 费用等损益类科目，同时调整应交税费、应收账款、库存商品、坏账准

最新服务业会计科目及账务处理程序【会计实务经验之谈】账务处理程序：1.根据出纳转过来的各种原始凭证进行审核，审核无误后，编制记账凭证。

2.根据记账凭证登记各种明细分类账。

3.月末作计提、摊销、结转记账凭证，对所有记账凭证进行汇总，编制记账凭证汇总表，根据记账凭证汇总表登记总账。

4.结账、对账。

做到账证相符、账账相符、账实相符。

5.编制会计报表，做到数字准确、内容完整，并进行分析说明。

6.将记账凭证装订成册，妥善保管。

服务业会计科目如下所示：服务业会计科目设置一、资产类101现金102银行存款109其他货币资金111短期投资113应收帐款114坏帐准备119其他应收款121原材料122燃料124低值易耗品126物料用品128库存商品131待摊费用141长期投资151固定资产155累计折旧156固定资产清理159在建工程161无形资产171递延资产181待处理财产损溢二、负债类201短期借款203应付帐款209其他应付款211应付工资214应付福利费221应交税金223应付利润229其他应交款231预提费用241长期借款251应付债券261长期应付款三、所有者权益类301实收资本311资本公积313盈余公积321本年利润322利润分配四、损益类501营业收入502营业成本503营业费用504营业税金及附加511管理费用512财务费用521投资收益531营业外收入532营业外支出职工福利费，工会经费和职工教育经费的税前扣除标准分别是：1、职工福利费是工资薪金总额的14%2、工会经费是是工资薪金总额的2%3、职工教育经费是工资薪金总额的2.5%;职工教育经费方面，为鼓励企业加强职工教育投入，《企业所得税实施条例》规定，除国务院财税主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。

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若是新成立的企业开办费在第一个月全部转入费用 。计提折旧的分录是 借：管理费用或是制造费用 贷：累计折旧，这个折旧额是根据固定资产 原值，净值和使用年限计算出来的。月末还要提取税金及附加，实际是 地税这一块。比如城建税，教育费附加，堤围防护费等，由税务决定。
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4、月末认证(进项税);月初抄税(销项税) 5、以工资为基数 100%，福利费为 14%，工会经费 2%，职工教育费 2.5%，(税法规定：建立工会组织的企业、事业单位、社会团体，按每月 全部职工工资总额的 2%向工会缴拨的经费，凭工会组织开具的《工会经 费拨缴款专用收据》在税前扣除。凡不能出具《工会经费拨缴款专用收 据》的，其提取的职工工会经费不得在企业所得税前扣除)。 会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是 税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知 识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不 仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到 我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用， 对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力 的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足 的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天 学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯 来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同 பைடு நூலகம்们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。
五、注意事项： 1、除编制记账凭证和登记明细账之外，其余均在月末进行。 2、月末结现金，银行账，一定要账证相符，账实相符，账表相符。每 月月初根据银行对账单调银行账余额编制银行余额调节表，注意分析未 达款项。月初报税时注意时间，不要逾期报税。另外，当月开出的发票 当月入账。每月分析往来的账龄和金额，包括：应收，应付，其他应 收，其他应付。 3、增值税，企业所得税在国税报(2011年 1 月 1 日以后注册的企业才 在国税办理;个人所得税和其他税在地税报）

其他应付款(Other payables)是指企业在商品交易业务以外发生的应付 和暂收款项。指企业除应付票据、应付账款、应付工资、应付利润等以 外的应付、暂收其他单位或个人的款项。
其他应付款是指除应付账款、应付票据以外的其他应付、暂收款项。 如应付租入包装物租金、存入保证金等。企业应设置”其他应付款”科 目进行核算，并按应付、暂收款项的类别和单位或个人设置明细科目。
③以债务转为资本，应按应付账款的账面余额，借记本科目，按债权 人因放弃债权而享有的股权的公允价值，贷记“实收资本”或“股本”、 “资本公积——资本溢价或股本溢价”科目，按其差额，贷记“营业外 收入——债务重组利得”科目。
④以修改其他债务条件进行清偿的，应将重组债务的账面余额与重组 后债务的公允价值的差额，借记本科目，贷记“营业外收入——债务重 组利得”科目。
小编对这两个科目的核算进行了如下总结： 应付账款
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1.核算企业因购买材料、商品和接受劳务供应等经营活动应支付的款 项。该科目应当按照不同的债权人进行明细核算。
2.应付账款的主要账务处理 (1)企业购入材料、商品等验收入库，但货款尚未支付，根据有关凭证 (发票账单、随货同行发票上记载的实际价款或暂估价值)，借记“材料 采购”、“在途物资”等科目，按可抵扣的增值税额，借记“应交税费— —应交增值税(进项税额)”等科目，按应付的价款，贷记本科目。 (2)接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款项，根据供应单位的发 票账单，借记“生产成本”、“管理费用”等科目，贷记本科目。支付 时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。 (3)采用售后回购方式融资的，在发出商品等资产时，应按实际收到或 应收的金额，借记“银行存款”、“应收账款”等科目，按专用发票上注 明的增值税额，贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目，按 其差额，贷记本科目。回购价格与原销售价格之间的差额，应在售后回 购期间内按期计提利息费用，借记“财务费用”科目，贷记本科目。 购回该项商品等时，应按回购商品等的价款，借记本科目，按可抵扣 的增值税额，借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目，按实 际支付的金额，贷记“银行存款”科目。 (4)企业与债权人进行债务重组，应当分别债务重组的不同方式进行账 务处理①以低于应付债务账面价值的现金清偿债务的，应按应付账款的 账面余额，借记本科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”科目， 按其差额，贷记“营业外收入按应付账款的账面余额，借记本

其三，新旧会计准则中投资收益的异同。一是新旧准则中投资收益核
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算的差异。新准则引入了公允价值的计量属性，在交易性金融资产和直 接指定为以公允价值计量金融资产的后续计量中，需要根据资产的公允 价值变动情况，计入公允价值变动损益。旧准则中，当资产的价值升高 时，遵循谨慎性原则，不对资产进行处理；当资产的价值降低时，对资 产计提减值准备。虽然两者所计入的科目不同，但两个科目中的金额都 只有在处置该资产时才能转入投资收益科目。新旧准则长期股权投资中 成本法和权益法核算的范围不同。当投资企业能够对被投资企业实施控 制时，新准则采用成本法对其进行核算，而旧准则采用权益法对其进行 核算。二是新旧准则中投资收益核算的共同点。长期股权投资采用成本 法核算时，被投资单位宣告分派的利润或股利，投资企业按应享有部 分，确认为投资收益。长期股权投资采用权益法核算时，属于被投资单 位当年实现的净利润而影响的所有者权益的变动，投资企业应按股份比 例确认为投资收益。处置长期股权投资时，应按照所收到的处置收入与 长期股权投资账面价值和已确认但尚未收到的应收股利的差额确认投资 收益。
其二，新会计准则中投资收益的确认与计量方法。投资收益是指企业 进行投资所获得的经济利益。新准则中规定计入投资收益的分析如下： 一是长期股权投资中投资收益的核算。如果被投资公司是投资公司的子 公司，或者投资单位持有被投资单位很少的股份且没有影响，这些股权 也没有市场价格，按照新会计准则的规定，投资企业对被投资单位的长 期股权投资采用成本法核算。在成本法核算情况下，被投资单位宣告分 派现金股利或利润时，投资企业按股份比例确认当期投资收益；另外，
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没有计人投资收益科目，而是计入了公允价值变动和资本公积科目。这 种确认方法，一方面反映了企业所持有的金融资产的现时价值；另一方 面，由于这部分收益并未实现，因而没有将其计入投资收益。

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账务处理系统中辅助核算功能之往来科目的应用【会计实务操作教程】 随着企业规模的扩大，生产经营活动的复杂化，企业所包含的业务活动 的种类越来越多，所涉及的专业领域也越来越广，各种业务的工作量也 越来越大。为了提高企业的管理力度和经营效率，很多单位实施了加强 财务管理，细化会计核算的政策，对全部工作进行深入细致的分析，要 求在此基础上进行明确的分类核算和管理。在传统的方法下，企业会开 设明细账进行核算，这样增加了明细科目的级次，造成科目体系庞大， 同时会给会计核算和管理资料的提供带来极大的困难。计算机账务处理 子系统则借助计算机处理数据的特点，设置了辅助核算模块。通过该功 能模块，不仅能方便地实现会计核算功能，而且能为管理提供快速便捷 的辅助手段。
会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是
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税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知 识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不 仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到 我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用， 对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力 的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足 的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天 学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯 来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同 学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。
二、辅助核算功能的运用 （一）单位往来业务辅助核算 单位往来是企业和其他企业间发生的经济业务。会计科目中的“应收 票据”、“应收账款”、“预收账款”、“预付账款”、“应付账款”等都 是处理单位往来业务的账户。当企业往来客户比较多，往来业务比较频 繁，清欠、清理往来账的工作量大时，如果继续时使用手工方式的科目 设置，如： 应收账款 应收账款-A单位、应收账款-B单位…… 由此可见，将核算单位直接作为往来科目的二级或三级科目的设置， 造成科目体系庞大，给会计工作造成了极大的不便。因此，对于往来客 户较多，往来核算管理要求高的单位来说，可使用系统提供的单位往来 辅助核算账。 实施步骤如下：

但要注意，《企业所得税法实施条例》第七十条规定，企业所得税法第 十三条第四项所称其他应当作为长期待摊费用的支出，自支出发生月份 的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于 3 年。（开办费的规定：如果采 用分期摊销则应不低于 5 年摊销，请注意二者之间的对比。）
注意：如果开办费中包括业务招待费、广告和业务宣传费的，应按照 税法规定处理，即此两项费用税前扣除的前提必须有销售（营业）收 入。没有销售（营业）收入的业务招待费、广告和业务宣传费支出只能 向后年度结转。
计准则及会计制度的处理一致，即企业可以从生产经营当期一次性扣 除。新所得税法虽然没有关于开办费税前扣除相关政策的表述，但并不
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表明对开办费没有税前扣除限制。 《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》（国税
函〔2009〕98号）明确，新税法中开办费未明确列作长期待摊费用，企 业可以在开始经营之日的当年一次性扣除，也可以按照新税法有关长期 待摊费用的处理规定处理，但一经选定，不得改变。也就是说，新税法 下企业开办费既可以一次性扣除也可以分期摊销。当然，企业在新税法 实施以前年度未摊销完的开办费，也可以根据上述规定处理。即如果企 业以前将开办费列入长期待摊费用的，未摊销的部分可以一次摊入 2008 年的费用中，也可以根据企业需要选择按照新税法有关长期待摊费用的 处理规定处理。
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（3）指它是变更会计政策所导致的对净损益的累积影响，以及由此导 致的对利润分配及未分配利润的累积影响金额，不包括分配的利润或股 利。
2、未来适用法：指对某项交易或事项变更会计政策时，新的会计政策 适用于变更当期及未来期间发生的交易或事项。即，不计算会计政策变
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更的累积影响数, 也不必调整变更当年年初的留存收益, 只在变更当年 采用新的会计政策。根据披露要求, 企业应计算确定会计政策变更对当 期净利润的影响数。
3.红字更正：又叫红笔订正、赤字冲账法。它是指记账凭证的会计分 录或金额发生错误，且已入账。更正时，用红字填制内容相同的记账凭 证，冲销原有错误记录，并用蓝字填制正确的记账凭证，据以入账的一 种更正错帐的方法。 4.补充登记法：适用于记账后发现记账凭证中应借、应贷的会计科目 正确，但所填的金额的金额小于正确金额的情况。采用补充登记法时， 将少填的金额用蓝字填制一张记账凭证，并在“摘要”栏内注明“补充 第×号凭证少计数”，并据以登记入账。这样便将少记的金额补充登记入 账簿。 5.不能按错误额直接调整的调账方法：税务检查中审查出的纳税错误 数额，有的直接表现为实现的利润，不需进行计算分摊，直接调整利润 账户；有的需经过计算分摊，将错误的数额分别摊入相应的有关账户 内，才能确定应调整的利润数额。后一种情况主要是在材料采购成本、 原材料成本的结转、生产成本的核算中发生的错误，如果尚未完成一个 生产周期，其错误额会依次转入原材料、在产品、产成品、销售成本及 利润中，导致虚增利润，使纳税人多缴当期的所得税。因此，应将错误 额根据具体情况在期末原材料、在产品、产成品和本期销售产品成本之 间进行合理分摊。则一旦全部调增利润后就会造成虚增利润，征过头 税。
会计是一门很基础的学科, 无论你是企业老板还是投资者, 无论你是 税务局还是银行, 任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知 识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说, 不 仅仅是获得了资格或者能力就结束了, 社会是不断向前进步的, 具体到 我们的工作中也是会不断发展的, 我们学到的东西不可能会一直有用, 对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它, 这就是专业能力 的保持。因此, 那些只把会计当门砖的人, 到最后是很难在岗位上立足 的。话又说回来, 会计实操经验也不是一天两天可以学到的, 坚持一天 学一点, 然后在学习的过程中找到自己的缺陷, 你可以针对自己的习惯 来制定自己的学习方案, 只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同 学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。

会计操作实务会计操作实务是会计人员在实际工作中所必需的技能，它不仅是会计工作的基础，也是保证财务报表真实、准确、完整的重要保证。

会计操作实务主要包括账务处理、记账方法、财务报告等方面。

一、账务处理账务处理是会计人员必须掌握的基本技能，它是指对企业财务账目的原始凭证进行分类、归纳、记录、汇总、核算、报告等一系列工作。

具体来说，账务处理包括以下几个方面：1.账务分类。

将公司的财务交易按照不同的意义和性质予以分类归纳，如按业务类型、科目、时间等进行分类，并将相关凭证按类别归档。

2.账务记录。

根据凭证记录原则，将每一笔财务交易记入到会计账簿中。

在实际工作中，记账人员还应根据企业会计政策、税法等规定进行正确的记账处理。

3.账务汇总。

对企业不同账户的账目进行汇总，形成透明、完整的财务报表。

同时在汇总的过程中，需要进行核算和调整，确保报表的准确性。

4.账务核算。

对已经记录的账簿进行复核和检查，确保所有的财务交易都被正确地记录、分类并入账，并及时对错误进行纠正，避免出现漏记、错记的情况。

二、记账方法记账方法是指会计人员在账务处理过程中应掌握的正确和规范的操作方式。

具体包括：1.科目设置。

科目设置是财务报表的基础，企业会计科目应根据公司业务特点、会计规则和财务报表编制要求，建立科学、合理的会计体系。

2.会计制度。

会计制度是企业财务管理的根本性法规，应根据公司业务类型、规模、税法等需要设计出符合企业实际情况的会计制度。

3.凭证的处理。

凭证是财务工作核心之一，会计人员应根据实际情况正确处理凭证，如凭证的填制和审核，以及凭证的保管和存档等，确保凭证的准确、真实、完整。

4.账簿管理。

账簿是企业财务管理的重要手段，会计人员应对账簿进行定期审核，确保账簿的准确性和可靠性，避免出现漏记、错记等错误。

三、财务报告财务报告是企业重要的财务管理工具，会计人员必须掌握创编财务报告的方法和技能。

主要包括以下几个方面：1.会计报表编制。

会计人员应根据企业实际情况编制企业的财务报表，包括资产负债表、损益表、现金流量表等，并确保报表的准确性和真实性。

会计实务操作会计实务操作题的内容：增补会计科目、部分帐户的余额并完成初始化工作，然后根据要求录入相关会计分录（凭证）、资产负债表、损益表、查询有关数据。

实务操作题由“帐务”、“报表”两部分组成。

在练报表时，帐务中的初始化必须要做完，才能做。

实务操作题主要有五道题，一、二属于初始化内容，三属于日常处理、四属于报表模块、五属于日常处理。

其中一、二、三、五在帐务模块中完成，四在报表模块中完成。

会计实务操作步骤：点击“题型选择”按钮，选择“实务题”，如下图所示。

进入“会计实务”操作题界面，如下图所示。

一、帐务部分点击“帐务”按钮，进入“会计电算化考试软件（账务处理系统）”界面，如下图所示。

进行权限注册，请选择“考试人”，接着单击“确定”按钮，如下图所示。

（正式考试是123）。

正式进入（账务处理系统），如下图所示。

点击任务栏中的图标，出现“会计实务”操作题界面，如下图所示。

点击界面中的“总在最前面”按钮，可以使题目描述总在最前而不被其他程序挡住。

如下图所示。

用鼠标可将“题目描述”窗口移动，不影响答题。

１、增补会计科目：（每个2分，共10分）用鼠标点击“题目描述”窗口，将第一题增补会计科目的五道小题全部显示在窗口中。

⑴单击“初始设置”⑵进入“初始化”界面⑶单击“科目及余额初始”，选择“科目设置”，如下图所示。

⑷进入“会计科目表”的界面，如下图所示。

⑸点击“会计科目表”界面中的“增加”按钮，出现如下图所示的窗口。

⑹根据题目要求，依次在相应的位置处输入“科目代码”、“科目名称”、“科目特征”、“余额方向”，每输入一个科目，单击“确定”按钮。

如下图所示。

在答题时，可用鼠标将“题目描述”窗口，移到不影响答题的地方。

⑺重复第（５）、（６）步，依次将五个科目设置完成。

最后，单击“退出”按钮，退出“会计科目设置”界面。

２、填补会计科目的余额：（每个2分，共10分）用鼠标点击“题目描述”窗口，将第二题填补会计科目余额的五道小题全部显示在窗口中。

一是改头换面，另起炉灶。 原来记入“资本公积——其他资本公积”科目，现记入“其他综合收 益”。如此变化，主要是因为“其他综合收益”是指企业根据企业会计准 则规定未在损益中确认的各项利得和损失扣除所得税影响后的净额。即 以后终究会归入损益类科目核算，只是当时业务还不适合直接归入损益 核算。 这就像百川归海，需要中途转个弯。 这个中转站就是“其他综合收益”科目，主要包括下面几种情况： 其一，可供出售金融资产的公允价值变动、减值及处置导致的其他综 合收益的增加或减少。还包括将持有至到期投资重分类为可供出售金融 资产时，重分类日公允价值与账面余额的差额部分。 其二，长期股权投资确认按照权益法核算的在被投资单位其他综合收 益中所享有的份额导致的其他综合收益的增加或减少。这其中又分为两 种情况：第一种情况是对合营联营企业投资，采用权益法核算确认的被
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新准则科目”其他综合收益”，您会用了吗？【会计实务操作教程】 修订后的《企业会计准则第 30号———财务报表列报》的最大亮点之一 是利润表中正式增设“其他综合收益”和“综合收益总额”两个项目。 在 2015CPA考试新版会计教材中，“其他综合收益”也做了相应变化。
例：A 企业持有 B 企业 30%的股份，能够对 B 企业施加重大影响。当期 B 企业因持有的可供出售金融资产公允价值的变动计入其他综合收益的金 额为 1200万元。除该事项外，B 企业当期实现的净损益为 6400万元。假 定 A 企业与 B 企业适用的会计政策、会计期间相同，投资时 B 企业各项 可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值亦相同。双方在当期及以前 期间未发生任何内部交易。不考虑所得税影响因素。A 企业在确认应享有 被投资单位所有者权益的变动时(单位均为“万元”)：

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新会计和新税法下开办费的核算和扣除【会计实务操作教程】 开办费是很多企业都涉及的，会计上和税法处理一直存在着差异，这里 就新准则和新税法下开办费的核算和扣除进行归纳总结，共同探讨交 流。 开办费是指企业在筹建期间发生的费用，包括筹建期人员工资、办公 费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产和无形 资产购建成本的汇兑损益和利息支出。筹建期是指企业被批准筹建之日 起至开始生产、经营(包括试生产、试营业)之日的期间。 一、会计方面 《企业会计制度》第五十条规定：“除购建固定资产以外，所有筹建 期间所发生的费用，先在长期待摊费用中归集，待企业开始生产经营当 月起一次计入开始生产经营当月的损益。如果企业长期待摊的费用项目 不能使以后会计期间受益的，应当将尚未摊销的该项目的摊余价值全部 转入当期损益。 新《企业会计准则》按照颁布的会计科目表及核算内容，长期待摊费 用的内容有所变化，开办费的处理也与以前不同。企业会计准则应用指 南——会计科目和主要账务处理中： 1801长期待摊费用规定：一、本科目核算企业已经发生但应由本期和 以后各期负担的分摊期限在 1 年以上的各项费用，如以经营租赁方式租
的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足 的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天 学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯 来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同 学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。
(二)租入固定资产的改建支出;
(三)固定资产的大修理支出; (四)其他应当作为长期待摊费用的支出(《企业所得税法实施条例》第 七十条明确规定该项摊销期限不少于三年)

会计是一门很基础的学科, 无论你是企业老板还是投资者, 无论你是 税务局还是银行, 任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知
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识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说, 不 仅仅是获得了资格或者能力就结束了, 社会是不断向前进步的, 具体到 我们的工作中也是会不断发展的, 我们学到的东西不可能会一直有用, 对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它, 这就是专业能力 的保持。因此, 那些只把会计当门砖的人, 到最后是很难在岗位上立足 的。话又说回来, 会计实操经验也不是一天两天可以学到的, 坚持一天 学一点, 然后在学习的过程中找到自己的缺陷, 你可以针对自己的习惯 来制定自己的学习方案, 只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同 学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。
此外, 职工在规定期限内未领取的工资, 由发放工资的单位交回财务 部门时, 借记“库存现金”科目, 贷记“其他应付款”科目。财务部门 还应另行编制“待领工资明细表”, 予以反映。 ③工资分配的会计处理 月份终了, 应将本月应付工资进行分配。按照工资的用途和成本、费 用管理的要求, 直接从事物业管理服务人员的工资应记入“主营业务成 本”科目的借方；物业管理企业管理人员和长期病假人员工资应记入 “管理费用” 科目的借方；经营性项目人员工资应记入“其他业务成 本”科目的借方等。分配的工资总额应记入“应付职工薪酬——工资” 科目的贷方。
矿工、事假应扣工资 = 矿工、事假天数×日工资×矿工、事假应扣工 资百分比
病假应扣工资 = 病假天数×日工资×病假应扣工资百分比 需要注意的是: 在实际工作中，计算计时工资时，矿工、事假应扣工 资和病假应扣工资并没有统一的标准，只要不违反《劳动法》的有关规 定，工资的计算属于企业的商业秘密，一般不对外公布。物业管理企业 工资结算的会计处理主要包括以下几个方面: