项目申报-提高科技型中小企业研发费用加计扣除比例政策

财政部国家税务总局科技部关于提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除比例的通知财税〔2017〕34号 2017.5.2国科发政[2017]115号文所得税政策教训深刻望文生义解读必有风险<段文涛>科技型中小企业研发费用税前加计扣除政策<宁波奉化区国家税务局>研发费用加计扣除政策执行指引（1.0版）研发费用加计扣除比例进一步提高<贾连峰>科技型中小企业研发费用税前加计扣除的12个热点问题解答（含2017年版企业所得税年度申报表填报CASE）科技型中小企业的评价标准、评价工作及研发费用加计扣除政策在线交流（福建国税）<福建国税>存货作为职工福利如何确认及预付卡费用取得发票能否税前扣除等6个企业所得税热点问题解答（北京国税）<北京国家税务局>资本化or费用化，是个问题<叶永青、赵文祥>国科发政[2017]115号科技部财政部国家税务总局关于印发《科技型中小企业评价办法》的通知国家税务总局公告2017年第18号国家税务总局关于提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除比例有关问题的公告国科发政[2017]211号科技部财政部国家税务总局关于进一步做好企业研发费用加计扣除政策落实工作的通知税总发[2017]106号国家税务总局科技部关于加强企业研发费用税前加计扣除政策贯彻落实工作的通知国科发火[2018]11号科技部国家税务总局关于做好科技型中小企业评价工作有关事项的通知财税[2018]64号关于企业委托境外研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知财税[2018]99号财政部税务总局科技部关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局、科技厅（局），新疆生产建设兵团财务局、科技局：为进一步激励中小企业加大研发投入，支持科技创新，现就提高科技型中小企业研究开发费用（以下简称研发费用）税前加计扣除比例有关问题通知如下：一、科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2017年1月1日至2019年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的1 75%在税前摊销。

研发费用加计扣除要求根据《企业所得税法》第四十四条，研发费用加计扣除是指企业在计算应纳税所得额时，按照一定比例将研发费用加计入当期成本，以减少企业纳税负担的政策。

该政策的目的是鼓励企业加大研发投入，推动科技创新，提高企业竞争力。

研发费用加计扣除在我国的推行始于2024年。

起初，加计扣除比例为150%，后根据《关于促进企业技术创新加快转型升级的若干意见》的要求，于2024年提高到200%。

2024年再次提高到200%的基础上，对部分特定情形的研发费用提高至300%。

2024年是研发费用加计扣除政策的第一个实施年度，以后每年限额度予以调整。

研发费用加计扣除要求首先要具备三个基本条件：一是企业纳税人；二是进行科学研究和技术开发活动；三是明确具体的研发费用。

根据《企业所得税法实施条例》规定，研发费用包括直接支出和间接支出两部分。

直接支出主要指的是人员费用、设备购置费用、材料费用等与科技研发活动直接相关的费用，间接支出主要指的是企业研发活动的管理费用、科技活动办公场所的租金以及科研设备折旧等。

其次，研发费用加计扣除要求企业在计算研发费用加计扣除额时，按照相关法律法规的规定，按照真实发生原则计提，并依法支付。

企业需要将研发费用的相关凭证、票据、合同等完整保留，并通过会计账簿和其他相关凭证明确记录，以方便税务部门核查。

再次，研发费用加计扣除要求企业纳税人按照扣除比例计算研发费用加计扣除额，将其加计入当期成本。

其中，研发费用加计扣除比例根据企业所得税税负调节基数进行调整，税负调节基数是指企业当年取得的全年应纳税所得额与最近一年营业收入的比值。

根据税务部门的规定，税负调节基数超过30%且不超过60%的企业，加计扣除比例为150%；税负调节基数超过60%的企业，加计扣除比例为200%。

最后，研发费用加计扣除要求企业按照相关规定填制企业所得税申报表，将研发费用加计扣除的相关信息填报到相应表格中。

企业需要提供真实、准确的研发费用加计扣除数据，并保留相应的相关材料备查。

科技型中小企业优惠政策解读科技型中小企业优惠政策解读1. 引言科技型中小企业是具有技术创新能力、市场竞争力强的企业形态，对于促进经济发展和推动产业升级具有重要作用。

为了支持和激励科技型中小企业的发展，政府出台了一系列的优惠政策，本文将对这些政策进行解读，以帮助企业充分享受优惠政策的红利。

2. 科技型中小企业认定条件科技型中小企业的认定是优惠政策的前提，具体认定条件包括：- 企业在科技领域的研究与开发投入占营业总收入的比例；- 企业核心技术人员占企业研发人员总数的比例；- 企业拥有自主知识产权的比例等。

3. 科技型中小企业税收优惠政策为了减轻科技型中小企业的税收负担，政府提供了一系列的税收优惠政策，具体包括：- 研发费用加计扣除：允许科技型中小企业将研发费用加计扣除在企业所得税税前，减少纳税负担；- 技术转让所得税优惠：对科技型中小企业的技术转让所得给予一定的税收优惠，鼓励技术创新；- 免征增值税等。

4. 科技型中小企业融资支持政策为了解决科技型中小企业融资难题，政府提供了一系列的融资支持政策，具体包括：- 创新创业基金支持：建立专门的创新创业基金，为科技型中小企业提供风险投资支持；- 贴息贷款优惠：为科技型中小企业提供低息贷款，降低融资成本；- 股权众筹平台支持等。

5. 科技型中小企业人才引进和培养政策为了解决科技型中小企业人才缺口问题，政府提供了一系列的人才引进和培养政策，具体包括：- 人才引进补贴：对引进的高层次人才给予一定的补贴和福利待遇；- 院士工作站支持：设立院士工作站，吸引顶级科学家与企业合作；- 人才培训基地建设：建设科技型中小企业人才培训基地，提升企业员工的科技创新能力等。

6. 本文涉及附件：- 附件1：科技型中小企业认定申请表格- 附件2：科技型中小企业税收优惠政策详细解读- 附件3：科技型中小企业融资支持申请指南- 附件4：科技型中小企业人才引进申请表格7. 本文所涉及的法律名词及注释：- 企业所得税：国家对企业的所得利润按一定税率征收的税收。

科技型中小企业补贴政策一是国家政策。

2022年，国家新的财税政策出台，支持科技型中小企业研发。

1.研发费用税前加计扣除比例从75%提高到100%；2.国家重点研发计划重点专项中，单列一定预算资助科技型中小企业研发。

二是福建省扶持政策。

1.科技创新券补助：补助符合条件的科技型中小企业在研发过程中向境内高校、科研院所及其他企事业单位购买科技创新服务所产生的费用。

额度不超过企业购买科技创新服务实际发生费用的50%，其中省级创新券补助资金补助额度不超过实际发生费用30%，各地可视情况补足其中的20%部分。

每家企业申请补助额度不超过20万元，省级创新券补助资金补助额度不超过12万元。

2.科技型中小企业技术创新资金项目：项目申报截止前在科技部科技型中小企业评价平台取得入库登记编号的企业，申请金额不超过45万元的创新资金项目。

3.创新创业大赛：符合条件的科技型中小企业可参与创新创业大赛，省赛获奖企业将择优推荐晋级全国赛，晋级全国赛的企业，除获得国家有关服务政策支持外，还将获得省科技型中小企业技术创新资金后补助支持；符合科技企业孵化器入驻条件的，由各地科技企业孵化器考核，可优先入驻科技企业孵化器，享受各科技企业孵化器有关优惠服务；有关创投公司、银行将为符合条件的项目提供创业融资、商业模式、银行贷款授信、股改上市等方面的指导，对比赛优胜项目进行重点跟踪，符合条件的将优先给予贷款融资支持。

三是市县（区）一些支持政策。

市县（区）的支持政策比较多，这里简单举几个例子，如：泉州市：科技创新券重点支持在泉注册的高新技术企业、瞪羚企业、科技小巨人领军企业、科技型中小企业、省高新技术培育入库企业、战略性新型成长企业以及登陆海峡股权交易中心挂牌展示的科技型企业，企业提交购买服务合同及相应的资质材料，按不高于合同技术交易额的30%申请创新券补助。

泉州安溪县、惠安县、台商区：对首次入库科技型中小企业给予扶持奖励2万元。

南平市：对科技型中小企业创新项目进行资助，每个项目补助5至15万。

企业所得税优惠事项22科技型中小企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除一、政策概述：科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。

二、主要政策依据（一）《中华人民共和国企业所得税法》第三十条；（二）《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十五条；（三）《财政部国家税务总局科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）；（四）《财政部税务总局科技部关于提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除比例的通知》（财税〔2017〕34号）；（五）《科技部财政部国家税务总局关于印发<科技型中小企业评价办法〉的通知》（国科发政〔2017〕115号）；（六）《国家税务总局关于企业研发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第97号；（七）《国家税务总局关于提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除比例有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第18号）；（八）《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第40号）；（九）《国家税务总局关于发布修订后的〈企业所得税优惠政策事项办理办法〉的公告》(国家税务总局公告2018年第23号 )；（十）《财政部税务总局科技部关于企业委托境外研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》（财税[2018]64号）；（十一）《财政部税务总局关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限的通知》（财税〔2018〕76号）（十二）《国家税务总局关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转弥补年限有关企业所得税处理问题的公告》（国家税务总局公告2018年第45号）三、条件或资格按照《科技部财政部国家税务总局关于印发〈科技型中小企业评价办法〉的通知》（国科发政〔2017〕115号,以下简称《评价办法》)规定取得科技型中小企业登记编号的科。

财政部国家税务总局
科技部关于提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除比例的通知
财税[2017]34号
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局、科技厅（局），新疆生产建设兵团财务局、科技局：
为进一步激励中小企业加大研发投入，支持科技创新，现就提高科技型中小企业研究开发费用（以下简称研发费用）税前加计扣除比例有关问题通知如下：
一、科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2017年1月1日至2019年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。

二、科技型中小企业享受研发费用税前加计扣除政策的其他政策口径按照《财政部国家税务总局科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）规定执行。

三、科技型中小企业条件和管理办法由科技部、财政部和国家税务总局另行发布。

科技、财政和税务部门应建立信息共享机制，及时共享科技型中小企业的相关信息，加强协调配合，保障优惠政策落实到位。

财政部税务总局科技部
2017年5月2日。

何为初创科技型企业?何为科技型中小企业?下面来详细看看初创科技型企业和科技型中小企业的定义及其对应可享有的优惠政策。

初创科技型企业财税【2017】38号规定，初创科技型企业应同时符合以下条件:1.在中国境内(不包括港、澳、台地区)注册成立、实行查账征收的居民企业;2.接受投资时，从业人数不超过200人，其中具有大学本科以上学历的从业人数不低于30%;资产总额和年销售收入均不超过3000万;3.接受投资时设立时间不超过5年(60个月，下同);4.接受投资时以及接受投资后2年内未在境内外证券交易所上市;5.接受投资当年及下一纳税年度，研发费用总额占成本费用支出的比例不低于20%。

试点地区包括京津冀、上海、广东、安徽、四川、武汉、西安、沈阳8个全面创新改革试验区域和苏州工业园区。

如果高新技术企业又属于初创科技型企业，则可能适用财税【2017】38号《财政部、国家税务总局关于创业投资企业和天使投资个人有关税收试点政策的通知》规定：(一)公司制创业投资企业采取股权投资方式直接投资于种子期、初创期科技型企业(以下简称初创科技型企业)满2年(24个月，下同)的，可以按照投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该公司制创业投资企业的应纳税所得额;当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。

(二)有限合伙制创业投资企业(以下简称合伙创投企业)采取股权投资方式直接投资于初创科技型企业满2年的，该合伙创投企业的合伙人分别按以下方式处理：1.法人合伙人可以按照对初创科技型企业投资额的70%抵扣法人合伙人从合伙创投企业分得的所得;当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。

2.个人合伙人可以按照对初创科技型企业投资额的70%抵扣个人合伙人从合伙创投企业分得的经营所得;当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。

(三)天使投资个人采取股权投资方式直接投资于初创科技型企业满2年的，可以按照投资额的70%抵扣转让该初创科技型企业股权取得的应纳税所得额;当期不足抵扣的，可以在以后取得转让该初创科技型企业股权的应纳税所得额时结转抵扣。

完成并使用或出售的意图；能够产生未来经济利益或能证明其有用性；有能力完成该产品的开发、使用或出售；开发阶段的支出可以计量。

同时关于研究阶段与开发阶段的界定，前者主要是指为获取相关知识而进行的活动，属于探索性的阶段，不确定性较强；后者是属于将研究成果在实际计划或设计上加以应用，属于实施阶段，目的性较强。

研发费用加计扣除研发费用加计扣除是一种对企业所得税的税基优惠的方式。

对科技型中小企业而言，就是在税法规定的实际发生额的基础上，对研发费用和无形资产按照一定比例加成和摊销，以此作为应纳税所得额的扣除数。

这样既可以减少企支持其在科技上的创新。

税收优惠政策下科技型中小企业 在研发支出会计核算方面存在的问题费用归集混乱首先，科技型中小企业的规模较小，企业的日常运营大都投入在产品的研发中，对于日常产生的开支很少会明细区分经营性开支与产品研发开支，这就可能会将归属于其他科目的支出计入研发支出中，使其缺失准确性。

比如将非研发人员的工资、非研发用途的固定资产折旧等计入研发支出中。

其次，对于科技型企业而言，多项产品同时进行研发是不可避免的事情，而此时若对各个项目的各项支出不及时管理方法与艺术 MANAGEMENT METHOD AND ART2021.04NO.50153并不成熟，部门之间缺乏沟通，信息不对称现象时有发生，财务人员与研发人员对于核算的目标与标准不统一，这时就很有可能出现财务的费用归集与实际发生的费用支出产生偏差。

这些情况的存在不仅影响费用归集的真实性，还有可能将不属于加计扣除范围内的费用归集到里面，使得企业在政策申报和税务缴纳时被查出并处罚，进而影响优惠政策的享受。

核算的主观性较强虽然准则对研究阶段与开发阶段有界定，但还是比较模糊和宽泛，没有确定的区分标准，且行业不同、产品不同、性质不同也很难进行类比判断，因此仅仅按照准则标准判断，难以避免财务人员主观性的存在。

同时有条件资本化的五个标准，实施起来也需要主观性判断。