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科技型中小企业研发费加计扣除及申报流程培训课件

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研发费用加计扣除培训课件ppt课件

研发费用加计扣除培训课件ppt课件

产品销售与对应的材料费用发生在不同纳税年度且材料费用已计入研发
费用的，可在销售当年以对应的材料费用发生额直接冲减当年的研发费用，
不足冲减的，结转以后年度继续冲减。
精选版
14
3、折旧费用
• 指用于研发活动的仪器、设备的折旧费。 （一）用于研发活动的仪器、设备，同时用于非研发活动的，
企业应对其仪器设备使用情况做必要记录，并将其实际发生的折旧 费按实际工时占比等合理方法在研发费用和生产经营费用间分配， 未分配的不得加计扣除。
精选版
6
减少审核程序
• 原来企业享受加计扣除优惠，必须在年度申报时向税务机关提供全 部有效证明，税务机关对企业申报的研发项目有异议时，由企业提 供科技部门的鉴定意见，增加了企业的工作量，享受优惠的门槛较 高。调整后的程序将企业享受加计扣除优惠政策简化为事后备案管 理，申报即可享受，有关资料由企业留存备查即可。另外，在争议 解决机制上也进行了调整，如果税务机关对研发项目有异议，不再 由企业找科技部门进行鉴定，而是由税务机关转请科技部门提供鉴 定意见，从而使企业享受优惠政策的通道更加便捷高效。
策推广到全国。
精选版
3
• 为进一步鼓励企业加大研发投入，有效促进企业研发创新活动， 2015 年11 月，经国务院批准，财政部、国家税务总局和科技部联 合下发《关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税 〔2015〕119号），放宽了享受优惠的企业研发活动及研发费用的范 围，大幅减少了研发费用加计扣除口径与高新技术企业认定研发费
精选版
12
三、研发费用归集和加计扣除口径
• 1、人员人工费用 指直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业
保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费用。 （一）直接从事研发活动人员包括研究人员、技术人员、辅助人员。研究人员是

研发费用加计扣除培训PPT

研发费用加计扣除培训PPT
先看企业资质材料，对应用相应的方法去处理。
02
加计扣除项目的工作流程
02
加计扣除项目的工作流程
02
加计扣除项目的工作流程
签约安排
收集资料
编制材料与客 户调整账户
成套备查资 料
02 加 计 扣 除 项 目 的 工 作 流 程
01
研发费用科目明细账
03
研发人员全年工资明细表格 （含公司缴纳社保）
03
加计扣除税局抽查资料准备
03
加计扣除税局抽查资料准备
04
加计扣除问题汇总
04
加计扣除问题汇总
问：我们公司是高新技术企业，但是公司名称上面有批发零售，怎么才能做加计扣除？
答：首先确认这类企业申报高企走的是电商服务业，第一件事去税局修 改行业范围，把批发零售业修改为互联网生产服务平台（6431）
04
加计扣除问题汇总
问：研发费用资本化和费用化的账务处理？
谢谢您的聆听
加计扣除项目培训
目 录/CONTENTS
01 加计扣除项目涉及政策 02 加计扣除项目的工作流程 03 加计扣除税局抽查资料准备 04 加计扣除问题汇总
01
加计扣除项目涉及政策
01 加计扣除项目涉及政策
1 什么是加计扣除
加计扣除是指按照税法规定，在实际发生数 额的基础上，再加成一定比例，作为计算应 纳税所得额时的扣除数额的一种税收优惠措 施。
贷：管理费用-工资、社保费、会议费、检测费、专利等 生产成本-领用材料 制造费用-工资、检测费
建议每季度末做一次，最好是每月都有做这个。 3.注意保留员工考勤表、设置专用研发设备，做好设备记录表、材料领料 单上面注明研发领料（最好是XXX项目领料）

研发费加计扣除培训ppt

研发费加计扣除培训ppt

具体研发资料关注细节（二）
研发人员参与多个研发活动 注意
列出所有参与的研发人员 研发工时合计数是否合理 工资保险是否正确分摊
具体研发资料关注细节（三）
（6）劳务费 区分人工和机械
人工费分摊表 人工费统计表 机械费分摊表 机械设备使用记录表 结算单、劳务合同、发票 三者金额一致，与计入研发费的金额比较
1、研发活动直接消耗的材料、燃 料和动力费用。 2、用于中间试验和产品试制的模 具、工艺装备开发及制造费，不 构成固定资产的样品、样机及一 般测试手段购置费，试制产品的 检验费。 3、用于研发活动的仪器、设备的 运行维护、调整、检验、维修等 费用，以及通过经营租赁方式租 入的用于研发活动的仪器、设备 租赁费。
研究开发费用和归集口径比较（其他费用）
财务核算口径 （财企[2007]194号）
高新技术企业认定口径 国科发火〔 2016 〕32号及工作
指引
完善加计扣除口径 （国家税务总局公告2017年第40
号）
1、与研发活动直接相关的其他费 用，包括技术图书资料费、资料 翻译费、会议费、差旅费、办公 费、外事费、研发人员培训费、 培养费、专家咨询费、高新科技 研发保险费用等 2、研发成果的论证、评审、验收、 评估以及知识产权的申请费、注 册费、代理费等费用
研究开发费用和归集口径比较（直接投入费用）
财务核算口径 （财企[2007]194号）
高新技术企业认定口径 国科发火〔 2016 〕32号及工作
指引
完善加计扣除口径 （国家税务总局公告2017年第40
号）
1、研发活动直接消耗的材料、燃 料和动力费用； 2、用于中间试验和产品试制的模 具、工艺装备开发及制造费，设 备调整及检验费，样品、样机及 一般测试手段购置费，试制产品 的检验费等。 3、用于研发活动的仪器、设备、 的租赁费以及相关固定资产的运 行维护、维修等费用。

企业研发费用加计扣除操作程序文件课件

企业研发费用加计扣除操作程序文件课件

（2007年度）》规定项目的研究开发活动，
其在一个纳税年度中实际发生的下列费用支
出，允许在计算应纳税所得额时按照规定实
行加计扣除。”
2
一、政策依据
（一）《国家重点支持的高新技术领域》 《高新技术企业认定管理办法》附件，
科 技 部、财 政 部、国家税务总局2008年4 月14日印发，自2008年1月1日起实施。
一、政策依据 二、操作程序 三、评审要求 四、注意事项 五、企业操作要点
1
一、政策依据
国家税务总局
关于印发《企业研究开发费用税前扣除管理 办法（试行）》的通知（国税发〔2008〕 116号）
“企业从事《国家重点支持的高新技术领域》
和国家发展改革委员会等部门公布的《当前
优先发展的高技术产业化重点领域指南
（三）企业必须要建立项目专帐，研究费 用归集要严格按照国税发〔2008〕116号 的 要求。（8个内容）
（四）确认书必须要细化到具体内容，要 经得住核查。
14
四、注意事项
（五）不论企业的所有制形式，也不管是 否高新技术企业，只要研发项目内容符合 两个文件要求，就可以享受政策。
15
五、企业操作要点
7
（一）企业准备材料 项目来源
技术内容 技术路线 技术经济指标
经费预算（概算） 相关证明材料（附件） ▲央企、省属企业直接将认定申请、项目材 料报省科技厅法规处。
8
（二）组织行业技术专家评审 ▲省科技厅法规处收到申请和材料后，根据项 目技术领域分发到相关处室，由相关处室组织 专家评审。 视项目多少选择3-5位技术专家组成专家组； 专家要既懂技术，又懂政策法规； 评审会要求企业技术、财务人员参加； 形成明确、具体的专家意见。

研发费加计扣除辅助账填报及纳税申报ppt

研发费加计扣除辅助账填报及纳税申报ppt

A107041 高新技术企业优惠情况及明细表
□□
A107042 软件、集成电路企业优惠情况及明细表
□□
A107050 税额抵免优惠明细表
□□
研发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表
√
加计扣除(纳税申报)
研发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表（第二步）
纳税人名称（盖章）：
纳税人识别号：
2016 年度
其中： 委托境 外进行 研发活 动所发 生的费
用
九、当期费用 化支出可加计
扣除总额
当期资本化可加计扣除的 研发费用率
行次、序 号
1.1
2.1
7
7.1
9
9.1
1 期初余额
0
0
0
0
*
*
2
本期借方发生额
5000 8000
0
0
*
*
3
本期贷方发生额
5000 8000
0
0
*
*
4
其中：结转管理费用 5000 8000
2016 年度
序号
项目
1
一、人员人工费用小计
1.1
直接从事研发活动人员
1.2
工资薪金 五险一金
1.3
外聘研发人员的劳务费用
2
二、直接投入费用小计
2.1
材料
2.2
研发活动直接消耗
燃料
2.3
动力费用
八、允许加计扣除的研发费用中的第1至5类费用合计
8
（1+2+3+4+5）
8.1 其他相关费用限额=序号8×10％/(1-10％)
加计扣除(纳税申报)

研发费用加计扣除培训PPT课件

研发费用加计扣除培训PPT课件
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加计扣除和高新认定的关系
▪ 对照申报企业的研发费用与近三年《研究 开发费加计扣除情况归集表》，若金额相 差较大，企业必须说明正当理由。
▪ 江苏省：从2010年度起，对高新技术企业年度申 报时无企业研发费加计扣除优惠政策享受的，不 得享受高新技术企业15%的税收优惠政策。
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加计扣除和高新认定的研发费差异
➢ 高新技术企业：所得税优惠税率15%
3
研发费税前扣除最新政策
➢国家政策： 企业研究开发费税前扣除管理办法(试 行)（国税发［2008］116号） （2008.12.10）
4
企业研究开发费用税前扣除管理办法
（要点介绍）
一、加计扣除的适用条件： 1、财务核算健全并能准确归集研究开发费
用的居民企业（第二条）； 2、企业从事《国家重点支持的高新技术领
（国税发［2008］116号）
高新认定：
（国科发火［2008］362号）
（一）新产品设计费、新工 艺规程制定费以及与研发 活动直接相关的技术图书 资料费、资料翻译费。
（4）为新产品和新工艺的构 思、开发和制造，进行工序、 技术规范、操作特性方面的 设计等发生的费用。
（7）为研究开发活动所发生 的其他费用，如办公费、通 讯费、专利申请维护费、高 新科技研发保险费等。此项 费用一般不得超过研究开发 总费用的10％
域》和国家发展改革委员会等部门公布的 《当前优先发展的高技术产业化重点领域 指南（2007年度）》规定项目的研究开发 活动（第四条） 。
5
二、什么叫研究开发活动 ？
企业为获得科学与技术（不包 括人文、社会科学）新知识，创造 性运用科学技术新知识，或实质性 改进技术、工艺、产品（服务）而 持续进行的具有明确目标的研究开 发活动。 （第三条）

国家科技型中小企业认定培训PPT

国家科技型中小企业认定培训PPT
销售收入总额的比例）
研发投入指标 （按企业研发费用总额占成本
费用支出总额的比例）
占比
分值
占比
分值
占比
分值
30%（含）以上
20 6%（含）以上 50
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
30%（含）以上
50
25%（含）-30%
16
5%（含）-6%
40
25%（含）-30%
40
0%（含）-25%
12
4%（含）-5%
30
20%（含）-25%
30
0
2%以下
0
10%以下
0
没有知识产权
0
国家科技型中小企业——认定直通车
企业拥有有效期内高新技术企业资格证书 企业近五年内获得过国家级科技奖励，并在获奖单位中排在前三名
企业拥有经认定的省部级以上研发机构 企业近五年内主导制定过国际标准、国家标准或行业标准
国家科技型中小企业——认定注意事项
➢ 申请时间：2月-11月
国家科技型中小 企业认定
国家科技型中小企业——认定条件
申报条件：<科技型中小企业评价办法>（国科发政〔2017〕115号）规定需同时满足以下条件：
➢ 中国境内（不包括港、澳、台地区）注册的居民企业。 ➢ 职工总数不超过500人、年销售收入不超过2亿元、资产总额不超过2亿元。 ➢ 企业在填报上一年及当年内未发生重大安全、重大质量事故和严重环境违法、科研严重失
科技成果指标
（授权知识产权）
占比
1项及以上Ⅰ类知 识产权
4项及以上Ⅱ类知 识产权
3项Ⅱ类知识产权
分值 30 24 18
15%（含）-20%
8
3%（含）-4%

研发费用加计扣除培训课件

研发费用加计扣除培训课件
政策目的：促进企业技术创新，推动产业结构调整，提升国家核心 竞争力。
政策实施时间：2008年1月1日起，企业可以享受研发费用加计扣 除政策。
政策内容
研发费用加计扣除是指企 业发生的研发费用，可以 按照一定比例在税前扣除。
研发费用加计扣除政策适 用于所有企业，包括高新 技术企业、科技型中小企 业等。
申报材料：准备 齐全，包括研发 费用明细、研发 项目计划等
申报方式：按照 规定方式提交申 报材料，如网上 申报、邮寄等
审核结果：关注 审核结果，及时 处理反馈问题， 确保申报成功。
案例背景
✓ 某公司是一家高新技术企 业，主要从事软件开发和 销售。
✓ 公司在2019年投入了大量 研发费用，用于开发新产品 和新技术。
加计扣除比例一般为75%， 即企业发生的研发费用， 可以按照实际发生额的 175%在税前扣除。
研发费用加计扣除政策可 以降低企业的税收负担， 鼓励企业加大研发投入， 提高创新能力。
适用范围
企业类型：高新技术企业、科技型中小
0 1 企业等
研发领域：包括但不限于电子信息、生物
02
医药、新能源、新材料、高端装备制造等
料
申报流程
01
准备材料：企业营业执照、研发项目 02
填写申报表：按照要求填写《研发费
立项报告、研发费用支出明细等
用加计扣除申报表》
03
提交申报：将申报表和相关材料提交 04
审核通过：税务部门审核通过后，企
至税务部门
业可享受研发费用加计扣除优惠政策。
注意事项
申报时间：注意 申报截止日期， 提前准备材料
04 案例分析：企业如何合理利 用加计扣除政策，降低税收 负担，提高研发投入。

国家科技型中小企业评价培训PPT课件(PPT31页)

国家科技型中小企业评价培训PPT课件(PPT31页)

March 23, 2022
国家科技型中小企业评价——政策及流程简介 国家科技型中小企业评价培训（PPT31 页)工 作培训 教材工 作汇报 课件PPT 服务技 术管理 培训课 件安全 培训讲 义
15
国家科技型中小企业评价培训（PPT31 页)工 作培训 教材工 作汇报 课件PPT 服务技 术管理 培训课 件安全 培训讲 义
国家科技型中小企业评价——政策及流程简介
8
如何评价
March 23, 2022
AQUARELLE POWERPOINT TEMPLATE
9
国家科技型中小企业评价培训（PPT31 页)工 作培训 教材工 作汇报 课件PPT 服务技 术管理 培训课 件安全 培训讲 义
如何评价
诚信体系
企业完全网 上操作，不 需要提供任 何纸质文件 ，不发证书
国家科技型 中小企业评价
政策及流程简介
三个问题
是什么
有什么好处
如何评价
国家科小评价
March 23, 2022
国家科技型中小企业评价——政策及流程简介
2
是什么
通过企业自主打分评价的方式 找到谁是科技型中小企业
2017年5月份，科技部、财政部、国 家税务总局联合发布了
《科技型中小企业评价办法》
March 23, 2022
如何评价 信用中国
国家企业信用信息公示系统
科技型中小企业须同时满足以下条件：
在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册的居民企业
职工总数不超过500人、年销售收入不超过2亿元、资产总额不超过2亿元
国内家资发企改业委提《供产的业产结品构和调服整务指不导属目于录》外资商企务业部规产《定品外的和商禁服投止务资外不产商属业投于指资国导产家目业发录改》委、

《科技项目申报培训》课件

《科技项目申报培训》课件

未来科技项目的资金来源将更加多元化， 除了政府资金外，还将吸引更多社会资本 和国际资本参与科技创新。
全球化合作与竞争
绿色可持续发展
未来科技项目申报将更加注重全球化合作 与竞争，推动国际间的科技创新交流与合 作。
未来科技项目申报将更加注重绿色可持续 发展，推动环保技术的研发和应用，促进 经济社会的可持续发展。
详细描述
申报材料应包括项目申请书、可行性研究报告、相关附件等，编写时要严格按照科技计划管理部门的格式要求， 做到内容完整、条理清晰、数据准确。同时，要注意突出项目的创新点、优势和特色，让评审专家更好地了解项 目的价值和潜力。
评审答辩表现不佳
总结词
评审答辩是申报过程中与评审专家面对面交流的机会，表现不佳会影响专家对项目的印象。
项目调研
对相关领域进行市场调研，了解 技术发展趋势和市场需求，为项 目选题提供依据。
编写申报材料
材料准备
收集整理项目相关资料，包括技术方案、市场分析、团队介 绍等。
文字表述
用准确、简洁的语言描述项目内容，突出项目的创新点和价 值。
组织评审答辩
答辩准备
准备答辩稿，熟悉项目内容，预测评 审专家可能提出的问题。
THANKS
感谢观看
详细描述
在选择申报项目时，应充分考虑自身的专业领域、技术实力和市场需求，同时要 确保项目具有创新性和可行性，能够满足科技计划的支持方向和重点。针对这些 问题，建议加强市场调研和可行性分析，提高项目筛选和评估的准确性。
申报材料编写不规范
总结词
申报材料是评审专家了解项目的重要途径，编写不规范会导致评审专家对项目的理解出现偏差。
促进科技成果转化
通过科技项目申报，企业可以将科技成果转化为现实生产力，推动产 业升级和经济发展。

研发费加计扣除培训ppt

研发费加计扣除培训ppt
研发费加计扣除培训
目 录
• 研发费加计扣除政策概述 • 研发费加计扣除的具体内容 • 企业如何享受研发费加计扣除政策 • 研发费加计扣除政策对企业的影响与价值 • 企业享受研发费加计扣除政策的常见问题与解
决方案 • 案例分享与经验交流
研发费加计扣除政策
01
概述
政策背景与目的
政策背景
为鼓励企业加大研发投入，提高 自主创新能力，国家制定了一系 列研发费加计扣除政策。
企业应不断优化内部管理流程，提高研发 费用的核算和管理水平，为政策的执行提 供有力保障。
企业研发费加计扣除政策的未来发展趋势
政策覆盖范围将进一步扩大
未来研发费加计扣除政策的覆盖范围有望进一步扩大，惠及更多 的企业和领域。
政策优惠力度将加大
为鼓励企业加大研发投入，提高自主创新能力，未来研发费加计扣 除政策的优惠力度有望进一步加大。
阿里巴巴集团
在研发费加计扣除政策的支持下，阿里巴巴在云计算、大 数据、人工智能等领域取得了显著成果，进一步巩固了其 在全球电子商务领域的领先地位。
腾讯科技有限公司
腾讯借助研发费加计扣除政策，加大对游戏、社交、人工 智能等领域的研发投入，推出了一系列创新产品和服务， 提升了企业竞争力和市场份额。
企业研发费加计扣除政策的实践经验分享
政策目的
降低企业研发成本，提高企业研 发投入积极性，增强企业核心竞 争力，推动科技创新和产业升级 。
适用范围与对象
适用范围
适用于会计核算健全、实行查账征收 、能够准确归集研发费用的居民企业 。
适用对象
包括但不限于高新技术企业、技术先 进型服务企业、科技型中小企业等具 有研发活动且会计核算健全的企业。
合理归集研发费用

研发费用加计扣除政策辅导ppt课件

研发费用加计扣除政策辅导ppt课件
ppt
研
课 件
发 费 用
加
计
扣
除
政
策
辅
导
目录
研发费用加计扣除规范文件及基本规定 加计扣除研发费用归集范围及核算要求 研发费用加计扣除备案要求 研发费用加计扣除申报与管理要求 加计扣除实务常见问题
研发费用加计扣除主要政策文件
1、国家税务总局关于印发《企业研究开发费用 税前扣除管理办法（试行）》的通知 （国税发 [2019]116号）
国税发[2019]116号
第二条 本办法适用于财务核算健全并能准 确归集研究开发费用的居民企业(以下简称企 业)。
苏国税发［2019］107号
第二条 本规程适用于财务核算健全、实行查 账征收企业所得税，并能正确归集研究开发 费用的居民企业所得税纳税人。
基本规定三：研发费用加计扣除的办法
国税发[2019]116号
先研究，再开发，有了研究结果，才开发。
研究开发的再理解
研究阶段一般在会计处理上均费用化。开发阶段则需 要进行判断是否资本化。按照企业会计准则，开发阶 段有关支出资本化是需要符合五个条件才可以资本化， 五个条件是主观的判断，不是量化标准。具体可以参 考企业会计准则第6号——无形资产，第二章第九条。
基本规定一：研究开发活动定义
第四条 企业从事《国家重点支持的高新技术领域》 和国家发展改革委员会等部门公布的《当前优先发展 的高技术产业化重点领域指南（2019年度）》规定项 目的研究开发活动，其在一个纳税年度中实际发生的 下列费用支出，允许在计算应纳税所得额时按照规定 实行加计扣除。
（国税发[2019]116号）
基本规定二：研发费用加计扣除适用对象
对委托开发的项目，受托方应向委托方提供该研发项目 的费用支出明细情况，否则，该委托开发项目的费用支出不 得实行加计扣除。

2024版国家科技型中小企业评价培训课件

2024版国家科技型中小企业评价培训课件

营运能力指标
包括应收账款周转率、存货周 转率等，反映企业资产运营的
效率。
发展能力指标
包括销售收入增长率、净利润 增长率等，反映企业未来的发
展潜力。
财务评价方法
趋势分析法
通过对企业连续几期的财务报表 进行比较分析，揭示各期财务状
况的变化趋势。
比率分析法
通过计算各种财务比率，分析企 业的财务状况和经营成果。
06
科技型中小企业市场 评价
市场评价指标体系
技术创新能力
包括研发投入、专利数量、新产 品开发等指标，反映企业在科技
创新方面的实力和潜力。
市场拓展能力
包括市场占有率、销售渠道、营销 策略等指标，反映企业在市场开拓 和发展方面的能力。
经营管理能力
包括管理团队素质、财务管理水平、 企业文化建设等指标，反映企业的 内部管理和运营效率。
政策支持
政府出台了一系列扶持科技型中小企业的政策措施，如税 收优惠、融资支持、创新创业服务等。
国际化趋势 随着全球化的深入发展，科技型中小企业也积极参与国际 竞争，拓展海外市场。同时，国际合作与交流也日益频繁， 为企业提供了更广阔的发展空间。
03
国家科技型中小企业 评价政策解读
评价政策背景及目的
与高校、科研机构建立紧密合作关系，共同 开展技术创新活动。
营造创新文化
倡导创新精神，鼓励员工积极提出创新意见 和建议。
05
科技型中小企业财务 评价
财务评价指标体系
01
02ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
03
04
盈利能力指标
包括销售利润率、净资产收益 率等，反映企业赚取利润的能
力。
偿债能力指标
包括资产负债率、流动比率等， 反映企业偿还债务的能力。
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谢 谢！
财务核算要求
• 1、设置研发支出辅助账，由企业留存备查。 • 2、年末汇总填报《研发支出辅助账汇总表》，留存备查。 • 3、推荐使用：研发加计录录通软件
汇算清缴申报
• 2017年汇算清缴使用《企业所得税年度纳税申报表》（a类，2017版）
• 表A100000：17行 • 表A107010：27行 • 表A107012：研发费加计扣除优惠明细表
• 3.《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》（总 局公告2017年第40号）
• 4. 《财政部 税务总局 科技部关于提高科技型中小企业研究开发费用税前加计 扣除比例的通知》（财税〔2017〕34号）
• 5.《国家税务总局关于提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除比例有 关问题的公告》（总局公告2017年第18号）
• 例1：某科技型中小企业在2015年12月通过研发形成无形资产，计 税基础为100万元，摊销年限为10年。假设其计税基础所归集的研 发费用均属于允许加计扣除的范围，则其在2016-2019年度每年如 何进行摊销扣除？
2016年度按照现行规定可税前摊销15（10×150%）万元， 2017、2018、2019年度每年可税前摊销17.5（10×175%） 万元。
的，应按合理方法在研发费用和生产经营费用间分配，未分配的不 得加计扣除。
人员人工费用
• 1、明确直接从事研发活动人员范围：研究人员、技术人员、辅助 人员（参与研究开发活动的技工）。
• 2、拓宽了外聘研发人员范围：外聘研发人员的劳务费用。 • 3、明确了研发人员的股权激励支出可以加计扣除。 • 4、直接从事研发活动的人员、外聘研发人员同时从事非研发活动
申报流程及备案变化
• 季度预缴时据实扣除，汇算清缴时加计扣除。 • 汇算清缴期内不再需要到办税服务厅进行备案，按照公告
中要求资料留存备查。（国家税务总局公告2018年第23号） • 年度汇算清缴申报时，填报表A107012《研发费加计扣除
优惠明细表》，选择“科技型中小企业”，同时将相应年 度的入库登记编号填入“科技型中小企业登记编号”栏次。
• 例2：某科技型中小企业在2017年12月通过研发形成无形资产，计 税基础为100万元，摊销年限为10年。假设其计税基础所归集的研 发费用均属于允许加计扣除的范围，2018-2019年度如何摊销扣除？
在2018、2019年度每年均可税前摊销17.5万元。
允许加计扣除的研发费用范围
• 1.人员人工费用 • 2.直接投入费用 • 3.折旧费用 • 4.无形资产摊销费用 • 5.新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、
的，应按合理方法在研发费用和生产经营费用间分配，未分配的不 得加计扣除。
直接投入费用
• 1、研发活动直接形成产品或作为组成部分形成的产品对外销售的， 研发费用中对应的材料费用不得加计扣除。
• 注：产品销售与对应的材料费用发生在不同纳税年度且材料费用已计入研发费 用的，可在销售当年以对应的材料费用发生额直接冲减当年的研发费用，不足 冲减的，结转以后年度继续冲减。
其他政策口径
• 1、财政性资金的处理：企业取得作为不征税收入处理的财政性资 金用于研发活动所形成的费用或无形资产，不得计算加计扣除或摊 销。
• 2、特殊收入的扣减：企业在计算加计扣除的研发费用时，应扣减 已按规定归集计入研发费用，但在当期取得的研发过程中形成的下 脚料、残次品、中间试制品等特殊收入；不足扣减的，允许加计扣 除的研发费用按零计算。
勘探开发技术的现场试验费 • 6.其他相关费用 • 7.财政部和国家税务总局规定的其他费用
人员人工费用
• 1、明确直接从事研发活动人员范围：研究人员、技术人员、辅助 人员（参与研究开发活动的技工）。
• 2、拓宽了外聘研发人员范围：外聘研发人员的劳务费用。 • 3、明确了研发人员的股权激励支出可以加计扣除。 • 4、直接从事研发活动的人员、外聘研发人员同时从事非研发活动
• 6.《科技部 财政部 国家税务总局关于印发〈科技型中小企业评价办法〉的通 知》（国科发政〔2017〕115号）
• 汇编第28比例
75%
50%
科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成
75%
无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在 2017年1月1日至2019年12月31日期间，再按照实际发生额的
2018
科技型中小企业研发费加计扣除政策及申报培训
2
研发费加计扣除优惠政策目录
• 1.《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的 通知》（财税〔2015〕119号）
• 2.《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》 （总局公告2015年第97号）
其他相关费用
• 1、此类费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%。 • 2、多项研发活动的，应按照不同研发项目分别归集。 • 3、其他相关费用限额＝允许加计扣除的研发费用中的第１项至第
５项的费用之和÷(1-10%)×10%
委托研发加计扣除
• 企业委托外部机构或个人进行研发活动所发生的费用，按照费用实 际发生额的 80％计入委托方研发费用并计算加计扣除，受托方不 得再进行加计扣除。
75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形
资产成本的175%在税前摊销。
政策享受的时间口径
2017
2018
2019
• 费用化支出：当年发生当年按照175%扣除
• 资本化支出：摊入到政策享受三个年度的部分按照成本的 175%摊销，摊入到三个年度之外的部分仍然执行老政策按 照成本的150%摊销。