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增值税法培训课件

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增值税法PPT课件

增值税法PPT课件
个人销售的，均征收增值税。
第8页，共59页。
第二节 征税范围及纳税义务人
2.特殊行为——视同销售货物行为（掌握）
（1）将货物交付他人代销——代销中的委托方
增 值 税
（2）销售代销货物——代销中的受托方
（3）总分机构（不在同一县市）之间移送货物用于销售的
（4）将自产或委托加工的货物用于非增值税应税项目
税 法
（3）按组成计税价格。
①组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率）
②组价的特殊使用——有售价，但也要核定价格或组 价
第22页，共59页。
第五节 一般纳税人应纳税额的计算
（四）含税销售额的换算：
（不含税）销售额＝
增
含税销售额/（1＋13%或17%）
值
含税价格（含税收入）判断：
税
1.通过看发票来判断；（普通发票要换算）
配劳务的单位和个人
增 值 税 法
增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。 纳税人的经营规模以及会计核算的健全程度，是划分
一般纳税人和小规模纳税人的主要依据。
年应税销售额超小规模纳税人标准的企业应当向税务
机关申请认定为一般纳税人。
第10页，共59页。
第三节 一般纳税人和小规模纳税人
一、一般纳税人的认定标准
税 法
①从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额； ②从海关取得的完税凭证上注明的增值税额 另一类是计算抵扣，即没有取得法定扣税凭证，但符合税法抵
扣政策，准予计算抵扣的进项税额
①外购免税农产品:
进项税额＝买价×13%
②外购缴纳烟叶税的烟叶：
进项税额＝
烟叶收购价款×（1＋10%）×（1＋20%）×13%
增 提供有形动产租赁服务， 适用17%

第2章增值税法32页PPT

第2章增值税法32页PPT
进项税额=运输费用金额×扣除率
2、不得从销项税额中抵扣的进项税额
（1）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福 利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；
（2）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；
（3）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或 者应税劳务；
（4）国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费 品（纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，进 项税额不得抵扣）；
然气、沼气、居民用煤炭制品； 3、图书、报纸、杂志； 4、饲料、化肥、农药、农机、农膜； 5、国务院规定的其他货物。 （三）征收率 小规模纳税人适用3%的征收率。
四、 一般纳税人应纳税额的计算
（一）销项税额的计算
பைடு நூலகம்销项税额＝销售额×适用税率
1、一般销售方式下的销售额
指纳税人销售货物或应税劳务向购买方收取的全部价款 和价外费用。
（二）固定业户到外县（市）销售货物或者应税劳务，应 当向其机构所在地的主管税务机关申请开具外出经营活动 税收管理证明，并向其机构所在地的主管税务机关申报纳 税；未开具证明的，应当向销售地或者劳务发生地的主管 税务机关申报纳税；未向销售地或者劳务发生地的主管税 务机关申报纳税的，由其机构所在地的主管税务机关补征 税款。
价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基 金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延 期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、 包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各 种性质的价外收费。
销售额不包括如下项目： （1）购买方收取的销项税额； （2）受托加工应收消费税的商品代收代缴的消费税； （3）同时符合以下条件的代垫运费
2、特殊行为 （1）视同销售行为 ①将货物交付其他单位或者个人代销； ②销售代销货物； ③设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其 他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外； ④将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目； ⑤将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；

《增值税法》PPT课件

《增值税法》PPT课件

2020/11/7
北京科技大学天津学院
13
征税范围
（4）将自产、委托加工的货物用于非应税项目； （5）将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消
费； （6）将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投
资者； （7）将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供
给其他单位或个体经营者； （8）将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。
增值税法
2020/11/7
1
增值税概述
• 现行增值税是对在我国境内销售货物或者提供加 工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人， 以其增值额或货物进口金额为计税依据，采用税 款抵扣制原则多环节征收的一种流转税。
2020/11/7
北京科技大学天津学院
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增值税概述
• 增值税的类型 三者主要区别在于：对资本性货物（即固定资产）的税务处理方法不
2020/11/7
北京科技大学天津学院
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征税范围
• 增值税的征收范围是增值税制度中一个非常重要 的内容，它决定了单位和个人是否需要缴纳增值 税。学习和掌握增值税的征收范围，可以区分为 两个方面：一是基本规定；二是特殊规定。
（一）基本规定 • 在中国境内销售货物或者提供应税劳务以及进口
货物，均应缴纳增值税，属于增值税的征税范围。 • 上述所称销售货物或者应税劳务是受“境内”约
动产、无形资产之外的各种有形动产，也包括电 力、热力和气体等。 2.销售应税劳务 • 销售应税劳务，即有偿提供加工、修理修配劳务。
2020/11/7
北京科技大学天津学院
Байду номын сангаас11
征税范围
（1）加工 • 加工，是指受托加工货物，即由委托方提供原料

增值税法PPT课件(适用于本专科和成考自考)

增值税法PPT课件(适用于本专科和成考自考)

下列行为属于视同销售货物，应征收增值税 的是（ ）。 A. 某企业购买电脑无偿赠送给农村小学 B. 某超市将外购部分饮料分发本公司员工 C. 某企业将外购零部件用于本公司在建工程 D. 某公司将自产茶叶作为防暑降温物品用于 员工福利
5.混合销售行为
所谓混合销售行为，是指一项销售行为既涉及 货物又涉及增值税的非应税劳务。
含税销售额的换算 : 不含税销售额=含税销售额÷（1+税率）
进项税额的计算
准予从销项税额中抵扣的进项税额
购进免税农产品可抵扣税额＝价格×13％（扣除率） 支付运费可抵扣税额=运费×7％（扣除率）
不得从销项税额中抵扣的进项税额
2.不得从销项税额中抵扣的进项税额
(1)用于非应税项目、免税项目、集体福利或者个人消费的购进货 物或应税劳务。 (2)非正常损失的购进货物及相关的应税劳务。 (3)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或应税劳务。 (4)国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品。 (5)上述各项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。 (6)一般纳税人兼营免税项目或者非应税劳务而无法划分不得抵扣 的进项税额的税务处理 (7)纳税人从海关取得的完税凭证上注明的增值税额准予从销项税 额中抵扣。
小规模纳税人的管理
简易征税办法 一般不使用增值税发票 《增值税小规模纳税人征收管理办法》 商业企业以外的其他小规模纳税人，会计核算 健全，能提供准确计税资料的，经主管税务机 关批准，可认定为一般纳税人。小规模纳税人 一经认定为一般纳税人后，不能再转为小规模 纳税人。
二、一般纳税人的认定及管理
一般纳税人是指年应征增值税销售额超过小规模 纳税人的标准的企业和企业性单位。
（1）销售甲产品的销项税额＝〔80+5.85（1+17％）〕 ×17％＝14.45万元 （2）销售乙产品的销项税额＝29.25（1+17％）×17 ％＝4.25万元 （3）生产自用产品（组成计税价格）的销项税额＝ 20×（1+10％）×17％＝3.74万元 （4）销售旧机动车的销项税额＝1.17 5 (1+4%) 4% 2 =0.1125万元 （5）购进货物的进项税额＝10.2+6×7％＝10.62万元 （6）购进免税农产品的进项税额＝（30×13％+5×7 ％）×（1－20％）＝3.4万元 该企业5月份应缴纳的增值税额＝ 14.45+4.25+3.74+0.1125－10.62－3.4＝8.5325万元

第三章增值税法PPT教学课件

第三章增值税法PPT教学课件

2020/12/10
1
第一节 增值税含义和内容
• 一、概念
• 增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产 生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。
• （一）从理论上讲，增值额是指生产者经营过程 中新创造的价值额。增值额相当于商品价值 C+V+M中的V+M部分。
• （二）就一个生产单位而言，增值额是这个单位 商品销售收入额或经营收入额扣除非增值项目 （相当于物化劳动，如外购的原材料、燃料、动 力、包装物、低值易耗品等）价值后的余额。
应当分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额；未分别核算销售 额的，从高适用税率。
2020/12/10
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• 五、增值税的减免税 • （一）纳税人生产销售以下货物免税 • 1、农业生产者销售的自产农产品 • 2、避孕药品和用具 • 3、古旧图书 • 4、教学科研仪器、设备 • 5、外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设
• （7）将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者。
• （8）将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送给其他单位 或个人。
• 例题：下列行为属于视同销售货物，应收增值税的是（ ）
• A .某商店为服装厂代销服装 B .某批发部门将外购的部分饮 料用于集体福利 C .某企业将外购的水泥用于基建工程 D . 某商场将外购的床单用于内部招待所
上述销售行为必须发生在中国境内，如果发生在国外，不承担在中国缴 纳增值税的义务，而在所在国承担有关商品税的义务。
2020/12/10
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三、纳税人和扣缴义务人
• 在我国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务， 以及进口货物的单位都是增值税纳税人。
• 中国境外的单位或个人在中国境内提供应税劳务， 在境内未设立经营机构的，以其境内代理人为扣 缴义务人；在境内没有代理人的以购买方为扣缴 义务人。

增值税法(PPT 78张)

增值税法(PPT 78张)
节增值税概述
节增值税的计算 节出口货物退免税的规定 节增值税征收管理
第一节 增值税概述
一、增值税的概念ห้องสมุดไป่ตู้增值税是以增值额为征税对象征收的一 种税，也可以理解为增值税是以商品生产 流通和劳务服务各个环节所创造的新增价 值额为征税对象的一种税。 现在有两种办法征税： 1、按销售额计税 2、按增值额计税
第三节 出口货物退免税的规定
可以退（免）税的出口货物一般应具备 以下条件：必须是属于增值税、消费税征 税范围的货物；必须是报关离境的货物； 必须是在财务上作销售处理的货物；必须 是出口收汇并已核销的货物。
第三章 消费税法
第一节 消费税概述 第二节 消费税的计算 第三节 消费税的征收管理
第一节 消费税概述
第一节 增值税概述
（二） 低税率 纳税人一般纳税人销售或进口下列货物 的，按低税率计征增值税，税率为13％： 1、粮食、食用植物油； 2、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油 液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；
第一节 增值税概述
3、图书、报纸、杂志； 4、饲料、化肥、农药、农机、农膜； 5、农业产品； 6、金属矿采选产品、非金属矿采选产品。
一、消费税的概念 消费税是国家以特定的消费品为征税对 象的一种税。 消费税是一个古老的税种。 1989年，国务院决定在全国范围内开 征特别消费税。
第一节 消费税概述
三、消费税的作用 1、能够正确引导消费 2、有利于体现国家产业政策 3、可以调节收入 4、可以增加财政收入
第一节 消费税概述
五、消费税的纳税人 消费税的纳税人是在中华人民共和国境 内生产、委托加工和进口本条例所规定的 消费品的单位和个人。 六、消费税的税目 1、烟 2、酒及酒精 3、化妆品

增值税法培训课件(PPT 102页)

增值税法培训课件(PPT 102页)
第二章 增值税法
一、增值税（Value Added Tax, VAT）概述：
一般概念： 以 增值额 为课征对象征收的一种税。
《 增值税暂行条例》中的概念
1993. 12.13 全国人民代表大会及其常务委员 会授权国务院制定并颁布，具有法律效力。
增值税：对在我国境内 销售货物或提供加工、 修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人， 就其取得货物或应税劳务的销售额，以及进口 货物金额计算税款，并实行税款抵扣制度的一 种流转税。
计算这两笔业务应交的销项税。
解答：
1日的业务： 销售额= 117000 ÷（1+17%）=100000元 现金折扣（100000*2%=2000元 ）不得抵
减销售额，所以销项税应在原销售额基础上 计算，为100000×17%=17000元；
解答：
10日的业务： 数量折扣视同销售计税 则应计税销售额为55台计算机的销售额
天然气、沼气、居民用煤炭制品；（一般纳税人销售 自来水目前采取简易征税办法，不抵扣进项税，适用 3%征收率） （3）图书、报纸、杂志；
2. 低税率：13% 仅适用某些货物
（4）饲料、化肥、农药、农机、农膜； （5）国务院及其他有关部门规定的其他货物，具体包括
农产品、音像制品、电子出版物、二甲醚。
·纳税人兼营不同税率的货物或者劳务，应分别核算不同 税率应税货物或劳务的销售额，否则，从高适用税率；
① 折扣方式销售
数量折扣销售： 不得抵减销售额，视同捐赠计税。
现金折扣方式销售： 不得从销售额中扣除，现金折扣只是企 业的一项财务费用。
与“销售折让”的比较
销售折让是货物销售后，由于其品种、质量等 原因购货方未予退货，但销货方需给予购货方 的一种价格折让。

2024年增值税培训课件

2024年增值税培训课件
学习相关法规
认真学习增值税相关法律法规，了解增值税的基本原理和征收管理 制度。
关注行业动态
关注税务行业动态和最新研究成果，了解增值税改革的前沿问题和未 来发展趋势。
THANKS
感谢观看
增值税的主要作用是避免重复征税，只对商品或劳务在流转过程中的新增价值征税 。
增值税有助于促进商品生产和流通的合理化，保持税收中性，有利于专业化协作生 产的发展和生产经营结构的合理化。
税收制度背景与发展
增值税起源于法国，随后在全球范围内得到广泛应用。
我国自1979年开始试行增值税，经过多年的改革和完善，现已成为我国 税收体系中的重要组成部分。
税人，不能抵扣进项税额。
02
增值税政策解读与ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ用
CHAPTER
最新政策动态及影响分析
增值税税率调整
了解最新税率变化，分析对企业税负 的影响。
发票管理规定更新
关注发票管理新规定，确保企业合规 开票。
抵扣政策调整
掌握新增可抵扣项目，优化企业抵扣 策略。
优惠政策申请条件与流程
01
02
03
免税政策
了解免税项目范围及申请 条件，充分利用免税优惠 。
企业应对策略建议
加强政策学习
组织财务人员学习增值税改革政策，了解政策变化对企业的影响 。
调整经营策略
根据政策变化调整经营策略，合理利用税收优惠政策，降低企业成 本。
加强与税务部门沟通
与税务部门保持良好沟通，及时了解政策执行口径和注意事项。
提升自身专业能力途径
参加专业培训
参加税务部门或专业培训机构举办的增值税培训课程，提高自身专 业能力。
减税政策
掌握减税政策适用条件， 降低企业税收负担。

第2章 增值税法 《税法》PPT课件

第2章 增值税法 《税法》PPT课件
（2）小规模纳税人销售自用的除固定资产以外的物品，应 按3%的征收率征收增值税。
（3） 纳税人旧货的税务处理。纳税人旧货是指纳税人销售 非自己使用过的，进入二次流通的具有部分使用价值的货物 （含旧汽车、旧摩托车和旧游艇），即通常所说的在旧货市场 流通的货物，不包括自己使用过的物品。纳税人销售非自己使 用过的旧货，按照简易办法依照4%征收率减半征收 增值税。
消费品数量 单位税额 消费品离岸 价币牌价 消费税应征税额＝—————————————————————————×消费税适用税率
（1+增值税征收率）
2.3 增值税的计税管理
2.3.3 进口货物应纳税额的计算
2.3.3.1 进口货物征收增值税的基本规定
凡申报进口我国海关境内的货物，均应缴纳增值税。国家 规定进口货物征税的同时，对某些进口货物制定了减免税的特 殊规定：属于“来料加工、进料加工”贸易方式进口国外的原 材料、零部件等在国内加工后复出口的，对进口的料、件按规 定给予减、免税；而对其加工后产品销往国内的，要予以补税。
2.1 增值税法基础理论
2.1.2 增值税的类型
1.生产型增值税。
指在征收增值税时，只能扣除属于非固定资产的那部分生产 资料的税款，不允许扣除固定资产的价值或已纳税款。
2.收入型增值税。
指在征收增值税时，只允许扣除固定资产的当期折旧部分的 价值或已纳税款。
3.消费型增值税。
指在征收增值税时，允许将购置的用于生产的固定资产的价 值或已纳税款一次性全部扣除。
组成计税价格 = 关税完税价格＋关税＋消费税 税完税价格 × （1 + 关税税率）
或 = ----------------------------------1 －消费税税率

增值税法培训课件(PPT 51张)

增值税法培训课件(PPT 51张)

注意
项目2 增值税应纳税额的计算
项目2 增值税应纳税额的计算
运输费用的计算扣除 ① 计算抵扣的进项税额必须是支付给运输企业、并且取 得运输企业普通发票的运费。 ② 公式中的运费金额是指运输单位开具的运费结算单上 注明的运费和建设基金，不包括装卸费、保险费等杂 费 【例】某生产企业外购原材料取得增值税专用发票上注明 价款100000元，支付给运输企业运费800元（货票 上注明运费600元、保险费60元、装卸费120元、建 设基金20元），计算该企业进项税额。 解析： 进项税额＝100000×17％＋（600＋20）×7％＝ 17043.4元
特 殊 销 售
视 同 销 售
专 用 发 票
完 税 凭 证
项目2 增值税应纳税额的计算
二、小规模纳税人应纳税额的计算 （1）应纳税额的计算公式： 应纳税额＝（不含税）销售额×征收率（3%） ＝含税销售额÷（1+征收率）×征收率
注意
①
②
销售额中不能含税，如果含税需要剔出税款。 小规模纳税人不采用税款抵扣进项税额，而是 实行简易征收办法。

项目2 增值税应纳税额的计算
【例】某金店为增值税一般纳税人，采取“以 旧换新”方式销售纯金项链一条，新项链价格 为5000元，收购的旧项链作价为3000元，从消 费者手中收取2000元差价，计算该金店应该缴 纳的销项税额。 解析：
销项税额＝2000÷（1＋17%）×17%＝290.6元
项目2 增值税应纳税额的计算
项目2 增值税应纳税额的计算
四、几种特殊经营行为的税务处理
（1）兼营不同税率的应税项目 要划清收入，按各收入对应的税率计算纳税； 对划分不清的，一律从高从重计税。 （2）兼营免税、减税项目 分别核算免税、减税项目的销售额； 未分别核算的，不得免、减税。 （3）兼营非应税劳务 要划清收入，按各收入对应的税种、税率计算纳税； 对划分不清的，由主管税务机关核定货物或者应税劳务 的销售额。

第二讲增值税法77页PPT

第二讲增值税法77页PPT

零税率（出口货物）
3%
（一）增值税税率
1、基本税率17%，除低税率和征收率适用范围外的 应征增值税均适用。
2、低税率13%，适用于： （1）粮食、食用植物油。 （2）自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化 气、天然气、沼气、居民用煤炭制品 （3）图书、报纸、杂志。 （4）饲料、化肥、农药、农机（不包括农机零部 件）、农膜。 （5）国务院规定的其他货物。 （原）农业产品、金属矿采选产品、非金属矿采选 产品。（取消）
主要内容：
• 征税范围及纳税人
• 税率与征收率 • 应纳税额的计算
• 出口货物退（免）税
• 征收管理
• 增值税专用发票的使用与管理
主要相关法律法规
《中华人民共和国增值税暂行条例》
《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》
1994.1.1.施行, 2008年12月15日修订, 自2009年1月 1日起施行。 《增值税专用发票使用规定》国税[1993]150号 《刑法》第205条—210条 《最高人民法院关于惩治虚开、伪造和非法出售增值 税专用发票犯罪的若干问题解释》
增值税是对在我国境内 销售货物或提供加工、修理 修配劳务，以及进口货物的 单位和个人，就其取得的货 物或应税劳务销售额，以及 进口货物金额计算税款，并 实行税款抵扣制的一种流转 税
（二）增值税的特点
对增值额征税 税负可转嫁 多环节征税 价外税 消费型增值税
二、增值税的纳税人
定义
具体内容
在我 国境内销 售货物或 提供加工、 修理修配 劳务以及 进口货物 的单位和 个人
行为
纳税人兼营不同税率的货物或应税劳务，属 于同税种的，应按不同税率、不同类别或项 目分别设账核算，凡有免税项目的也应单独 核算。若未分别核算或不能准确核算，则免 税项目不得免税，应税项目税率从高。
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2、一般纳税人
年应征增值税销售额超过增值税暂行条 例实施细则规定的小规模纳税人标准的 企业和企业性单位（简称企业）。
三、征税范围和税率
（一）征税范围：
1、一般规定：
（1）销售或进口货物： 货物包括有形动产，但也包括电力、热力、气体。
（2）提供加工、修理修配劳务： 加工：受托加工货物，指委托方提供原料及主要材料，
概念注释：
注释1： 地域范围 ：中国境内 注释2：一般征税范围：
货物和特定劳务（包括加工、修理修配劳务） 注释3： 纳税义务人
企业、事业单位、社会团体等单位及个人
注释4： 计算方法—— 税款抵扣制
增值税 = 增值额×税率
实际生产经营活动中，直接计算商品增值额要一项 一项地将创造的价值加上，涉及到成本计算和利润 （企业家报酬）的估计，过程繁琐而复杂。
简便的办法是倒算增值额，即用商品最后的价值 （销售价格）将商品加工前的价值（原料的购买价 格）剔除掉，就可以间接得到加工过程中的新增价 值。
注释5： 性质——流转税
在商品生产、流通领域普遍征收。
二、纳税义务人
包括国有企业、集体企业、私有企业、股 份制企业、其他企业和行政单位、事业单 位、军事单位、社会团体及其他单位；个 体经营者和其他个人。
物 ④ 自产或委托加工的货物用于集体福利或个人消费； ⑥自产或委托加工或购买的货物投资； ⑦自产或委托加工或购买的货物分配给股东和投资者； ⑧ 将自产或委托加工或购买的货物无偿赠送他人。
将上述行为征税的目的： 一是为了避免造成税款抵扣环节的中断； 二是为了公平税负。如投资，若投资人不计销项税，
被投资人则无法取得进项税，被投资人的税负将加重。
（2）混合销售行为
概念：一项销售行为如果既涉及增值税应税 货物又涉及非增值税应税劳务，为混合销售 行为。
其中，非增值税应税劳务指应征营业税的劳 务，且是为了直接销售一批货物而提供的， 它从属于销售货物这一行为。
税务处理方法：
综合考虑纳税人的组织形式和主营业务 从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位
幅度内，根据实际情况确定本地区适用的起征点，并 报财政部、国家税务总局备案。
山东省增值税起征点：销售货物和应税劳务的, 按月销售额2万元起征,按次纳税的,按每次(日) 销售额500元起征。此举意在贯彻落实国务院 关于支持小型和微型企业发展的政策措施。该 政策已于2011年11月1日起执行。
税务处理：分别核算货物或应税劳务和非应税劳务 的销售额；未分别核算的，由主管税务机关核定货 物或应税劳务的销售额。
4. 征税范围的其他特殊规定
（1）《增值税暂行条例》规定的免税项目： 如农业生产者销售的自产农产品、古旧图书、直接用
于科学研究、试验和教学的的进口仪器、设备等等。 （2）财政部、国家税务总局规定的其他免税项目： 如对资源综合利用、再生资源、鼓励节能减排、对宣
（5）其他单位和个人发行报刊（邮政部门发行征营业税）； （6）电力公司向发电企业收取的过网费（不征收营业税）。
（7）….
主网架投资+运行维护费用+合理的资产回报
3、特殊行为的征税范围：
（1）视同销售行为： 没有发生真正的销售，但发生增值了，所以 计税，计销项税的同时允许抵扣符合规定进 项税。
① 将货物交给他人代销； ② 销售代销货物； ③ 实行统一核算的纳税人，其不在同一县市的两个机构之间移送货
第二章 增值税法
一、增值税（Value Added Tax, VAT）概述：
一般概念： 以 增值额 为课征对象征收的一种税。
《 增值税暂行条例》中的概念
1993. 12.13 全国人民代表大会及其常务委员 会授权国务院制定并颁布，具有法律效力。
增值税：对在我国境内 销售货物或提供加工、 修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人， 就其取得货物或应税劳务的销售额，以及进口 货物金额计算税款，并实行税款抵扣制度的一 种流转税。
出于税收征收管理的需要，由主管税务机 关认定，按照纳税人的经营规模大小和会 计核算健全与否（主要依据），可将纳税 人分为一般纳税人和小规模纳税人。
1、 小规模纳税人
年销售额在规定标准以下，并且会计核算 不健全、不能按规定报送有关税务资料的 增值税纳税人。
针对不同类型单位，小规模纳税人认定标 准不同
（1）从事货物生产或提供应税劳务的纳 税人，以及以从事货物生产或提供应税 劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳 税人，年应纳税销售额在50万以下的；
（2）对（1）以外的纳税人，年应纳税 销售额在80万以下的。
（3）年应税销售额超过小规模纳税人标 准的其他个人按小规模纳税人纳税。
（4）非企业性单位、不常发生应纳税行 为的企业，视同小规模纳税人纳税。
传文化事业等的增值税优惠。 （3）增值税起征点的规定：
（3）增值税起征点的规定
适用范围仅限个人。 （1）销售货物的，月销售额5000~20000元； （2）销售应税劳务的，为月销售额的5000~20000元； （3）按次纳税的，为每次/日销售额300~500元。 （2011.10.31日调整） 省、自治区、直辖市财政厅/局和国家税务局应在规定
受托方按委托方要求制造货物并收取加工费的业务； 修理修配：受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使
其恢复原状和功能的业务。
2、特殊项目的征税范围：
一般属于营业税纳税义务人的特殊业务 （1）货物期货，在实物交割环节征收
（2）银行业销售金银 （3）典当业的死当销售业务、寄售业代委托人销售物品；
（4）集邮商品的生产以及邮政部门和其他单位和个人销售 集邮商品的；（2014.1.1邮政业“营改增”新规）
及个体经营者的混合销售行为； ——视为销售货物，征增值税
其他单位和个人的混合销售行为； ——视为销售非应税劳务，征营业税
（3）兼营非应税劳务行为
概念：增值税纳税人在从事应税货物销售或提供应 税劳务的同时，还从事非增值税应税劳务，且从事 的非应税劳务与某一项销售货物或提供应税劳务并 无直接的联系和从属关系。