养老金会计1

三险一金账务处理办法基本养老保险费等“三险一金”的会计处理，简单来说，“三险一金”一般都是企业从单位职工工资里直接扣除。

一、保险金的处理养老保险是按职工工资的一定比例缴纳到社会保险机构的，其中，单位承担一部分，个人承担一部分，个人承担的部分由单位代扣代交，一般在当期缴纳，因此，在缴纳时，职工应交的那部分应由单位先承付。

1.当期缴纳时账务处理借：管理费用——养老保险费（注：单位承担的部分）其他应收款——养老保险费（注：个人承担的部分）贷：银行存款2.发工资时，把单位代交的部分收回，从职工工资中扣回时账务处理借：应付工资贷：其他应收款——养老保险费3.如果当期未缴纳①当期的账务处理借：管理费用——养老保险费贷：其他应付款——养老保险费②发工资时个人应交的部分照扣借：应付工资贷：其他应付款——养老保险费4.企业以后期间向劳动保障部门缴纳企业代扣养老金部分的账务处理借：其他应付款——养老保险费贷：银行存款企业会计制度要求，基本养老保险金、医疗保险金、住房公积金、失业保险金，在“其他应交款”中核算，职工个人负担的部分一般在工资中扣除。

其他应交款是指企业除应交税金、应付股利等以外的其他各种应交的款项，包括应交的教育费附加、矿产资源补偿费、应交住房公积金等。

虽然制度中未明确把基本养老保险金、医疗保险金、失业保险金等社会保障性支出放在其他应交款中核算，但是很多行业的会计已经将这部分的社会保障性支出通过其他应交款中核算。

财政部规定，各类型企业按照《中华人民共和国劳动法》以及国家有关规定参加基本养老保险、失业保险、基本医疗保险等社会保险统筹，为职工缴纳的除基本医疗保险费以外的社会保险费，作为劳动保险费列入成本（费用），为职工缴纳的基本医疗保险费，从应付福利费中列支；由职工缴纳的社会保险费从职工个人的应发工资中扣缴。

此条规定了社会保险费的基本处理原则，一是执行本通知规定的企业包括各类型、各所有制的企业；二是由企业负担的基本医疗保险，计提时，借记“应付福利费”，贷记“其他应交款”；三是由企业负担的基本养老保险、失业保险、工伤保险、生育保险，虽然文件只提到“作为劳动保险费列入成本（费用）”，未明确规定应在哪个具体的成本费用科目核算，但由于社会保险费是按国家规定统一上缴的一项收费，不是工资总额的组成部分，也就不属于生产成本中的直接人工，所以应该作为期间费用，直接记入管理费用科目。

设定提存计划会计处理案例分析一、案例背景。

咱们来假设这么个情况哈。

有一家超酷的小公司，叫趣玩科技有限公司。

这个公司呢，给员工有设定提存计划，就是那种公司按照一定比例给员工存养老金之类的计划，这里假设是存到一个专门的养老基金机构哦。

二、设定提存计划的基本会计处理逻辑。

1. 每月计提的时候。

比如说，这个月公司根据员工工资总额的一定比例（假设是10%）来计提设定提存计划金额。

这个月员工工资总额是10万块钱。

那要计提的金额就是10万×10% = 1万。

从会计分录的角度看呢，这时候就是借记“管理费用（如果是管理人员的工资部分涉及的提存计划）/生产成本（如果是生产工人工资部分涉及的提存计划等）”1万，贷记“应付职工薪酬设定提存计划”1万。

这就好比是公司先算出自己该给员工存多少钱到那个养老基金里，然后记一笔账，说我欠员工这么个提存计划的钱啦。

2. 实际支付的时候。

当公司把这1万块钱真的打到那个养老基金机构的时候，就借记“应付职工薪酬设定提存计划”1万，贷记“银行存款”1万。

这就像公司履行了自己的承诺，把欠的钱给还上了，钱从公司的银行账户转到了养老基金那里。

三、可能出现的特殊情况及处理。

1. 提存计划比例调整。

假如公司效益越来越好，决定把提存计划的比例从10%提高到12%。

那这个月工资总额还是10万的话，本来要计提1万，现在就得计提10万×12% = 1.2万。

在会计处理上，就得多计提0.2万。

那分录就是借记“管理费用/生产成本”0.2万，贷记“应付职工薪酬设定提存计划”0.2万。

这就像公司说，我现在要给员工多存点钱到养老那里了，所以多记一笔账。

2. 员工离职退还提存计划金额（部分特殊规定下）有个员工小王突然离职了，按照规定，他之前交的提存计划里公司那部分有一部分可以退还给他（假设是2000元）。

这时候，首先要把之前计提的那部分冲回，借记“应付职工薪酬设定提存计划”2000元，贷记“管理费用/生产成本”2000元（冲减之前多计的费用）。

外账计提社保会计分录（精选8篇）以下是网友分享的关于外账计提社保会计分录的资料8篇，希望对您有所帮助，就爱阅读感谢您的支持。

篇一1.分配工资借：××费用（管理/销售等）贷：应付职工薪酬——工资2.计提社保（企业部分）借：××费用（管理/销售等）贷：应付职工薪酬——社保3.次月发放工资时借：应付职工薪酬——工资贷：其他应付款（个人部分）应交税费——应交个人所得税库存现金／银行存款4.上交杜保借：应付职工薪酬——社保（企业部分）其他应付款（个人部分）贷：库存现金/银行存款5.上交个人所得税借：应交税费——应交个人所得税贷：银行存款注意事项：社会保险没办理之前不能计提，“五险一金”计提比例各地不一样。

企业按劳动保障部门规定比例缴纳部分，可列入“管理费用”。

篇二logo icon arrow-down close comment conversations like prompt vote wechat verified best_answerer verified_and_best_answerer live_emoji star question article live ebook touch to download remove edit answer reward tagline show rewarders list arrow right假设：工资5000 个人交社保300 公司交700，下面哪种分录比较正确能反映运营情况、明细账也不会错、也能很好的体现资产负债表？或者大家是怎么做的？-----------------------------------------------计提工资2月28日借：管理费用-工资5000贷：应付职工薪酬-工资5000计提社保3月1日借：管理费用-社保700贷：应付职工薪酬-社保700借：其他应收款-个人社保300贷：其他应付款-个人社保300交纳社保3月12日借：应付职工薪酬-社保700其他应付款-个人社保300贷：银行存款1000发放工资3月15日借：应付职工薪酬-工资5000贷：其他应收款-个人社保300银行存款4700---------------------------------------------------------计提工资2月28日借：管理费用-工资5000贷：应付职工薪酬5000计提社保3月1日借：应付职工薪酬300管理费用-社保700贷：其他应付款-社保1000交纳社保3月13日借：其他应付款-社保1000贷：银行存款1000发放工资3月15日借：应付职工薪酬4700贷：银行存款4700--------------------------------------------------------- 计提工资2月28日借：管理费用-工资5000贷：应付职工薪酬-工资5000计提社保3月1日借：应付职工薪酬-工资300管理费用-社保700贷：应付职工薪酬-社保1000交纳社保3月13日借：应付职工薪酬-社保1000贷：银行存款1000发放工资3月15日借：应付职工薪酬-工资4700贷：银行存款4700篇三假设：工资总额50万元，个人承担保险2万元、住房公积金1万元，个税2万元，实发工资45万元。

养老金会计核算浅析作者：龙文群来源：《财会通讯》2008年第05期养老保险是社会保障制度的重要组成部分，是国家和社会按照法律规定对劳动者年老时退出劳动岗位后，保障其基本生活提供物质帮助和服务的制度。

我国先后发布了《社会保险基金财务制度》、《社会保险基金会计制度》，力图规范管理社保基金。

本文针对当前养老金会计核算模式及其会计处理问题进行初步探讨。

一、养老金会计核算模式选择国际上根据养老金给付方式的不同，将养老金计划分为规定供款计划和规定退休金计划两种。

一是规定供款计划下的会计核算。

即企业根据各期提存的金额及基金的投资收益来确定养老金支付额的养老金计划。

由于养老基金投资的盈利情况是不确定的，因此规定供款计划下职工退休的养老金数额是一个变量，其实际水平受通货膨胀、投资风险等不确定因素的影响，而这些不确定因素所带来的风险将全部由职工个人承担。

规定供款计划下企业各期所承担的养老金义务一般即该期应提存的金额，当企业每期实际提存时，其现行义务得到履行。

根据权责发生制原则，企业各期应确认的养老金费用通常为当期应付的提存金。

二是规定退休金计划下的会计核算。

即企业根据职工工资水平和服务年限来确定未来养老金支付金额，承诺在职工退休后一次性或者分期支付一定数额的养老金。

在规定退休金计划下，退休职工的养老金的实际收益水平是事先确定的，其中所有可能的风险将全部由企业承担。

规定退休金计划下的会计处理比较复杂，主要包括：确认各期的养老金费用，确认各期应缴纳的养老基金以及由此产生的资产与负债，确定各期已退休职工的实际养老金支付额等。

在计量养老金费用、确认养老金负债时，不仅涉及资产的计量、估价等，还要考虑职工为企业服务的年限、工资水平、物价水平及养老基金的投资效益等不确定因素，甚至还要对职工可能的死亡时间作出预测。

在对这些不确定因素进行假定之后，才能估计出企业的养老金费用与负债。

三是我国混合养老金计划下的会计核算。

当前，我国基本养老保险制度采用的是社会统筹基本养老金与个人账户基金相结合的“部分累积制”模式。

美国养老金会计最新发展及其借鉴作者：陈芳芳来源：《财会通讯》2008年第03期人们对养老金的认识存在着两种不同观点：“社会福利观”与“劳动报酬观”。

“社会福利观”认为不同于雇员在职期间所取得的工资，雇员退休后领取的养老金是对剩余价值的分配，是一种社会福利。

“劳动报酬观”认为与雇员工资一样，养老金是劳动力价值的组成部分，不同的是工资是雇员薪酬中即期支付的部分，而养老金是递延的劳动报酬。

目前大多数国家(包括我国)均采用第二种观点。

一、美国养老金会计体系概况及其最新发展(一)关国养老金会计的体系概况美国FASB经过多年准则建设，构建了以权责发生制为基础、系统地计量养老金成本；以保险精算为依据，记录和披露养老金资产、负债和损益的一套较科学的会计体系。

到目前为止，该体系主要由财务会计准则公告第87号《雇主对养老金的会计处理》、第88号《雇主对设定受益养老金计划的结算、削减以及终止福利的会计处理》、第106号《雇主对养老金以外的退休后福利的会计处理》以及最新发布的第158号，《雇主对设定收益计划和其他退休后福利计划的会计处理》等组成。

养老金计划根据其支付方式和风险承担主体的不同，分为设定提存计划和设定受益计划。

由于它们在具体内容和约定条款上的不同，导致在养老金成本的确认及养老金资产和负债的会计处理上存在很大差异。

设定提存计划下，雇主同意根据事先确定的缴费水平定期向一个独立实体(养老基金)支付确定数额的提存金；雇员所能获得的养老金事先并不确定，而是取决于退休时累计的提存金及其投资收益情况；与基金资产有关的风险(如通货膨胀、投资风险等)完全由雇员个人承担。

该计划的会计处理比较简单，按照权责发生制将雇主定期的提存金确认为养老金费用，当各期应提存数与实际支付数不等时确认为一项负债或资产。

设定受益计划下，雇主承诺并将确保养老金的提存金及基金资产投资收益之和满足雇员退休时的养老金福利；雇员获取的养老金给付额是确定的；与基金资产相关的风险全部由企业承担。

新准则企业承担部分五险一金会计分录咱们说起五险一金，这可不是小事儿。

每个月拿到工资，大家都想知道自己到底是拿到多少，心里有没有些许的“不满”呢？尤其是当企业有责任为员工承担部分五险一金的时候，怎么记录这些账目？这不，又得和会计那群小伙伴聊聊了。

好啦，今天咱们就不讲那些高大上的理论，咱们用最简单直接的方式，聊聊企业承担部分五险一金的会计分录，如何让它既不复杂又不丢分。

五险一金大家都不陌生，对吧？你说的五险，指的是养老、医疗、失业、工伤和生育保险，而一金自然就是住房公积金了。

听起来好像蛮厉害的一堆东西，实际就是为了让大家在遇到困难时，能有个底气，能有个保障。

而企业也会承担部分五险一金的费用。

你可以理解为，企业帮你分担了一部分责任，咱们都是大伙儿一起走得更远的。

那这部分费用，怎么入账呢？会计的小伙伴们可是有一套的。

好啦，如果公司为员工支付部分五险一金，这就涉及到一个“负担”的问题。

比方说，公司给你承担了养老保险和医疗保险的部分，其他部分你自己来出。

那么会计上，该怎么记录呢？我们首先来个大概的概念。

企业负责的部分，算是“公司负担”的费用。

所以，在会计的分录里，企业得增加一项“应付职工薪酬”，这是个责任的体现。

你想啊，企业不是直接拿出这些钱来给你，而是要在账本上做个“负担”标记，等着日后支付。

咱们再细化点。

假设，公司在给员工支付五险一金时，承担了40%的养老保险，30%的医疗保险。

也就是说，你的这部分负担，企业帮你“出了一部分”。

这时，企业的会计分录就是：1. 借记“管理费用”或“销售费用”或“财务费用”，这部分费用就是企业支付的五险一金的费用。

2. 贷记“应付职工薪酬”，这就表明了，企业欠员工的这部分“负担”款项。

看着这些数字是不是有点晕乎？其实也不复杂，企业承担的部分就等于费用，而员工的部分就是会计记录的“应付薪酬”。

简单点说，就是企业欠自己员工的“那份福利”。

如果企业是直接给你支付了五险一金的费用，直接从公司账户划走，那就不用再担心应付薪酬的问题了。

全供统发工资预算单位工资及五险一金账务处理[举例]某行政单位在5月份全供统发工资完成后，到财政局业务股室打印本单位<工资表>如下：一、根据上表计算应发项目后将本月统发工资入账1、本月应发基本工资=级别工资190000+职务工资180000=3700002、本月应发国家统一规定的津贴补贴=岗位津贴26000+教护龄500=265003、本月应发规范津贴补贴(绩效工资)=绩效工资600004、本月应发改革性补贴=公务交通补贴15000+公务通讯补贴3000+物业服务补贴20000=380005、本月应发其他个人收入=保留福利4000+提高部分30000+其他1000+补发工资4000=39000财务会计：借：业务活动费用-工资福利费用518500借：业务活动费用－商品和服务支出15000借：应付职工薪酬-基本工资370000借：应付职工薪酬-国家统一规定的津贴补贴26500借：应付职工薪酬-规范津贴补贴（绩效工资）60000借：应付职工薪酬-改革性补贴38000借：应付职工薪酬-其他个人收入39000贷：应付职工薪酬-基本工资370000贷：应付职工薪酬-国家统一规定的津贴补贴26500贷：应付职工薪酬-规范津贴补贴（绩效工资）60000贷：应付职工薪酬-改革性补贴38000贷：应付职工薪酬-其他个人收入39000贷：财政拨款收入533500预算会计：借：行政支出-财政拨款支出-基本支出-人员支出-基本工资370000借：行政支出-财政拨款支出-基本支出-人员支出-津贴补贴26500+23000借：行政支出-财政拨款支出-基本支出-人员支出-绩效工资60000借：行政支出-财政拨款支出-基本支出-人员支出-其他工资福利支出39000借：行政支出-财政拨款支出-基本支出-－商品和服务支出－其他交通费用15000 贷：财政拨款预算收入-基本支出-人员经费518500贷：财政拨款预算收入-基本支出-日常公用经费15000附件：工资表二、收到财政局统发工资户转入支付中心自有资金账户的代扣个人五险一金（收到的款项应与工资表中的代扣项一致）。

会计分录处理五险一金 Standardization of sany group #QS8QHH-HHGX8Q8-GNHHJ8-HHMHGN#五险是指企业按国家规定为本单位职工缴纳的养老保险、医疗保险、失业保险、生育保险、工伤保险。

一金是指企业为职工缴纳的住房公积金。

其中由个人负担的保险是：养老保险、医疗保险和失业保险；住房公积金单位、个人各负担一半。

新下五险一金如何做会计分录小编找来大侠帮忙!帮学员汇总了五险一金做会计分录的方法。

下面介绍相关的会计分录：1.分配工资借：××费用（管理/销售等）贷：应付职工薪酬——工资2.计提社保（企业部分）借：××费用（管理/销售等）贷：应付职工薪酬——社保3.次月发放工资时借：应付职工薪酬——工资贷：应付职工薪酬——社保(个人部分)应交税费——应交库存现金／银行存款4.上交杜保借：应付职工薪酬——社保(企业部分+个人部分)5.上交个人所得税借：应交税费——应交个人所得税贷：银行存款注意事项：社保没办理之前不能计提，“五险一金”计提比例各地不一样。

企业按劳动保障部门规定比例缴纳部分，可列入“管理费用”。

一、五险的会计账务处理（一）个人负担部分发放工资时（按个人缴纳比例，从中扣除）借：应付职工薪酬--工资贷：其他应付款--社会保险费（代扣职工应交纳的部分）贷：库存现金（实际发放的金额）（二）企业负担部分提取时借：管理费用--社会保险费贷：其他应付款--社会保险费（养老、医疗、事业、工伤、生育保险）（三）交纳时借：其他应付款--社会保险费（单位+代扣个人应缴的金额）贷：银行存款（总交纳的金额）二：住房公积金的账务处理1.单位负担部分（按工资总提取，各地方提取比例不一样）提取时：学借：管理费用--住房公积金贷：其他应付款--住房公积金上交时：借：其他应付款--住房公积金贷：银行存款或库存现金2.个人部分付工资时扣除：借：应付职工薪酬--工资三、养老保险的会计核算养老保险是按职工工资的一定比例缴纳到社会保险机构的，其中，单位承担一部分，个人承担一部分，个人承担的部分由单位代扣代交，一般在当期缴纳，因此，在缴纳时，职工应交的那部分应由单位先承付。

工资发放会计凭证范本
凭证抬头：
期间：2019年1月
凭证号：0001
分录：
(一) 应发工资：
1、薪资：应发工资二千元。

2、社保：应缴社保一百五十元，明细为养老保险百元、医疗保险二十元、失业保险五十元，补充公积金三十元。

3、补助：住房补贴一百元、节日补贴二百元、通讯补贴十元、餐费补贴八十元、劳动竞赛补贴五十元。

(二) 其他应付款：
1、应付个人所得税：应付个人所得税二百元。

(三) 工资发放现金：
1、取款：从银行现金账户中取款三千元，编号为1002。

(四) 其他应付款：
1、应付个人所得税：应付个人所得税二百元；
2、地税：应缴地税一百元；
3、缴纳实发工资给劳动者的代扣代缴款：代扣代缴款四百元。

(五) 应付款：
1、合计：应付款三千七百五十元=银行支付三千元+应付个人所得税二百元+应缴地税一百元+代扣代缴款四百元。

附注：
1、银行支付：三千元
2、应付个人所得税：二百元
3、应缴地税：一百元
4、代扣代缴款：四百元。