现金监盘的主要工作底稿及风险

应付职工薪酬审计工作底稿一、工作底稿的构成什么是审计工作底稿？《审计工作底稿准则》第五条规定：“审计工作底稿是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。

”这句话越读越拗口，越看越别扭，有因断句不当而存在语病的嫌疑。

通过缩句，这句话可简化为“审计工作底稿是指注册会计师作出的记录”。

审计工作底稿仅仅是记录吗?在实际工作中，工作底稿往往是大箱子进大箱子出，故这个定义容易引起误解。

如果用于指导实务，就容易出现偏差。

以我的经验体会而言，审计工作底稿主要由取证文件和审计记录构成。

（一）取证文件什么是取证文件?简言之，取证文件大致等同于审计证据，系指执业人员在实施审计程序过程中所取得的佐证附件资料。

以例行年报审计为例，取证文件一般包括财务报表、各账户的明细余额、银行对账单、银行调节表、实物资产的数量金额明细清单、纳税申报表和借款合同等。

由委托单位或第三方提供的佐证资料，执业人员应当实施必要的审计程序并形成相应的审计记录。

比如纳税申报表，执业人员应当进行账表核对，并划上审计标识。

严格地讲，未经复核的佐证资料系不合格的审计工作底稿或不能成为审计工作底稿。

在实务工作中，部分佐证资料既无审计标识，也无索引号，更无审计说明，这需要纠正。

（二）审计记录审计记录俗称审计轨迹，应当全面记录审计计划的执行，审计证据的收集、分析和评价，审计结论的形成等整个过程。

一份完整的工作底稿记录应当包括标题、审计过程记录、审计结论、审计标识及其说明、编制者姓名及编制日期和复核者姓名及复核日期等，其核心是审计过程记录。

审计过程记录是指执业人员对某一事项审计的程序记录。

比如对应收账款的审计，先是核对报表、总账和明细账的数字是否相符；然后是进行检查会计记录和对第三方进行函证；最后是对核查结果的满意性作出评价。

执业人员应将这一查证过程完整地记录在审计工作底稿中。

应收账款的审计，先是核对报表、总账和明细账的数字是否相符；然后是进行检查会计记录和对第三方进行函证；最后是对核查结果的满意性作出评价。

现金审计案例题之-2008年1月20日，注册会计师张强、张林接受委托，对A公司2007年度会计报表进行审计，从现金日记帐中看到：2007年12月31日帐面余额是4779.45元，2008年1月20日帐面余额是3744.45元。

张强在2008年1月21日上午8时对该公司库存现金进行盘点，盘点结果如下：1、库存现金实有数是2823.03元；2、在保险柜中发现三张原始单据，内容如下（款已收、已付但没有入帐）：（1）、职工李红于2007年10月5日借差旅费900元，已经总经理、财务经理签字同意。

（2）、职工徐芳借款630元，未经总经理和财务经理同意签字，也没写明用途。

（3）、职工王军报销差旅费上交现金608.58元。

3、银行核定的库存现金限额是3600元。

4、审计人员经审核2008年1月1日至20日的现金日记帐及相关收付款凭证：1月1日至20日现金收入数是10575元；1月1日至20日现金支出数是11610元。

根据以上资料，对该公司现金审计情况进行分析、评价解题：请同学们解题时一定要注意以下五个问题：1、题目中的二个时间：第一是审计日（盘点日）时间：2008年1月21日（即1月20日）；第二是被审计日（资产负债表日）时间：2007年12月31日2、审计人员的具体审计目标：审计人员主要是审查2007年12月31日资产负债表及现金日记帐上所反映的现金数是否真实？其帐面现金数与当时（07年12月31日）库存现金数是否相符？3、审计方法和步骤：（审阅法、盘点法、调节法）第一：08年1月21日先采用盘点法盘点审计日（盘点日）这一天库存现金实有数；第二：将审计日现金库存实有数与审计日现金帐面数核对，以检查审计日现金是否帐实相符？第三：采用调节法（倒挤法）：以审计日现金库存实有数为基数，倒挤出2007年12月31日被审计日这一天库存实有数；第四：将被审计日（07年12月31日）库存现金实有数与被审计日（07年12月31日）现金帐面数核对，以证实现金是否帐实相符？（这才是审计人员的最终审计目标）4、通过审计现金日记帐和盘点现金，可能会发现被审单位在被审计年度（2007年）有大额现金收支、坐支、超过库存现金限额、现金收支未及时入帐、白条抵库等违纪违规现象，审计人员（考生）还必须进行帐面调整、并将违纪违规现象逐个指出来进行评价；5、凡是涉及到现金盘点、存货盘点、固定资产盘点的案例题，同学们都要按上面4点思路和方法解题。

2020年CPA注会《审计》专项练习（十二）第十二章货币资金的审计【单选题】在付款环节，下列控制活动不合理的是（）。

A.支票的签署应由被授权的财务部门人员负责B.被授权签署支票的人员应确定每张支票都附有一张已经适当批准的未付款凭单，并确定支票收款人姓名和金额与凭单内容一致C.出纳定期编制银行存款余额调节表D.只有被授权的人员才能接近未使用的空白支票『正确答案』C『答案解析』出纳是负责登记银行存款日记账的，而银行余额调节表是调节日记账和对账单的金额，检查未达账项，检查日记账和对账单是否正确。

如果再由其出纳本人编制该调节表，对于在编制过程中发现的一些日记账上的错误或舞弊，可能就不会客观、真实的予以反映。

故是出纳与编制银行存款余额调节表的职务属于不相容的职务，应当分离。

【多选题】下列各项中，不符合现金监盘要求的有（）。

A.被审计单位的出纳应回避监盘过程B.注册会计师现金清点C.监盘时间最好安排在当日现金收付业务进行过程中D.不同存放地点的现金应同时进行监盘『正确答案』ABC『答案解析』现金出纳和被审计单位会计主管人员必须参加现金监盘，选项A不正确；应由出纳员盘点，审计人员监盘，选项B不正确；监盘时间最好选择在上午上班前或下午下班时，选项C不正确。

【单选题】注册会计师在对被审单位的库存现金进行监盘时，下列有关说法错误的是（）。

A.注册会计师如果是在资产负债表日后进行监盘的，应将盘点金额调整至资产负债表日的金额B.监盘的库存现金，通常包括已收到但未存入银行的现金、零用金、找换金C.对库存现金的监盘计划应当与被审计单位沟通，以便被审计单位安排好时间配合注册会计师的盘点工作D.被审单位的库存现金存放部门有两处或两处以上的，应同时进行监盘，若不能同时监盘的应先封存再逐一监盘『正确答案』C『答案解析』对库存现金的监盘应当实施突击性的检查，不应事先告知被审计单位监盘的时间。

【简答题】在对G公司2019年度财务报表进行审计时，注册会计师负责审计货币资金项目。

目录会计监管风险提示—审计项目复核 (3)会计监管风险提示—通过未披露关联实施的舞弊风险 (6)会计监管风险提示—政府补助 (10)中国证券监督管理委员会办公厅文件证监办发(2012) 22 号关于发布《会计监管风险提示》有关事项的通知中国证监会各省、自治区、直辖市、计划单列市监管局，上海、专员办:近年来，通过不断加强会计监管工作，资本市场会计信息质量得到明显提高。

然而在监管实践中，我会发现会计师事务所、资产评估机构在从事证券期货相关业务中存在一些突出问题，需要予以重点关注，进一步加强会计监管。

同时，现行会计、审计、评估准则主要以原则为导向，对于具体问题的规定不够明确，因而容易出现会计师事务所、资产评估机构在实际业务执行中标准不一致的问题，也相应增加了会计监管的难度。

为提示会计监管风险，增强会计监管的针对性，提升会计监管效能，我会制定了《会计监管风险提示»，在总结会计监管案例的基础上，结合我国资本市场的风险特征，指出会计监管特定领域风险、存在的常见问题，要求关注重点事项，防相关风险。

现将我会制定的《会计监管风险提示》一政府补助、通过未披露关联实施的舞弊风险、审计项目复核，予以发布。

各单位应认真学习《会计监管风险提示》容，在日常监管和现场检查中高度关注相关领域问题，同时将相关要求传达至会计师事务所、资产评估机构，并督促其采取有效措施、提高执业水平，为投资者提供更加真实、有效的投资决策依据，促进资本市场持续健康发展。

二0 一二年三月十三日会计监管风险提示—审计项目复核复核是控制项目审计质量的重要手段。

在审计实务中，存在复核制度设计不合理、执行流于形式的情况，未能发现审计中存在的重大问题，未将审计风险降低至可接受的较低水平。

在会计监管工作中应高度重视审计项目复核相关问题，督促会计师事务所进一步提高复核质量。

现对与复核相关的质量控制政策和程序及会计监管风险进行提示。

一、复核政策和程序按照《中国注册会计师执业准则》的规定，会计师事务所应当结合自身组织架构特点和质量控制体系建设需要，强化分所在的统一质量控制管理，制定包括复核在的质量控制政策和程序，明确现场负责人、项目合伙人及项目质量控制复核人员等各级复核人员的复核重点、围及复核责任。

风险评估审计工作底稿
风险评估审计工作底稿是指在进行风险评估审计过程中所形成
的文件或记录。

这份底稿通常包括对企业或组织所面临的各种风险
进行评估的过程、方法和结果。

底稿中可能包含对潜在风险的识别、分析和评估，以及针对这些风险的建议和控制措施。

此外，底稿还
可能包括对审计过程中所采取的方法、数据收集和分析的结果、以
及最终的审计结论和意见。

这份底稿对于审计工作的完整性和可追
溯性非常重要，因为它记录了审计人员对风险评估工作的全面审查
和分析过程。

在编写底稿时，审计人员需要确保清晰准确地记录所
有的审计活动和结论，以便后续审计工作的复核和审计报告的撰写。

内部审计工作底稿案例分析优秀4篇（经典版）编制人：__________________审核人：__________________审批人：__________________编制单位：__________________编制时间：____年____月____日序言下载提示：该文档是本店铺精心编制而成的，希望大家下载后，能够帮助大家解决实际问题。

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现金盘点报告单1. 概述现金盘点报告单是用于记录和总结企业现金资产的实际盘点情况的文件。

通过进行现金盘点，可以确保企业的现金资产与账面余额的一致性，提高财务数据的准确性和可靠性。

本报告单将对盘点的目标、过程、结果以及可能存在的差异进行详细描述和分析。

2. 盘点目标现金盘点的目标是确认企业现金资产的实际数量与账面余额是否一致，以及是否存在现金缺失或过多的情况。

通过盘点，可以发现潜在的风险和问题，并及时采取措施加以解决，保护企业的资产安全。

3. 盘点过程3.1 人员安排为确保盘点过程的准确性和独立性，应当安排专门的团队进行现金盘点工作。

盘点团队成员应包括财务部门的工作人员以及其他部门的代表，以增加整个盘点过程的透明度。

3.2 盘点准备在进行现金盘点之前，应制定详细的盘点计划，并明确盘点的范围、时间和方式。

同时，应对盘点所需的工具和设备进行准备，如钞票计数机、封装袋等。

还应通知相关部门和人员，确保盘点工作的顺利进行。

3.3 盘点操作盘点操作应按照事先制定的流程和规范进行。

具体步骤包括：1.对现金资产进行分组，如按币种、面额等分类；2.使用钞票计数机等设备对每组现金进行计数；3.将盘点结果记录在盘点表中，并确保每笔现金都得到了正确的记录；4.对异常或差异较大的现金进行重复计数，确保准确性；5.盘点过程中发现的问题应即时记录，并妥善处理；6.在盘点过程中，应禁止进行现金的收付或调拨等操作。

3.4 盘点结束当盘点工作完成后，应对盘点结果进行审核和复核，并确保其准确性和可靠性。

盘点团队应编制现金盘点报告，并提供给相关负责人和审计部门进行审查。

4. 盘点结果4.1 总体情况通过本次现金盘点，共计盘点了XX家分支机构/部门的现金资产。

总体来看，现金资产的盘点结果与账面余额基本一致，未发现严重的差异或异常情况。

具体数据如下表所示：分支机构/部门账面余额（元）盘点余额（元）盈余（元）盈余率机构1 1,000,000 1,000,050 50 0.005%机构2 800,000 800,100 100 0.01% ……………总计2,500,000 2,500,250 250 0.01%4.2 异常情况分析在盘点过程中，发现了少量现金缺失的情况，具体情况如下：1.机构1的现金少计了50元；2.机构3的现金少计了100元；3.…为了找出现金缺失的原因，并防止类似情况再次发生，我们将针对每个异常情况进行分析，并提出相应的改进措施。

审计工作底稿编制指引一货币资金一、会计记录概况ABC股份有限公司货币资金期初余额为234,742,779.90元，期末余额为193,142,300.46 元。

具体包括现金、银行存款、其他货币资金。

其中：(一）现金期初余额为8,047.33元，本期借方发生额16,022,423.09元，本期贷方发生额16,010,338.39元，期末余额为19,635.07元，客户设置了现金日记账。

(二）银行存款期初余额为195,684,732.17元，本期借方发生额1,601,584,883.87元，本期贷方发生额1,628,992,710.00元，期末余额为167,772,665.39元，共有8个银行存款账号，3张定期存单。

(三）其他货币资金期初余额为39,050,000.00元，本期借方发生额234,800,000.00元，本期贷方发生额248,500,000.00元，期末余额为25,350,000.00元。

上述各科目的详细数据见“货币资金明细表”（索引号ZA003)。

二、审计步骤第一步：获取如下资料：1、现金日记账、总账（或科目余额表）及现金科目的相关资料；2、银行存款日记账、总账（或科目余额表）、银行对账单、余额调节表、开户证实书或存单、质押合同及其他银行存款科目的相关资料；3、其他货币资金明细账、总账（或科目余额表）、对账单、余额调节表及其他货币资金的相关资料；第二步：获取或编制货币资金明细表并复核；第三步：分别对现金、银行存款、其他货币资金科目进行审计，具体审计步骤如下：(一）现金1、监盘库存现金；2、抽查大额库存现金收支。

(二）银行存款1、检查存单，并开立银行存单检查表；2、函证，并编制银行函证结果汇总表；3、取得并检查银行存款余额调节表，检查未达账项；4、浏览银行对帐单，寻找大额异常交易，并对大额异常交易进行检查；5、检查是否存在质押、冻结、对变现有限制、存在境外的款项、不符合现金及现金等价物条件的银行存款等；6、抽查大额银行存款收支的原始凭证；7、检查银行存款收支的截止是否正确。

第二十章货币资金的审计一、单项选择1. 针对X公司以下与货币资金相关的内部控制，A注册会计师应提出改进建议的有( )。

A.现金收入必须及时存入银行，不得直接用于公司的支出B.在办理费用报销的付款手续后，出纳员应及时登记现金、银行存款日记账和相关费用明细账C.指定负责成本核算的会计人员每月核对一次银行存款账户D.期末应当核对银行存款日记账余额和银行对账单余额。

对余额核对相符的银行存款账户，无须编制银行存款余额调节表2. 下列情形中，不违背《内部会计控制规范—货币资金(试行)》规定的“确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督”原则的是( )。

A.由出纳人员兼任会计档案保管工作B.由出纳人员保管签发支票所需全部印章C.由出纳人员兼任收入总账和明细账的登记工作D.由出纳人员兼任固定资产明细账及总账的登记工作3. 针对X公司下列与现金相关的内部控制，A注册会计师应提出改进建议的是( )。

A.每日及时记录现金收入并定期向顾客寄送对账单B.担任登记现金日记账及总账职责的人员与担任现金出纳职责的人员分开C.现金折扣需经过适当审批D.每日盘点现金并与账面余额核对4. 下列与现金业务有关的职责可以不分离的是(? ? )。

A.现金支付的审批与执行B.现金保管与现金日记账的记录C.现金的会计记录与审计监督D.现金保管与现金总分类账的记录5. 注册会计师怀疑被审计单位负责收取货款的职员与审批坏账的管理人员串通舞弊，截留现金货款，窃取现金，而后将账目作为坏账冲销，应实施下列( )程序。

A.检查坏账审批是否符合规定B.向开户银行发函询证C.向坏账记录中的每位顾客发函D.检查应收账款明细账6.盘点库存现金，不能实现的审计目标是（）。

A.确定现金在财务报表日是否确实存在，是否为被审计单位所有B.确定在特定期间内发生的现金收支业务是否均已记录完毕C.确定现金的余额是否正确D.确定现金在报表上的列报是否恰当7.如果在资产负债表日后对现金进行盘点，应根据盘点数，将资产负债表日至（）的现金收支数，倒推计算资产负债表上所包含的现金数是否正确。