中华人民共和国城市维护建设税法

房地产开发企业主要涉及的税种及税率SANY GROUP system office room 【SANYUA16H-房地产开发企业主要涉及的税种有营业税、城建税、教育费附加、地方教育附加、土地增值税、房产税、土地使用税、印花税、契税和企业所得税及代扣的个人所得税等。

一、营业税根据《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》的规定，房地产开发企业，发生营业税应税劳务时主要涉及以下两个方面：1、转让土地使用权：是指土地使用者转让土地使用权的行为，土地所有者出让土地使用权和土地使用者将土地使用权归还给土地所有者的行为，不征收营业税。

土地租赁，不按本税目征税。

2、销售不动产：是指有偿转让不动产所有权的行为。

不动产，是指不能移动，移动后会引起性质，形状改变的财产。

本税目的征收范围包括：销售建筑物或构筑物、销售其他土地附着物。

营业税计税依据为纳税人销售不动产或转让土地使用权向对方收取的全部价款和价外费用。

对纳税人销售不动产价格明显偏低而无正当理由的，主管税务机关有权按下列顺序核定其营业额：①按纳税人当月提供的同类应税劳务或者销售的同类不动产的平均价格核定；②按纳税人最近时期提供的同类应税劳务或者销售的同类不动产的平均价格核定；③按下列公式核定计税价格：计税价格=营业成本或工程成本×（1+成本利润率）÷（1—营业税税率）上列公式中的成本利润率，由省、自治区、直辖市人民政府所属税务机关确定。

按照财税[2003]16号文件规定，单位和个人销售或转让其购置的不动产或受让的土地使用权，以全部收入减去不动产或土地使用权的购置或受让原价后的余额为营业额。

单位和个人销售或转让抵债所得的不动产、土地使用权的，以全部收入减去抵债时该项不动产或土地使用权作价后的余额为营业额。

转让土地使用权划归营业税税目转让无形资产范畴，税率为5%，销售不动产划归营业税税目销售不动产的范畴内，税率为5%。

计算公式=营业税计税依据×5%二、城市维护建设税根据《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》（国发[1985]第19号）规定：计税依据为纳税人实际缴纳的营业税税额，税率分别为7%（市区）、5%（县城、镇）、1%（其他）。

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中华人民共和国税收征收管理法第一章总则第一条为了加强税收征收管理，规范税收征收和缴纳行为，保障国家税收收入，保护纳税人的合法权益，促进经济和社会发展，制定本法。

第1篇一、引言建筑工程作为我国国民经济的重要组成部分，其税费问题一直是社会各界关注的焦点。

税收是国家财政收入的重要来源，对于建筑工程税费的法律规定，对于规范税收秩序、保障国家财政收入、促进建筑工程行业的健康发展具有重要意义。

本文将从建筑工程税费的概念、法律规定、征收管理等方面进行详细阐述。

二、建筑工程税费的概念建筑工程税费是指在建筑工程过程中，根据我国相关法律法规，由建设单位、施工单位、材料供应商等缴纳的各种税费。

主要包括以下几种：1. 增值税：对建筑工程中的货物、劳务等增值部分征收的税费。

2. 印花税：对建筑工程中的合同、凭证等征收的税费。

3. 土地增值税：对土地转让、出租等行为征收的税费。

4. 房产税：对房产的拥有者征收的税费。

5. 城建税、教育费附加、地方教育附加等地方性税费。

三、建筑工程税费的法律规定1. 增值税《中华人民共和国增值税暂行条例》规定，增值税的税率为6%，对建筑工程中的货物、劳务等增值部分征收。

具体征收范围包括：（1）建筑工程中的建筑材料、设备等货物销售；（2）建筑工程中的劳务服务，如设计、施工、监理等；（3）建筑工程中的建筑安装工程。

2. 印花税《中华人民共和国印花税暂行条例》规定，印花税的税率为0.05%，对建筑工程中的合同、凭证等征收。

具体征收范围包括：（1）建筑工程承包合同；（2）建筑工程设计、监理合同；（3）建筑工程保险合同；（4）建筑工程借款合同等。

3. 土地增值税《中华人民共和国土地增值税暂行条例》规定，土地增值税的税率为30%，对土地转让、出租等行为征收。

具体征收范围包括：（1）土地使用权出让；（2）土地使用权转让；（3）土地使用权出租等。

4. 房产税《中华人民共和国房产税暂行条例》规定，房产税的税率为1.2%，对房产的拥有者征收。

具体征收范围包括：（1）住宅房产；（2）非住宅房产；（3）房产租赁等。

5. 城建税、教育费附加、地方教育附加等地方性税费《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》规定，城建税的税率为3%，对建筑工程中的增值税、营业税等税费征收。

第1篇一、增值税增值税是我国现行税制中的一种重要税种，工程施工涉及的增值税税率为9%。

根据《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局海关总署公告2019年第39号）规定，建筑业一般计税自2019年4月1日起按9%税率计税。

增值税的征收对象是施工企业在工程施工过程中产生的增值部分，即销售货物、提供劳务、转让无形资产、销售不动产等应税行为所取得的增值额。

二、城市维护建设税城市维护建设税是一种地方税，以纳税人实际缴纳的增值税、营业税税额为计税依据，税率一般为7%。

根据《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》规定，纳税人所在地在市区的，税率为7%。

城市维护建设税的征收旨在筹集地方资金，用于城市基础设施建设和维护。

三、教育附加税教育附加税是一种地方性税种，以纳税人实际缴纳的增值税、营业税税额为计税依据，税率一般为3%。

根据《国务院关于修改〈征收教育费附加的暂行规定〉的决定》（中华人民共和国国务院令第448号）规定，教育费附加的征收旨在筹集地方教育资金，支持教育事业的发展。

四、其他相关税率1.印花税：建筑工程合同按承包金额的万分之三贴花。

2.企业所得税：根据《中华人民共和国企业所得税法》规定，企业所得税的税率为25%。

对于应纳税所得额在3万元（含）以内的，适用18%的税率；在3万元至10万元（含）的，适用27%的税率；在10万元以上的，适用33%的税率。

3.个人所得税：根据《中华人民共和国个人所得税法》规定，个人所得税的税率分为七个档次，最高税率为45%。

4.城镇土地使用税：按实际占用的土地面积缴纳，具体税率由各地规定。

5.房产税：按自有房产原值的70%乘以1.2%缴纳。

6.车船税：按车辆缴纳，具体税率由各地规定。

总之，工程施工涉及的税率较为复杂，包括增值税、城市维护建设税、教育附加税等多种税种。

施工企业在进行工程建设时，应严格按照国家相关法律法规和税收政策执行，依法纳税，确保工程建设顺利进行。

工程施工圆票税率是指在工程施工过程中，根据国家相关税法规定，对工程合同中承包金额所应缴纳的税费。

在我国，工程施工圆票税率主要包括增值税、城市维护建设税、教育费附加税、地方教育附加税等。

本文将对这些税种的税率进行详细解析。

一、增值税增值税是工程施工圆票税率中最为重要的一项税种。

根据我国《增值税法》规定，增值税一般纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用16%税率的，税率调整为13%；原适用10%税率的，税率调整为9%。

而工程施工圆票税率中的增值税税率均为9%。

二、城市维护建设税城市维护建设税是根据《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》规定，以纳税人实际缴纳的产品税、增值税、营业税税额为计税依据，分别与产品税、增值税、营业税同时缴纳。

在城市维护建设税的税率中，纳税人所在地在市区的税率为7%。

三、教育费附加税教育费附加税是根据《国务院关于修改〈征收教育费附加的暂行规定〉的决定》规定，以各单位和个人实际缴纳的增值税、消费税的税额为计征依据。

教育费附加税的税率为3%。

四、地方教育附加税地方教育附加税是根据《中华人民共和国地方教育附加条例》规定，以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额为计税依据。

地方教育附加税的税率为2%。

综上所述，工程施工圆票税率主要包括增值税、城市维护建设税、教育费附加税、地方教育附加税等。

其中，增值税税率为9%，城市维护建设税税率为7%，教育费附加税税率为3%，地方教育附加税税率为2%。

需要注意的是，这些税率可能会随着国家政策的调整而发生变化，具体税率以国家最新规定为准。

在工程施工过程中，纳税人需按照上述税率计算并缴纳税费。

此外，纳税人还需关注国家关于税收优惠政策的最新动态，以便在合法合规的前提下，享受相应的税收优惠政策，降低施工成本。

总之，了解和掌握工程施工圆票税率对于施工单位来说至关重要。

县级市城市建设维护税税率如何适用李超【摘要】答：为了加强城市的维护建设,扩大和稳定城市维护建设资金的来源,我国于1985年开始征收城市维护建设税,以纳税人实际缴纳的消费税、增值税、营业税税额为计税依据,分别与消费税、增值税、营业税同时缴纳.《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》第四条规定,城市维护建设税税率如下：纳税人所在地在市区的,税率为7%;纳税人所在地在县城、镇的,税率为5%;纳税人所在地不在市区、县城或镇的,税率为1%.【期刊名称】《纳税》【年(卷),期】2016(000)004【总页数】2页(P58-59)【关键词】城市建设维护税;《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》;税率;县级市;城市维护建设资金;纳税人;计税依据;消费税【作者】李超【作者单位】华贸实业有限公司财务部【正文语种】中文【中图分类】F812.42问：我公司注册地和经营地均在某县级市，就地缴纳增值税和营业税，税务机关对我公司按照7%的税率征收城市建设维护税，但是我们认为县级市不同于地级市，其行政级别等同于县，所以应当按照县城5%的税率缴纳城建税，请问我们的观点是否正确？答：为了加强城市的维护建设，扩大和稳定城市维护建设资金的来源，我国于1985年开始征收城市维护建设税，以纳税人实际缴纳的消费税、增值税、营业税税额为计税依据，分别与消费税、增值税、营业税同时缴纳。

《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》第四条规定，城市维护建设税税率如下：纳税人所在地在市区的，税率为7%；纳税人所在地在县城、镇的，税率为5%；纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为1%。

针对城市维护建设税暂行条例公布后贯彻执行中的问题，财政部于1985年3月发布了《关于城市维护建设税几个具体问题的规定》（财税字〔1985〕69号），该文件第六条规定，纳税单位或个人缴纳城市维护建设税的适用税率，一律按其纳税所在地的规定税率执行。

县政府设在城市市区，其在市区办的企业，按市区的规定税率计算纳税。

劳务分包中的税务规定与合规要求在劳务分包的商业模式下，一方（即主包方）将一项或多项工作任务分包给另一方（即分包方），以完成特定项目或工作。

在这种商业模式中，税务规定与合规要求扮演着至关重要的角色。

本文将探讨劳务分包中的税务规定与合规要求，并提供相关意见和建议。

一、劳务分包的税务规定劳务分包涉及多个税务方面的规定，包括但不限于以下几个方面。

1. 营业税与增值税根据《中华人民共和国增值税法》和其他相关法律法规，劳务分包服务通常属于劳务报酬，需要按照规定计征增值税。

主包方与分包方之间的合同应明确劳务费用与增值税的承担方，并且分包方需要按照法律规定履行纳税义务。

2. 所得税劳务分包涉及的所得税主要包括企业所得税和个人所得税。

主包方与分包方之间的合同中应明确所得税的承担方，并分别履行相应的纳税义务。

分包方需要按照所得税法律法规的要求报税，主包方也需要按照法律规定扣缴和申报分包方的所得税。

3. 城市维护建设税、教育费附加和地方教育费附加根据《中华人民共和国城市维护建设税法》及其相关规定，劳务分包活动可能需要缴纳城市维护建设税。

同时，根据《中华人民共和国教育费附加暂行条例》和地方相关规定，还需缴纳教育费附加和地方教育费附加。

主包方与分包方应当明确相应税费的承担方，并按规定履行纳税义务。

二、劳务分包的合规要求除了税务规定外，劳务分包还需要满足一些合规要求。

1. 合同签订与履行劳务分包方在主包方与分包方之间进行合同签订时，应当明确双方的权利与义务，确保各项合同条款合法合规。

双方应依法履行合同，按照约定完成工作任务，并确保所提供的劳务符合法规要求。

2. 税务发票合规根据《中华人民共和国税收征收管理法》等相关法律法规，劳务分包方在提供劳务时需要开具符合规定的税务发票。

主包方在支付劳务费用时，应当要求分包方提供合规的税务发票，并保留相关的票据和记录。

3. 劳务派遣合规在劳务分包模式中，派遣劳务是一种常见形式。

根据《中华人民共和国劳动合同法》和《中华人民共和国劳务派遣暂行规定》等相关法律法规，分包方应合规地进行劳务派遣，确保派遣的劳务人员享有合法权益，并履行相应的劳动保障义务。

第1篇一、概述六税两费是指我国现行的六种税费和两种费。

这六种税费包括增值税、消费税、企业所得税、个人所得税、城镇土地使用税和房产税；两种费包括城市维护建设税和教育费附加。

以下将详细阐述这些税费和费的具体法律规定。

二、增值税1. 法律依据《中华人民共和国增值税暂行条例》（以下简称《增值税暂行条例》）是我国增值税的主要法律依据。

2. 纳税人增值税的纳税人是在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。

3. 税率增值税实行比例税率，基本税率为13%，低税率分别为9%和6%，零税率适用于出口货物。

4. 征收管理增值税实行先征后返、先征后退、即征即退等优惠政策。

纳税人应按照规定的期限和方式向税务机关申报纳税，税务机关依法征收。

三、消费税1. 法律依据《中华人民共和国消费税暂行条例》（以下简称《消费税暂行条例》）是我国消费税的主要法律依据。

2. 纳税人消费税的纳税人是在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口消费税税目、税率的货物或者提供消费税税目的劳务的单位和个人。

3. 税率消费税实行比例税率，税率根据税目不同而有所区别。

4. 征收管理消费税实行从价定率征收，纳税人应按照规定的期限和方式向税务机关申报纳税，税务机关依法征收。

四、企业所得税1. 法律依据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称《企业所得税法》）是我国企业所得税的主要法律依据。

2. 纳税人企业所得税的纳税人为在中华人民共和国境内注册登记的企业、事业单位、社会团体以及其他组织。

3. 税率企业所得税实行比例税率，基本税率为25%，对小型微利企业、高新技术企业等实行减税政策。

4. 征收管理企业所得税实行分月预缴、年终汇算清缴的方式，纳税人应按照规定的期限和方式向税务机关申报纳税，税务机关依法征收。

五、个人所得税1. 法律依据《中华人民共和国个人所得税法》（以下简称《个人所得税法》）是我国个人所得税的主要法律依据。

2. 纳税人个人所得税的纳税人为在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人。

城建税会计科目
城建税，作为一种特殊的税收科目，在会计中扮演着重要的角色。

它是指由国家依法对城市建设项目进行征收的一种税收，在城市的发展中发挥着重要的作用。

城建税的征收主体一般是地方政府，用于支持城市的基础设施建设和公共服务的提供。

这些基础设施包括道路、桥梁、水利、公园、学校等，为城市的居民提供了便利和舒适的生活环境。

城建税的征收对象主要是房地产开发商和房屋所有者。

房地产开发商在进行房屋开发时，需要按照一定的比例缴纳城建税，以支持城市的建设和发展。

而房屋所有者则需要按照自己所拥有的房产面积和位置等因素，向政府缴纳相应的城建税。

城建税的计算方法一般是根据房产的面积和地理位置等因素来确定，具体的计算公式会根据不同地区的法规和政策而有所不同。

但需要注意的是，城建税的计算和征收必须符合相关的法律法规，不能随意变动或滥用。

城建税的征收对于城市的发展具有重要的意义。

它为城市的基础设施建设提供了可靠的经济来源，使城市能够持续发展和改善居民的生活质量。

同时，城建税的征收也有助于调节房地产市场，避免过度的房地产投机，保护市场的稳定和公平。

城建税作为一种特殊的税收科目，在城市的发展中发挥着重要的作
用。

通过征收城建税，地方政府能够为城市提供良好的基础设施和公共服务，提升居民的生活质量。

同时，城建税的征收也对于房地产市场的调控具有积极的意义。

我们应该重视城建税的作用，支持地方政府的城市建设和发展。

中华⼈民共和国城市维护建设税暂⾏条例第⼀条为了加强城市的维护建设，扩⼤和稳定城市维护建设资⾦的来源，特制定本条例。

第⼆条凡缴纳消费税、增值税、营业税的单位和个⼈，都是城市维护建设税的纳税义务⼈(以下简称纳税⼈)，都应当依照本条例的规定缴纳城市维护建设税。

第三条城市维护建设税，以纳税⼈实际缴纳的消费税、增值税、营业税税额为计税依据，分别与消费税、增值税、营业税同时缴纳。

第四条城市维护建设税税率如下:
纳税⼈所在地在市区的，税率为7%;
纳税⼈所在地在县城、镇的，税率为5%;
纳税⼈所在地不在市区、县城或镇的，税率为1%。

第五条城市维护建设税的征收、管理、纳税环节、奖罚等事项，⽐照消费税、增值税、营业税的有关规定办理。

第六条城市维护建设税应当保证⽤于城市的公⽤事业和公共设施的维护建设，具体安排由地⽅⼈民政府确定。

第七条按照本条例第四条第三项规定缴纳的税款，应当专⽤于乡镇的维护和建设。

第⼋条开征城市维护建设税后，任何地区和部门，都不得再向纳税⼈摊派资⾦或物资。

遇到摊派情况，纳税⼈有权拒绝执⾏。

第九条省、⾃治区、直辖市⼈民政府可以根据本条例，制定实施细则，并送财政部备案。

第⼗条本条例⾃1985年度起施⾏。

备注：
最近更新：2021.10.03。

2023年税务师之税法一真题精选附答案单选题（共35题）1、某境外旅客2019年12月10日到我国旅游度假，当日在北京某退税商店购买了一件旗袍作为礼物送给家人，取得了退税商店当天为其开具的增值税普通发票及相应退税申请单，发票上注明旗袍价税合计金额880元。

该旅客12月30日从北京首都机场离境并办理离境退税，在不考虑退税代理机构手续费的情况下，该旅客可获得的退税额为（）元。

A.87.21B.96.8C.101.24D.114.4【答案】 B2、某实木地板企业为增值税一般纳税人，2020 年 4 月销售自产实木地板两批：第一批 800箱取得不含税收入 160 万元，第二批 500 箱取得不含税收入113 万元；另将同型号地板 200 箱赠送福利院，300 箱发给职工作为福利。

实木地板消费税税率为 5％。

该企业当月应缴纳的消费税为（）。

A.16.8万元B.18.9万元C.18.98万元D.19.3万元【答案】 B3、某高尔夫球具厂为增值税一般纳税人，2020年5月有关生产经营情况如下：A.8.00B.20.00C.22.22D.0【答案】 B4、下列业务中，免征增值税的是( )。

A.单位销售自建住房B.民办职业培训机构的培训业务C.残疾人福利企业销售自产产品D.残疾人福利机构提供的育养服务【答案】 D5、下列税收文件，属于全国人民代表大会通过的税收法律的是（）。

A.《中华人民共和国城市维护建设税法》B.《中华人民共和国企业所得税法》C.《中华人民共和国增值税暂行条例》D.《税务部门规章制定实施办法》【答案】 B6、某县城一家房地产开发公司为增值税一般纳税人，2019 年发生如下业务：A.2300B.2400C.2480D.3000【答案】 C7、（2020年真题）甲市 H 宾馆为增值税一般纳税人，主要从事住宿、餐饮、会议场地出租及配套服务，符合增值税进项税额加计抵减政策。

2019 年 12 月发生如下业务：A.27.00B.17.80C.18.00D.26.70【答案】 D8、甲劳务派遣公司为增值税一般纳税人，2019年12月提供劳务派遣服务共计取得全部价款和价外费用280万元，代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利等200万元。

2023年财产行为税条线理论考试题库(含答案)一、单选题1.某煤矿生产企业2023年12月份开采原煤600吨，当月向某供热公司销售原煤300吨，收取不含税的销售额为90万元;销售外购已税原煤生产的洗选煤400吨，取得不含税的销售额为120万元。

已知原煤适用的资源税税率为6%,洗选煤适用的资源税税率为5%o该煤矿生产企业当月应缴纳的资源税为()万元A、5.4B、11.4C、12.6D、10.5参考答案：A解析：销售外购已税原煤生产的洗选煤不需再缴纳资源税。

该煤矿生产企业当月应缴纳资源税=90X6%=5.4(万元)。

2.每一排放口或者没有排放口的应税大气污染物，按照污染当量数从大到小排序，对前()向污染物征收环境保护税。

A、1B、2C、3D、5参考答案：C3.下列各项中，不能由省、自治区、直辖市决定免征或者减征资源税的有()。

A、纳税人开采销售共伴生矿B、纳税人开采销售低品位矿C、纳税人开采销售尾矿D、对青藏铁路公司及其所属单位运营期间自采自用的砂、石参考答案：D解析：选项D:依照财政部国家税务总局2023年32号公告执行4.小微企业“六税两费”减免政策的执行期限是()A、2023年4月1日至2024年12月31日B、2023年7月1日至2024年12月31日C、2023年1月1日至2024年12月31日D、2023年1月I日至2025年12月31日参考答案：C解析：《财政部税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策的公告》第四条规定,本公告执行期限为2023年1月1日至2024年12月31日。

5.对在一个纳税年度内月平均实际安置残疾人就业人数占单位在职职工总数的比例高于()(含)且实际安置残疾人人数高于()人(含)的单位，可减征或免征该年度城镇土地使用税。

具体减免税比例及管理办法由省、自治区、直辖市财税主管部门确定。

B、30%;15AC、25%;10人D、25%;15人参考答案：C解析：对在一个纳税年度内月平均实际安置残疾人就业人数占单位在职职工总数的比例高于25%（含25%）且实际安置残疾人人数高于10人（含10人）的单位，可减征或免征该年度城镇土地使用税。

第六章城市维护建设税法和烟叶税法第一节城市维护建设税法城市维护建设税是对从事工商经营，缴纳增值税、消费税的单位和个人征收的一种税。

与其他税种相比较，城市维护建设税具有以下特点：（一）税款专款专用——保证用于城市公用事业和公共设施的维护和建设。

（二）属于一种附加税——其本身没有特定的课税对象，其征管方法也完全比照增值税、消费税的有关规定办理。

（三）根据城镇规模设计不同的比例税率——按照纳税人所在地的不同，城市维护建设税分设7%，5%，1%三档税率。

一、纳税义务人（★）城建税的纳税人是指负有缴纳增值税、消费税义务的单位和个人。

增值税、消费税的代扣代缴、代收代缴义务人同时也是城建税的扣缴义务人。

【提示】城建税没有覆盖到的特殊环节——各类纳税人的进口环节不缴纳城建税。

负有缴纳增值税、消费税义务，并不是说同时缴纳增值税、消费税两种税才涉及缴纳城建税，而是指除特殊环节（进口）外，只要缴纳增值税和消费税中任何一种税，都会涉及城建税。

二、税率（★★★）（每年必考）（一）城市维护建设税税率的基本规定城市维护建设税采用地区差别比例税率：1.纳税人所在地为市区的，税率为7%；2.纳税人所在地为县城、镇的，税率为5%；3.纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为1%；开采海洋石油资源的中外合作油（气）田所在地在海上，其城市维护建设税适用1%的税率。

（二）城市维护建设税税率的特殊规定代收代扣城建税——缴纳增值税、消费税所在地的规定税率（代收代扣方所在地适用税率）；流动经营等无固定纳税地点——缴纳增值税、消费税所在地的规定税率（经营地适用税率）。

三、计税依据（★★★）城市维护建设税计税依据的包含因素和不包含因素：【提示】对实行增值税期末留抵退税的纳税人，允许其从城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的计税（征）依据中扣除退还的增值税税额。

四、应纳税额的计算（★★★）城建税税额的计算公式：应纳税额=纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额×适用税率【提示】城建税的应纳税额计算，要与计税依据、税收优惠结合起来掌握。

工程施工代扣代缴税是指在建筑施工过程中，根据国家税收法律法规的规定，由施工单位作为扣缴义务人，按照应税项目的收入或者支付的款项，代扣代缴各项应纳税款。

主要包括营业税、城市维护建设税、教育费附加、个人所得税等。

一、营业税的代扣代缴营业税是工程施工代扣代缴税中最重要的税种之一。

根据《中华人民共和国营业税暂行条例》的规定，施工单位在进行建筑施工过程中，应按照工程收入的3%计算缴纳营业税。

在工程实行总承包、分包的情况下，以总承包人为扣缴义务人。

在劳务发生地没有办理税务登记或临时税务登记的情况下，税务机关可以建设单位和个人作为营业税的扣缴义务人。

二、城市维护建设税的代扣代缴城市维护建设税是根据实际缴纳的营业税税额计算缴纳的。

根据《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》的规定，施工单位在进行建筑施工过程中，应按照实际缴纳的营业税税额计算缴纳城市维护建设税。

税率分别为7%（城区）、5%（郊区）、1%（农村）。

三、教育费附加的代扣代缴教育费附加是根据实际缴纳的营业税的税额计算缴纳的。

根据《中华人民共和国教育费附加暂行条例》的规定，施工单位在进行建筑施工过程中，应按照实际缴纳的营业税的税额计算缴纳教育费附加。

附加税率为3%。

四、个人所得税的代扣代缴个人所得税的代扣代缴是指施工单位在进行建筑施工过程中，按照支付给个人的所得，代扣代缴个人所得税。

根据《中华人民共和国个人所得税法》的规定，施工单位应按照以下方法计算代扣代缴个人所得税：应纳税所得额不超过500元的部分按3%计算；应纳税所得额超过500元至2000元的部分按10%计算；应纳税所得额超过2000元至5000元的部分按15%计算；应纳税所得额超过5000元至20000元的部分按20%计算。

总之，工程施工代扣代缴税是施工单位按照国家税收法律法规的规定，按照应税项目的收入或者支付的款项，代扣代缴各项应纳税款。

这有利于确保国家税收的及时、足额入库，维护税收秩序，也有利于规范施工单位的税务行为，保护国家和纳税人的合法权益。

税法
第5章 城市维护建设税及教育费附加规定
第七节 教育费附加和地方教育费附加的纳税 申报
教育费附加和地方教育费附加的纳税申报， 比照增值税、消费税、营业税的有关规定执行， 与城市维护建设税的纳税环节、纳税期限、纳税 地点相同。
税法
第5章 城市维护建设税及教育费附加规定
税法
第5章 城市维护建设税及教育费附加规定
第四节 城建税的税收优惠
城市维护建设税原则上不单独减免，其减免规定与 “三税”的减免息息相关。具体规定如下。 (1) 城市维护建设税按减免后实际缴纳的“三税”税额计 征，即随“三税”的减免而减免。 (2) 对于因减免税而需进行“三税”退库的，城市维护建 设税也可同时退库。 (3) 海关对进口产品代征的增值税、消费税、不征收城市 维护建设税。 (4) 为支持三峡工程建设，对三峡工程建设基金，自2004 年1月1日至2009年12月31日期间，免征城市维护建设税 。 (5) 对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法 的，除另有规定外，对随“三税”附征的城市维护建设 税，一律不予退（返）还。
五、城建税征税范围
城市维护建设税在全国范围内征收，不仅包 括城市、县城、建制镇、而且包括了广大农村。 也就是说，只要缴纳增值税、消费税、营业税三 税的地方，除税法另有规定者外，都属于其征税 法的范围。
税法
第5章 城市维护建设税及教育费附加规定
第二节 纳税人、计税依据和税率
一、城建税纳税人
城市维护建设税的纳税人是指负有缴纳“三 税”义务的单位和个人，包括国有企业、集体企 业、私营企业、股份制企业、其他企业和行政单 位、事业单位、军事单位、社会团体、其他单位 ，以及个体户及其他个人。值得注意的是，对外 资企业2010年12月1日（含）之后发生纳税义务的 “三税”征收城市维护建设税；对外资企业2010 年12月1日之前发生纳税义务的“三税”，不征收 城市维护建设税。

一、单选（BDACA BCCCA）1.下列各项中，不符合城建税减免税规定的是（）。

A.经中国人民银行依法决定撤销的金融机构及其分设于各地的分支机构，用其财产清偿债务时，免征被撤销金融机构转让货物、不动产、无形资产、有价证券等应缴纳的城市维护建设税B.对出口产品退还增值税、消费税的，同时退还已缴纳的城市维护建设税C.由于减免增值税、消费税而发生的退税，同时退还已纳的城市维护建设税D.对国家重大水利工程建设基金免征城市维护建设税2.根据印花税法规定，下列关于印花税计税依据表述正确的是（）。

A.应税合同的计税依据，为合同所列的金额，包括列明的增值税税款B.应税营业账簿的计税依据，为账簿记载的实收资本（股本）金额C.同一凭证，载有两个或两个以上经济事项而适用不同税目税率，未分别记载金额的，从低适用税率计税D.证券交易的计税依据，为成交金额3.位于某市市区的增值税一般纳税人乙企业，2021年10月享受直接减免增值税优惠后应缴纳增值税60万元，本月已核准增值税免抵税额10万元，收到增值税留抵税额6万元，该企业10月应缴纳城市维护建设税为（）万元。

A.4.48B.4.90C.5.32D.3.204.甲企业（2021年企业所得税汇算清缴为小型微利企业）2022 年初拥有厂房原值2000 万元，仓库原值500 万元。

2022 年 5 月20 日，将仓库以1000 万元的价格转让给乙企业，当地政府规定房产税减除比例为30%。

甲企业2022年应缴纳房产税（）万元。

A.17.65B.18.2C.9.275D.18.555.下列经济活动中，需要缴纳土地增值税的是（）。

A.甲、乙公司相互交换房产产权用于办公B.丙某转让其个人拥有的非唯一且不满五年的住房C.丁公司由有限公司整体变更为股份公司时发生的房产评估增值D.戊公司通过中国青少年发展基金会向某市文化宫捐赠房产一套用于青少年美术作品展览室6.下列关于房产税纳税人的说法中，正确的是（）。