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财务尽职调查报告编制指引,附财务尽职调查报告财务尽职调查即由财务专业人员针对目标企业与投资有关财务状况的审阅、分析、核查等专业调查。
目的在于通过并购过程中的尽职调查，对目标公司进行谨慎的调查和审计，使委托方了解可能面临的各种风险。
01财务尽职调查报告编制指引（试行）第一章总则第一条为指导本省会计师事务所和资产评估机构（以下简称财务尽调机构）执行财务尽职调查时编制财务尽职调查报告，提高信息披露质量和服务质量，制定本财务尽职调查报告编制指引（以下简称本指引）。
第二条编制财务尽职调查报告，应当符合《注册会计师法》《合同法》等有关法律法规之规定。
第三条本指引所指财务尽职调查，是指在投资、并购重组等资本运作活动中，财务尽调机构对委托人拟了解的目标公司的基本情况、业务情况、财务情况或估值情况等事项进行审慎性调查，并出具财务尽职调查报告的行为。
第四条本指引所指财务尽职调查报告，是指财务尽调机构接受委托进行财务尽职调查后出具的专业咨询报告。
第二章基本要求第五条财务尽调机构接受委托执行财务尽职调查业务并出具财务尽职调查报告，应当选派具备相关的专业知识和实践经验、具有专业胜任能力的人员。
第六条财务尽调机构专业人员在执行尽职调查业务时应自觉遵循客观、公正、诚信原则，勤勉尽责，遵守应有的职业道德。
第七条财务尽调机构及其专业人员应按照委托人的相关要求，明确尽职调查的内容和范围、选择适当的程序和方法、执行调查程序和编制工作底稿，出具尽职调查报告。
第八条财务尽职调查报告应当充分反映调查结果，内容应当结构清晰、语言精炼、重点突出，便于报告使用人准确理解报告所披露信息，避免出现误导性陈述。
第九条财务尽职调查报告的详略程度可以根据委托人要求结合调查对象的复杂程度合理确定，其内容与格式非标准化。
第十条鉴于财务尽职调查业务的特殊性，财务尽职调查报告是在委托人要求基础上编制，报告内容并未进行审计或高度可靠性验证，其内容的可靠性不及审计。
史上最全财务尽职调查指导手册（非常透彻）尽职调查工作指引目录1概述2 公司基本情况2.1 设立与发展历程2.2 组织结构、公司治理及内部控制2.3 同业竞争与关联交易2.4 业务发展目标2.5 高管人员调查2.6 风险因素及其他重要事项3 业务与技术情况3.1 行业及竞争概况3.2 采购情况3.3 生产情况3.4 销售情况3.5 技术及研发情况4 财务情况4.1 财务报告及相关财务资料4.2 会计政策与会计估计4.3 财务比率分析4.4 与损益有关的项目4.5 与资产状况有关的项目4.6 现金流量4.7 纳税情况1概述Ø本工作指引作为尽职调查工作的参考性文件，需要根据不同公司的具体情况，并结合调查人员的工作经验进行分析使用。
Ø本工作指引需配合尽职调查相关工作表格一起使用，包括会计科目分析底稿、关联交易及往来统计表、或有事项统计表以及土地房产统计表。
2公司基本情况2.1 设立与发展历程设立的合法性Ø取得公司设立时的政府批准文件、营业执照、公司章程、合资协议、评估报告、审计报告、验资报告、工商登记文件等资料，核查其设立程序、工商注册登记的合法性、真实性。
历史沿革情况Ø查阅公司历年营业执照、公司章程、工商登记、工商年检等资料，了解其历史沿革情况。
股东出资情况Ø了解公司名义股东与实际股东是否一致。
Ø关注自然人股东在公司的任职情况，以及其亲属在公司的投资、任职情况。
Ø查阅股东出资时验资资料，调查股东的出资是否及时到位、出资方式是否合法，是否存在出资不实、虚假出资、抽逃资金等情况。
Ø核查股东是否合法拥有出资资产的产权，资产权属是否存在纠纷或潜在纠纷，以及其出资资产的产权过户情况。
对以实物、知识产权、土地使用权等非现金资产出资的，应查阅资产评估报告；对以高新技术成果出资入股的，应查阅相关管理部门出具的高新技术成果认定书。
主要股东情况Ø了解股东直接持股和间接持股的情况。
台州市伊悦尼塑模股份有限公司尽职调查工作底稿项目负责人：陈诚项目组成员：傅胜李琴琴陈诚「第三节公司财务尽职调查」调查期间:2013年1月1日-2015年3月31日方正证券股份有限公司第三节公司财务尽职调查根据全国股份转让系统公司的主办券商尽职调查工作指引（试行）的要求，本部分底稿包括但不限于以下内容：3-1内部控制制度3-1-1各项业务及管理规章制度3-1-2有助于分析拟挂牌公司内部控制环境的董事会、总经理办公会等会议记录3-1-3会计管理的相关资料（包括但不限于财务核算、现金管理、费用报销等内部规定）3-1-4公司管理层、业务部门负责人和公司员工等人员关于公司内部控制的访谈或问卷调查记录3-1-5公司主要业务流程相关文件3-1-6对关键流程控制活动与措施运行有效性的抽样验证记录3-1-7公司内部审计的建立与运行情况3-1-8公司管理层对内部控制完整性、合理性及有效性的自我评价书面意见3-2公司财务风险调查3-2-1 财务指标3-2-2 货币资金3-2-3应收账款3-2-4 预付款项3-2-5 其他应收款3-2-6 存货3-2-7历次资产评估情况3-2-8 应付款项3-2-9 关联方与关联方交易3-2-10 收入、成本与费用的配比性3-2-11 非经常性损益3-2-12 审计意见与更换会计师事务所情况3-3公司会计政策稳健性调查3-3-1 资产减值准备3-3-2 投资3-3-3 固定资产与折旧3-3-4 无形资产3-3-5 收入3-3-6 成本3-3-7 广告费、研发费与利息费用3-3-8 合并财务会计报表3-3-9 股利分配3-3-10期后事项3-1-3会计管理的相关资料3-1-4公司管理层、业务部门负责人和公司员工等人员关于公司内部控制情况的访谈或问卷调查记录3-1-5公司主要业务流程相关文件3-1-6对关键流程控制活动与措施运行有效性的抽样验证3-1-7公司内部审计的建立与运行情况3-1-8公司管理层对内部控制完整性、合理性及有效性的自我评价书面意见3-2-1财务指标3-2-4预付款项3-2-6存货3-2-7历次资产评估情况3-2-8应付款项3-2-9关联方与关联方交易3-2-10收入、成本与费用的配比性。
财务尽职调查（指引）（财务尽职调查工作底稿）（优秀范文5篇）第一篇：财务尽职调查(指引)(财务尽职调查工作底稿)财务尽职调查指引一、组织结构公司之集团组织结构图（包括该公司的投资者、投资者的母公司、公司的子公司等）并列出该些公司的法定名称公司内部管理组织结构，包括各部门名称、地点、主要活动、员工人数及报告结构等二、会计主体概况财务组织薪酬、税费及会计政策会计报表（损益表、资产负债表、现金流量表）表外项目（1）会计主体基本情况取得营业执照、验资报告、章程、组织架构图了解会计主体全称、成立时间、注册资本、股东、投入资本的形式、性质、主营业务等, 图表的方式描述企业目前股东名称、股权比例、股本金额；请用图表的方式描述企业目前内部组织机构的设置现状和各部门人数；了解目标企业历史沿革对会计主体的详细了解应包括目标企业本部以及所有具控制权的公司，并对关联方作适当了解对目标企业的组织、分工及管理制度进行了解，对内部控制初步评价, 请提供企业内部管理制度情况的描述，包括：所执行主要管理制度的目录，以及这些制度在企业管理中的执行情况。
（2）财务组织财务组织结构（含具控制力的公司）财务管理模式（子公司财务负责人的任免、奖惩、子公司财务报告体制）财务人员结构（年龄、职称、学历）会计电算化程度、企业管理系统的应用情况（3）薪酬政策薪资的计算方法，特别关注变动工资的计算依据和方法；缴纳“四金”的政策及情况；福利政策。
（4）会计政策目标企业现行会计政策；近3年会计政策的重大变化；与我们的差异，以及可能造成的影响（量化）；现行会计报表的合并原则及范围；接受外部审计的的政策，及近3年会计师事务所名单；近3年审计报告的披露。
（5）税费政策现行税费种类、税费率、计算基数、收缴部门；税收优惠政策；提供与中国税务机关的通讯文件及所有企业税、增值税、营业税、个人所得税、房产税及其他税项之税率，以及相应缴纳税款的凭证税收减免/负担；所有税务优惠及政府批准的其他有关批文。
尽职调查工作指引目录1概述 (2)2 公司基本情况 (2)2.1 设立与发展历程2.2 组织结构、公司治理及内部控制2.3 同业竞争与关联交易2.4 业务发展目标2.5 高管人员调查2.6 风险因素及其他重要事项3 业务与技术情况 (8)3.1 行业及竞争概况3.2 采购情况3.3 生产情况3.4 销售情况3.5 技术及研发情况4 财务情况 (12)4.1 财务报告及相关财务资料4.2 会计政策与会计估计4.3 财务比率分析4.4 与损益有关的项目4.5 与资产状况有关的项目4.6 现金流量4.7 纳税情况1概述➢本工作指引作为尽职调查工作的参考性文件，需要根据不同公司的具体情况，并结合调查人员的工作经验进行分析使用。
➢本工作指引需配合尽职调查相关工作表格一起使用，包括会计科目分析底稿、关联交易及往来统计表、或有事项统计表以及土地房产统计表。
2 公司基本情况2.1 设立与发展历程设立的合法性➢取得公司设立时的政府批准文件、营业执照、公司章程、合资协议、评估报告、审计报告、验资报告、工商登记文件等资料，核查其设立程序、工商注册登记的合法性、真实性。
历史沿革情况➢查阅公司历年营业执照、公司章程、工商登记、工商年检等资料，了解其历史沿革情况。
股东出资情况➢了解公司名义股东与实际股东是否一致。
➢关注自然人股东在公司的任职情况，以及其亲属在公司的投资、任职情况。
➢查阅股东出资时验资资料，调查股东的出资是否及时到位、出资方式是否合法，是否存在出资不实、虚假出资、抽逃资金等情况。
➢核查股东是否合法拥有出资资产的产权，资产权属是否存在纠纷或潜在纠纷，以及其出资资产的产权过户情况。
对以实物、知识产权、土地使用权等非现金资产出资的，应查阅资产评估报告；对以高新技术成果出资入股的，应查阅相关管理部门出具的高新技术成果认定书。
主要股东情况➢了解股东直接持股和间接持股的情况。
➢主要股东的主营业务、股权结构、生产经营等情况；主要股东之间关联关系或一致行动情况及相关协议；主要股东所持公司股份的质押、冻结和其它限制权利的情况；控股股东和受控股股东、实际控制人支配的股东持有的公司股份重大权属纠纷情况；主要股东和实际控制人最近三年内变化情况或未来潜在变动情况。
尽职调查工作底稿3——公司财务调查3-1、公司内部控制制度调查编号：3-1--指引第23-31条附件：3-1-1公司各项业务及管理规章制度3-1-1-1 股东大会、董事会、监事会议事规则（详见附件：2-1-5-1、2-1-5-2、2-1-5-3）3-1-1-2 总经理办公室职责细则（详见附件：2-1-5-4）3-1-1-3 董事会秘书工作制度（详见附件：2-1-5-5）3-1-1-4 重大投资决策管理办法（详见附件：2-8-5-2）3-1-1-5 关联交易决策管理办法（详见附件：2-8-5-1）3-1-1-6 投资者关系管理制度（详见附件：2-1-6）3-1-1-7应收账款的管理办法3-1-1-8 财务审核审批制度3-1-1-9 关于货币资金的管理规定3-1-1-10 会计档案管理办法3-1-1-11 全面预算管理的规定3-1-1-12 投资者关系管理制度（详见附件：2-1-6）附件：3-1-2公司内部控制环境的董事会、总经理办公会等会议记录（详见附件：2-2-2）附件：3-1-3公司管理层、业务部门负责人和公司员工等人员关于公司内部控制情况的访谈或问卷调查记录1.请简要说明公司内部控制情况。
公司是否建立了一套科学、有效的关于研发、质量管理、销售、财务以及人事等方面相关内部控制制度？***：2.公司章程及草案的制定和修改是否履行了法定程序?公司章程或草案的内容是否存在与现行法律、法规和中国证监会的有关规定相抵触的地方？***：3.公司章程是否存在歧视或限制中小股东权利的条款？***：4.说明董事会是否负责批准并定期审查公司的经营战略和重大决策，确定经营风险的可接受水平？***：5.请说明高级管理人员如何执行董事会批准的战略和政策，高级管理人员和董事会之间的责任、授权和报告关系是否明确？***：请说明管理层如何促使公司员工了解公司内部控制制度并在其中发挥作用的？***：6.请说明管理层为识别和评估对公司实现整体目标有负面影响的风险因素所建立的制度或采取的措施？***：7.说明公司在接受项目前有无审批程序？项目实施过程中有无质量控制程序？***：8.请介绍业务流程和其中的控制措施：如授权与审批、复核与查证、业务规程与操作程序、岗位权限与职责分工、相互独立与制衡、应急与预防等内控措施？***：9.公司建立了何种信息系统以涵盖其全部重要活动，并对内部和外部信息进行搜集和整理？公司建立了何种信息沟通和反馈渠道，以确保员工能通过其充分理解和坚持公司政策和程序，并保证相关信息能够传达到应被传达到的人员？***：10.请介绍公司对内部控制活动与措施的监督和评价制度？公司有无内部审计机构或岗位？***：11.请说明公司是否建立一套激励措施和绩效考核体系？***：12.请介绍公司财务人员的构成情况、学历素质和公司的预算体系。
财务尽职调查工作方案财务尽职调查工作方案本次财务尽职调查的目的是全面了解标的企业的基本情况、历史沿革、股权变动情况、企业资质、人员状况、投资业务开展以及企业的控风险管理情况。
同时，调查标的企业的财务经营情况及现金流量情况，对外投资项目的合规性与有效性，分析评价标的企业的盈利能力、偿债能力、营运状况及发展能力，揭示标的企业经营管理中存在的问题与风险，为委托方实施股权收购提供参考依据。
主要工作任务包括对标的企业的历史沿革、治理结构、组织机构、股东情况、资质、高管及员工情况等进行调查，调查了解标的企业基本情况；对标的企业资产负债表、利润表和现金流量表，以及相关账簿、凭证以及其他资料进行尽职调查，调查了解企业财务经营情况；对标的企业投资管理制度进行了解，调查了解企业对外投资前期立项审批、可行性研究、投资决策、项目监管、投资效益、退出等管理状况；对标的企业表外项目如合同、担保、诉讼、承诺等进行调查，调查了解企业报表外经济业务状况；对标的企业未来经营情况进行预测，结合上述情况出具财务尽职调查报告，接受该项目有关问题咨询，并出具相应意见。
为保证调查质量，我们将抽调富有经验的注册会计师和从事过相关行业调查和调查工作的专业人员，组织一个精干高效的调查团队。
在确定调查重点时，我们将以目标企业资质人员、报表截止日财务状况、三年一期的word专业资料经营成果等为重点，并根据现场调查工作的深入进行必要的调整。
在调查方法上，我们将充分运用包括询问和分析、比较和核对、观察和检查、重新计算、函证等程序。
在调查质量上，我们将做好项目前期调查、培训、业务流程和工作底稿模板、过程督导与控制、报告等各环节的质量控制工作，严格按照有关规实施尽职调查，出具财务尽职调查报告。
本次尽职调查涵盖了被调查企业的基本情况、管理制度、财务经营等所有与被调查企业经营管理相关事项。
具体包括了解企业治理架构与组织结构，取得营业执照、验资报告、章程、组织架构图；了解会计主体全称、成立时间、注册资本、股东、投入资本的形式、性质、主营业务等；了解企业历史沿革；了解企业业务资质取得，人员知识、学历、职称、资质结构与年龄状况进行调查。
财务尽职调查报告〔共4篇〕第1篇：财务尽职调查报告财务尽职调查报告目录一、投入资本说明二、公司架构及产权关系三、产业链业务关系四、资产状况1、截止*年*月*日财务状况2、货币资金3、应收货款4、预付账款5、其它应收款6、存货7、长期投资8、固定资产及在建工程9、无形资产10、长期待摊费用五、现金流量1、各年现金流量简表2、经营活动产生现金的才能3、投资活动产生现金的才能4、筹资活动产生现金的才能5、关注事项六、经营结果1、*-*年度经营结果一览2、关注事项七、赢利才能分析^p1、赢利才能指标2、销售毛利率分析^p3、销售净利率分析^p4、收入构成分析^p5、主要产品赢利分析^p6、赢利才能评价7、关注事项八、本钱费用1、本钱2、费用3、本钱费用应关注的事项九、债项十、税项十一、关联交易十二、抵押担保、或有事项及重大财务事项十三、主要业务循环采购：主要原料：年均采购量、价格、主要供给商、结算政策销售：主要产品：主要客户、销量、价格、结算政策十四、将来资金测算、盈利测算十五、主要合同十六、关注事项及风险分析^p十七、总体评价1、关于资产质量的总体评价2、关于价值评价应考虑的因素3、应关注的事项4、综合评估财务尽职调查的工作内容财务尽职调查的工作内容可以用“查找缺陷”一词来简单概括。
与目的诉求相对应，分为两个层次，即为查找目的企业致命的财务缺陷和其他现实或潜在的财务缺陷。
注册会计师需要根据调查个案的差异，灵敏把握工作重心，但其共性化内容通常包括以下几个方面。
持续经营方面：经营性现金流是理解目的企业持续经营状况最为原生态的指标，与可人为操作的会计利润相比，更能真实反映目的企业的生存状态。
此外，可结合目的企业承受购并的动机，考察其持续经营方面所面临的困境。
内部控制方面：获得并阅读目的企业的内控文件，通过穿行测试和遵从性测试，理解并评价内控设计的合理性，执行的有效性。
财务方面：理解目的公司的会计政策、财务构造、资信程度、资产质量、盈利才能及遗留本钱等情况。
财务尽职调查报告六篇财务尽职调查报告范文1一、我国企业海外并购现状随着我国改革开放的不断深化，我国企业在走出去的战略指引下，不断加快海外并购的步伐。
依据德勤的《崛起的曙光：中国海外并购新篇章》的报告。
报告中称，20**年下半年至20**年上半年，中国的海外并购活动数量消失爆发式增长，中国境外并购交易总共有143宗，总金额达342亿美元。
20**年中国企业的海外并购投资者中排名第三，仅次于美国和法国。
虽然，我国企业海外并购的增速极快。
但中国企业还普遍缺乏海外并购的实践阅历，依据历史数据统计显示，我国企业海外并购失败的很大一部分缘由是由于财务尽职调查流于形式、财务尽职调查不到位。
财务尽职调查审计主要对尽职调查的调查方式的规范性、调查内容的完整性、调查结果的合理性进行审计，是完善尽职调查，防范企业并购风险的重要手段。
二、财务调查报告中存在的问题(一)财务调查报告只是对于目标企业全部的资料进行简洁的排列目前相当一部分财务尽职报告并未深化地对目标企业的财务状况作出分析。
这主要是由于目标企业财务及相关人员对尽职调查普遍存在抵触心理，而且目标企业大多数财务核算较为薄弱，资料管理较为混乱，财务部门迫于某种压力，存在许多隐瞒事项。
因此，这种方法会减弱尽职调查业务的作用，拿不到并购方想要的真实、完整的信息资料，使得尽职报告对于削减信息不对称的作用不甚明显[2]。
(二)对于并购方的投入产出价值调查不精确，简单落入并购陷阱我国企业的很多海外并购案被媒体进行大肆宣扬，但其结果并没有如预期的提高股东的价值。
这主要是由于对并购的投入产出调查分析不准，未能推断有没有掌握并购风险的力量，对并购所要付出的成本和担当的风险估量不足，未能精确评价并购投资的回报率，未能有效地回避并购陷阱，导致并购失败。
(三)财务尽职报告过于高估目标企业的进展潜力在并购亏损企业时，很多企业对于目标企业的进展状况盲目乐观。
缺乏对企业财务担当力量的分析和考察，对企业的财务调查与分析只停留在账目表面，没有结合企业的市场份额、人力资源和销售渠道等状况来综合考虑，导致过高估量目标企业的进展潜能，分散并购方的资源，甚至使并购方背上沉重的包袱。
