增值税免税政策归纳总结

增值税免税政策归纳总结

农业生产者销售的自产农产品；

农业生产者销售的自产农产品是指直接从事植物的种植、收割和动物的饲养、捕捞的单位和个人销售的注释所列的自产农业产品；对上述单位和个人销售的外购的农业产品，以及单位和个人外购农业产品生产、加工后销售的仍然属于注释所列的农业产品，不属于免税的范围，应当按照规定税率征收增值税。

不属于注释所列自产农业产品的有：

1、以粮食为原料加工的速冻食品、方便面、副食品和各种熟食品，玉米浆、玉米皮、玉米纤维和玉米蛋白粉。

2、各种蔬菜罐头。

3、专业复烤厂烤制的复烤烟叶。

4、农业生产者用自产的茶青再经筛分、风选、拣剔、碎块、干燥、匀堆等工序精制而成的精制茶，边销茶及掺对各种药物的茶和茶饮料。

5、各种水果罐头、果脯、蜜饯、炒制的果仁、坚果、碾磨后的园艺植物。

6、中成药。

7、锯材，竹笋罐头。 8、熟制的水产品和各类水产品的罐头。

9、各种肉类罐头、肉类熟制品。

10、各种蛋类的罐头。

11、酸奶、奶酪、奶油，调制乳。

12、洗净毛、洗净绒，17%。

制种企业在下列生产经营模式下生产销售种子：

1、利用自有土地或承租土地，雇佣农户或雇工进行种子繁育，再经烘干、脱粒、风筛等深加工后销售种子。

2、提供亲本种子委托农户繁育并从农户手中收回，再经烘干、脱粒、风筛等深加工后销售种子。

“十三五”期间进口种子种源増值税优惠政策。2016年1月1日至2020年12月31日，继续对进口种子、种畜、鱼种和种用野生动植物种源免征进口环节增值税。

回收再销售畜禽

采取“公司＋农户”经营模式从事畜禽饲养，即公司与农户签订委托养殖合同，向农户提供畜禽苗、饲料、兽药及疫苗等(所有权属于公司)，农户饲养畜禽苗至成品后交付公司回收，公司将回收的成品畜禽用于销售。

承担粮食收储任务的国有粮食购销企业销售粮食免征增值税。

其他粮食企业，除经营军队用粮、救灾救济粮、水库移民口粮之外一律征收增值税。 自2016年5月1日起，上述增值税免税政策适用范围由粮食扩大到粮食和大豆，并可对免税业务开具增值税专用发票。

对从事农产品批发、零售的纳税人销售的部分鲜活肉蛋产品免征增值税。不包括规定的国家珍贵、濒危野生动物及其鲜活肉类、蛋类产品。

纳税人销售自产人工合成牛胚胎应免征增值税。

对从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜免征增值税。各种蔬菜罐头不属于本通知所述蔬菜的范围。

对边销茶生产企业销售自产的边销茶及经销企业销售的边销茶免征增值税。是指以黑毛茶、老青茶、红茶末、绿茶为主要原料，经过发酵、蒸制、加压或者压碎、炒制，专门销往边疆少数民族地区的紧压茶、方包茶。

对农民专业合作社销售本社成员生产的农业产品，视同农业生产者销售自产农业产品免征增值税。

增值税一般纳税人从农民专业合作社购进的免税农业产品，可按13%的扣除率计算抵扣增值税进项税额。

对农民专业合作社向本社成员销售的农膜、种子、种苗、农药、农机，免征增值税。

对销售食用植物油业务，除政府储备食用植物油的销售继续免征增值税外，一律照章征收增值税。对粮油加工业务，一律照章征收增值税。 避孕药品和用具；

对血站供应给医疗机构的临床用血免征增值税。

医疗机构

1、对非营利性医疗机构按照国家法规的价格取得的医疗服务收入，免征各项税收。

2、对非营利性医疗机构自产自用的制剂，免征增值税。

3、不按照国家法规价格取得的医疗服务收入不得享受这项政策。从事非医疗服务取得的收入，如租赁收入、财产转让收入、培训收入、对外投资收入等应按法规征收各项税收。非营利性医疗机构的药房分离为独立的药品零售企业，应按法规征收各项税收。

4、对营利性医疗机构取得的收入，按法规征收各项税收。对其自产自用的制剂免征增值税；对营利性医疗机构的药房分离为独立的药品零售企业，应按法规征收各项税收。

对疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构按照国家法规的价格取得的卫生服务收入，免征各项税收。不按照国家法规的价格取得的卫生服务收入不得享受这项政策。

自2016年1月1日至2018年12月31日，继续对国产抗艾滋病病毒药品免征生产环节和流通环节增值税(国产抗艾滋病病毒药物品种清单见附件)。

医疗机构提供的医疗服务免征增值税。

直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备； 对科学研究机构、技术开发机构、学校等单位进口国内不能生产或者性能不能满足需要的科学研究、科技开发和教学用品，免征进口关税和进口环节增值税、消费税；对出版物进口单位为科研院所、学校进口用于科研、教学的图书、资料等，免征进口环节增值税。

对符合条件的孵化器在营业税改征增值税试点期间，对其向孵化企业出租场地、房屋以及提供孵化服务的收入，免征增值税。

个人转让著作权。

纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务。

军队内部调拨供应物资免征增值税。

军队系统为部队生产的武器及其零配件、弹药、军训器材、部队装备，免征增值税。军需工厂、物资供销单位生产、销售、调拨给公安系统和国家安全系统的民警服装，免征增值税。

军需工厂之间为生产军品而互相协作的产品免征增值税。

军队系统各单位从事加工、修理修配武器及其零配件、弹药、军训器材、部队装备的业务收入，免征增值税。

军工系统所属军事工厂对列入军工主管部门军品生产计划并按照军品作价原则销售给军队、人民武装警察部队和军事工厂的军品，免征增值税。(财税字[1994]11号)

军事工厂生产销售给公安系统、司法系统和国家安全系统的武器装备免征增值税。(财税字[1994]11号)

军事工厂之间为了生产军品而相互提供货物以及为了制造军品相互提供的专用非标准设备、工具、模具、量具等免征增值税。(财税字[1994]11号)

除军工、军队系统企业以外的一般工业企业生产的军品，只对枪、炮、雷、弹、军用舰艇、飞机、坦克、雷达、电台、舰艇用柴油机、各种炮用瞄准具和瞄准镜，一律在总装企业就总装成品免征增值税。(财税字[1994]11号)

军队、军工系统各单位经总后勤部和国防科工委批准进口的专用设备、仪器仪表及其零配件，免征进口环节增值税。(财税字[1994]11号)

军品以及军队系统各单位出口军需工厂生产或军需部门调拨的货物，在生产环节免征增值税，出口不再退税。(财税字[1994]11号)

军队系统所属企业生产并按军品作价原则作价在军队系统内部调拨或销售的钢材、木材、水泥、煤炭、营具、药品、锅炉、缝纫机机械免征增值税。(财税字[1997]135号)

对公安部定点警服生产厂生产销售的人民警察制式服装、警用标志，自一九九五年七月一日起免征增值税。

军队空余房产租赁收入。 随军家属、军队转业干部就业

1、为安置随军家属就业或自主择业的军队转业干部就业而新开办的企业，自领取税务登记证之日起，其提供的应税服务3年内免征增值税。

享受税收优惠政策的企业，随军家属/安置自主择业的军队转业干部必须占企业总人数的60%以上，并有军以上政治和后勤机关出具的证明。

2、从事个体经营的随军家属、军队转业干部，自办理税务登记事项之日起，其提供的应税服务3年内免征增值税。

随军家属必须有师以上政治机关出具的可以表明其身份的证明。自主择业的军队转业干部必须持有师以上部队颁发的转业证件。

每一名随军家属可以享受一次免税政策。

对中国金币总公司出口的金银币免征增值税；

对生产黄金和白银免征增值税以及对配售黄金和白银增值税即征即退的政策。

黄金生产和经营单位销售黄金和黄金矿砂，免征增值税；进口黄金和黄金矿砂免征进口环节增值税。

国内开采或加工的钻石，通过钻交所销售的，在国内销售环节免征增值税，可凭核准单开具普通发票；不通过钻交所销售的，在国内销售环节照章征收增值税，并可按规定开具专用发票。 免税饲料产品范围包括：单一大宗饲料、混合饲料、配合饲料、复合预混料、浓缩饲料。

凡销售给饲料生产企业、饲养单位及个体养殖户的饲料，免征增值税，销售给其他单位的一律征税。用于动物饲养的粮食、饲料添加剂不属于本货物的范围。

豆粕属于征收增值税的饲料产品，除豆粕以外的其他粕类饲料产品，均免征增值税。

对饲用鱼油产品按照现行“单一大宗饲料”的增值税政策规定，免予征收增值税。

矿物质微量元素舔砖，是以四种以上微量元素、非营养性添加剂和载体为原料，经高压浓缩制成的块状预混物，可供牛、羊等牲畜直接食用，应按照“饲料”免征增值税。

宠物饲料不属于免征增值税的饲料。

对饲料级磷酸二氢钙产品可按照现行“单一大宗饲料”的增值税政策规定，免征增值税。

膨化血粉、膨化肉粉、水解羽毛粉不属于现行增值税优惠政策所定义的单一大宗饲料产品，应对其照章征收增值税。

精料补充料可规定免征增值税。

对电影制片企业销售电影拷贝、转让版权取得的收入，电影发行企业取得的电影发行收入，电影放映企业在农村的电影放映收入，自2016年1月1日至2018年12月31日免征增值税。 一般纳税人提供的城市电影放映服务，可以按现行政策规定，选择按照简易计税办法计算缴纳增值税。

2017年1月1日至2019年12月31日，对广播电视运营服务企业收取的有线数字电视基本收视维护费和农村有线电视基本收视费，免征增值税。

校办企业生产的应税货物，凡用于本校教学、科研方面的，经严格审核确认后，免征增值税。

自2016年1月1日起至2017年12月31日，免征图书批发、零售环节增值税。

古旧图书。

托儿所、幼儿园提供的保育和教育服务。

超过规定收费标准的收费，以开办实验班、特色班和兴趣班等为由另外收取的费用以及与幼儿入园挂钩的赞助费、支教费等超过规定范围的收入，不属于免征增值税的收入。

学历教育

1、从事学历教育的学校提供的教育服务。包括符合规定的从事学历教育的民办学校，但不包括职业培训机构等国家不承认学历的教育机构。

2、提供教育服务免征增值税的收入，是指对列入规定招生计划的在籍学生提供学历教育服务取得的收入，具体包括：经有关部门审核批准并按规定标准收取的学费、住宿费、课本费、作业本费、考试报名费收入，以及学校食堂提供餐饮服务取得的伙食费收入。除此之外的收入，包括学校以各种名义收取的赞助费、择校费等，不属于免征增值税的范围。

3、政府举办的从事学历教育的高等、中等和初等学校，举办进修班、培训班取得的全部归该学校所有的收入免征增值税。举办进修班、培训班取得的收入进入该学校下属部门自行开设账户的，不予免征增值税。

学生勤工俭学提供的服务。

政府举办的职业学校设立的主要为在校学生提供实习场所、并由学校出资自办、由学校负责经营管理、经营收入归学校所有的企业，从事“现代服务”、“生活服务”业务活动取得的收入。

对按照国家规定的收费标准向学生收取的高校学生公寓住宿费收入在营改增试点期间免征增值税。

对高校学生食堂为高校师生提供餐饮服务取得的收入，在营改增试点期间免征增值税。